Impozitul i taxa pe teren

Lect. univ. dr. Lazr Paula

Reguli generale (1)
Orice persoan fizic sau juridic care are n proprietate un
teren situat n Romnia, datoreaz bugetului municipiului,
oraului, comunei sau sectorului municipiului Bucureti n
care este situat terenul, un impozit pe teren anual aferent
acestuia.

Pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori
a unitilor administrativ-teritoriale, concesionate,
nchiriate, date n administrare ori n folosin, se stabilete
taxa pe teren care reprezint sarcina fiscal a
concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de
administrare sau de folosin, dup caz.

Reguli generale (2)
n cazul terenurilor aflate n proprietatea privat a
persoanelor fizice/juridice impozitul pe teren se datoreaz
de ctre proprietar, chiar dac terenul este administrat /
folosit de alte persoane (avnd calitatea de locatar,
concesionar ori arenda), pentru care aceste persoane
datoreaz chirie, redeven sau arend, n baza unui
contract.
n cazul n care un teren are doi sau mai muli proprietari,
fiecare dintre ei datoreaz impozitul pentru partea din
teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot
stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare
proprietar datoreaz o parte egal din impozitul pentru
terenul respectiv.
n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing
financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe teren
se datoreaz de locatar. n cazul n care contractul de
leasing nceteaz, altfel dect prin ajungerea la scaden,
impozitul pe teren este datorat de locator.

Impozitul i taxa pe teren scutiri (exemple)
Este scutit de la plata impozitului, orice teren:
aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit
de o cldire;
al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a
acestuia, al unei instituii de nvmnt preuniversitar i
universitar, autorizat provizoriu sau acreditat, al unei uniti
sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul
autoritilor locale;
proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a
altor instituii publice, aferent unei cldiri al crui titular este
oricare din aceste categorii de proprietari, sau deinut,
administrat sau folosit de ctre o instituie public exceptnd
suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice;
degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru
perioada ct dureaz ameliorarea acestuia;
improprii pentru agricultur sau silvicultur, orice terenuri ocupate
de iazuri, bli, lacuri de acumulare sau ci navigabile etc.;
ocupat de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri
principale administrate de CNADNR;

Impozitul i taxa pe teren
modalitate de determinare (1)
Impozitul pe teren datorat
= suprafaa de teren (ha) impozitul unitar (lei/ha)

n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n
registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu
construcii, impozitul unitar (lei/ha) este stabilit n funcie
de rangul localitii i zona din cadrul localitii n care este
situat terenul.
n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n
registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea
de terenuri cu construcii, impozitul unitar (lei/ha) este
stabilit n funcie de categoria de folosin a terenului
(teren arabil, pune, vie, livad etc.) i zona n care este
situat terenul n cadrul localitii (A D), n funcie de
ncadrarea fcut de consiliul local.
Impozitul i taxa pe teren
modalitate de determinare (2)

!!!Contribuabilii persoane juridice care dein n proprietate
terenuri amplasate n intravilan, avnd alt folosin dect
cea de terenuri cu construcii, datoreaz impozit
determinat n funcie de categoria de folosin a terenului
i zona n cadrul localitii numai dac are nscris
agricultura n obiectul de activitate i are nregistrate n
contabilitate venituri i cheltuieli generate de aceast
activitate. Dac persoana juridic nu se ocup efectiv cu
agricultura, impozitul pe terenul situat n intravilan se
determin conform reglementrilor prezentate la terenuri
cu construcii, indiferent de categoria de folosin efectiv
a terenului respectiv. !!!
Impozitul i taxa pe teren
modalitate de determinare (3)

n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul unitar
(lei/ha) este stabilit n funcie de categoria de folosin a
terenului (teren cu construcii, teren arabil, pune, vie,
livad etc.) i zona n care este situat terenul n cadrul
localitii (A D).

Impozitul determinat pentru terenurile situate n intravilan,
avnd alt categorie de folosin dect cea de terenuri
cu construcii, sau pentru terenurile situate n extravilan,
se ajusteaz cu un coeficient de corecie corespunztor
rangului localitii (0 V).
Impozitul i taxa pe teren
modalitate de determinare (4)

Impozitul pe teren se datoreaz cu ncepere de la data de nti
a lunii urmtoare celei n care terenul a fost dobndit,
indiferent dac proprietarul este persoan fizic sau
juridic.

Impozitul pe teren nceteaz a se mai datora cu ncepere de la
data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat
transferul dreptului de proprietate asupra terenului,
indiferent de categoria de contribuabil.


Impozitul i taxa pe teren
modalitate de determinare (5)

Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de
folosin se modific n cursul unui an, impozitul datorat se
modific ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n
care a intervenit modificarea.

Orice persoan care dobndete un teren are obligaia de a
depune, n termen de 30 de zile, o declaraie n acest sens la
compartimentul de specialitate al autoritii administraiei
publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea.

O declaraie similar, n aceleai condiii, trebuie depus i n
cazul n care se modific folosina terenului supus
impozitrii.

Impozitul i taxa pe teren - plata

Impozitul/taxa pe teren se pltete anual, n dou
rate egale, pn la datele de 31 martie i 30
septembrie inclusiv. Impozitul datorat de pn la
50 de lei inclusiv se pltete pn la primul
termen.

Pentru plata cu anticipaie a impozitului datorat
pentru ntregul an pn la primul termen, se
acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin
hotrre a consiliului local.

Facilitai acordate persoanelor fizice (1)
Impozitul pe teren nu se datoreaz de ctre urmtoarele
categorii de persoane fizice:
veteranii de rzboi;
persoanele persecutate din motive politice, deportate sau
constituite n prizonieri, n baza legislaiei n vigoare care le
confer drepturi n acest sens;
persoanele care beneficiaz de drepturi n baza legislaiei
specifice privind eroii-martiri i lupttorii n Revoluia
romn din decembrie 1989;
vduve de rzboi sau vduve ale veteranilor de rzboi
nerecstorite;
persoane cu handicap grav sau accentuat sau gradul I de
invaliditate.

Facilitai acordate persoanelor fizice (2)
Scutirea se aplic doar pentru terenul aferent cldirii folosite ca
locuin de domiciliu i se acord ncepnd cu prima zi a lunii
urmtoare celei n care sunt depuse documentele justificative.

n cazul veteranilor de rzboi, a vduvelor de rzboi i a vduvelor
nerecstorite ale veteranilor de rzboi, se aplic scutire de
impozit pe teren i pentru terenurile arabile, fnee i puni, n
suprafa de pn la 5 ha.

Dac unul dintre soi se afl ntr-una dintre situaiile menionate,
scutirea de impozit pe teren se aplic integral pentru propritatea
deinut n comun de soi.

Impozitul se reduce cu 50% pentru persoanele care locuiesc n zone cu
statut reglementat prin legislaie specific (exemplu: Munii
Apuseni, Delta Dunrii).

Facilitai acordate persoanelor juridice

Nu se datoreaz impozit pe teren pentru terenurile:
pe care sunt situate elementele infrastructurii feroviare publice
terenurile forestiere administrate de Regia Naional a Pdurilor -
Romsilva, cu excepia celor folosite n scop economic

Impozitul pe teren aferent cldirilor situate pe litoralul Mrii Negre,
deinute de persoane juridice i care sunt utilizate pentru
prestarea de servicii turistice pe o durat de minimum 6 luni n
cursul unui an calendaristic se reduce cu 50%.

Consiliile locale pot acorda i alte faciliti att pentru persoane
fizice, ct i pentru persoane juridice, n condiii specifice
(exemplu: calamiti naturale etc.).

Taxa asupra mijloacelor
de transport
Reguli generale
Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care
trebuie nmatriculat/nregistrat n Romnia datoreaz un impozit
anual pentru acel mijloc de transport.

Impozitul pe mijloacele de transport este datorat bugetului local al
unitii administrativ-teritoriale unde persoana i are domiciliul,
sediul sau punctul de lucru, dup caz.

Impozitul este datorat ncepnd cu data primei nmatriculri /
nregistrri n Romnia. nainte de acest moment, mijlocul de
transport este considerat marf i n acest caz nu se datoreaz
impozit.

n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de
leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul se
datoreaz de locatar. n cazul n care contractul de leasing
nceteaz, altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe
teren este datorat de locator.

Taxa asupra mijloacelor de transport -
scutiri

Sunt scutite de impozit urmtoarele categorii de mijloace de
transport:

aparinnd persoanelor cu handicap locomotor, adaptate
handicapului acestora;
navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite
pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n zone
accesibile doar pe calea apei (ex: Delta Dunrii);
aparinnd instituiilor publice;
autobuze, autocare i microbuze aparinnd persoanelor
juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport
public de pasageri, urban sau suburban, dac stabilirea
tarifului de transport se face n condiii de transport public;
vehiculele istorice.

Taxa asupra mijloacelor de transport
modalitate de determinare (1)
Impozitul asupra mijloacelor de transport este reglementat
diferit, n funcie de tipul acestora, astfel:

Pentru motorete, motociclete, scutere, autoturisme, autobuze,
autocare, microbuze, tractoare, alte vehicule nmatriculate
sau nregistrate impozitul se determin astfel:

Impozitul pe mijloacele de transport datorat =
numrul de uniti de impunere (200 cm3 sau fraciune)
impozitul unitar (lei/200 cm3 sau fraciune )

Impozitul unitar n acest caz este stabilit difereniat, n
funcie de tipul mijlocului de transport i de capacitatea sa
cilindric
n cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50%
din taxa pentru motocicletele, motoretele i scuterele
respective.


Taxa asupra mijloacelor de transport
modalitate de determinare (2)
Pentru autovehicule de transport de marf cu masa total
autorizat egal sau mai mare de 12 tone sau pentru
combinaii de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren
rutier, de transport de marf cu masa total maxim
autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul este
stabilit n lei/an, difereniat n funcie de numrul de axe,
greutatea maxim admis i sistemul de suspensie cu care
este prevzut autovehiculul

Pentru remorci, semiremorci sau rulote care nu fac parte
dintr-o combinaie de autovehicule, impozitul este stabilit n
lei/an, difereniat n funcie de masa total maxim
autorizat.

Taxa asupra mijloacelor de transport
modalitate de determinare (3)
Pentru mijloace de transport pe ap (luntre, brci cu sau fr
motor, nave de sport i agrement, scutere de ap), impozitul
este stabilit n lei/an, difereniat n funcie de tipul
mijlocului de transport
Pentru remorchere i mpingtoare, impozitul este stabilit n
lei/an, difereniat n funcie de putere, exprimat n CP
Pentru ceamuri, lepuri i barje fluviale, impozitul este stabilit
n lei/an, difereniat n funcie de capacitatea de ncrcare.

Pentru vapoare, impozitul se determin astfel:

Impozitul datorat =
numrul de uniti de impunere (1.000 tdw sau fraciune)
impozitul unitar (lei / 1.000 tdw sau fraciune )
Impozitul unitar este exprimat n lei/an, suma fiind aceeai
indiferent de tipul vaporului
Taxa asupra mijloacelor de transport
plata
Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz cu ncepere de la
data de nti a lunii urmtoare celei n care acesta a fost dobndit.
Impozitul pe mijloacele de transport nceteaz a se mai datora cu
ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost
nstrinat sau radiat din evidena fiscal a compartimentului de
specialitate al autoritii de administraie public local.
Orice persoan care dobndete/nstrineaz un mijloc de transport
sau i schimb domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a
depune, n termen de 30 de zile, o declaraie n acest sens la
compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice
locale competente.
Impozitul pe mijloacele de transport se pltete anual, n dou rate
egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv.
Impozitul datorat de pn la 50 de lei inclusiv se pltete pn la
primul termen.
Pentru plata cu anticipaie a impozitului datorat pentru ntregul an
pn la primul termen, se acord o bonificaie de pn la 10%,
stabilit prin hotrre a consiliului local.