Omfp 946 2005 Actualizat

CFNET Finante Publice OMFP 946/2005 REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012 Codul i
standardele de controlului intern/managerial la entitile publice

FINANTE PUBLICE
OMFP 946/2005 REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012 Codul i
standardele de controlului intern/managerial la entitile publice
Publicat 4 Oct 2012 | Actualizat 22 Jul 2013 | (2)
Share on
printfriendly
ORDIN nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzand
standardele de control intern/managerial la entitatile publice si pentru dezvoltarea
sistemelor de control intern/managerial REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012
2012-11-26 - Modificat prin OMFP nr. 1423/2012 privind modificarea Ordinului ministrului finanelor
publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de
control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
intern/managerial (modific Art. 4, ANEXA Nr. 3, ANEXA Nr. 4, ANEXA Nr. 4.1, ANEXA Nr. 4.2, ANEXA Nr.
4.3)
2011-07-05 Data intrarii in vigoare: 05 Iulie 2011
2011-07-05 Republicat n Monitorul Oficial nr. 469 din 5 iulie 2011
2011-02-24 Modificat prin OMFP nr. 1389/2006 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de
management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial
2006-09-12 Modificat prin OMFP nr. 1649/2011 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de
management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial
- modific titlul, dispune republicarea
2005-07-28 Publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 675 din 28 iulie 2005
ORDIN nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzand
standardele de control intern/managerial la entitatile publice si pentru dezvoltarea
sistemelor de control intern/managerial REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012

Art. 1
Se aprob Codul controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la
entitile publice, prevzut n anexa nr. 1.

Art. 2
(1) Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitile cadrului legal de
organizare i funcionare, precum i de standardele prevzute n anexa nr. 1, msurile necesare pentru
elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate
pe activiti.
(2) Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente ale msurilor
respective se cuprind n programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, elaborat i
actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de perfecionare profesional, att pentru
persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele de execuie, prin cursuri organizate de coala de
Finane Publice i Vam, Agenia Naional a Funcionarilor Publici sau de alte organisme abilitate.

Art. 3
(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii i/sau dezvoltrii
sistemului de control intern/managerial, conductorul entitii publice constituie, prin act de decizie
intern, o structur cu atribuii n acest sens.
(2) Componena, modul de organizare i de lucru, precum i alte elemente privind structura prevzut la
alin. (1) se stabilesc, n funcie de volumul i de complexitatea activitilor din fiecare entitate public, de
ctre conductorul acesteia.
(3) n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti, entitile publice pot utiliza modelul
prezentat n anexa nr. 2.

Art. 4
(1) Programele elaborate i actualizate conform art. 2 alin. (2), inclusiv actele administrative de
constituire i modificare a structurilor prevzute la art. 3 alin. (1), vor fi transmise, n vederea informrii i
armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea, dar nu mai trziu de
data de 15 martie a fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul entitilor
publice, precum i situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic, derulate de structurile prevzute la art. 3 alin. (1), fac obiectul informrii, prin ntocmirea
de situaii trimestriale/anuale, care se transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele stabilite
de acestea.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul entitilor
publice, precum i situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic, derulate de structurile prevzute la art. 3 alin. (1), fac obiectul informrii, prin ntocmirea
de situaii semestriale/anuale, pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3, care se transmit entitilor
publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea.
(3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al
bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit Ministerului Finanelor
Publice Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin
controlorii delegai numii la acestea de ctre ministrul finanelor publice, situaii centralizatoare ale
situaiilor trimestriale/anuale prevzute la alin. (2), ntocmite pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3,
pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui trimestru ncheiat, respectiv pn la 25 februarie a anului
urmtor, pentru anul precedent.
(3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al
bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit Ministerului Finanelor
Publice, Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin controlorii
delegai numii la acestea de ctre ministrul finanelor publice, situaii centralizatoare ale situaiilor
semestriale/anuale, prevzute la alin. (2), ntocmite pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3, pn la
data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, respectiv pn la 20 februarie a anului urmtor,
pentru anul precedent.
Adnotare modificat de:
Ordin nr. 1423/2012 privind modificarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului
intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
intern/managerial din 30 octombrie 2012, M. Of. 793/2012;

Art. 5
(1) Se aprob Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului anual al
conductorului entitii publice asupra sistemului de control intern/managerial, prevzute n anexa nr. 4.
(2) Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor de management
financiar i control, elaboreaz, n temeiul art. 4 alin. (5) i al art. 19 alin. (8) lit. h) i i) din Ordonana
Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, un raport anual privind
controlul intern, care va cuprinde analiza activitii de control financiar preventiv i a stadiului
implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit
funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat sau al
bugetului oricrui fond special.
(3) Ministerul Finanelor Publice prezint Guvernului raportul prevzut la alin. (2), odat cu conturile
generale anuale de execuie a bugetelor prevzute de lege.

Art. 6
(1) n vederea asigurrii bunei gestiuni a fondurilor publice i/sau a patrimoniului public, Ministerul
Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control,
avizeaz, din punctul de vedere al referirilor la procedurile de control, proiectele de reglementri cu
implicaii financiare, care se elaboreaz i se aprob la nivelul entitilor publice n care se exercit funcia
de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al
bugetului oricrui fond special, la solicitarea acestora.
(2) Controlorii delegai numii de ministrul finanelor publice pentru exercitarea controlului financiar
preventiv delegat i/sau monitorizarea operaiunilor financiare la instituiile publice formuleaz, n scris, la
solicitarea ordonatorilor de credite sau a conductorului compartimentului iniiator, un aviz consultativ
privind msurile de control prevzute n proiectele de proceduri elaborate n cadrul instituiei respective,
precum i conformitatea acestor proceduri cu prevederile prezentului ordin.

Art. 7
Anexele nr. 14 fac parte integrant din prezentul ordin.

Art. 8
Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi cuprins n pagina de
internet a Ministerului Finanelor Publice.

ANEXA Nr. 1
CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL cuprinznd standardele de control intern/managerial
la entitile publice
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE
Prezentare general
1.O nou abordare a controlului intern/managerial
Acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern/managerial este alctuit, n mare msur, din principii
generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i n Uniunea European.
Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de control intern/managerial este specific
fiecrei ri, innd cont de condiiile constituionale, administrative, legislative, culturale etc.
n contextul principiilor generale de bun practic care compun acquis-ul comunitar, controlului i se
asociaz o accepiune mult mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o operaiune
de verificare. Prin funcia de control, managementul constat abaterile rezultatelor de la obiective,
analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune msurile corective sau preventive ce se impun.
Natura obiectivelor
Obiectivele entitii publice pot fi grupate n trei categorii:
1)Eficacitatea i eficiena funcionrii
Aceast categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entitii publice i de utilizarea eficient a
resurselor. De asemenea, tot aici sunt incluse i obiectivele privind protejarea resurselor entitii publice
de utilizare inadecvat sau de pierderi, ca i identificarea i gestionarea pasivelor.
2)Fiabilitatea informaiilor interne i externe
Aceast categorie include obiectivele legate de inerea unei contabiliti adecvate, ca i de fiabilitatea
informaiilor utilizate n entitatea public sau difuzate ctre teri. De asemenea, n aceast categorie sunt
incluse i obiectivele privind protejarea documentelor mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea
fraudei i distorsionarea rezultatelor.
3)Conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne
Aceast categorie cuprinde obiective legate de asigurarea c activitile entitii publice se desfoar n
conformitate cu obligaiile impuse de lege i de regulamente, precum i cu respectarea politicilor interne.
Descompunerea i formularea obiectivelor
n entitatea public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate, care, la rndul lor, se
descompun n obiective specifice (individuale), formnd un ansamblu coerent. Formularea obiectivelor
poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n orice caz, trebuie definii indicatori de rezultate, pe ct posibil
comensurabili.
Planificarea
Pentru a se realiza obiectivele, se desfoar activiti adecvate, crora este necesar s li se aloce
resurse. Expresia valoric a resurselor se reflect n buget, care reprezint planul financiar. Obiectivele,
activitile ealonate n timp i resursele aferente constituie planul de management. Planificarea constituie
un element fundamental al sistemului de control intern/managerial, deoarece, prin plan, se stabilete
baza de referin n raport cu care aceasta se exercit.
Organizarea
Activitile prin care se realizeaz obiectivele (individuale, derivate i generale) sunt transpuse n sarcini
(componenta elementar), atribuiuni i funciuni (componente agregate) i sunt atribuite, spre efectuare,
componentelor structurale ale entitii publice (posturi i compartimente). Aceasta conduce la definirea
unei structuri organizatorice adecvate ndeplinirii obiectivelor. Controlul intern/managerial nu poate opera
n afara unui plan i a unei structuri organizatorice adecvate.
Riscurile
Evenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie identificate.
Managementul are obligaia de a identifica riscurile i de a ntreprinde acele aciuni care plaseaz i
menin riscurile n limite acceptabile. Trebuie meninut un echilibru ntre nivelul acceptabil al riscurilor i
costurile pe care le implic aceste aciuni.
Procedurile
Pentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini, competen (autoritate
decizional conferit prin delegare) i responsabiliti (obligaia de a realiza obiectivele) i s se
defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce trebuie urmai (algoritmul) n realizarea sarcinilor,
exercitarea competenelor i angajarea responsabilitilor.
n acest context, se afirm despre controlul intern/managerial c:
este integrat n sistemul de management al fiecrei componente structurale a entitii publice;
intr n grija personalului de la toate nivelurile;
ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepnd cu cele individuale i terminnd cu cele
generale.
Activitile de control
Controlul este prezent pe toate palierele entitii publice i se manifest sub forma autocontrolului,
controlului n lan (pe faze ale procesului) i a controlului ierarhic. Din punctul de vedere al momentului n
care se exercit, controlul este concomitent (operativ), ex-ante (feed-forward) i ex-post
(feedback).
Printre activitile de control curente se regsesc: observarea, compararea, aprobarea, raportarea,
coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funciunilor i
monitorizarea. n afara activitilor de control integrate n linia de management, pot fi organizate
controale specializate, efectuate de componente structurale anume constituite (comisii, compartimente de
control etc.), a cror activitate se desfoar n baza unui plan conceput prin luarea n considerare a
riscurilor.
Definirea
Pentru o nelegere adecvat a conceptului de control intern, privit prin prisma principiilor generale de
bun practic acceptate pe plan internaional i n Uniunea European, se red mai jos definiia adoptat
de Comisia European.
Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre
managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru:
atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea regulilor
externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i
depistarea fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i producerea n timp util de
informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management
*)
.
2.Scopul i definirea standardelor de control intern/managerial
Standardele de control intern/managerial definesc un minimum de reguli de management, pe care toate
entitile publice trebuie s le urmeze.
Obiectivul standardelor este de a crea un model de control intern/managerial uniform i coerent. De
asemenea, standardele constituie un sistem de referin, n raport cu care se evalueaz sistemele de
control intern/managerial, se identific zonele i direciile de schimbare.
Stabilirea sistemelor de control intern/managerial intr n responsabilitatea managementului fiecrei
entiti publice i trebuie s aib la baz standardele elaborate de Ministerul Finanelor Publice.
Formularea ct mai general a standardelor a fost necesar pentru a da posibilitatea managerilor s le
aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice.
Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal, organizaional,
de personal, de finanare etc. al fiecrei entiti publice n parte.
La elaborarea standardelor interne s-a inut cont de experiena n domeniu a Comisiei Europene,
INTOSAI, Comitetului Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway, Institutului Canadian al
Contabililor Autorizai.
Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului intern/managerial:
Mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul resurselor
umane, etic, deontologie i integritate.
Performana i managementul riscurilor. Acest element subsumeaz problematica
managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianual), programare (planul
de management) i performan (monitorizarea performanei).
Informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea unui
sistem informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia planului de management, a
bugetului, a utilizrii resurselor, semnalarea abaterilor. De asemenea, conservarea i arhivarea
documentelor trebuie avute n vedere.
Activiti de control. Standardele subsumate acestui element-cheie al controlului intern/managerial
se focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii excepiilor
(abaterilor de proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii (monitorizrii) etc.
Auditarea i evaluarea. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete dezvoltarea
capacitii de evaluare a controlului intern/managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de
perfecionare a acestuia.
Fiecare standard este structurat pe 3 componente:
Descrierea standardului prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la care se
refer standardul, domeniu fixat prin titlul acestuia;
Cerine generale anun direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea respectrii
standardului;
Referine principale listeaz actele normative reprezentative, care cuprind prevederi aplicabile
standardului.
Pe ansamblu, standardele i referinele principale asociate constituie pachetul reprezentativ al normelor
de reglementare Codul controlului intern/managerial , care guverneaz obiectivele, organizarea i
funcionarea sistemelor de management financiar i control (control intern/managerial) la entitile
publice.
n contextul aciunilor pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial,
entitile publice au obligaia actualizrii permanente a listei actelor normative reprezentative, cuprinse n
componenta referine principale a fiecrui standard, precum i a completrii acesteia cu orice alte
reglementri care cuprind prevederi aplicabile fiecrui standard.
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE
lista standardelor
Mediul de control
Standardul 1 ETICA, INTEGRITATEA
Standardul 2 ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
Standardul 3 COMPETENA, PERFORMANA
Standardul 4 FUNCII SENSIBILE
Standardul 5 DELEGAREA
Standardul 6 STRUCTURA ORGANIZATORIC
Performane i managementul riscului
Standardul 7 OBIECTIVE
Standardul 8 PLANIFICAREA
Standardul 9 COORDONAREA
Standardul 10 MONITORIZAREA PERFORMANELOR
Standardul 11 MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 15 IPOTEZE, REEVALURI
Informarea i comunicarea
Standardul 12 INFORMAREA
Standardul 13 COMUNICAREA
Standardul 14 CORESPONDENA
Standardul 16 SEMNALAREA NEREGULARITILOR
Activiti de control
Standardul 17 PROCEDURI
Standardul 18 SEPARAREA ATRIBUIILOR
Standardul 19 SUPRAVEGHEREA
Standardul 20 GESTIONAREA ABATERILOR
Standardul 21 CONTINUITATEA ACTIVITII
Standardul 22 STRATEGII DE CONTROL
Standardul 23 ACCESUL LA RESURSE
Auditarea i evaluarea
Standardul 24 VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Standardul 25 AUDITUL INTERN
Standard 1
ETICA, INTEGRITATEA
1.1.Descrierea standardului
Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii de ctre angajai a reglementrilor care
guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea fraudelor
*)
i neregulilor.
1.2.Cerine generale
Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor de integritate
**)
profesional i personal
i s fie contieni de importana activitii pe care o desfoar;
Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i promoveaz valorile etice i integritatea
profesional i personal a salariailor. Deciziile i exemplul personal trebuie s reflecte:
valorificarea transparenei i probitii n activitate;
valorificarea competenei profesionale;
iniiativa prin exemplu;
conformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice;
respectarea confidenialitii informaiilor;
tratamentul echitabil i respectarea indivizilor;
relaiile loiale cu colaboratorii;
caracterul complet i exact al operaiilor i documentaiilor;
modul profesional de abordare a informaiilor financiare;
Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca etice n entitatea public;
Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui funcionare o sprijin.
1.3.Referine principale
***)

Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, republicat;
Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu prilejul unor
aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei;
Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor
publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i
completrile ulterioare;
Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor, a unor persoane cu
funcii de conducere i de control i a funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile i instituiile
publice;
Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile
i completrile ulterioare;
Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor publice, pentru
modificarea i completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Ageniei
Naionale de Integritate, precum i pentru modificarea i completarea altor acte normative;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2004 privind crearea statutului special al funcionarului
public denumit manager public, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 452/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru aprobarea Codului etic al profesiei de
controlor delegat;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etic a
auditorului intern.
Standard 2
ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:
documentul privind misiunea entitii publice;
regulamentele interne;
fia postului (funciei).
2.2.Cerine generale
Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai i acetia acioneaz
concertat;
Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia postului;
Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager salariat
manager (ef subaltern ef);
Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi expui unor situaii dificile i
care influeneaz n mod negativ managementul entitii;
Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale.
*)

Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a ministerelor, cu
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 privind stabilirea unor msuri privind nfiinarea,
organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de lucru al Guvernului, a
ministerelor, a altor organe de specialitate ale administraiei publice centrale i a unor instituii publice,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu modificrile ulterioare;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul
administraiei publice centrale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2004, cu
Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea
carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care
le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i
gestionarea situaiilor de urgen.
Standard 3
COMPETENA, ERFORMANA
*)

Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini
potrivit competenelor, i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a salariatului.
3.2.Cerine generale
Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experien care fac posibil ndeplinirea eficient i
efectiv a sarcinilor;
Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent, stabil. Aciuni
pentru asigurarea acestuia:
definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit;
identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat, nc din timpul procesului de recrutare;
revederea necesitilor de pregtire n contextul evalurii anuale a angajailor i urmrirea evoluiei
carierei;
asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar formelor de pregtire externe entitii
publice;
definirea politicii de pregtire/mobilitate;
Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu acetia de ctre
realizatorul raportului;
Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul,
software-urile, brevetele, metodele de lucru etc.;
Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa performanei.
Legea nr. 53/2003 Codul muncii, republicat;
Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i
Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor salariale i a altor
drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
76/2005, cu modificrile ulterioare;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei publice,
aprobat prin Legea nr. 9/2005;
Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice;
Legea nr. 40/1991 cu privire la salarizarea Preedintelui i Guvernului Romniei, precum i a
personalului Preediniei, Guvernului i al celorlalte organe ale puterii executive, republicat, cu
modificrile ulterioare;
Hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice;
Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, republicat, cu
Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor
Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu modificrile i
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici nr. 206/2005 pentru aprobarea
Metodologiei de evaluare a posturilor i a Criteriilor de evaluare a posturilor;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15/2005 privind unele msuri pentru ocuparea prin concurs a
funciilor publice vacante din cadrul autoritilor i instituiilor publice implicate n implementarea
angajamentelor asumate prin negocierile pentru aderarea Romniei la Uniunea European, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 130/2005;
Actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din entitile sistemului
de aprare i ordine public, precum i statutele corpurilor profesionale;
Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu
Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea financiar a
personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile ulterioare.
Standard 4
FUNCII SENSIBILE
Entitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o politic adecvat de
rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii.
4.2.Cerine generale
n entitatea public se ntocmesc:
inventarul funciilor sensibile;
lista cu salariaii care ocup funcii sensibile;
planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii sensibile, astfel nct un salariat s nu activeze
ntr-o astfel de funcie, de regul, mai mult de 5 ani;
n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul, acele funcii care prezint risc semnificativ n
raport cu obiectivele;
Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii entitii publice i a salariailor.
ulterioare;
Alte reglementri n domeniul muncii.
Standard 5
DELEGAREA
Managerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.
5.2.Cerine generale
Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea deciziilor ce urmeaz a fi luate de
persoanele delegate i de riscurile asociate acestor decizii;
Salariatul delegat trebuie s aib cunotina, experiena i capacitatea necesar efecturii actului de
autoritate ncredinat;
Asumarea responsabilitii de ctre salariatul delegat se confirm prin semntur;
Subdelegarea este posibil cu acordul managerului;
Delegarea de competen nu l exonereaz pe manager de responsabilitate.
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 20 alin. (2):
Ordonatorii principali de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor generali
sau altor persoane mputernicite n acest scop. Prin actul de delegare ordonatorii principali de credite vor
preciza limitele i condiiile delegrii.;
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice;
Fia postului;
Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de
control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a ministerului (pag. 14, pct. 2.1.2 Delegarea
de competen).
Standard 6
STRUCTURA ORGANIZATORIC
Entitatea public definete propria structur organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile i
obligaia de a raporta pentru fiecare component structural i informeaz n scris salariaii.
6.2.Cerine generale
Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate postului; acestea
trebuie s fie clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea obiectivelor
entitii publice;
Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea activitilor
specifice postului;
Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n limitele ariei de competen;
Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor.
*)

Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 7
OBIECTIVE
Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile entitii, precum i
cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile
interne i s comunice obiectivele definite tuturor salariailor i terilor interesai.
7.2.Cerine generale
Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii publice;
Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate ateptate pentru
fiecare activitate i le comunic personalului;
Obiectivele trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine S.M.A.R.T.
*)
;
Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea realizrii acestora revine
att managementului, ct i salariailor;
Multitudinea i complexitatea obiectivelor impun utilizarea unor criterii diverse de grupare, cu scopul de
a facilita concretizarea responsabilitilor, rspunderilor, de a asigura operativitate n cunoaterea
rezultatelor etc.
**)

Acest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, s fie alocate resursele financiare, materiale i
umane necesare. n acest sens, Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, prevede:
art. 3 alin. (2): Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor administraiei
publice, programelor, aciunilor, obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor prevzute n legi i
alte reglementri [..........];
art. 4 alin. (5): Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i
creditele bugetare;
art. 14 alin. (1): Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de
autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale;
art. 15 alin. (1): n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor proiecte de acte normative a
cror aplicare atrage micorarea veniturilor sau majorarea cheltuielilor aprobate prin buget, trebuie s se
prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea minusului de venituri sau creterea cheltuielilor
[..........];
art. 22 alin. (1): Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i a utiliza creditele bugetare numai n
limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice
respective i cu respectarea dispoziiilor legale;
art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor fiecrui program care trebuie s precizeze:
aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori,
msurate prin indicatori precii, a cror alegere este justificat;
art. 56 alin. (2): Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile
financiare anuale [..........] obiectivele [..........];
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul,
forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul
finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
Legile bugetare anuale.
Standard 8
PLANIFICAREA
Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare pentru atingerea
obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile de a nu realiza obiectivele s fie
minime.
8.2.Cerine generale
Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului;
Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea
obiectivelor. Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor, repartizarea acestora necesit decizii cu
privire la cel mai bun mod de alocare;
Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprim planului un caracter dinamic. Schimbarea
obiectivelor, resurselor sau altor elemente ale procesului de fundamentare impune actualizarea planului;
Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere a planurilor variaz n funcie de diveri
factori, precum: mrimea entitii publice, structura decizional a acesteia, necesitatea aprobrii formale
a unor activiti etc.
Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz:
planuri anuale;
planuri multianuale.
Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri ce trebuie luate pentru
atingerea obiectivelor.
*)

Legile bugetare anuale;
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
art. 4 alin. (1): Legea bugetar anual prevede i autorizeaz, pentru anul bugetar, veniturile i
cheltuielile bugetare, precum i reglementri specifice exerciiului bugetar;
art. 4 alin. (5): Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i
creditele bugetare;
art. 4 alin. (6): n vederea realizrii aciunilor multianuale ordonatorii de credite ncheie angajamente
legale, n limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul bugetar respectiv;
art. 22 alin. (2) lit. g): Organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora.;
art. 32: Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la data de 1 mai, obiectivele politicii
fiscale i bugetare pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i urmtorii 3 ani,
mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite [..........];
art. 34 alin. (1): Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de 15 iulie a fiecrui an
s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acesta,
pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli i estimrile pentru urmtorii 3 ani
[..........];
art. 39 alin. (1): Ordonatorii principali de credite vor prezenta anual programul de investiii publice, pe
clasificaia funcional;
art. 39 alin. (2): Ordonatorii principali de credite vor transmite pentru fiecare obiectiv de investiii
inclus n programul de investiii informaii financiare i nefinanciare;
art. 43 referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de investiii;
art. 53 alin. (1)(3) referitor la planificarea plii salariilor;
Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la
atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind
atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a
contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare;
finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cu destinaia de
birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de ministere, alte organe de
specialitate ale administraiei publice centrale, de instituiile publice din subordinea acestora, precum i de
prefecturi;
Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile
administraiei publice i instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 247/2002, cu modificrile
i completrile ulterioare;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionarea fondurilor nerambursabile
alocate Romniei de ctre Comunitatea European, precum i a fondurilor de cofinanare aferente
acestora, aprobat prin Legea nr. 22/2000, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 9
COORDONAREA
Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale entitii publice trebuie
coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora.
9.2.Cerine generale
Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor structurale ale entitii
publice;
Atunci cnd necesitile o impun, se pot organiza structuri specializate, care s sprijine managementul
n activitatea de coordonare;
Coordonarea influeneaz decisiv rezultatele interaciunii dintre salariai n cadrul raporturilor
profesionale;
Salariaii trebuie s in cont de consecinele deciziilor lor i ale aciunilor lor asupra ntregii entiti
publice;
Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor unei entiti publice,
ct i ntre structurile respective.
Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare:
Art. 22. (1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n
limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice
respective i cu respectarea dispoziiilor legale.
(2) Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de:
a) angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare repartizate i aprobate
potrivit prevederilor art. 21;
b) realizarea veniturilor;
c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare;
d) integritatea bunurilor ncredinate instituiei pe care o conduc;
e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra
situaiei patrimoniului aflat n administrare i execuiei bugetare;
f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de lucrri de
investiii publice;
g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora;
h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale.
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 4 alin. (1): Conductorii entitii publice trebuie
s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor
metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de
control intern/managerial;
Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la
atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind
atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a
contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 10
MONITORIZAREA PERFORMANELOR
*)

Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea performanelor, utiliznd
indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate.
10.2.Cerine generale
Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfurrii activitii entitii publice;
Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la obiective, n scopul lurii
msurilor corective ce se impun;
Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura entitii publice, de
modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor la informaii.
art. 22 alin. (2) lit. c): angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare.;
art. 22 alin. (2) lit. f): organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a
programului de lucrri i investiii publice.;
art. 56 alin. (2): Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile
financiare anuale rapoarte anuale de performan, n care s prezinte, pe fiecare program, obiectivele,
rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate, precum i situaii privind
angajamentele legale.;
Hotrrea Guvernului nr. 925/2003 privind reorganizarea Consiliului Guvernamental pentru
Monitorizarea Reformei Administraiei Publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
Standard 11
MANAGEMENTUL RISCULUI
*)

Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de desfurarea activitilor
sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri, i
numete salariaii responsabili n aplicarea planurilor respective.
Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor;
Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea acestora nu se justific n plan financiar;
Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a:
managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea public i mediile n care aceasta acioneaz;
unor sisteme de conducere centralizate excesiv;
Un sistem de control intern/managerial eficient presupune implementarea n entitatea public a
managementului riscurilor;
Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de control intern/managerial sntos, n
principal, prin:
identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficiena operaiunilor, respectarea regulilor
i regulamentelor, ncrederea n informaiile financiare i de management intern i extern, protejarea
bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor;
definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri;
evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a mrimii impactului acestuia;
monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a controalelor interne la gestionarea
riscurilor;
verificarea raportrii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.
art. 21 alin. (4): Ordonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit alin. (1), creditele bugetare,
dup reinerea a 10% din prevederile aprobate acestora, pentru asigurarea unei execuii bugetare
prudente, cu excepia cheltuielilor de personal i a celor care decurg din obligaii internaionale, care vor
fi repartizate integral. Repartizarea sumelor reinute n proporie de 10% se face n semestrul al doilea,
dup examinarea de ctre Guvern a execuiei bugetare pe primul semestru.;
Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii funciilor pe care le asigur
ministerele i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea situaiilor de urgen;
control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a Ministerului Finanelor Publice (pagina 82,
pct. 4.4. Controlul preventiv al unor operaiuni cu risc ridicat.)
Standard 12
INFORMAREA
Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii
acestora, astfel nct managerii i salariaii, prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat
ndeplini sarcinile.
Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri eficace, identificrii
situaiilor de risc n faze anterioare ale manifestrii acestora;
Cultura entitii publice
*)
are o inciden major asupra cantitii, naturii i fiabilitii informaiilor, ca i
n ceea ce privete lrgirea gamei acestora n domeniul valorilor etice, politicii, puterii, responsabilitilor
i obligaiilor de raportare, obiectivelor entitii publice, planurilor etc.;
Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de neles i receptat;
Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit informaiile necesare pentru ndeplinirea
sarcinilor;
Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din exterior.
Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, cu completrile ulterioare;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de
stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite, aprobat prin Legea
nr. 486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu modificrile i completrile
ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;
Bugetul aprobat al fiecrei instituii publice;
Analize periodice asupra execuiei bugetare;
Analize periodice asupra documentelor a cror viz a fost refuzat de controlul financiar preventiv,
precum i asupra operaiunilor efectuate pe propria rspundere a ordonatorului de credite;
Ordine/decizii ale conductorului entitii publice.
Standard 13
COMUNICAREA
Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i extern, care s asigure
o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung complete i la timp la
utilizatori.
Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare;
Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor utilizatorilor;
Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii publice, ct i ntre
aceasta i mediul extern;
Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n ceea ce privete
prelucrarea informaiilor i achitarea de responsabiliti n materie de comunicare.
Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu completrile ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;
Adresa de internet a entitii publice;
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre autoritile publice i
ntreprinderile publice, precum i transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi;
Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor proceduri ale Legii nr. 161/2003 privind
unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n
mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic
Naional, cu modificrile i completrile ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru combaterea
birocraiei n activitatea de relaii cu publicul, cu modificrile ulterioare.
Standard 14
CORESPONDENA I ARHIVAREA
Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea corespondenei, astfel
nct sistemul s fie accesibil managerului, angajailor i terilor interesai cu abilitare n domeniu.
Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n exteriorul entitii
publice;
Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei (hrtie, benzi magnetice, floppy, CD etc.) i se
realizeaz prin mijloace diferite (curierul, pota, pota electronic, fax etc.);
Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre purttori i apeleaz la unul sau altul
dintre mijloacele de realizare a corespondenei este determinat de o serie de factori, cum ar fi: gradul
de dotare intern i/sau al terilor, nivelul de pregtire al salariailor, urgena, distana, costul, sigurana,
restriciile din reglementri etc.;
n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la coresponden, operaiunile de
intrare, ieire, nregistrare i stocare trebuie adaptate corespunztor, pe baza unor planuri elaborate n
acest sens, astfel nct, pentru fiecare caz, s poat fi reflectate cerinele majore privind:
asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
stocarea (arhivarea) corespondenei;
accesul la corespondena realizat.
Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind informatizarea
administraiei publice;
Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic;
Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice pentru
aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, cu modificrile ulterioare;
Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, cu modificrile i completrile ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 51/2003
*)
privind procedura de predare-primire a documentelor creatorilor
i/sau deintorilor de documente, persoane juridice, care s-au desfiinat;
Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a petiiilor, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 233/2002;
Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i protecia, pe
teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 15
IPOTEZE, REEVALURI
Fixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate contient, prin consens. Modificarea ipotezelor, ca
urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea obiectivelor.
Ipotezele se formuleaz n legtur cu obiectivele ce urmeaz a fi realizate i stau la baza fixrii
acestora;
Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie contieni de ipotezele formulate i acceptate
n legtur cu obiectivul n cauz;
Ipotezele de care salariaii nu sunt contieni reprezint un obstacol n capacitatea de adaptare;
Reevaluri ale nevoilor de informare concretizate n schimbri n ceea ce privete informaiile necesar
a fi colectate, n modul de colectare, n coninutul rapoartelor sau al sistemelor de informaii conexe
trebuie efectuate dac se modific ipotezele ce au stat la baza obiectivelor.
Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 16
SEMNALAREA NEREGULARITILOR
*)

Salariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea obiectivelor fa de care
sunt responsabili, au i posibilitatea ca, pe baza unor proceduri distincte, s semnaleze neregulariti, fr
ca astfel de semnalri s atrag un tratament inechitabil sau discriminatoriu fa de salariatul care se
conformeaz unor astfel de proceduri.
Managerii trebuie s stabileasc i s comunice salariailor procedurile corespunztoare, aplicabile n
cazul semnalrii unor neregulariti;
Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate i, dac
este cazul, s ia msurile ce se impun;
Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor, neregulariti, de care, direct sau indireci au
cunotin, vor fi protejai mpotriva oricror discriminri;
Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii de
delaiune;
Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i spiritul de ncredere.
16.3.Referine generale
Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, entitile publice i din alte
uniti care semnaleaz nclcri ale legii;
Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile
ulterioare;
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 17
PROCEDURI
*)

Pentru activitile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile economice, aceasta
elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor implicai.
Entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau eveniment semnificativ, exist o
documentaie adecvat i c operaiunile sunt consemnate n documente;
Documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund structurilor i politicilor entitii publice;
Documentaia cuprinde politici administrative, manuale, instruciuni operaionale, check-lists-uri sau
alte forme de prezentare a procedurilor;
Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibil i accesibil
managerului, salariailor, precum i terilor, dac este cazul;
Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal;
Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia constituie riscuri n realizarea
obiectivelor;
ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la fiecare nivel de
responsabilitate din entitatea public.
Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare, precum i a
fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat cu modificri prin Legea nr.
529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:
art. 4 alin. (1): Conductorul entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i
perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor
*)
i criteriilor de
evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern/managerial.;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea,
evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 136/2003
**)
pentru punerea n aplicare a Instruciunilor
privind vnzrile de terenuri i/sau cldiri de ctre autoritile publice.
Standard 18
SEPARAREA ATRIBUIILOR
Elementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane independente una
fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare trebuie s fie separate.
Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care se reduce riscul de
eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu putea detecta aceste probleme;
Prin separarea atribuiilor se creeaz condiiile ca nicio persoan sau compartiment s nu poat controla
toate etapele importante ale unei operaiuni sau ale unui eveniment;
Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe persoane creeaz premisele unui echilibru
eficace al puterilor;
Managerii entitilor publice n care, datorit numrului mic de salariai, se limiteaz posibilitatea de
aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor, trebuie s fie contieni de riscuri i s compenseze
aceast limitare prin alte msuri.
art. 24 alin. (1): Angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor din fonduri publice se aprob de
ordonatorul de credite, iar plata acestora se efectueaz de ctre contabil.;
art. 11: Separarea atribuiilor: Persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu nu trebuie
s fie implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunii supuse controlului financiar preventiv
propriu.;
control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a Ministerului Finanelor Publice cap. 2
Actorii financiari. Principiul separrii funciunilor [..........];
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 19
SUPRAVEGHEREA
*)

Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza unor proceduri
prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n scopul realizrii n mod eficace a acestora.
Managerul trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a se asigura c
procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i continuu;
Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce privete munca depus de salariai, rapoarte
despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea procedurilor;
Managerul verific i aprob munca salariailor, d instruciunile necesare pentru a minimiza erorile, a
elimina frauda, a respecta legislaia i pentru a veghea asupra nelegerii i aplicrii instruciunilor;
Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen atribuite;
se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat;
se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale realizrii operaiunii.
art. 4: Obligaiile conductorului entitii publice n domeniul controlului intern/managerial; cerinele
controlului intern/managerial. [alin. (1) i (2)];
art. 22: Msuri operative alin. (1)(9) cu privire la inspecii;
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 20
GESTIONAREA ABATERILOR
Entitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane deosebite, apar
abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel
corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.
n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care nu au putut fi anticipate i care induc
abateri ce nu permit derularea tranzaciilor prin procedurile existente;
Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate i justificate, n vederea prezentrii spre
aprobare;
Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului cum au fost gestionate aciunile, n
vederea desprinderii unor concluzii de bun practic pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
art. 20: Regimul refuzului de viz;
art. 21: Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se refuz viza de control financiar
preventiv;
art. 22: Msuri operative (referitor la efectuarea de inspecii de ctre Ministerul Finanelor Publice, n
cazurile n care exist indicii ale unor abateri de la legalitate sau regularitate n efectuarea de operaiuni,
n cazul n care este sesizat de ctre un contabil-ef n legtur cu efectuarea de operaiuni pe propria
rspundere a ordonatorului de credite, fr viza de control financiar preventiv etc.).
Standard 21
CONTINUITATEA ACTIVITII
Entitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n
orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire n cel economico-financiar.
Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu, prin structurile
componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor propuse;
Situaii diferite, care afecteaz continuitatea activitii: mobilitatea salariailor; defeciuni ale
echipamentelor din dotare; disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii; schimbri de proceduri
etc.;
Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public trebuie s acioneze n vederea asigurrii
continuitii, prin diverse msuri, de exemplu:
angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte considerente;
delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.);
contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare;
contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente din dotare;
Existena inventarului situaiilor care pot conduce la discontinuiti n activitate i a msurilor care s
previn apariia lor.
Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i
Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei publice,
aprobat prin Legea nr. 9/2005;
Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
ulterioare.
Standard 22
STRATEGII DE CONTROL
Entitatea public construiete politici adecvate strategiilor de control i programelor concepute pentru
atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor strategii.
Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele elaborate pentru atingerea
obiectivelor i strategiile de control. Fr o strategie de control adecvat crete riscul de manifestare a
abaterilor de la strategia, politica i programele entitii publice i, deci, al nerealizrii obiectivelor la
nivelul exigenelor preconizate;
Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai laborioase cu ct fundamentarea i realizarea
obiectivelor entitii publice sunt mai complexe i mai dificile;
Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n general, acestea necesitnd studii, n
vederea stabilirii obiectivelor de control, a resurselor necesare, a pregtirii personalului de control, a
mbuntirii metodelor i procedurilor de control, a modului de evaluare a controalelor etc.;
Strategiile de control se refer i la tipurile de control aplicabile situaiei. n paleta larg a modalitilor
de control i a criteriilor de clasificare a acestora, regsim:
activiti de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea rapoartelor; coordonarea;
verificarea; analiza; autorizarea; supervizarea; examinarea; monitorizarea etc.;
clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a obiectivelor: control total; control selectiv
(prin sondaj);
clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control de conformitate; control de perfecionare;
control de adaptare etc.;
clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de control: control propriu; control exterior;
clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; control mutual; control ierarhic; control de
specialitate;
clasificarea controlului n funcie de modul de execuie: control direct; control indirect; control
ncruciat;
clasificarea controlului n funcie de baza normativ: control normativ; control practic; control teoretic;
clasificarea controlului n funcie de interesul entitii: control pentru sine; control pentru alii;
clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control nedirijat;
clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii acestuia: control ex-ante; control
concomitent; control ex-post;
etc.
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale
referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 23
ACCESUL LA RESURSE
Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au acces la resursele
materiale, financiare i informaionale ale entitii publice i numete persoanele responsabile pentru
protejarea i folosirea corect a acestor resurse.
Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora;
Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de resurs i de riscul pierderilor poteniale,
care trebuie apreciate periodic. La determinarea vulnerabilitii bunurilor i valorilor se au n vedere
costul, riscul potenial de pierdere sau utilizare inadecvat;
ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice (inventare). Vulnerabilitatea
bunurilor i valorilor determin frecvena acestor verificri.
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i
actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
Ordinul ministrului finanelor nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin
trezoreria statului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, cu modificrile i
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de
stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de
ctre instituiile publice;
Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale,
Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de valorificare a
bunurilor aparinnd instituiilor publice, cu modificrile ulterioare;
Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu
gestionarea bunurilor, cu modificrile i completrile ulterioare;
Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas;
Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare;
Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu;
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea
resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile
i completrile ulterioare.
Standard 24
VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz politici, planuri i
programe de derulare a acestor aciuni.
Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionrii sistemului de
control intern i a elementelor sale. Disfuncionalitile sau alte probleme identificate trebuie rezolvate
operativ, prin msuri corective;
Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor interne la realizarea obiectivelor;
Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice i/sau conjuncturale, fie
la ansamblul obiectivelor entitii publice, fie la unele dintre acestea, opiune care revine managerului;
Managerul stabilete modul de realizare a evalurii eficacitii controlului.
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 25
AUDITUL INTERN
Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit, care are n structura sa auditori
competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe evaluarea
riscului.
Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control intern al entitii
publice;
Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun punctele slabe
identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora;
Managerul dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din rapoartele de audit intern, n
scopul eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind
exercitarea activitii de audit public intern, cu modificrile ulterioare;
Actul intern de aprobare a Normelor metodologice de organizare i exercitare a auditului public intern n
cadrul entitilor publice.

ANEXA Nr. 2
PROCEDURA OPERAIONAL
*)

[FORMAT EDITABIL WORD - Ordin-946-2005-ANEXA2-model-procedura-operationala]
MODEL
Entitatea public .
Departamentul (Direcia) .
.
.
COD: P.O. .
Ediia .
Revizia .
Entitatea public.
Departamentul (Direcia)
.
Procedura
operaional.
Cod: P.O. .
Ediia .Nr. de ex.
.
Revizia .Nr. de ex.
.
Pagina . din .
Exemplar nr. .
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei
n cadrul ediiei procedurii operaionale

Elemente privind
responsabilii/operaiunea
Numele i
prenumele
Funcia Data Semntura
1 2 3 4 5
1.1. Elaborat

1.2. Verificat

1.3. Aprobat

Entitatea public.
.
Procedura
operaional.
Cod: P.O. .
Ediia .Nr. de ex.
.
Revizia .Nr. de ex.
.
Pagina . din .
Exemplar nr. .
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

Ediia sau, dup caz,
revizia n cadrul ediiei
Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
Data de la care se
aplic prevederile
ediiei sau reviziei
ediiei
1 2 3 4
2.1. Ediia I x x

2.2. Revizia 1

2.3. Revizia 2

. Revizia .

. Ediia a II-a x x

. Revizia 1

2.n. .

Entitatea public.
.
Procedura
operaional.
Cod: P.O. .
Ediia .Nr. de ex.
.
Revizia .Nr. de ex.
.
Pagina . din .
Exemplar nr. .
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul
ediiei procedurii operaionale

Scopul
difuzrii
Exemplar
nr.
Compartiment Funcia
Nume i
prenume
Data
primirii
Semntura
1 2 3 4 5 6 7
3.1. aplicare

3.2. aplicare

. .

. informare

. .

. eviden

. .

. arhivare

. .

.
alte
scopuri

3.n. .

Entitatea public.
.
Procedura
operaional.
Cod: P.O. .
Ediia .Nr. de ex.
.
Revizia .Nr. de ex.
.
Pagina . din .
Exemplar nr. .
4. Scopul procedurii operaionale
4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate;
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii;
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului;
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control, iar pe manager, n
luarea deciziei;
.
4.n. Alte scopuri specifice procedurii operaionale.
Entitatea public.
.
Procedura
operaional.
Cod: P.O. .
Ediia .Nr. de ex.
.
Revizia .Nr. de ex.
.
Pagina . din .
Exemplar nr. .
5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura operaional;
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti desfurate de
entitatea public;
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea procedurat;
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii
procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul activitii.
Entitatea public.
.
Procedura
operaional.
Cod: P.O. .
Ediia .Nr. de ex.
.
Revizia .Nr. de ex.
.
Pagina . din .
Exemplar nr. .
6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate
6.1. Reglementri internaionale

6.2. Legislaie primar

6.3. Legislaie secundar

6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice

Entitatea public.
.
Procedura
operaional.
Cod: P.O. .
Ediia .Nr. de ex.
.
Revizia .Nr. de ex.
.
Pagina . din .
Exemplar nr. .
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional
7.1. Definiii ale termenilor
Nr. crt. Termenul
Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete
termenul
1. Procedura operaional Prezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie
urmai, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat
n vederea realizrii activitii, cu privire la aspectul
procesual
2. Ediie a unei proceduri
operaionale
Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri
operaionale, aprobat i difuzat
3. Revizia n cadrul unei
ediii
Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele
asemenea, dup caz, a uneia sau a mai multor componente
ale unei ediii a procedurii operaionale, aciuni care au fost
aprobate i difuzate
. . .
n . .
7.2. Abrevieri ale termenilor
Nr. crt. Abrevierea Termenul abreviat
1. P.O. Procedura operaional
2. E Elaborare
3. V Verificare
4. A Aprobare
5. Ap. Aplicare
6. Ah. Arhivare
. . .
n . .

Entitatea public.
.
Procedura
operaional.
Cod: P.O. .
Ediia .Nr. de ex.
.
Revizia .Nr. de ex.
.
Pagina . din .
Exemplar nr. .
8. Descrierea procedurii operaionale
8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii
Entitatea public.
.
Procedura
operaional.
Cod: P.O. .
Ediia .Nr. de ex.
.
Revizia .Nr. de ex.
.
Pagina . din .
Exemplar nr. .
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
Nr. crt.
Compartimentul
(postul)/aciunea
(operaiunea)
I II III IV V VI .
0 1 2 3 4 5 6 .
1. a E

2. b

V

3. c

A

4. d

Ap.

5. e

Ap.

6. f

Ah.

. .

.
n z

.

Entitatea public.
.
Procedura
operaional.
Cod: P.O. .
Ediia .Nr. de ex.
.
Revizia .Nr. de ex.
.
Pagina . din .
Exemplar nr. .
10. Anexe, nregistrri, arhivri
Nr.
anex
Denumirea
anexei
Elaborator Aprob
Numr de
exemplare
Difuzare
Arhivare
Alte
elemente
Loc Perioad
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1.

2.

.

n

Entitatea public.
Procedura
operaional.
Ediia .Nr. de ex.
.
.
Cod: P.O. .
Revizia .Nr. de ex.
.
Pagina . din .
Exemplar nr. .
11. Cuprins
Numrul
componentei
n cadrul
procedurii
operaionale
Denumirea componentei din cadrul procedurii operaionale Pagina

Coperta
1.
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea
ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii
operaionale

2.
Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii
operaionale

3.
Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau,
dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale

4. Scopul procedurii operaionale
5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
6.
Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii
procedurate

7.
Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura
operaional

8. Descrierea procedurii operaionale
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
10. Anexe, nregistrri, arhivri
11. Cuprins
PRECIZRI cu privire la modelul de procedur operaional
A.Precizri generale
a.1) Prezenta procedur operaional este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile entitilor
publice n domeniul dezvoltrii sistemelor de management financiar i control, procedurile operaionale
fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de proces, proceduri formalizate etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire la sistemul propriu
de management financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de activiti i complexitatea acestora
etc., pot utiliza modelul de procedur operaional n forma prezentat, n forme completate i
mbuntite cu noi componente, sau pot elabora proceduri de proces, dup modelul altor ghiduri
ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c, indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere
prevederile Standardului de control intern/managerial nr. 17 Proceduri, prezentat n anexa nr. 1 la
ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor operaionale, conductorii
entitilor publice trebuie s asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea
sistemelor de management financiar i control intern/managerial, dispuse la articolele 2, 3 i 4 din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i respectrii regulilor de
management constituite n cele 25 de standarde de control intern/managerial, prevzute n anexa nr. 1 la
ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur operaional poart amprenta fiecrui standard de
control, dintre oricare din cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv mediul de control,
performana i managementul riscului, informarea i comunicarea, activitile de control, auditarea i
evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc, printre altele, c acestea trebuie s fie
scrise i formalizate pe suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare activitate,
actualizate n mod permanent i aduse la cunotina executanilor i a celorlali factori interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile de elaborare,
avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor operaionale se pot derula i prin utilizarea
sistemelor informatice.
B.Precizri privind componentele modelului de procedur operaional
b.1)Precizri comune componentelor
b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu modificrile cerute de
rubrici, acolo unde este cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei entiti publice i
trebuie s reflecte activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra activitii
procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura operaional
respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare component a procedurii
operaionale.
b.2)Precizri specifice componentelor
b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a
reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 1):
responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare), prin act de decizie
intern a conductorului entitii publice;
cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre un grup sau o
comisie, n list se cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale (componenta
2):
se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul ediiilor;
cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii operaionale, coloanele nr. 2 i 3, privind componenta
revizuit, precum i modalitatea reviziei, nu se completeaz;
coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele
asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii operaionale;
la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4) se are n vedere
asigurarea timpului necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia, sau, dup caz, revizia din
cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 3):
coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare compartiment/persoan a crui/crei
activitate intr sub incidena aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n legtur cu
procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest instrument, inclusiv cu ocazia actualizrii prin noi
ediii sau revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii operaionale (componenta 4):
entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca exemple n modelul
procedurii operaionale la aceast component, identific i nscrie scopurile specifice n cazul fiecrei
proceduri operaionale elaborate, innd cont de rolul, locul, importana, precum i de alte elemente
privind activitatea procedurat; de exemplu, n cazul unei activiti de aprovizionare, unul dintre scopurile
specifice ale procedurii operaionale este i acela al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de
produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii operaionale (componenta 5):
aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii publice, astfel nct la
fixarea i definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la
precizarea compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie eliminat orice
situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse n procesul de analiz i elaborare a
procedurilor, de suprapunere de atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care nu au fost fixate
responsabiliti etc.;
de exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind raportarea numrului de personal i a
veniturilor salariale se recomand:
prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i veniturile salariale ale
acestuia (pct. 5.1);
delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele financiare, cele privind
achiziiile etc. (pct. 5.2);
nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de angajare sau de ntocmire a
pontajelor ori a statelor de salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre activitatea de raportare a
numrului de personal i a veniturilor salariale, sau nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de
sintez, pe ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe informaiile primite de la activitatea
procedurat (pct. 5.3);
nominalizarea, ca furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a
concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la nivelul crora se ntocmesc pontajele, a
compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de salarii etc. sau a compartimentului de sintez, ca
beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul
cu sarcina evidenei personalului i a stabilirii drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate
(componenta 6):
aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa de
activitatea procedurat;
este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare activitate;
gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde: reglementrile
internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia primar
se refer la legi i la ordonane ale Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri ale Guvernului
sau acte ale organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n aplicarea legilor i/sau a
ordonanelor Guvernului; alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie
teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele asemenea i au efect asupra
activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional (componenta 7):
se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate; sunt mai puin cunoscui;
prezint sensuri diferite; prin neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.;
se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care definete termenul n cauz;
se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de instituii etc.) utilizai cu mai
mare frecven n textul procedurii operaionale i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o nelegere i
utilizare mai uoar a procedurii;
se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul 7.1, ct i abrevierile
termenilor n tabelul 7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul procedurii operaionale a termenului
definit sau abreviat, dup caz;
n tabelele 7.1 i 7.2 din modelul de procedur operaional au fost definii i, respectiv, abreviai,
pentru exemplificare, termeni utilizai n model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii operaionale (componenta 8):
aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii operaionale. n acelai timp, este i acea
component care nu este generalizabil prin model de procedur dect n termeni foarte largi.
Componenta este dependent, n mod direct, de condiiile concrete n care se desfoar activitatea
respectiv n cadrul entitii publice, de modul de organizare, de gradul de subordonare, de gradul de
dotare cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i pregtirea profesional a salariailor i,
nu n ultimul rnd, de gradul de dezvoltare a sistemelor de management financiar i control. Cele cteva
puncte i subpuncte, enumerate la aceast component n prezentul model de procedur operaional,
recomand una din multitudinea de posibiliti de descriere a acestei componente;
la Generaliti (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile activitii. Se va
evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte componente ale procedurii operaionale, cum ar
fi cele legate de scopul procedurii operaionale (prezentate la componenta 4), cele privind domeniul de
aplicare a procedurii operaionale (prezentate la componenta 5) sau cele privind documentele de referin
aplicabile activitii procedurate (prezentate la componenta 6). De exemplu, n cazul unei proceduri
operaionale privind activitatea de aprovizionare, la Generaliti se poate meniona c aceasta
urmrete descrierea clar a produsului/serviciului de achiziionat, verificarea i aprobarea documentelor
utilizate n procesul de aprovizionare, relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului
aprovizionat, pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot prezenta principiile generale
aplicabile activitii, cum ar fi: transparena, egalitatea anselor potenialilor furnizori/prestatori,
legalitatea, imparialitatea, confidenialitatea etc.;
la Documente utilizate (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura formularelor, dar i manuale,
instruciuni operaionale, liste de verificare (check-lists) etc., care furnizeaz informaii necesare
derulrii activitii, contribuie la prelucrarea de date n cadrul procesului sau transmit rezultatele obinute
altor utilizatori. De reinut c documentele trebuie s fie actualizate, utile, precise, uor de examinat,
disponibile i accesibile managerului, salariailor i terilor, dac este cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3
au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele putnd fi comasate sau detaliate n funcie de
amploarea, volumul, diversitatea i complexitatea documentelor respective;
la Lista i proveniena documentelor utilizate (subpct. 8.2.1) se are n vedere nominalizarea tuturor
documentelor, a organismelor abilitate cu emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de identificare,
dac este cazul, a regimului informaiilor coninute etc. n aceast list se nominalizeaz i documentele
interne de aceast natur, emise i utilizate n cadrul compartimentelor sau, prin colaborare, ntre
compartimentele entitii publice;
la Coninutul i rolul documentelor utilizate (subpct. 8.2.2) pot fi redate n forma complet, anexnd
la procedur modele ale documentelor, instruciuni de completare ale acestora i meniuni referitoare la
rolul lor;
subpct. 8.2.3 Circuitul documentelor are n vedere compartimentele/persoanele la care trebuie s
circule documentele n procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se efectueaz n
legtur cu documentul respectiv, la fiecare compartiment/persoan pe la care circul. Este necesar ca
circuitul documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul general al documentelor din cadrul
entitii publice. Se recomand utilizarea reprezentrii grafice a circuitului documentelor;
pct. 8.3 Resurse necesare se dezvolt pe structura clasic a acestora, respectiv resurse materiale
(subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De
menionat c structura resurselor este foarte sensibil fa de activitatea la care ne referim, la unele
activiti resursa necesar preponderent este cea material, iar la altele este preponderent resursa
uman sau resursa financiar ori combinaii ale acestora;
subpct. 8.3.1 Resursa material se dezvolt pe elementele de logistic: birouri, scaune, rechizite, linii
telefonice, materiale informatice, calculatoare personale, acces la baza de date, reea, imprimant,
posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe elemente de alt natur, dac specificul activitii o
impune. De exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de teren intens, cu deplasri auto
frecvente, activitatea de transport capt o conotaie distinct, iar procedura operaional aferent, la
resursa material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care, n acest caz, va da greutate sporit acestui
tip de resurs, n comparaie cu resursa uman sau financiar;
subpct. 8.3.2 Resursa uman fixeaz compartimentul/compartimentele i/sau persoana/persoanele
din cadrul entitii publice care sunt implicate, prin atribuiile/sarcinile de serviciu, n realizarea activitii
procedurate;
subpct. 8.3.3 Resursa financiar are n vedere prevederea n buget a sumelor necesare cheltuielilor de
funcionare (achiziionarea materialelor consumabile necesare desfurrii activitii, acoperirea
contravalorii serviciilor de ntreinere a logisticii, plata cheltuielilor cu personalul direct implicat n
activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri de cheltuieli proprii unei anume
activiti. De exemplu, n situaia unei activiti de achiziie, resursa financiar trebuie s reflecte sumele
din buget aferente programului de achiziii al entitii publice;
pct. 8.4 Modul de lucru pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus n procedura
operaional numai prin aportul salariailor implicai direct n acea activitate;
subpct. 8.4.1 Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii se sprijin, pe de o parte, pe aciunile
identificate, aa cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la componenta 9, Responsabiliti i
rspunderi n derularea activitii, iar pe de alt parte, pe o bun cunoatere i stpnire a cerinelor
generale i a celorlalte caracteristici ale Standardului de control intern nr. 8 Planificarea i a
Standardului de control intern nr. 11 Managementul riscului, prezentate n anexa nr. 1 la ordin. Aciunile
analizate prin prisma resurselor de toate categoriile, a termenelor de realizare, a riscurilor identificate i a
msurilor de limitare a efectului acestora, a condiiilor de eficien i legalitate impuse, puse n corelaie i
ntr-o succesiune logic i cronologic, constituie, n fapt, instrumentul de planificare cuprins n procedura
operaional pentru activitatea analizat. Un exemplu n acest sens poate fi considerat Cadrul general al
proiectelor de operaiuni supuse vizei de control financiar preventiv, anexa nr. 1 la Normele metodologice
generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cadrele specifice ale
proiectelor de operaiuni supuse controlului financiar preventiv propriu, ca activitate de sine stttoare,
documente elaborate i aprobate la nivelul fiecrei entiti publice;
subpct. 8.4.2 Derularea operaiunilor i aciunilor reflect programul de zi cu zi al
compartimentului/persoanei implicate n realizarea activitii, n care acesta/aceasta uzeaz de toate
instrumentele specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedura operaional i, n special,
celor din instrumentul de planificare a activitii. Se recomand cuprinderea n procedura operaional,
sub form tabelar, a modului de operare, unde pe vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n
legtur cu activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de informaii (de la cine? ce?),
operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc fa de datele intrate, instrumentele
utilizate n acest scop, ieirile de rezultate (care? ctre cine? etc.). Recomandm, ca exemplu de
instrument utilizat n derularea unei activiti, consultarea modelelor privind listele de verificare (check-
lists) a proiectelor de operaiuni prezentate la viz n cadrul activitii de control financiar preventiv
propriu, modele aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i
completarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare;
subpct. 8.4.3 Valorificarea rezultatelor activitii poate fi orientat ctre mai multe direcii, ca de
exemplu: analiza gradului de realizare a indicatorilor de performan asociai activitii; furnizarea datelor
i informaiilor cu privire la rezultatele activitii ctre beneficiarii acestora; identificarea msurilor de
mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii (componenta 9):
se va urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu activitatea procedurat, precum i
fixarea acestora pe compartimentele (posturile) crora le revin responsabilitile i/sau, dup caz,
rspunderile fa de acestea;
se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic a desfurrii lor, iar
compartimentelor (posturilor), n ordinea interveniei n proces;
n tabelul 9 din modelul de procedur operaional, compartimentele (posturile) au fost simbolizate,
ipotetic, cu I, II, III, ., aciunile (operaiunile), cu a, b, c, ., iar responsabilitile/rspunderile,
cu abrevierile regsite n tabelul 7.2, unde: E = elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare;
Ah. = arhivare. Observm, de exemplu, c operaiunea a este o operaiune de elaborare E, care revine
compartimentului I; operaiunea c este o operaiune de aprobare A, n rspunderea postului III;
aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce revine compartimentului VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10):
este necesar ca procedura operaional s cuprind, n anexe, toate instrumentele relevante,
prezentate n cadrul celorlalte componente ale acesteia, i care sunt aplicabile n realizarea activitii;
pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea tabelului prezentat la
componenta 10 din model.

ANEXA Nr. 3
SITUAIE CENTRALIZATOARE semestrial/anual privind stadiul implementrii i dezvoltrii
sistemului de control intern/managerial la data de
1)
.
[FORMAT EDITABIL WORD - Ordin-946-2005-ANEXA3-situatie-centralizatoare]
Entitatea public .
AprobatPreedintele structurii,
.
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)
CAPITOLUL I
Informaii generale
2)

Nr.
crt.
Specificaii
Total(numr)
din care, aferent:
Observaii

Aparatului
propriu
Entitilor
publice
subordonate
0 1 2 3 4 5
1. Entiti publice subordonate

X X

2
Entiti publice n care s-a constituit
structura cu atribuii de monitorizare,
coordonare i ndrumare
metodologic a sistemului de control
intern/managerial

3.
Entiti publice n care s-a elaborat i
aprobat programul de dezvoltare a
sistemului de control
intern/managerial

4.
Entiti publice care i-au stabilit
obiectivele generale

5.
Obiective generale stabilite de ctre
entitile publice de la pct. 4

6.
Entiti publice care i-au inventariat
activitile procedurabile

7.
Activiti procedurabile inventariate
de ctre entitile publice de la pct. 6

8.
Entiti publice care au elaborat
proceduri

9.
Proceduri elaborate de ctre entitile
publice de la pct. 8

10.
Entiti publice care au inventariat
funciile sensibile

11.
Funcii sensibile inventariate de ctre
entitile publice de la pct. 10

12.
Entiti publice care au elaborat
indicatori asociai obiectivelor

generale i specifice
13.
Indicatori asociai obiectivelor
generale i specifice de ctre entitile
publice de la pct. 12
14.
Entiti publice care au identificat,
analizat i gestionat riscuri

15.
Riscuri nregistrate n Registrul
riscurilor de ctre entitile publice de
la pct. 14
CAPITOLUL II
Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor
autoevalurii la data de 31 decembrie 20..
3)

Denumirea standardului
Numrul
de entiti
publice
care
raporteaz
c
standardul
este:
din care:
Observaii
Aparat
propriu
Entiti
publice
subordonate
I PI NI I PI NI I PI NI
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
I. MEDIUL DE CONTROL
Standardul 1 Etica, integritatea
Standardul 2 Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3 Competen, performan
Standardul 4 Funcii sensibile
Standardul 5 Delegarea
Standardul 6 Structura organizatoric
II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 7 Obiective
Standardul 8 Planificarea
Standardul 9 Coordonarea
Standardul 10 Monitorizarea
performanelor

Standardul 11 Managementul riscului
Standardul 15 Ipoteze, reevaluri
III. INFORMAREA I COMUNICAREA
Standardul 12 Informarea
Standardul 13 Comunicarea
Standardul 14 Corespondena i
arhivarea

I Standardul 16 Semnalarea
neregularitilor

IV. ACTIVITI DE CONTROL
Standardul 17 Proceduri
Standardul 18 Separarea atribuiilor
Standardul 19 Supravegherea
Standardul 20 Gestionarea abaterilor
Standardul 21 Continuitatea activitii
Standardul 22 Strategii de control
Standardul 23 Accesul la resurse
V. AUDITAREA I EVALUAREA
Standardul 24 Verificarea i evaluarea
controlului

Standardul 25 Auditul intern
Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu standardele de control
intern/managerial se prezint astfel:
(nr.) entiti au sisteme conforme;
(nr.) entiti au sisteme parial
conforme

(nr.) entiti au sisteme neconforme.
Elaborat:
Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic
Note:
1) Data situaiei centralizatoare i transmiterea acesteia:
cap. I Informaii generale se ntocmete semestrial i se transmite Ministerului Finanelor Publice
Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin controlorii delegai,
pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, iar data situaiei este, dup caz,
30 iunie sau 31 decembrie;
cap. II Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor
autoevalurii, se ntocmete anual, data situaiei fiind 31 decembrie, i se transmite pn la data de 20
februarie a anului urmtor pentru anul precedent.
2) La cap. I se fac urmtoarele precizri:
n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii reale/mrimii indicatorilor
specificai n coloana 1 pe rndurile 115 la data situaiei centralizatoare, respectiv 30 iunie sau 31
decembrie;
numrul total de entiti publice subordonate, care se nscrie pe rndul 1 coloana 2, cuprinde entitile
subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de
credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
entitile publice subordonate, care se nscriu pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12, 14 coloana 4, se refer
la entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup
caz, teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
activitate procedurabil reprezint totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese de
munc cu un grad de complexitate i omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli i metode de
lucru general valabile n vederea ndeplinirii, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i
eficien, a obiectivelor compartimentului/entitii publice;
n coloana 5 se nscriu inclusiv meniuni cu privire la situaiile deosebite, constatate n aciunile de
monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structura constituit i investit cu
astfel de atribuii n cadrul entitii publice.
3) La cap. II se fac urmtoarele precizri:
abrevierile I, PI i NI, corespunztoare coloanelor 210, au urmtoarele semnificaii: I
implementat; PI parial implementat; NI neimplementat;
coloanele 810 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin cumularea informaiilor
coninute n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la instruciuni Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii,
transmise de entitile publice direct subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau, dup caz, teriari de
credite.

ANEXA Nr. 4
INSTRUCIUNI privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control
intern/managerial
1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind
controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz anual un raport asupra sistemului de control
intern/managerial, denumit n continuare raport, ntocmit potrivit formatului prevzut n anexa nr. 4.3,
care face parte integrant din prezentele instruciuni.
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de ctre conductorul
entitii publice cu privire la sistemul de control intern/managerial i este documentul prin care instituiile
publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special furnizeaz Ministerului Finanelor Publice
informaiile necesare elaborrii raportului prevzut de lege, care se prezint Guvernului.
1.3. Responsabilitatea managerial definete un raport juridic de obligaie a ndeplinirii sarcinilor de ctre
managerul entitii publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia, care presupune s exercite
managementul n limitele unor determinri interne i externe, n scopul realizrii eficace, eficiente i n
conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s rspund pentru
nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate cu rspunderea juridic. Rspunderea managerial
deriv din responsabilitatea managerului pentru toate cele 5 componente ale controlului
intern/managerial n sectorul public: mediul de control; performana i managementul riscului; informarea
i comunicarea; activiti de control; auditarea i evaluarea.
1.4. Sintagma entitate public este utilizat n nelesul definit la art. 2 lit. m) din Ordonana Guvernului
nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel: entitate public
autoritate public, instituie public, companie/societate naional, regie autonom, societate comercial
la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu personalitate juridic, care
utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniu public.
1.5. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la sistemul de control
intern/managerial al entitii, existent la data nchiderii exerciiului financiar.
1.6. Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se ntemeiaz pe datele, informaiile i
constatrile rezultate din operaiunea de autoevaluare a strii sistemului de control intern/managerial,
controalele ex-post, rapoartele de audit intern, precum i din recomandrile rezultate din rapoartele de
audit extern.
1.7. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice dispune programarea i efectuarea de
ctre conductorii de compartimente aflai n subordine a operaiunii de autoevaluare a sistemului de
control intern/managerial.
1.8. Realizarea autoevalurii constituie principala form de implementare a regulii de management
definit de standardul 24 Verificarea i evaluarea controlului din Codul controlului intern/managerial,
conform creia entitatea public trebuie s instituie o funcie de evaluare a propriului sistem de control
intern/managerial, a crei exercitare este n responsabilitatea fiecreia dintre persoanele care ocup o
funcie de conducere n entitatea public. Aceast funcie de autoevaluare nu poate fi nici confundat i
nici substituit de evaluarea sistemului de control intern/managerial pe care o realizeaz compartimentul
de audit public intern, pe baza unei metodologii specifice, n aplicarea standardului 25 Auditul intern i a
normelor care reglementeaz activitatea n acest domeniu.
1.9. Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice poate recurge la capacitatea de
consiliere a compartimentului de audit intern, n condiiile prevederilor Ordinului ministrului finanelor
publice nr. 1.702/2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i exercitarea activitii de
consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice, dar i a altor structuri cu rol
de ndrumare metodologic a implementrii sistemului de control intern/managerial, i, dup caz, la
consilierea de ctre controlorul delegat numit de ministrul finanelor publice s i exercite atribuiile la
respectiva entitate public.
1.10. Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al entitii se realizeaz prin
programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic privind sistemul propriu de control intern/managerial, denumit n continuare Structur,
constituit prin act de decizie intern a conductorului entitii publice, n conformitate cu prevederile art.
3 alin. (1) din ordin, avnd ca obiect stabilirea msurilor de organizare i realizare a operaiunii de
autoevaluare;
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii publice a Chestionarului de
autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de control intern/managerial, prevzut n anexa
nr. 4.1, care face parte integrant din prezentele instruciuni, i asumarea de ctre conductorul de
compartiment a realitii datelor, informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre Structur a Situaiei sintetice a rezultatelor autoevalurii, prevzut n anexa nr.
4.2, care face parte integrant din prezentele instruciuni, prin centralizarea informaiilor din chestionarele
de autoevaluare, semnate i transmise de conductorii de compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control intern/managerial cu standardele
de control intern/managerial, n raport cu numrul de standarde implementate, care se realizeaz astfel:
sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 25 de standarde;
sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 13 i 24 de standarde;
sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 13 standarde.
1.11. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad de cel puin 5 ani
documentaia relevant cu privire la organizarea i funcionarea sistemului de control intern/managerial
propriu i pe cea referitoare la operaiunea de autoevaluare a acestuia.
2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care trebuie s le formuleze
conductorul entitii publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte informaii referitoare la anumite
elemente ale sistemului de control intern/managerial propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n legtur cu eficacitatea sistemului
n exerciiul financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante n programul i activitatea compartimentului de audit
intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n programul de dezvoltare a sistemului
de control intern/managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control intern/managerial, prin menionarea
uneia sau mai multor slbiciuni semnificative ale sistemului, existente la data nchiderii exerciiului
financiar, caz n care este obligatorie prezentarea msurilor destinate nlturrii acestora, precum i
termenele de realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor de control intern/managerial.
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul se aprob prin semnarea acestuia de ctre titularul de drept al competenei sau de ctre
titularul unei competene delegate n condiiile legii, n conformitate cu principiul responsabilitii
manageriale.
3.2. Raportul conductorului entitii publice se transmite odat cu situaia financiar anual i se
prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, n cadrul termenului prevzut de
lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Ministerului Finanelor Publice Unitatea central de armonizare a
sistemelor de management financiar i control rapoarte anuale, ntocmite conform prezentelor
instruciuni, numai conductorii entitilor publice n care se exercit funcia de ordonator principal de
credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.

ANEXA Nr. 4.1 la instruciuni
CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE a stadiului de implementare a standardelor de control
intern/managerial
[FORMAT EDITABIL WORD - Ordin-946-2005-ANEXA4-1-chestionare-autoevaluare]
Compartiment .

Conductor de compartiment,.
(numele, prenumele, funcia/semntura/data)

Criterii generale de evaluare a stadiului
implementrii standardului
1)

Rspuns i
explicaii
2)

La nivelul
compartimentului
standardul este
4)
:
Da/Nu
3)

Explicaie
asociat
rspunsului
I/PI/NI
1 2 3 4
Standardul 1 Etic, integritate
A fost comunicat personalului un cod de conduit,
care stabilete reguli de comportament etic n
realizarea atribuiilor de serviciu, aplicabil att
personalului de conducere, ct i celui de execuie
din cadrul compartimentului?

Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic
un sistem de monitorizare a respectrii normelor de
conduit?

Personalului i sunt aduse la cunotin documentele
actualizate privind misiunea entitii, regulamentele
interne i fiele posturilor?

Sarcinile/atribuiile asociate posturilor sunt stabilite
n concordan cu competenele decizionale necesare
realizrii acestora?

Au fost analizate i stabilite cunotinele i
aptitudinile necesar a fi deinute n vederea
ndeplinirii sarcinilor/atribuiilor asociate fiecrui
post?

Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii
profesionale a personalului?

Sunt elaborate i realizate programe de pregtire
profesional a personalului, conform nevoilor de
perfecionare identificate anterior?

A fost ntocmit inventarul funciilor sensibile?
Este stabilit o politic adecvat de rotaie a
salariailor din funciile sensibile?

Sunt stabilite i comunicate limitele competenelor i
responsabilitilor care se deleag?

Delegarea/subdelegarea de competen se realizeaz
n baza unor proceduri specifice aprobate?

Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor
activiti, n scopul identificrii eventualelor
disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de lucru
individuale prin fiele posturilor i n stabilirea
atribuiilor compartimentului?

Structura organizatoric asigur funcionarea
circuitelor i fluxurilor informaionale necesare
supravegherii i realizrii activitilor proprii?

Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul
compartimentului?

Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund
pachetului de cerine S.M.A.R.T.? (Unde: S
precise; M msurabile i verificabile; A
necesare; R realiste; T cu termen de realizare.)

Sunt stabilite activitile individuale pe fiecare
salariat, care s conduc la atingerea obiectivelor
specifice compartimentului?

Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s
asigure activitile necesare realizrii obiectivelor
specifice compartimentului?

n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt
stabilite msurile necesare pentru ncadrarea n
resursele repartizate?

Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor i
activitilor compartimentului cu cele ale altor
compartimente, n scopul asigurrii convergenei i
coerenei acestora?

n compartiment se realizeaz consultarea prealabil,
n vederea coordonrii activitilor?

Standardul 10 Monitorizarea performanelor
Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a
performanelor, pe baza indicatorilor asociai
obiectivelor specifice?

Atunci cnd necesitile o impun, se efectueaz o
reevaluare a relevanei indicatorilor asociai
obiectivelor specifice, n scopul operrii coreciilor
cuvenite?

Sunt identificate i evaluate principalele riscuri,
proprii activitilor din cadrul compartimentului?

Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor
identificate i evaluate la nivelul activitilor din

cadrul compartimentului?
Este asigurat completarea/actualizarea registrului
riscurilor?

Stabilirea obiectivelor specifice are la baz
formularea de ipoteze/premise, acceptate prin
consens?

Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se
constat modificri ale ipotezelor/premiselor care au
stat la baza fixrii acestora?

Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul,
calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora,
astfel nct personalul de conducere i cel de
execuie, prin primirea i transmiterea informaiilor,
s i poat ndeplini sarcinile de serviciu?

Colectarea, prelucrarea i centralizarea informaiilor
se realizeaz n sistem informatizat?

Circuitele informaionale (traseele pe care circul
informaiile) asigur o difuzare rapid, fluent i
precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung
la timp la utilizatori?

Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin
care managerii i personalul de execuie din cadrul
unui compartiment s fie informai cu privire la
proiectele de decizii sau iniiative, adoptate la nivelul
altor compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile
i responsabilitile?

Standardul 14 Corespondena i arhivarea
Sunt aplicate proceduri pentru primirea/expedierea,
nregistrarea i arhivarea corespondenei?

Reglementrile legale n vigoare cu privire la
manipularea i depozitarea informaiilor clasificate
sunt cunoscute i aplicate n practic?

Standardul 16 Semnalarea neregularitilor
A fost comunicat salariailor procedura aplicabil n
cazul semnalrii unor neregulariti?
n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul
de compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n
scopul elucidrii acestora i a aplicat msurile care se
impun?

Pentru activitile proprii au fost elaborate/actualizate
proceduri operaionale?

Procedurile operaionale comunicate salariailor sunt
aplicate?

Funciile de iniiere, verificare i aprobare a
operaiunilor sunt funcii separate i exercitate de
persoane diferite?

Conceperea i aplicarea procedurilor asigur
separarea atribuiilor?

Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile
care intr n responsabilitatea lor direct?

Supervizarea unor activiti care implic un grad
ridicat de expunere la risc se realizeaz pe baza unor
proceduri prestabilite?

Standardul 20 Gestiunea abaterilor
n situaia n care, din cauza unor circumstane
deosebite, apar abateri fa de procedurile stabilite, se
ntocmesc documente adecvate, aprobate la nivel
corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor?

Se efectueaz o analiz periodic a circumstanelor i
a modului n care au fost gestionate abaterile n
vederea desprinderii, pentru viitor, a unor concluzii
de bun practic?

Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi
n derularea unor activiti?

Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea
continuitii activitii, n cazul apariiei unor situaii

generatoare de ntreruperi?
Au fost elaborate strategii de control adecvate pentru
atingerea obiectivelor specifice?

Strategiile de control aplicate furnizeaz o asigurare
rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor
specifice?

Sunt emise acte administrative de reglementare a
accesului salariailor din compartiment la resursele
materiale, financiare i informaionale?

Accesul personalului la resurse se realizeaz cu
respectarea strict a normelor cuprinse n actele
administrative de reglementare cu acest obiect?

Standardul 24 Verificarea i evaluarea controlului
Conductorul compartimentului realizeaz anual
operaiunea de autoevaluare a subsistemului de
control intern/managerial existent la acest nivel?

Operaiunile de autoevaluare a subsistemului de
control intern/managerial au drept rezultat date,
informaii i constatri pertinente necesare lurii de
decizii operaionale, precum i raportrii?

Compartimentul de audit intern execut, n afara
misiunilor de asigurare, planificate i aprobate de
manager, i misiuni de consiliere privind pregtirea
procesului de autoevaluare a sistemului de control
intern/managerial al compartimentului?

Compartimentul de audit intern dispune de suficient
personal pentru a realiza integral programul anual de
audit?

Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control intern/managerial
.Msuri de adoptat .

SITUAIA SINTETIC a rezultatelor autoevalurii
Entitatea public .

AprobatPreedintele structurii,
.
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)

Denumirea standardului
Numrul
compartimentelor
n care
standardul este
aplicabil
din care
compartimente
n care
standardul
este:
La nivelul
entitii
publice
standardul
este:
I
*)
PI NI I/PI/NI
1 2 3 4 5 6
Total numr compartimente =
Standardul 1 Etica, integritatea
Standardul 10 Monitorizarea performanelor
Standardul 14 Corespondena i arhivarea
Standardul 16 Semnalarea neregularitilor
Standardul 20 Gestionarea abaterilor
Standardul 24 Verificarea i evaluarea
controlului

Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu standardele.
Msuri de adoptat .
Elaborat:
Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic

RAPORT asupra sistemului de control intern/managerial la data de 31 decembrie 20.
Denumirea entitii publice .
Nr. ./data .
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
subsemnatul . (numele i prenumele), n calitate de . (denumirea funciei de conductor al
entitii publice), declar c . (denumirea entitii publice) dispune de un sistem de control
intern/managerial ale crui concepere i aplicare . (permit/permit parial/nu permit) conducerii
. (i, dup caz, consiliului de administraie) s furnizeze o asigurare rezonabil c fondurile publice
gestionate n scopul ndeplinirii obiectivelor generale i specifice au fost utilizate n condiii de legalitate,
regularitate, eficacitate, eficien i economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect, complet i demn de ncredere asupra
sistemului de control intern/managerial al entitii, formulat n baza autoevalurii acestuia.
Sistemul de control intern/managerial . (cuprinde/cuprinde parial/nu cuprinde) mecanisme de
autocontrol, iar aplicarea msurilor viznd creterea eficacitii acestuia . (are/nu are) la baz
evaluarea riscurilor.
Precizez ca declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin asumarea responsabilitii
manageriale i au drept temei datele, informaiile i constatrile consemnate n documentaia aferent
autoevalurii sistemului de control intern/managerial, deinut n cadrul . (denumirea entitii
publice), precum i n rapoartele de audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i
prezentarea raportului asupra sistemului de control intern/managerial, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd
standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
intern/managerial, republicat, cu modificrile ulterioare.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31 decembrie 20. sistemul de control
intern/managerial al . (denumirea entitii publice) este . (conform/parial
conform/neconform) cu standardele cuprinse n Codul controlului intern/managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control intern/managerial transmise ordonatorului .
(principal/secundar) de credite de ctre ordonatorii . (secundari i/sau teriari) de credite, direct
subordonai, rezult c:
(nr.) entiti au sisteme conforme;
(nr.) entiti au sisteme parial conforme;
(nr.) entiti au sisteme neconforme.
.
(funcia)
(numele i prenumele)
(semntura i tampila)
NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie corelate att ntre ele, ct i cu coninutul
anexelor nr. 3, nr. 4.1 la instruciuni i nr. 4.2 la instruciuni.

Note de subsol:
Republicat n temeiul art. IV din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.649/2011 privind modificarea
i completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului
intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 140 din 24
februarie 2011.
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
675 din 28 iulie 2005, a mai fost modificat i completat prin:
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.389/2006 privind modificarea i completarea Ordinului
ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd
standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
managerial, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 771 din 12 septembrie 2006.
Alte definiii ale controlului intern:
INTOSAI
Controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabil c
obiectivele managementului sunt ndeplinite.
Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a ComisieiTreadway(S.U.A.) COSO
Controlul intern este un proces implementat de managementul entitii publice, care intenioneaz s
furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor, grupate n urmtoarele categorii:
eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea legilor i
regulamentelor.
Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control) CoCo
Controlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv resursele, sistemele, procesele,
cultura, structura i sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze obiectivele entitii
publice, grupate n 3 categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i
externe; respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne.
Frauda nseamn orice aciune sau omisiune intenionat n legtur cu: utilizarea sau prezentarea de
declaraii ori documente false, incorecte sau incomplete, inclusiv faptele penale prevzute n cap. III
seciunea 4
1
din Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie,
cu modificrile i completrile ulterioare, care au ca efect alocarea/dobndirea, respectiv utilizarea
nepotrivit sau incorect a fondurilor comunitare de la bugetul general al Comunitii Europene i/sau a
sumelor de cofinanare aferente de la bugetul de stat, bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) lit. a)f) i l)
din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i la art. 1 alin.
(2) lit. a)d) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile
ulterioare; necomunicarea unei informaii prin nclcarea unei obligaii specifice, avnd acelai efect la
care s-a fcut referire anterior; deturnarea acestor fonduri de la scopurile pentru care au fost acordate
iniial [conform art. 2 lit. b) din Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea
fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat
cu modificri prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare].
Integritate: caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii, care servete drept
cluz n conduita omului; onestitate, cinste, probitate.
Valorile etice fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt
evaluate comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib un cod de conduit
oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice a tuturor salariailor. Codul etic
stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s li se supun salariaii, n plus peste cele
rezultate ca urmare a raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru
prevenirea conflictului de interese. Exist i cazuri n care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea
unor funcii publice.
Codul de conduit a funcionarilor publici este aprobat prin lege. La nivelul fiecrei instituii, codul etic se
aprob de ctre conductor.
Pentru a putea aciona n conformitate cu valorile entitii publice, salariaii au nevoie de sprijin i de o
comunicare deschis, n special atunci cnd este vorba despre ajutorul acordat pentru rezolvarea
dilemelor i a incertitudinilor n materie de conduit adecvat. Salariaii entitilor publice sunt liberi s
comunice preocuprile lor n materie de etic. Managementul entitii trebuie s creeze un mediu adecvat
acestui tip de comunicare.
Conducerea trebuie s supravegheze comportamentul efectiv al salariailor din subordine, referitor la
standardul de etic i integritate, i s trateze n mod adecvat orice abatere de la codul de conduit.
Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile entitii, rezultate din
actul normativ de organizare i funcionare. Totodat, se va ngriji ca aceste sarcini s se regseasc n
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice, la care s aib acces toi salariaii. Se vor
ntocmi i se vor actualiza, ori de cte ori necesitile o vor cere, fiele postului pentru toi funcionarii
publici i personalul contractual din entitatea public. Aceasta este o obligaie permanent a fiecrui nivel
de management.
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii se public pe pagina de internet a entitii publice.
Salariaii entitii publice trebuie s aib cunotinele profesionale, competenele, atribuiile i
instrumentele necesare pentru a contribui la realizarea obiectului de activitate al entitii publice.
Este stabilit prin lege c ocuparea posturilor unei entiti publice se face prin concurs. Acest lucru asigur
premisele realizrii sarcinilor entitii de ctre persoane capabile i competente, precum i atingerea
obiectivelor de viitor ale entitii publice. Managementul entitii publice evalueaz continuu nevoile i
cerinele acesteia, fapt care permite luarea unor decizii motivate n materie de formare, supraveghere,
atribuire a sarcinilor i de reorganizare. Conducerea poate recurge la servicii externe pentru a rspunde
nevoilor care nu pot fi satisfcute cu resursele entitii publice.
Formarea profesional poate fi axat pe acele competene care favorizeaz performanele individuale i
pe abilitile interpersonale care vizeaz luarea deciziilor i nvarea n grup.
n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice, managerul aprob
structura organizatoric: departamente, direcii generale, direcii, servicii, birouri, posturi de lucru.
ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a acestor structuri se regsete n statul de
funcii al entitii. Scopul acestei aciuni este realizarea n bune condiii de eficien i eficacitate a
obiectivelor entitii.
S Precise (n limba englez: Specific); M Msurabile i verificabile (n limba englez: Measurable
and verifiable); A Necesare (n limba englez: Appropriate); R Realiste (n limba
englez: Realistic); T Cu termen de realizare (n limba englez: Time-dependent).
Obiectivele generale ale oricrei entiti publice se refer la realizarea unor servicii publice de bun
calitate, n condiii de eficien i eficacitate maxim, astfel cum sunt prezentate aceste obiective n actul
normativ care reglementeaz organizarea i funcionarea entitii publice.
Controlul este un mecanism necesar n raport cu planificarea, n sensul existenei unui set clar de
instrumente de msurare care s poat indica pe de o parte care este progresul n realizarea
obiectivelor i pe de alt parte aciunile corective, atunci cnd este necesar.
Monitorizarea performanelor supraveghere, urmrire, de ctre aparatul de conducere al entitii
publice, prin intermediul unor indicatori relevani, a performanelor activitii aflate n coordonare.
Managementul riscului metodologie care vizeaz asigurarea unui control global al riscului, ce permite
meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri minime.
Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i organizate, plecnd de la
condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum i analiza factorilor de risc
ntr-o concepie de funcionare optim i eficient.
Cultura entitii publice forma de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea valorilor
individuale, n vederea orientrii lor convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii
publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public fa de schimbare.
ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de etic
social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp.
n entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe urmrirea
corect a procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De asemenea, n acest tip de cultur
organizaional, standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate.
Abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 39/2006 pentru modificarea i completarea Legii
Arhivelor Naionale nr. 16/1996, aprobat cu modificri prin Legea nr. 474/2006.
Realizarea acestui standard este un demers managerial extrem de dificil, n contextul aplicrii valorilor
culturii ncrederii i al asigurrii unui mediu de moralitate n cadrul entitii publice, dat fiind riscul de
percepere a standardului ca fiind la interfa cu delaiunea. Pentru ca acest risc s fie limitat, trebuie
cultivat un sistem de valori bazat pe nelegerea faptului c, n cadrul entitii publice, toi salariaii
exercit diverse nivele de management i c au, n mod esenial, aceleai obiective:
de a realiza servicii publice de bun calitate, cu costuri minime, trebuincioase contribuabilului;
de a-i pstra locurile de munc.
ntr-un astfel de mediu se creeaz anticorpii necesari reechilibrrii sistemului, n cazul producerii unor
agresiuni din interiorul sau din exteriorul entitii publice. Dac nu se creeaz astfel de anticorpi,
managementul trebuie s asigure descoperirea i nlturarea neregularitilor, prin dialog liber cu membrii
entitii publice. Angajailor le revine sarcina ca, n cazul identificrii unor dovezi n ceea ce privete
existena unor posibile fraude, corupie sau orice alt activitate ce poate afecta n sens negativ interesele
majore ale entitii publice, care depesc nivelul de competen al managementului propriu, sau n cazul
n care sunt implicate nivele ale acestuia, s aduc respectivele dovezi la cunotina organelor abilitate ale
statului. n niciun caz un salariat care descoper dovezi de acest gen i acioneaz pentru scoaterea lor la
lumin nu trebuie sancionat, i nici recompensat. Aciunea sa trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri
profesionale.
Realizarea n practic a acestui standard se face i cu ajutorul fiei postului.
Exist dou accepiuni cu privire la proceduri:
aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i instruciuni, elaborate de ctre entitatea
public pentru organizarea aplicrii unor reglementri de rang superior, aprobate de ctre conductorul
entitii publice sau chiar de ctre Guvern (a se vedea, ca exemplu, art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002,
cu modificrile i completrile ulterioare);
aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate care constituie obiectul acestui
standard specifice pentru fiecare entitate public, referitoare la activitile acesteia. Aceste proceduri
trebuie s fie:
scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i colective trebuie stocate i puse n ordinea care
corespunde scopurilor entitii publice;
simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n instrument de lucru, pentru ca executanii s
cunoasc normele legale ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu al entitii publice;
actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie;
aduse la cunotina executanilor.
Exist dou accepiuni cu privire la proceduri:
aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i instruciuni, elaborate de ctre entitatea
public pentru organizarea aplicrii unor reglementri de rang superior, aprobate de ctre conductorul
entitii publice sau chiar de ctre Guvern (a se vedea, ca exemplu, art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002,
cu modificrile i completrile ulterioare);
aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate care constituie obiectul acestui
standard specifice pentru fiecare entitate public, referitoare la activitile acesteia. Aceste proceduri
trebuie s fie:
scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i colective trebuie stocate i puse n ordinea care
corespunde scopurilor entitii publice;
simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n instrument de lucru, pentru ca executanii s
cunoasc normele legale ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu al entitii publice;
actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie;
aduse la cunotina executanilor.
Abrogat prin Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 300/2006 pentru punerea n aplicare a
Regulamentului privind abrogarea unor regulamente i instruciuni adoptate de Consiliul Concurenei n
domeniul ajutorului de stat.
Managementul entitilor publice are datoria de a stabili, pentru fiecare nivel de organizare, atribuiile ce
i revin pe linia supravegherii curente a activitii, condiiile de exercitare a acesteia i rspunderile i, de
asemenea, s iniieze, s aplice i s dezvolte forme de control (supraveghere) flexibile i eficiente,
bazate cu deosebire pe autocontrolul, controlul mutual i controlul ierarhic al salariailor.
Componentele 111 ale procedurii operaionale sunt reproduse n facsimil.
Data situaiei centralizatoare i transmiterea acesteia:
cap. I Informaii generale se ntocmete semestrial i se transmite Ministerului Finanelor Publice
Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin controlorii delegai,
pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, iar data situaiei este, dup caz,
30 iunie sau 31 decembrie;
cap. II Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor
autoevalurii, se ntocmete anual, data situaiei fiind 31 decembrie, i se transmite pn la data de 20
februarie a anului urmtor pentru anul precedent.
La cap. I se fac urmtoarele precizri:
n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii reale/mrimii indicatorilor
specificai n coloana 1 pe rndurile 115 la data situaiei centralizatoare, respectiv 30 iunie sau 31
decembrie;
numrul total de entiti publice subordonate, care se nscrie pe rndul 1 coloana 2, cuprinde entitile
subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de
credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
entitile publice subordonate, care se nscriu pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12, 14 coloana 4, se refer
la entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup
caz, teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
activitate procedurabil reprezint totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin
procese de munc cu un grad de complexitate i omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli i
metode de lucru general valabile n vederea ndeplinirii, n condiii de regularitate, eficacitate,
economicitate i eficien, a obiectivelor compartimentului/entitii publice;
n coloana 5 se nscriu inclusiv meniuni cu privire la situaiile deosebite, constatate n aciunile de
monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structura constituit i investit cu
astfel de atribuii n cadrul entitii publice.
La cap. II se fac urmtoarele precizri:
abrevierile I, PI i NI, corespunztoare coloanelor 210, au urmtoarele semnificaii: I
implementat; PI parial implementat; NI neimplementat;
coloanele 810 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin cumularea informaiilor
coninute n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la instruciuni Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii,
transmise de entitile publice direct subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau, dup caz, teriari de
credite.
Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului, Structura poate defini i
include n chestionarul de autoevaluare i criterii specifice proprii.
Fiecare rspuns la criteriile generale de evaluare din coloana 1 a chestionarului se motiveaz n coloana 3
Explicaie asociat rspunsului i se probeaz cu documente justificative corespunztoare.
Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi:
implementat (I), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a
rspuns cu Da;
parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul din criteriile generale de evaluare aferente
standardului s-a rspuns cu Da;
neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-
a rspuns cu Nu.
n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor, neaplicabile unui anumit compartiment, n
coloana 2 se precizeaz neaplicabil n dreptul fiecrui criteriu general de evaluare al acelui standard,
prin acronimul NA, i se motiveaz n coloana 3 Explicaie asociat rspunsului. La nivelul unui
compartiment pot fi considerate neaplicabile numai standardele: 4 Funcii sensibile i 25 Auditul
intern, cu respectarea condiiei ca la nivelul entitii toate standardele s fie aplicabile.
La nivelul entitii publice, un standard de control intern/managerial se consider c este:
implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui
standard, reprezint cel puin 90% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul
corespunztor acelui standard, reprezint ntre 41% i 89% din numrul compartimentelor precizate n
coloana 2, pe acelai rnd; de asemenea, un standard se consider parial implementat i n cazul n care
raportul coloana 4/coloana 2 = 100%;
neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor
acelui standard, nu depete 40% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd.

Omfp 946 2005 Actualizat

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Omfp 946 2005 Actualizat

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CFNET Finante Publice OMFP 946/2005 REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012 Codul i

standardele de controlului intern/managerial la entitile publice

S-ar putea să vă placă și