1

FIA DE DOCUMENTARE
Contabilitatea operaiunilor de ncasri i pli prin conturi la bnci
ntreprinderile pot efectua operaii de ncasri i pli prin conturile deschise la bnci n care scop ncheie
contracte cu societile bancare prin care se stabilesc condiii de pstrare a banilor i de efectuare a operaiilor,
precum i comisioanele cuvenite bncii pentru serviciile efectuate. ntruct operaiile realizate prin conturi la bnci
nu presupun micare efectiv a sumelor de bani, aceste operaii sunt denumite i decontri bneti fr numerar.
Astfel, definim decontrile fr numerar ca fiind acele operaii bancare prin care plile, respectiv ncasrile se fac
prin trecerea numit i virare a unei sume de bani datorate de debitor (cumprtor, client sau alt pltitor) din
contul su de la banc n contul de la banc al altui titular care este creditorul (furnizor sau beneficiar).
Plile din contul debitorului se fac cu consimmntul acestuia, cu excepia celor care reprezint obligaii
stabilite prin titluri executorii.
Conturile deschise la bnci pot fi folosite pentru:
- operaii curente de ncasri i pli numite conturi curente
- constituirea de depozite la termen numite i conturi de depozit
- operaii speciale cum sunt operaiile de acreditiv
Operaiile de decontare fr numerar pot fi realizate prin mai multe forme i instrumente de decontare,
astfel:
- acceptarea prin care plile ntre uniti se efectueaz pe baza consimmntului debitorului. Aceasta se poate
realiza n dou variante:
a) din iniiativa debitorului pentru care se folosete ca instrument de decontare ordinul de
plat (ex.: cumprare mijloc fix)
b) din iniiativa creditorului, folosind ca instrument ordinul sau dispoziia de ncasare (n
cazul asigurrilor sociale)
- compensarea datoriilor i creanelor ntre doi sau mai muli parteneri pe baza unui proces-verbal de compensare,
eliminndu-se astfel transferul mijloacelor bneti prin conturi bancare (ex.: avem i o datorie i o crean care
se compenseaz)
- acreditivul prin care plile se efectueaz pe msura livrrii bunurilor sau executrii lucrrilor dintr-o sum
rezervat n acest scop de cumprtor ntr-un cont distinct deschis la banca furnizorului
Contabilitatea decontrilor fr numerar se realizeaz cu ajutorul conturilor:
5121 Conturi la bnci n lei
5124 Conturi la bnci n valut
5125 Sume n curs de decontare

1. Contabilitatea operaiilor curente de decontare prin conturi la bnci (512: 5121, 5124)

Contul 512 Conturi curente la bnci (B) cu ajutorul acestui cont se ine evidena disponibilitilor n
lei i valut n conturi la bnci, precum i a micrii acestora.

n debit se nregistreaz:
- sumele depuse sau virate n cont rezultate din ncasrile n numerar din alte conturi bancare, din acreditive prin
creditul contului 581
- valoarea subveniilor primite i de ncasat prin creditul conturilor 131, 445
- creditele bancare pe termen lung i scurt ncasate prin creditul conturilor 162, 519
- sumele ncasate reprezentnd alte mprumuturi i datorii asimilate prin creditul contului 167
- sumele ncasate de la clieni prin creditul conturilor 411, 419
- sumele recuperate din debite ale personalului prin contul 428
- taxa pe valoare adugat de recuperat ncasat de la bugetul statului prin creditul contului 4424
- sumele depuse n cont de ctre asociai prin creditul contului 455
- sumele depuse ca aport n numerar la capitalul social prin contul 456
- sumele ncasate de le debitori diveri prin contul 461
- valoarea investiiilor financiare pe termen scurt cedate prin conturile 501, 502, 503, 505, 508
- valoarea cecurilor i a efectelor comerciale ncasate prin conturile 5112, 5113, 5114
- sumele ncasate reprezentnd redevene, locaii de gestiune i chirii prin contul 706
2

- sumele ncasate reprezentnd dobnzile aferente disponibilitilor n conturi la bnci prin contul 766
- sumele ncasate reprezentnd subvenii acordate prin contul 741
- diferenele favorabile de curs valutar aferente disponibilitilor la banc n valut la ncheierea exerciiului
financiar sau operaiunilor efectuate n valut n cursul exrciiului prin contul 765
- valoarea sconturilor (reducerilor de plat) ncasate de la furnizori sau ali creditori prin contul 767
n credit se nregistreaz:
- sumele ridicate n numerar din cont sau virate n alt cont prin debitul contului 581
- creditele pe termen lung i scurt rambursate prin conturile 162, 519
- valoarea de achiziie a investiiilor financiare cumprate prin conturile 261, 262, 263, titluri de plasament - 501,
502, 503
- sumele achitate reprezentnd dobnzi 168, 518, 666
- plile efectuate reprezentnd avansuri acordate furnizorilor de imobilizri prin conturile 232, 234
- plile efectuate ctre furnizori de bunuri i servicii prin conturile 401, 403, 404, 405, 409
- plile efectuate ctre personalul unitii prin conturile 421, 423, 424, 425, 428
- sumele achitate reprezentnd contribuia la asigurrile sociale, asigurrile sociale de sntate, ajutorul de omaj,
fonduri speciale prin conturile 431, 437, 447
- sumele pltite la buget reprezentnd impozitul pe profit, impozitul pe venitul de natura salariilor i taxa pe
valoarea adugat prin conturile 441, 444, 4423
- sumele achitate asociailor prin conturile 455, 456
- valoarea serviciilor bancare pltite prin contul 627 (ex.: comisioanele bancare)
- diferenele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilitilor aflate n conturi la banc n valut la ncheierea
exerciiului financiar sau aferente operaiunilor efectuate n valut n cursul anului prin contul 665
Soldul debitor reprezint disponibilitile n lei i n valut, iar soldul creditor creditele primite.





















3

FIA DE DOCUMENTARE
Contabilitatea decontrilor n numerar
Pentru operaiile bneti n numerar, contabilitatea trebuie s in seama dac acestea sunt fcute n moneda
naional sau n valut.
Pentru operaiile bneti n moneda naional utilizm contul 5311 Casa n lei i apelm la informaiile
din registrul de cas.
Operaiile bneti n numerar n valut trebuiesc evideniate conform legii contabilitii att n valut, ct i
n lei prin transformarea valutei pe baza cursului de schimb la data la care se efectueaz operaiile de ncasare
(plat).
Contabilitatea operaiilor bneti n valut se ine cu ajutorul contului 5314 Casa n devize. Diferenele
dintre cursul de schimb valutar dintre momentul efecturii operaiilor i sfritul exerciiului financiar se
evideniaz n contul de diferene de curs valutar astfel:
- diferenele nefavorabile n contul 665 Cheltuieli din diferene de curs valutar
- diferenele favorabile n contul 765 Venituri din diferene de curs valutar
Contul 531 (A) cu ajutorul acestui cont se ine evidena numerarului aflat n casieria unitii, precum i a
micrii acestuia ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate.
n debit se nregistreaz:
- sumele ridicate de la bnci prin creditul contului 581
- sumele ncasate de la clieni (411, 419), de la asociai (455), de la debitori (428, 461), de la creditori diveri (462)
- sumele ncasate reprezentnd decontri n cadrul grupului prin creditul contului 451
- sumele ncasate reprezentnd aport la capitalul societii prin creditul contului 456
- sumele ncasate reprezentnd venituri anticipate (472)
- sumele restituite n numerar reprezentnd avansuri de trezorerie neutilizate prin creditul contului 542
- sumele ncasate reprezentnd imobilizri financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 506, 508)
- sumele ncasate din prestri servicii (704), vnzarea mrfurilor (707) i din alte activiti n contul 708, din
despgubiri i alte venituri din exploatare (758)
- diferenele favorabile de curs valutar aferente disponibilitilor n valut la ncheierea exerciiului financiar prin
creditul contului 765
n credit se nregistreaz:
- depunerile de numerar la banc prin debitul contului 581
- costul de achiziie al investiiilor financiare efectuate n numerar (261, 262, 263, 501, 502, 503)
- plile efectuate ctre furnizori (401, 404)
- valoarea avansurilor acordate pentru livrri de bunuri, prestri de servicii sau executri de lucrri (409)
- sumele achitate personalului (421, 423, 424, 425, 426, 428)
- sumele achitate terilor reprezentnd reineri din remuneraii (427)
- sumele achitate reprezentnd decontri n cadrul grupului (451)
- sumele restituite asociailor (455, 456)
- dividendele pltite acionarilor/asociailor (457)
- sumele achitate creditorilor (462)
- avansurile de trezorerie acordate (542)
- plile n numerar reprezentnd alte valori achiziionate (532)
- plile efectuate reprezentnd alte cheltuieli de exploatare (658)
- diferenele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilitilor n valut la ncheierea exerciiului financiar prin
debitul contului 665
Soldul reprezint numerarul existent n casierie (maxim 20 milioane).
- ctre persoane juridice plile trebuie s fie de maxim 30 milioane
- ctre persoane fizice plile pot depi 30 milioane
Contul 532 Alte valori (A) cu ajutorul acestui cont se ine evidena bonurilor valorice, timbrelor
fiscale i potale, biletelor de tratament i odihn, tichetelor i biletelor de cltorie, tichetelor de mas i a altor
valori, precum i a micrii acestora.
n debit se nregistreaz:
- valoarea bonurilor, timbrelor, biletelor, tichetelor achiziionate prin creditul conturilor 401, 531, 542
n credit se nregistreaz:
- valoarea bonurilor, timbrelor, biletelor, tichetelor consumate prin debitul conturilor 428, 604, 624, 625, 626
Soldul contului reprezint alte valori existente n unitate.
4

FIA DE DOCUMENTARE
Contabilitatea decontrilor prin efecte comerciale
Efectele comerciale definesc n general instrumentele de decontare folosite n relaiile cu terii pentru
gestionarea creditului comercial. (Creditul comercial reprezint perioada dintre cumprare i livrare.)
Prin instrumentarea efectelor comerciale se realizeaz decontarea creanelor i obligaiilor ntre partenerii
comerciali la anumite termene, numite scadene.
Principalele efecte comerciale sunt:
- cambia
- biletul de ordin
- cecul
1. Caracteristici i funcii ale efectelor comerciale
1. Cambia Cambia este nscrisul solemn prin care o persoan numit trgtor d ordin unei alte persoane
numit tras s plteasc o sum de bani la o anumit dat i un anumit loc unei a treia persoane numit beneficiar.
n relaiile comerciale trgtorul este de regul furnizorul sau creditorul, trasul este clientul sau debitorul
fa de trgtor, iar beneficiarul este o ter persoan care este creditor fa de trgtor.
Cambia, fiind emis de trgtor, reprezint o invitaie la plat fcut ctre tras, i pentru a fi valabil trebuie
s fie acceptat de ctre tras, dup care se pred n portofoliul beneficiarului.
TRGTOR (A) TRAS (B) BENEFICIAR (C)
1.Vnzare mrfuri ctre B
411
/B
= 707
2. Achiziie mrfuri de la
societatea C
371 = 401
/C






401
/C
= 411
/B
1. Achiziie mrfuri de la A
371 = 401
/A



401
/A
= 403
.....
403 = 5121
2. Vnzare produse finite
societii A
411
/A
= 701


413 = 411
/A

(n momentul primirii
efectului comercial)
5113 = 413 (la scaden)
sau
5114 = 413 (scontare)
5121 = 5113 (5114)
A furnizor pentru B
client pentru C
- la sfrit cambia trebuie acceptat de B i trimis la C
2. Biletul de ordin
Biletul de ordin este un nscris solemn ce se deosebete de cambie prin aceea c la operaiune nu particip
trasul i nu este nevoie s fie acceptat.
n biletul la ordin, trgtorul i trasul se contopesc n persoana emitentului, i acesta reprezint un
angajament de plat al emitentului fa de beneficiar (furnizorul sau creditorul).
3. Cecul
Cecul este un nscris solemn prin care o persoan numit trgtor d ordin unei a doua persoane numit tras
s plteasc unei a treia persoane numit beneficiar o anumit sum de bani.
n gestiunea agenilor economici, efectele comerciale intervin:
- fie n relaiile cu furnizorii pentru stingerea obligaiilor prin emiterea sau acceptarea, n calitate de
tras, a unor efecte comerciale
- fie n relaiile cu clienii la livrri de bunuri i servicii prestate unde, n schimbul dreptului de
crean, se pot primi diferite efecte comerciale care sunt pstrate n portofoliul de valori pn la
scaden cnd sunt depuse la banc spre ncasare sau pot fi folosite i nainte de termen pentru
efectuarea de alte pli sau prin scontare
Pe traseul parcurs de efectele comerciale n gestiunea agenilor economici se delimiteaz dou segmente
funcionale:
1) segmentul descris de funcia de credit comercial pe intervalul de la primirea pn la decontarea acestora
2) segmentul descris de funcia de trezorerie pe intervalul de la depunerea spre ncasare i pn la ncasare sau prin
folosirea acestora ca instrument de plat, respectiv scontare.
2. Contabilitatea operaiilor cu efecte comerciale
A) Pentru operaiile fluxurilor din segmentul I se apeleaz la conturile:
5

403 Efecte de pltit
405 Efecte de pltit pentru imobilizri
413 Efecte de primit de la clieni
Conturile 403 i 405 (P) au funciuni identice i evideniaz obligaii de pltit pe baz de efecte comerciale
ctre furnizori, respectiv furnizori de imobilizri.
n credit se nregistreaz:
- valoarea acceptat a efectelor comerciale de pltit prin debitul conturilor 401, 404
- diferenele nefavorabile de curs valutar la sfritul exerciiului rezultate din evaluarea soldului n valut prin
debitul contului 665
n debit se nregistreaz:
- plile efectuate la scaden pe baz de efecte comerciale prin creditul contului 512
- diferenele favorabile de curs valutar prin creditul contului 765
Soldul reprezint valoarea efectelor comerciale de pltit.
Contul 413 (A) cu ajutorul acestui cont se evideniaz creanele de ncasat pe baz de efecte comerciale.
n debit se nregistreaz:
- sumele datorate de clieni reprezentnd valoarea efectelor comerciale acceptate prin creditul contului 411
- diferenele favorabile de curs valutar prin creditul contului 765
n credit se nregistreaz:
- efectele comerciale primite i depuse la banc spre ncasare sau scontare prin debitul conturilor 5113, 5114
- diferenele nefavorabile de curs valutar prin debitul contului 665
Soldul reprezint valoarea efectelor comerciale de primit.
B) Pentru segmentul al doilea descris de funcia de trezorerie se utilizeaz conturile:
5112 Cecuri de ncasat
5113 Efecte de ncasat
5114 Efecte remise spre scontare
Contul 5112 (A) se utilizeaz pentru nregistrarea i urmrirea cecurilor emise de ctre clieni pn la
ncasarea contravalorii lor.
Se debiteaz cu valoarea cecurilor depuse la banc pentru ncasare prin creditul contului 411.
Se crediteaz cu ncasarea contravalorii cecurilor prin debitul contului 5121.
Soldul contului reprezint valoarea cecurilor depuse la banc i nencasate.
Contul 5113 (A) nregistreaz efectele comerciale din portofoliu depuse spre ncasare la bnci.
Se debiteaz cu valoarea efectelor comerciale depuse spre ncasare la bnci prin creditul contului 413.
Se crediteaz cu ncasarea valorii efectelor comerciale prin debitul contului 5121.
Soldul reprezint valoarea efectelor comerciale depuse la bnci i nencasate.
Contul 5114 (A) nregistreaz efectele comerciale negociate cu bncile sau alte instituii financiare pentru a
fi ncasate nainte de scaden contra unei taxe numit tax de scont.
Se debiteaz cu valoarea efectelor comerciale negociate n vederea scontrii, mai puin taxa de scont, prin
creditul contului 413.
Se crediteaz cu suma valorii negociate ncasat n urma scontrii prin debitul contului 5121.
Soldul contului reprezint valoarea efectelor comerciale remise spre scontare i nencasate.