CONTABILITATEA CHELTUIELILOR

Cheltuielile sunt recunoscute atunci cnd a avut loc o reducere a

beneficiilor economice ca urmare a creterii datoriilor sau a reducerii
activelor.
Cheltuielile ntreprinderii sunt legate de:
- consumul de stocuri, lucrri i servicii de care beneficiaz
- angajarea personalului
- executarea unor obligaii legale sau contractuale
- deprecierea activelor (amortizri, provizioane)
Contabilitatea cheltuielilor se ine pe categorii de cheltuieli:
1. Cheltuieli de exploatare
- cheltuieli cu materiile prime, materiale consumabile, obiecte de
inventar, energie i ap, mrfuri, ambalaje 60x
- cheltuieli cu lucrrile i serviciile prestate de teri, redevene, chirii,
protocol, transport, deplasri, pot i telecomunicaii, comisioane
bancare 61x, 62x
- cheltuieli cu personalul 64x
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR
2. Cheltuieli financiare 66x
- pierderi din creane legate de participaii
- cheltuieli privind investiiile financiare cedate
- diferene nefavorabile de curs valutar
- dobnzi i sconturi acordate
3. Cheltuieli extraordinare 67x
4. Cheltuieli cu amortizrile i provizioanele 68x
5. Cheltuieli cu impozitul pe profit 69x

ATENIE !!!
1.TOATE CONTURILE DE CHELTUIELI AU FUNCIE DE
ACTIV

2. CONTURILE DE CHELTUIELI SE NCHID PRIN
CONTUL DE REZULTAT, SOLDUL LOR FIIND ZERO
CONTABILITATEA VENITURILOR
Veniturile sunt recunoscute cnd a avut loc o cretere a beneficiilor
economice viitoare aferente creterii unui activ sau diminurii unei
datorii.
Veniturile pot fi att sume ncasate sau de ncasat ct i ctiguri de
orice fel.
Contabilitatea veniturilor se ine pe categorii de venituri:
1. Venituri din exploatare
- venituri din vnzarea produselor, mrfurilor, serviciilor 70x
- venituri din variaia stocurilor 711
- venituri din producia de imobilizri 72x
- venituri din subvenii de exploatare 74x
- alte venituri din exploatare 75x
2. Venituri financiare 76x
3. Venituri extraordinare (daune primite, subvenii extraordinare) 771
CONTABILITATEA VENITURILOR
ATENIE !!!

TOATE CONTURILE DE VENITURI AU FUNCIE
DE PASIV

CONTURILE DE VENITURI SE NCHID PRIN
CONTUL DE REZULTAT, SOLDUL LOR FIIND
ZERO
BALANE DE VERIFICARE
Def: Balana de verificare este un
procedeu specific metodei contabilitii
care asigur verificarea nregistrrilor
din conturi, legatura dintre conturile
sintetice i bilan, dintre conturile
analitice i conturile sintetice.
Balana cuprinde:
- solduri iniiale ale conturilor
- rulaje lunare ale conturilor
- rulaje cumulate de la nceputul exerciiului
- total sume
- solduri finale ale conturilor

BALANE DE VERIFICARE
Funcia de verificare: prin egaliti bilaniere pe baza
principiului dublei nregistrri
Funcia de legtur:
Cont - bilan (preluarea n bilan a soldurilor conturilor)
Cont sintetic cont analitic (preluarea n conturile
sintetice a rulajelor i soldurilor conturilor analitice)

Funcia de centralizare: reprezentarea tuturor mijloacelor i
resurselor, a existenei i modificrii
acestora

BALANE DE VERIFICARE
TIPURI DE BALANE
Balane analitice: pe baza datelor preluate din conturile
analitice; se ntocmesc separat pentru fiecare cont
sintetic n parte care se dezvolt n conturi analitice.
Balane sintetice: pe baza datelor preluate din conturile
sintetice; cuprind toate conturile sintetice existente n
contabilitatea unei societi.
Dup numrul de egaliti:
balane cu dou egaliti (solduri iniiale+finale)
balane cu trei egaliti (+ rulaje cumulate)
balane cu patru egaliti (+ rulaje lunare)
balane cu cinci egaliti (+ total sume)

EVALUAREA PATRIMONIULUI
Conform Legii Contabilitii 82/1991
nregistrarea n contabilitate a elementelor de activ se face la costul de
achiziie, de producie sau la valoarea just, dup caz.
Creanele se nregistreaz la valoarea lor nominal.
Societile au obligaia s efectueze inventarierea general a
elementelor de activ i pasiv cel puin odat pe an.
Evaluarea elementelor deinute cu ocazia inventarierii i prezentarea
acestora n situaiile financiare anuale se fac potrivit normelor i
reglementrilor contabile:
Evaluarea activelor se face la valoarea lor actual sau de utilitate,
denumit valoare de inventar, stabilit n funcie de utilitatea bunului
i de preul pietei.
Evaluarea creanelor i datoriilor se face la valoarea lor probabil
de decontare.

EVALUAREA PATRIMONIULUI
Corelarea valorii de intrare n patrimoniu cu valoarea de
inventar
pentru elementele de activ
diferenele constatate in plus nu se nregistrez n
contabilitate
diferenele constatate n minus se nregistreaz n
contabilitate pe seama amortizarii dac sunt ireversibile
dac diferenele sunt reversibile, valoarea acestor elemente
rmne cea de intrare
pentru elementele de pasiv
diferenele constatate n minus nu se nregistreaz n
contabilitate
diferenele constate in plus se nregistreaza n contabilitate
prin constituirea unui provizion, urmnd ca valoarea acestor
elemente s se menin la cea de intrare.
LUCRRI DE NCHIDERE ALE EXERCIIULUI FINANCIAR
Exerciiul financiar se nchide la data de 31 decembrie a
fiecrui an.
Lucrrile contabile de nchidere ale exerciiului:
1. nregistrarea curent a operaiunilor economico-financiare
2. ntocmirea balanelor de verificare
3. Inventarierea patrimoniului
4. nregistrarea ajustrilor de valoare
5. ntocmirea balanelor de verificare corelate cu
inventarierea
6. ntocmirea situaiilor financiare anuale (bilan contabil, cont
de rezultat, anexe la bilan)
7. Complectarea registrelor obligatorii (jurnal, cartea mare,
inventar)
LUCRRI DE NCHIDERE ALE EXERCIIULUI FINANCIAR
INVENTARIEREA PATRIMONIULUI
Se inventariaz totalitatea elementelor patrimoniale ale societilor
ETAPE
1. Pregtirea inventarierii
- Stabilirea gestiunilor de inventariat
- Stabilirea comisiilor de inventariere
- Asigurarea listelor de inventariere
2. Efectuarea inventarierii
- Imobilizrile necorporale pe baza registrelor de eviden
- Imobilizrile corporale se identific faptic stabilind i starea lor fizic
- Imobilizrile financiare pe baza cotaiilor pieei la 31 decembrie
- Stocurile prin msurare, cntrire, numrare
- Creanele i obligaiile pe baza documentelor contabile i a scrisorilor de
confirmare
- Trezoreria prin numrare
INVENTARIEREA PATRIMONIULUI
1. Valorificarea rezultatelor inventarierii
- Totalizarea listelor de inventar pe grupe de elemente patrimoniale
- Compararea valorilor de inventar (faptice) cu cele din contabilitate
(scriptice)
- Clasificarea diferenelor dup cauza apariiei lor
Diferene cauzate de modificarea valorii elementelor (preul pieei, starea
bunurilor, situaia clienilor, etc)
Diferente cauzate de gestionarea necorespunztoare a elementelor (plusuri sau
minusuri cantitative)
- Diferenele de valoare se nregistreaz n contabilitate sub forma
provizioanelor
- Plusurile de gestiune se nregistreaz ca o intrare n gestiune n
coresponden cu un cont de venituri
- Minusurile se nregistreaz ca o ieire din gestiune n coresponden cu un
cont de cheltuieli
- Compensarea plusurilor cu minusurile doar n situaiile:
- Exist posibilitatea confuziei
- Au fost realizate n aceiai perioad
- Nu sunt imputabile gestionarilor