FISCALITATE

3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

Art.3 Cod fiscal.
Neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate,
asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin.
Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar
termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri
i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management
financiar asupra sarcinii lor fiscale
Echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora
Eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste
prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n
vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.
4. Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate.
- impozite directe
- impozite indirecte.
Impoitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multe
cazuri, de nivelul veniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare. n categoria impozitelor directe de
cuprind impozitele reale !impozite percepute asupra unor obiecte "cldiri, terenuri etc.# i impozitele personale !pe
venit i pe avere#.
Impoitele indirecte sunt impozite percepute pe c$eltuieli !ele sunt impozite pe consum#.
!. De cte feluri sunt impozitele directe?
Impoitele directe au caracteristic faptul ca se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau juridice, in functie de
veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevazute in lege. %le se incaseaza direct de la subiectul impozitului la
anumite termene dinainte stabilite.
&. Impoite reale' (mpozitul funciar, pe cladiri, pe activitati industriale, comerciale si profesii libere, pe capitalul mobiliar sau
banesc
). Impoite personale"
- (mpozite pe venit' pe veniturile persoanelor fizice, pe veniturile societatilor de capital
- (mpozite pe avere' pe averea propriu-zisa, pe circulatia averii, pe sporul de avere
6. Prin ce se caracterizeaz imnpozitele reale?
Impoitele reale se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale !pamantul, cladirile, fabricile, magazinele, etc.#,
facandu-se adstractie de situatia personala a subiectului impozitului. %le mai sunt cunoscute si sub denumirea de
impozite obiective sau pe produs, deoarece se asaza asupra produsului brut al obiectivului impozabil, fara a se face nici
o legatura cu situatia subiectului impozitului.
7. Ce semnific impozitele personale?
(mpozitele personale se intalnesc sub forma impozitelor pe venit si pe avere, in stransa legatura cu situatia personala a
subiectului impozitului, motiv pentru care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective.
8. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii
- impoite pe a#ere" care afecteaza bunurile de natura mobiliara sau imobiliara ale contribuabililor !impozitul pe cladiri, pe
terenuri, etc#.
- impoite pe #enit' care vizeaza veniturile persoanelor fizice sau pe cele ale societatilor comerciale !impozitul pe profit#.
- impoite pe consum $cheltuieli%' vizeaza c$eltuielile de consum !accizele, ta*a pe valoare adaugata#.
+ceasta este asa numita clasificare economica. ,rezinta mare nsemnatate pentru ca arata materia asupra careia se aseaza
impozitele !sursa acestora#
&
Caracterul o'li(atoriu al impoitului rezida n legalitatea acestuia. %fectuarea platii impozitului are loc, deci, prin constrngere
!silit#, n unele situatii putndu-se ajunge c$iar la privare de libertate a contribuabilului rau platnic.
&
10.onescu on este un contribuabil persoana fizica! platind impozit pe venitul din salarii."emultumit de calitatae
serviciilor publice oferite de stat! el solicita rambursarae impozitului platit in anul #$$%! considerand ca suma
platita nu este ec&ivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata ? 'rgumentati.
n sc$imbul impozitelor platite statului, contribuabilii nu beneficiaza de un contraserviciu imediat si direct din partea acestuia.
Contraprestatii aduc impozitele numai dupa un timp si indirect sub forma de utilitati publice pe care le primesc n sc$imb platitorii.
+ceasta caracteristica le deosebeste de ta*e care implica un raport de contraprestatie directa. -in acest punct de vedere, impozitele
pot fi considerate preturi anticipate stabilite prin constrngere pentru serviciile guvernamentale. cetateanul, platindu-le, dobandeste
dreptul de a pretinde statului servicii publice !nu e*ista nsa ec$ivalenta ntre impozitul platit pentru finantarea serviciilor publice
si cuantumul acestora primite n sc$imb#. /otodata, prelevarile de impozite la fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu
definitiv si nerambursabil !nerestituirea este din punct de vedere financiar, caci economic si social, partial, se restituie impozitele
sub forma serviciilor publice#.
-nu este intemeiata solicitarea.
-caracterul obligatoriu al impozitului. plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si
imediata in favoarae contribuabilului.
12. (arimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa! !nu arbitrara !iar termenele!modalitatea si
locul de plata sa fie stabilite fara ec&ivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. 'cesta este enuntul
carui principiu al impunerii formulat de 'dam )mit&0
,rincipiul certitudinii impunerii
13 Ce reprezinta stopa*ul la sursa? Exemplificati.
1etinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii
acestuia in contul bugetar corespunzator.
%*emple' impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc
46. +n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele *uridice romne. Descriei categoriile de de
persoane *uridice romne ce datoreaz impozit pe profit! precum i sfera de cuprindere a impozitului datorat deaceste
persoane.
+rt &2,&3 Codul fiscal
n categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind' companiile naionale, societile naionale,
regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de
forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i
alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile
de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic
constituit potrivit legislaiei romne.
+ceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din 1omnia, ct i din
strintate.
47. +n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele *uridice strine. Descriei activitile i
profitul impozabil pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe profit.
,ersoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii'
- persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n 1omnia, pentru
profitului impozabil atribuibil sediului permanent.
- persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n 1omnia ntr-o asociere fr
personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane.
- persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n 1omnia sau
din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil
aferent acestor venituri.
48. +n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?
)
+rt &4 alin &# lit. $#
+sociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari
sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate
pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune.
49. ,rganizaiile non-profit! organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului
peprofit! .n anumite condiii! pentru veniturile realizate din activiti economice. Care sunt aceste condiii?
+rt &4 alin )#
5rganizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit
pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul ec$ivalentului n lei a &4.666 euro, ntr-un an fiscal,
dar nu mai mult de &67 din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.
50. )a se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit
I)*$+enituri din orice sursa , Cheltuieli aferente #eniturilor - +enituri neimpoa'ile . Cheltuieli nededucti'ile%
/ Cota de impoit
8 &97-regula generala
%*ceptii, cote diferite : +rt.2; Cod fiscal
52. Ce condiii cumulative trebuie s .ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mi*loc fix
amortizabil din punctul de vedere al codului fiscal?
+rt < alin !&# &9#
=ijlocul fi* amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii'
a# este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nc$iriat terilor sau n
scopuri administrative.
b# are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin $otrre a >uvernului !&;66 lei#.
c# are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
,entru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,la
determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. ,entru componentele care intr n
structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se
determin pentru fiecare component n parte.
53. Prezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare /liniar! degresiv sau accelerat0
.n cazul mi*loacelor fixe.
+rt )3
a# n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar.
b# n cazul ec$ipamentelor te$nologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i
ec$ipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau
accelerat.
c# n cazul oricrui alt mijloc fi* amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau
degresiv.
54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele 1 metode de amortizare /liniar! degresiv i
accelerat0?
+rt )3
0etoda de amortiare liniar' amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de
intrare a mijlocului fi* amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul &66 la durata normal
de utilizare a mijlocului fi*.
Amortiarea de(resi#' amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizareliniar cu unul dintre
coeficienii urmtori'
a# &,4, dac durata normal de utilizare a mijlocului fi* amortizabil este ntre ) i 4 ani.
b# ),6, dac durata normal de utilizare a mijlocului fi* amortizabil este ntre 4 i &6 ani.
2
c# ),4, dac durata normal de utilizare a mijlocului fi* amortizabil este mai mare de &6 ani.
Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare pn n
momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dect raportul ntre valoarea
rmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat, moment n care amortizarea anual devine egal cu
raportul menionat anterior.
0etoda de amortiare accelerat' amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz'
a# pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 467 din valoarea de intrare a mijlocului fi*.
b# pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului
fi* la durata normal de utilizare rmas a acestuia.
55. +ncepnd cu anul #$$2 ce condiii trebuie .ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan *uridic romn!
societate-mam! de la o filial a sa situat .ntr-un stat membru s fie neimpozabile?
+rt 29 !3# sau +rt )6
! &#
?unt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-
un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii'
&. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau e*ceptri.
). deine minimum &67 din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete dividendele.
2. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. ), pe o perioad nentrerupt
de cel puin ) ani.
56. Dai 1 exemple de c&eltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil! indiferent de nivelul lor.
+rt.)& alin )#
a# c$eltuielile cu ac$iziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil.
b# c$eltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i c$eltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de
munc i a bolilor profesionale.
c# c$eltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i
c$eltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale.
d# c$eltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui
contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. ?e
includ n categoria c$eltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor
campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte
bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor.
e# c$eltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i administratori.
@@@..
57. Care este limita de deductibilitate a c&eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor .n 3omnia
i4sau .n strintate?
+rt.)& alin 2#
?uma c$eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n 1omnia i n strintate este
deductibil n limita a ),4 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice.
58. Care este! din punctul de vedere al impozitului pe profit! regimul fiscal al c&eltuielilor cu sponsorizarea?
+rt.)& !3# p#
C$eltuielile cu sponsorizarea sunt c$eltuieli nedeductibile fiscal. %le se scad din impozitul pe profit datorat n limita
minimului dintre urmtoarele
&. 2o/oo din cifra de afaceri.
). )67 din impozitul pe profit datorat.
59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor?
+rt.))
?unt deductibile fiscal.
3
60. Ce dobnzi i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de .ndatorare .n ceea ce privete
deductibilitatea din punctul de vedere al impozitului pe profit?
+rt )2
-obnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la
bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente
mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele
juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionare pe o
pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare.
61. Cum se determin gradul de .ndatorare .n vederea stabilirii dac c&eltuielile cu dobnzile sunt deductibile sau
nu?
+rt )2
>radul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de rambursare mai mare de
un an i media capitalului propriu. ,entru calculul acestor medii se folosesc valorile e*istente la nceputul anului i la
sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit.
64. Care este regimul fiscal al pierderilor .n cazul impozitului pe profit?
+rt )9
,ierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n
urmtorii < ani consecutivi. 1ecuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de
plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.
,ierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz e*istena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz
de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.
n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i c$eltuielile
atribuibile sediului permanent n 1omnia.
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena
regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.
+ceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 4 ani.
65. Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune declaraii de impozit
peprofit. )e cere s se menioneze pentru anul #$$% termenele la care se face plata! ca regul i pe categorii de
contribuabili! precum i ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun i la ce date?
Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din 1omnia ale bncilor,
persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial -
scadena este data de 1!2 inclusi#2 a primei luni a trimestrului urmtor.
/ermenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual !impozitul anual " plile anticipate# este termenul de
depunere a declaraiei privind impozitul pe profit - 1! aprilie.
Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara !declaraia &66# i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la
data de 1! inclusi# a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculea impoitul. Contribuabilii au
obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 1! aprilie inclusiv a anului urmtor.
5rganizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 1! fe'ruarie inclusiv
a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor te$nice, pomicultur i viticultur au
obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 1! fe'ruarie inclusiv a anului urmtor celui
pentru care se calculeaz impozitul.
66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului pe profit?
+rt.&2 Codul fiscal.
?unt contribuabili n cazul impozitului pe profit'
a# persoanele juridice romne.
b# persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n 1omnia.
4
c# persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n 1omnia ntr-o asociere fr
personalitate juridic.
d# persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n 1omnia
sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn.
e# persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n 1omnia ct i n
strintate din asocieri fr personalitate juridic. n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se
reine i se vars de ctre persoana juridic romn.
f# persoanele juridice cu sediul social n 1omnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.
67.Care este cota de impunere a profitului in #$$2?
&97 cu e*ceptia prevederilor +rt.2; Cod fiscal
68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale0
+rt.))!&# lit a#
1ezerva legal este deductibil n limita unei cote de 47 aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea
impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug c$eltuielile aferente acestor venituri
neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup
caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau
este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului
impozabil. ,rin e*cepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care
se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a
pac$etului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare
a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
69.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana *uridica ! daca plata dividendelor se
face in anul fiscal #$$2?
(mpozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de &67 asupra dividendului brut pltit ctre o
persoan juridic romn.
Au se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne,
dac beneficiarul dividendelor deine minimum &47, respectiv &67, ncepnd cu anul )66B, din titlurile de participare
ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de ) ani mplinii pn la data plii acestora.
%2. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit /5$50?
)4 februarie
)4 aprilie
80. Din veniturile enumerate mai *os selectai-le pe cele impozabile .n anul #$5$! .n sensul impozitului pe venit6
a0 venituri din dividende7
b0 veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi7
c0 indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc7
d0 sumele primite sub form de sponsorizare7
e0 indemnizaia pentru creterea copilului7
f0 indemnizaia lunar a asociatului unic7
g0 indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public7
&0 venituri din cedarea folosinei bunurilor7
i0 venituri din drepturi de proprietate intelectual7
*0 venituri din *ocuri de noroc.
a#, c#, f# g#, $#, i#, j#
83. Pentru care dintre veniturile de mai *os!obtinute in anul #$5$ de o persoana fizica romn cu domiciliul .n
3omnia! este aceasta obligat s depun declaraie privind venitul realizat?
a0 venituri din drepturi de proprietate intelectual7
9
b0 venituri din cedarea folosinei bunurilor7
c0 venituri din salarii7
d0 venituri nete determinate pe baz de norme de venit.
a#, b#
90. Cine sunt considerai contribuabili .n cazul impozitului pe venit?
+rt. 2B
- persoanele fizice rezidente.
- persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n
1omnia.
- persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n 1omnia.
91. Care este sfera de cuprindere .n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente
romne! cu domiciliul .n 3omnia?
(mpozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n 1omnia se aplic asupra veniturilor
obinute din orice surs, att din 1omnia, ct i din afara 1omniei.
92. Care sunt condiiile ce trebuie .ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat .n .ntreinere din punctul de
vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor?
+rt.49 alin 3#-<# Cod fiscal
,ersoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale
soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc )46
lei lunar.
Au sunt considerate persoane aflate n ntreinere'
a# persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste &6.666 mp n zonele colinare i de es i
de peste )6.666 m) n zonele montane.
b# persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n
solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor
decorative i ciupercilor, precum i din e*ploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa.
93. Potrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru
care se depune anual Declaraia special privind veniturile realizate /8ormularul #$$0?
-eclaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din' activiti independente
!activiti comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectual#, din cedarea folosinei bunurilor, din
activiti agricole i din transferul titlurilor de valoare.
551. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de personale fizice?
,entru veniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul
nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente
de economisire. n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate pe baza contractelor civile,
calculul impozitului datorat se efectueaz la momentul plii dobnzii. Cirarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face
lunar, pn la data de )4 inclusiv a lunii urmtoare
55%. Care sunt bonificatiile care pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?
,entru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 2& martie
inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la &67, stabilit prin $otrre a consiliului local.
121. Cine datoreaz impozitul pe cldiri! respective taxa pe cldiri?
(mpozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor.
/a*a pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nc$iriate, primite sau luate n folosin
cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.
122. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri .n cazul .n care proprietarul este o persoan fizic ce deine .n proprietate
doar o cldire?
<
n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 6,&7 la valoarea
impozabil a cldirii.
Caloarea impozabil a cldirii, e*primat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a
acesteia, e*primate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, e*primat n lei/m) !ajustat cu un
coeficient de corecie n funcie de rangul localitii i zona n cadrul localitii#. n cazul unui apartament amplasat
ntr-un bloc cu mai mult de 2 niveluri i ; apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 6,&6.
Caloarea impozabil a cldirii,se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz'
a# cu )67, pentru cldirea care are o vec$ime de peste 46 de ani la data de & ianuarie a anului fiscal de referin.
b# cu &67, pentru cldirea care are o vec$ime cuprins ntre 26 de ani i 46 de ani inclusiv, la data de &ianuarie a
anului fiscal de referin.
n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete &46 de metri ptrai, valoarea impozabil a
acesteia se majoreaz cu cte 47 pentru fiecare 46 metri ptrai sau fraciune din acetia.
-ac dimensiunile e*terioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul e*terior, atunci suprafaa construit
desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de &,)6.
123. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri .n cazul unei persoane *uridice?
n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de
inventar a cldirii.
Cota de impozit se stabilete prin $otrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 6,)47 i &,467inclusiv. n cazul
unei cldiri care nu a fost ree#aluat n ultimii 2 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se
stabilete de consiliul local/Consiliul >eneral al =unicipiului Ducureti ntre 47 i &67 i se aplic la valoarea de
inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima
reevaluare.
3n caul unei cldiri a crei #aloare a fost recuperat inte(ral pe calea amortirii2 #aloarea impoa'il se
reduce cu 4!5.
124. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri?
2& martie i 26 septembrie
125. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren! respectiv taxa pe teren?
Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.
/a*a pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nc$iriate, primite sau luate n folosin cldiri
proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.
126. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren! pentru un teren situat .n intravilan! la alt categorie de folosin dect
teren pentru construcii?
n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de
terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, e*primat n $ectare, cu
impozitul unitar, iar acest rezultat se nmulete cu un coeficient de corecie.
127. Care sunt contribuabilii .n cazul impozitului asupra mi*loacelor de transport?
,ersoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport.
n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia,
impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar.
128. Cum se stabilete cuantumul taxei asupra mi*loacelor de transport .n cazul autove&iculelor?
(mpozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea
numrului de uniti de )66 de cm2 sau fraciuni din acestea !determinate prin mprirea capacitii cilindice la )66,
iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare# cu impozitul unitar.
154.Precizati conditiile in care livrarea unui apartament dintr-un bloc catre o persoana fizica se poate colecta 9:' cu
;<?
Cota redus de 47 se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a
terenului pe care sunt construite. /erenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. n
sensul prezentului titlu, prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege'
;
a# livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i de
pensionari.
b# livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii i centre
de recuperare i reabilitare pentru minori cu $andicap.
c# livrarea de locuine care au o suprafa util de ma*imum &)6 m), e*clusiv ane*ele gospodreti, a cror valoare,
inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 2;6.666 lei, e*clusiv ta*a pe valoarea adugat,
ac$iziionate de orice persoan necstorit sau familie. ?uprafaa util a locuinei este cea definit prin Eegea
locuinei nr. &&3/&BB9, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. +ne*ele gospodreti sunt cele definite
prin Eegea nr. 46/&BB& privind autorizarea e*ecutrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare. Cota redus se aplic numai n cazul locuinelor care n momentul vnzrii pot fi locuite ca
atare i dac terenul pe care este construit locuina nu depete suprafaa de )46 m), inclusiv amprenta la sol a
locuinei, n cazul caselor de locuit individuale. n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota indiviz a
terenului aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de )46 m), inclusiv amprenta la sol aferent fiecrei
locuine. 5rice persoan necstorit sau familie poate ac$iziiona o singur locuin cu cota redus de 47, respectiv'
- n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care au
ac$iziionat-o cu cota de 47.
- n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau mpreun, nicio locuin n
proprietate pe care a/au ac$iziionat-o cu cota de 47.
d# livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acestea
cu c$irie subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin n
proprietate sau nc$irierea unei locuine n condiiile pieei.
159. Ce tipuri de operaiuni intr .n sfera de aplicare a 9:'?
n sfera de aplicare a /C+ n 1omnia intr' livrrile de bunuri !la intern, intracomunitare, e*portul#, ac$iziiile
intracomunitare, prestrile de servicii i importul.
160. Care sunt cotele de 9:' .n 3omnia?
- &B7
- B7.
- cota redus de 47 se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului
pe care sunt construite.
- operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere
- operaiuni neimpozabile n 1omnia.
161. Cnd devine exigibil taxa pe valoarea adugat .n cazul ac&iziiilor intracomunitare?
+rt.&24 alin )# si 2# din codul fiscal
-alin.)#'Fin cazul unei ac&iziii intracomunitare de bunuri! exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 5; zi a lunii
urmatoare celei in care a intervenit faptul generator=.
-alin 2#'Fprin exceptie de la prevederile alin #! exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in
legislatia altui stat membru la articolul ec&ivalent art.5;;/50! daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 5; zi a
lunii urmatoare faptului generator.
180. )tructura de comisionar
Aorme' n sensul art. &); alin. !)# din Codul fiscal, persoana impozabil care acioneaz n calitate de comisionar, primind facturi
pe numele su de la comitentul vnztor sau, dup caz, de la furnizor i emind facturi pe numele su ctre comitentul cumprtor
ori, dup caz, ctre client, se consider c acioneaz n nume propriu, dar n contul comitentului. Comisionarul este considerat din
punctul de vedere al ta*ei cumprtor i revnztor al bunurilor, indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau al
cumprtorului, respectiv se consider c furnizorul ori, dup caz, comitentul vnztor face o livrare de bunuri ctre comisionar i,
la rndul su, comisionarul face o alt livrare de bunuri ctre comitentul cumprtor sau, dup caz, ctre client. -ac, potrivit
contractului, comisionarul acioneaz n numele i n contul comitentului ca mandatar, dar primete i/sau emite facturi pe numele
su, acest fapt l transform n cumprtor revnztor din punctul de vedere al ta*ei.
n cazul n care se refactureaz c$eltuieli efectuate pentru alt persoan, respectiv atunci cnd o persoan impozabil primete o
factur sau alt document pe numele su pentru livrri de bunuri/prestri de servicii/importuri efectuate n beneficiul altei persoane
i refactureaz contravaloarea respectivelor livrri/prestri/importuri, se aplic structura de comisionar ! pct. 9 alin. !2# i !3# sau,
dup caz, ale pct. < alin. !)##. ,ersoana care refactureaz c$eltuieli nu este obligat s aib nscris n obiectul de activitate
realizarea livrrilor/prestrilor pe care le refactureazG
B
(n cazul structurii de comisionar persoana impozabil are dreptul la deducerea ta*ei aferente ac$iziiilor de bunuri/servicii care vor
fi refacturate, n condiiile legii, i are obligaia de a colecta ta*a pe valoarea adugat pentru operaiunile ta*abile.
%*emplul nr. )' Hn furnizor + din 1omnia realizeaz o livrare intracomunitar de bunuri ctre beneficiarul D din Hngaria.
Condiia de livrare este e*-IorJs, prin urmare transportul este n sarcina cumprtorului, a lui D. /otui, D l mandateaz pe + s
angajeze o firm de transport, urmnd s i ac$ite costul transportului. /ransportatorul C factureaz lui + serviciul de transport din
1omnia n Hngaria, iar +, aplicnd structura de comisionar, va refactura serviciul lui D. ?e consider c + a primit i a prestat el
nsui serviciul de transport. +cest serviciu de transport va fi facturat de ctre C ctre + cu /C+, locul prestrii fiind n 1omnia,
conform art. &22 alin. !)# din Codul fiscal. + va refactura transportul ctre D fr /C+, serviciul fiind neimpozabil n 1omnia
conform art. &22 alin. !)# din Codul fiscal.
5>5. ?ivrarea catre sine
-ocument' autofactura
189. 9ermenele de depunere a declaratiei recapitulative
-eclaratia recapitulativa se depune lunar, pana la data de &4 inclusiv a lunii urmatoare, la organul fiscal competent.
194. Precizai produsele pentru care se aplic accize armonizate.
+rt &9) +ccizele armonizate se datoreaz pentru'
- bere.
- vinuri.
- buturi fermentate, altele dect berea i vinurile.
- produse intermediare.
- alcool etilic.
- tutun prelucrat.
- produse energetice.
- energie electric.
Cod Kiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. &9)
195. Ce inseamna regimul suspensiv de accize?
+rt &92 f# regimul suspensiv este regimul fiscal conform cruia plata accizelor este suspendat pe perioada producerii,
transformrii, deinerii i deplasrii produselor.
196. Precizati exigibilitatea accizei.
+rt &94 CK
+cciza este e*igibil n momentul eliberrii pentru consum sau cnd se constat pierderi sau lipsuri de produse
accizabile.
197. Produse pentru care se aplica acciza! dar nu intra in categoria accizelor armonizate.
Cafeaua !verde, prjit sau solubil#
confeciile din blnuri naturale
articolele din cristal
bijuteriile din aur i platin
produsele de parfumerie
armele
ia$turile i alte ambarcaiuni i nave pentru agrement
199. 9ermenul de depunere a declaratiei pentru accize
-eclaraiile de accize se depun la autoritatea competent, de ctre pltitorii de accize, pn la data de )4 inclusiv a
lunii urmtoare celei la care se refer declaraia.
#$#. Ce reprezinta produsele accizabile in intelesul Codului fiscal?
,rodusele accizabile sunt accizele armonizate, care sunt sunt ta*e speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat
pentru urmtoarele produse provenite din producia intern sau din import.
203. Ce este un antrepozit fiscal?
&6
+rt &92 c# antrepozitul fiscal este locul aflat sub controlul autoritii fiscale competente, unde produsele accizabile sunt
produse, transformate, deinute, primite sau e*pediate n regim suspensiv de ctre antrepozitarul autorizat, n e*erciiul
activitii, n anumite condiii prevzute de prezentul titlu i de norme.
204.
+rt &;9 )# ,e durata deplasrii unui produs accizabil, acciza se suspend dac sunt satisfcute urmtoarele cerine'
a# deplasarea are loc ntre'
&. dou antrepozite fiscale.
). un antrepozit fiscal i un operator nregistrat.
2. un antrepozit fiscal i un operator nenregistrat.
b# produsul este nsoit de minimum 2 e*emplare ale unui document administrativ de nsoire, care satisface cerinele
prevzute n norme.
c# ambalajul n care este deplasat produsul are la e*terior marcaje care identific tipul i cantitatea produsului aflat n
interior.
d# containerul n care este deplasat produsul este sigilat corespunztor, conform prevederilor din norme.
e# autoritatea fiscal competent a primit garania pentru plata accizelor aferente produsului.
C67 )86CE798A FISCALA - 6.:. &1;1<<3 pri#ind Codul de procedur fiscal
205. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de
contribuabili! alii dect marii contribuabili?
+rt. 22, alin & ' =!&# ,entru administrarea impozitelor, ta*elor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Ducureti stabilit prin ordin al
ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui +geniei Aaionale de +dministrare Kiscal, n a crui
raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i
contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.F
Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul
contribuabilului i a primului organ fiscal.
206. +n ce condiii un alt organ fiscal dect cel competent teritorial! potrivit legii! i anume cel .n raza cruia
contribuabilul .i are domiciliul fiscal! poate prelua competena pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate
de respectivul contribuabil?
+rt. 22, alin 2, L!2# ,entru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea +geniei Aaionale de +dministrare
Kiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate
fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. !&#, prin ordin al ministrului economiei i
finanelor, la propunerea preedintelui +geniei Aaionale de +dministrare Kiscal.F
207. )ocietatea @A= )3? a depus la data de #; 'prilie #$5$ decontul de tax pe valoarea adugat aferent
trimestrului #$5$! solicitnd totodat i rambursarea sumei negative .nscris .n decontul respectiv! de 5$.$$$ lei
Pentru soluionarea cererii de rambursare! organul fiscal efectueaz o inspecie fiscal pe parcursul creia decide i
verificarea impozitului pe salariu
nspecia fiscal se finalizeaz .n data de 5$ iunie #$5$ i are ca rezultat stabilirea unei diferene suplimentare la
impozitul pe salariu fa de cel datorat i declarat la #; ianuarie! de ;.$$$ lei. ,rganul fiscal competent emite nota de
compensare a 9:' de rambursat cu diferena datorat la impozitul pe salariu .n data de #$ iunie #$5$.
) se calculeze cuantumul ma*orrilor de .ntrziere datorat de contribuabil pentru diferena suplemntar de impozit
pe salariu! tiut fiind c legea prevede un nivel al ma*orrilor de .ntrziere de $!5< pe zi.
+rt. &)6, alin &, lit. b
L!&# =ajorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. LCod de procedura fiscala, republicat iulie
)66<, art. &)), alin &, lit. b Lb# pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de
compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul
competent.F
&&
,erioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere' )9 (anuarie " )6 (unie )6&6
=ajorri de ntrziere : 4.666 * &39 zile * 6,&7 : <26 lei
208. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic?
n cazul creanelor fiscale administrate de =inisterul %conomiei i Kinanelor prin +genia Aaional de
+dministrare Kiscal, prin domiciliu fiscal se nelege'
a# pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n
care aceasta este diferit de domiciliu.
b# pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau e*ercit profesii libere, sediul
activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
+rt. 22, alin & lit. a i b
209. Dl. @'=! medic! cu domiciliul .n Bucureti! sectorul 5! are un cabinet individual pentru acordarea de consultaii
medicale .n Bucureti! sectorul 1! avnd program .n C zile din sptmn. Dl. @'= mai deine un cabinet de consultaii
medicale i .n oraul Buftea! *udeul lfov! la acesta din urm avnd program doar o zi pe sptmn.
Care este domiciliul fiscal al domnului @'=? Explicai.
>ucuresti2 Sectorul 3
n cazul creanelor fiscale administrate de =inisterul %conomiei i Kinanelor prin +genia Aaional de +dministrare
Kiscal, prin domiciliu fiscal se nelege' pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau e*ercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
+rt. 22, alin & lit. b
210. )ocietatea @A= )3? calculeaz impozitul pe profit aferent trimestrului #$$2 .n sum de #$.$$$ lei. )ocietatea
vireaz la termenul legal D #; 'prilie #$$2 D impozitul datorat. De asemenea! la termenul din #; 'prilie
#$$2societatea depune Declaraia 5$$ la organul fiscal competent! .ns omite s .nscrie .n aceast declaraie
impozitul pe micro.ntreprinderi calculat! .n sum de #$.$$$ lei.
Care sunt efectele *uridice ale plii impozitului pe venitul micro.ntreprinderilor asupra obligaiei de declarare a
acestuia?
5bligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale. +stfel,
c$iar dac plata a fost efectuat, nu nseamn c nu mai e*ist obligaia de declarare.
+rt. ;&, alin 2
211. Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cunotina organului fiscal orice
modificare ulterioar a datelor din declaraia de .nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni.
+n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni?
In termen de 26 de zile de la data producerii modificrii
+rt. <<, alin &
213. Cum se stabilete vec&imea obligaiilor de plat accesorii .n scopul aplicrii regulii de stingere a datoriilor?
Cec$imea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel'
a# n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale.
b# n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele
competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii.
c# n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale
principale stabilite de contribuabil.
+rt. &&4, alin 2
214. Care este termenul legal .n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil .n cazul .n care
pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare?
&)
Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre
organul fiscal n termen de 34 de zile de la nregistrare.
n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei,
acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
+rt. <6, alin & i )
215. )ocietatea @A= )3? a stabilit i declarat la data de #; anuarie #$5$ un impozit pe venitul din salarii aferent
lunii decembrie #$$2 .n sum de 5#.$$$ lei. Elterior! societatea constat c a calculat greit impozitul! suma corect a
acestuia fiind de 5$.$$$ lei. Ca urmare! societatea .i exercit dreptul de a corecta declaraia i depune .n data de #;
'prilie #$5$ declaraia rectificativ! dat la care efectueaz i plata sumei de 5$.$$$ de lei .n contul impozitului
datotorat.
) se calculeze cuantumul legal al ma*orrilor de .ntrziere datorat ca urmare a neplii la scaden a impozitului pe
venitul din salarii aferent lunii decembrie #$$2! tiut fiind c legea prevede un nivel al ma*orrilor de .ntrziere de
$!5< pe zi.
Cod de procedura fiscala +rt. &)6, alin 2, L!2# n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea
unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz majorri de ntrziere pentru suma datorat
dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
,erioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere' )9 (anuarie " )4 +prilie )6&6
=ajorri de ntrziere : &6.666 * B6 zile * 6,&7 : B66 lei
+rt. &)6, alin & i )
216. Care este termenul .n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a
impozitelor i taxelor?
+rt. &&3, alin 3 si 9' Hn an de la data plii
14?. Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui prin
publicitate0
&4 zile de la data afirii anunului.
+rt. 33, alin 2
218. Camera profesionala @C=! persoan *uridic de utilitate public are organizate in structura sa desmembraminte
/sedii secundare0 fr personalitate *uridic! denumite @filiale=. Parte din aceste desmembrminte /sedii secundare0!
neavnd mai mult de ; salariai! nu .ndeplinesc condiia cerut de lege pentru a fi .nregistrate ca puncte de lucru
pltitoare de impozit pe venitul din salarii i! pe cale de consecin! de a li se atribui cod de identificare propriu.
'ceste desmembrminte trebuie .ns declarate la organul fiscal! fr a primi cod de identificare propriu.
n ce termen se declar i care este organul fiscal competent pentru .ndeplinirea obligaiei de .nregistrare .n cazul
sediilor secundare care au mai puin de ; salariai?
-eclararea se face n termen de 26 de zile de la nfiinarea sediilor secundare !Cod procedur fiscal# prin depunerea
declaraiei privind sediile secundare !5=K, &2)B/)663#. Competena teritorial pentru administrarea acestora revine
organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie. !Cod procedur fiscal#
+rt. 23 i art. <3 i 5=K, &2)B/)663
219. Pn la ce dat poate organul fiscal s efectueze inspecia fiscal i! eventual! s modifice prin decizie de
impunere impozitul pe profit aferent trimestrului #$$C? Explicai
+rt. )2, art. B& i art. B;
2& decembrie )66B
Daza de impunere s-a constituit n trim ( )663, termenul de prescripie ncepe s curg de la 6& ianuarie )664, deci inspecia se
poate efectua pn la 2& decembrie )66B.
&2
220. )ocietatea @A= )3? face obiectul unei inspecii fiscale generale care .ncepe pe data de 5$ 'prilie #$$% i se
finalizeaz la data de 1$ iunie #$$%! dat la care are loc discuia final cu contribuabilul asupra constatrilor incluse
.n 3aportul de inspecie fiscal.
+n cursul discuiilor! reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului fiscal de a stabili
diferena de ;$.$$$ lei aferent impozitului pe profit pentru trimestrul #$$#! declarat de societate la data de #;
'prilie #$$#. nvocarea are ca motivare .n drept prevederile legale aplicabile conform crora prescripia se .mplinete
@.n termen de ; ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraiei pentru perioada respectiv=.
Cum va proceda organul fiscal? :a emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de ;$.$$$ lei? Explicai.
-+. Ca emite decizia de impunere, ntruct, conform prevederilor legale L-reptul organului fiscal de a stabili obligaii
fiscale se prescrie n termen de 4 ani, cu e*cepia cazului n care legea dispune altfel.
/ermenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de & ianuarie
a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscalF.
+rt. B&
221. )ocietatea @A= )3? depune la data de #; aprilie #$5$ declaraia 5$$ ! .n care declar un impozit pe profit
datorat de 1$.$$$ lei. ?a aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat
.n sum de ;$.$$$ lei! solicitnd i rambursarea.
?a data de 1$ 'prilie #$5$ societatea .nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii
reciproce.
,rganul fiscal! analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat! constat c soluionarea necesit
efectuarea .n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare! se stabilete prin decizie emis la data de 5$ iunie #$5$! c
taxa pe valoarea adugat la care este .ndreptit contribuabilul este de #$.$$$ lei. ?a data de 5; iunie #$5$ se emite
i nota de compensare.
Contribuabilul! primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal! le accept
i efectueaz plata diferenei de 5$.$$$ lei .n data de #C iunie #$5$.
) se calculeze cuantumul legal al ma*orrilor de .ntrziere datorate de societate! .n urma soluionrii celor dou
cereri depuse la organul fiscal! tiut fiind c legea prevede un nivel al ma*orrilor de .ntrziere de $!5< pe zi.
,entru suma de )6.666 lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada )9"26.63.&6
,entru suma de &6.666 lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada )9.63" )3.69.&6
=ajorri de ntrziere : )6.666 * 4 zile * 6,&7 M &6.666 * 96 zile * 6,&7 : &66 M 966 : <66 lei
La# pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare.F
+rt. &)6, alin & i ) i art. &)), alin &, lit. b
222. )ocietatea @A= )3? depune la data de #; aprilie #$5$ declaraia 5$$ .n care declar un impozit pe profit datorat
de 1$.$$$ lei. ?a aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat .n sum
de ;$.$$$ lei! solicitnd i rambursarea.
?a data de #; 'prilie #$5$ societatea .nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii
reciproce.
,rganul fiscal! analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat! constat c soluionarea necesit
efectuarea .n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare! se stabilete prin decizie emis la data de 5$ iunie #$5$! c
taxa pe valoarea adugat la care este .ndreptit contribuabilul este de C$.$$$ lei. ?a data de 5; iunie #$5$ se emite
i nota de compensare.
Contribuabilul! primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal! le accept.
) se calculeze cuantumul legal al ma*orrilor de .ntrziere datorate de societate! .n urma soluionrii celor dou
cereri depuse la organul fiscal! tiut fiind c legea prevede un nivel al ma*orrilor de .ntrziere de $!5< pe zi.
Au se vor calcula majorri de ntrziere.
Cod de procedura fiscala +rt. &)6, alin & i ) L!&# =ajorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. !)# ,entru
diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru
care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.F
Cod de procedura fiscala +rt. &)), alin &, lit. b, La# pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la
organul competent a cererii de compensare.F
&3
223. Ena dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. ?a ce se refer informaia coninut .n
vestorul fiscal al unui contribuabil?
+rt. <;, alin & lit. b
Cectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii.
224. )ocietatea @A= )3? depune la data de #; 'prilie #$5$ decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat
.n sum de C$.$$$ lei! fr a solicita i rambursarea acestei sume. ?a aceeai dat! societatea mai depune i
declaraia 5$$! .n care declar un impozit pe profit datorat de 1$.$$$ lei! dar pe care nu-l ac&it.
Poate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane reciproce?
AH. 5rganul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat e*istena unor creane reciproce, cu
e*cepia sumelor negative din deconturile de ta* pe valoarea adugat fr opiune de rambursare.
+rt. &&9, alin 3
225. Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedur
fiscal?
+rt. <6, alin & ' 34 de zile de la nregistrare
226. )ocietatea @A= )' are datorii restante la bugetul de stat! pentru care organele fiscale au pornit executarea silit
prin poprire! att asupra disponibilitilor bneti din conturile bancare! ct i asupra sumelor pe care alte societi
le datoreaz societii @A=. )ocietatea se confrunt cu dificulti financiare i! pe fondul lipsei de disponibiliti .n
conturile bancare! este .n imposibilitate de a ac&ita salariile. Pentru depirea situaiei! societatea solicit aplicarea
prevederilor din Codul de procedur fiscal care prevd urmtoarele6 @/5#0 +n msura .n care este necesar! pentru
ac&itarea sumei datorate la data sesizrii bncii! potrivit alin. /550! sumele existente! precum i cele viitoare provenite
din .ncasrile zilnice .n conturile .n lei i .n valut sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii! respectiv
de la data i ora primirii adresei de .nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti! bncile nu vor proceda la
decontarea documentelor de plat primite! respectiv la debitarea conturilor debitorilor! i nu vor accepta alte pli din
conturile acestora pn la ac&itarea integral a obligaiilor fiscale .nscrise .n adresa de .nfiinare a popririi! cu
excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale.=
Poate organul fiscal s dea curs solicitrii societii debitoare cu privire la eliberarea de ctre terul poprit .n
favoarea sa a sumelor necesare plii drepturilor salariale? Explicai.
+rt. &3B, alin &)
AH. /erul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului, c$iar i numai pentru plata drepturilor salariale ci
poate onora numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale.
227. Este permis! conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan
dect debitorul?
+rt. &&3, alin ) i Cod Civil, +rt. &6B2
-+. ,lata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, ta*, contribuie i alte sume
datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere.
5bligatia poate fi ac$itata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor. 5bligatia poate fi
ac$itata c$iar de o persoana neinteresata. aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru ac$itarea
debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.
228. Care este! potrivit Codului de procedur fiscal! momentul de la care .ncepe s curg termenul de prescripie a
dreptului organului fiscal de a stabili impozite i taxe i ct este acest termen?
+rt. B&
L-reptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 4 ani, cu e*cepia cazului n care legea
dispune altfel.
/ermenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de & ianuarie
a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscalF.
229. Care este primul act de executare silit .n cazul creanelor fiscale?
&4
+rt. &34 !&# %*ecutarea silit ncepe prin comunicarea somaiei
230. Care este termenul de depunere a unei contestaii .mpotriva unui act de executare silit al organului fiscal?
+rt. &<2, alin. & i )
Contestaia se poate face n termen de &4 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd'
a# contestatorul a luat cunotin de e*ecutarea ori de actul de e*ecutare pe care le contest, din comunicarea somaiei
sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii e*ecutrii silite sau n alt mod.
b# contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a#, de refuzul organului de e*ecutare de a ndeplini un act de e*ecutare.
c# cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a#, de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului
urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de &4 zile dup efectuarea e*ecutrii.
231. Din momentul indisponibilizrii! respectiv de la data i ora primirii adresei de .nfiinare a popririi asupra
disponibilitilor bneti! bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite! respectiv la debitarea
conturilor debitorilor! i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la ac&itarea integral a obligaiilor
fiscale .nscrise .n adresa de .nfiinare a popririi. Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii?
+rt. &3B, alin &)
?umele necesare plii drepturilor salariale.
232. Contribuabilul @A=! persoan fizic independent! a primit .n data de $; (artie #$$2 decizia de pli anticipate
pentru anul fiscal #$$2 .n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat6
- 5; martie6 5.$$$ lei7
- 5; iunie6 5.$$$ lei7
- 5; septembrie6 5.$$$ lei7
- 5; decembrie6 5.$$$ lei7
Contribuabilul nu pltete ratele.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul #$$2! respectiv la data de 5; mai #$5$! organul fiscal emite decizia de
impunere .n care stabilete un impozit anual de C.$$$ lei. Contribuabilul ac&it acest din urm debit .n data de #%
,ctombrie #$5$.
) se calculeze cuantumul legal al ma*orrilor de .ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un
nivel al ma*orrilor de .ntrziere de $!5< pe zi.
=ajorri calculate n anul )66B'
,entru plata anticipat &' &.666 * )B& zile * 6,&7 : )B& lei
,entru plata anticipat )' &.666 * &BB zile * 6,&7 : &BB lei
,entru plata anticipat 2' &.666 * &6< zile * 6,&7 : &6< lei
,entru plata anticipat 3' &.666 * &9 zile * 6,&7 : &9 lei
=ajorri calculate n anul )6&6' 3.666 * 266 * 6,&7 : &.)66 lei
+rt. &)6, alin 9
233. Contribuabilul @A=! persoan fizic independent! a primit .n data de $; (artie #$$2 decizia de pli anticipate
pentru anul fiscal #$$2 .n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat6
- 5; martie6 5.$$$ lei7
- 5; iunie6 5.$$$ lei7
- 5; septembrie6 5.$$$ lei7
- 5; decembrie6 5.$$$ lei7
Contribuabilul nu pltete ratele.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul #$$2! respectiv la data de 5; mai #$5$! organul fiscal emite decizia de
impunere .n care stabilete un impozit anual de #.$$$ lei. Contribuabilul ac&it acest din urm debit .n data de #%
,ctombrie #$5$.
) se calculeze cuantumul legal al ma*orrilor de .ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un
nivel al ma*orrilor de .ntrziere de $!5< pe zi.
=ajorri calculate n anul )66B'
,entru plata anticipat &' &.666 * )B& zile * 6,&7 : )B& lei
&9
,entru plata anticipat )' &.666 * &BB zile * 6,&7 : &BB lei
,entru plata anticipat 2' &.666 * &6< zile * 6,&7 : &6< lei
,entru plata anticipat 3' &.666 * &9 zile * 6,&7 : &9 lei
=ajorri calculate n anul )6&6' ).666 * 266 * 6,&7 : 966 lei
+rt. &)6, alin 9
234. Contribuabilul @A=! persoan fizic independent! a primit .n data de $; (artie #$$2 decizia de pli anticipate
pentru anul fiscal #$$2 .n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat6
- 5; martie6 5.$$$ lei7
- 5; iunie6 5.$$$ lei7
- 5; septembrie6 5.$$$ lei7
- 5; decembrie6 5.$$$ lei7
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul #$$2! respectiv la data de 5; mai #$5$! organul fiscal emite decizia de
impunere .n care stabilete un impozit anual de 1.$$$ lei.
) se calculeze cuantumul legal al ma*orrilor de .ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un
nivel al ma*orrilor de .ntrziere de $!5< pe zi.
=ajorri calculate n anul )66B'
,entru plata anticipat 3' &.666 * &9 zile * 6,&7 : &9 lei
=ajorri calculate n anul )6&6' 6 lei
+rt. &)6, alin 9
235. Contribuabilul @A=! persoan fizic independent! a primit .n data de $; (artie #$$2 decizia de pli anticipate
pentru anul fiscal #$$2 .n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat6
- 5; martie6 5.$$$ lei7
- 5; iunie6 5.$$$ lei7
- 5; septembrie6 5.$$$ lei7
- 5; decembrie6 5.$$$ lei7
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul #$$2! respectiv la data de 5; mai #$5$! organul fiscal emite decizia de
impunere .n care stabilete un impozit anual de ;.$$$ lei. Contribuabilul ac&it .n data de #% ,ctombrie #$5$!
respectiv .n termenul de F$ de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual! stabilite de Codul fiscal pentru
ac&itarea diferenelor rmase de ac&itat fa de plile anticipate! .ntreaga datorie de #.$$$ lei.
) se calculeze cuantumul legal al ma*orrilor de .ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un
nivel al ma*orrilor de .ntrziere de $!5< pe zi.
=ajorri calculate n anul )66B'
,entru plata anticipat 3' &.666 * &9 zile * 6,&7 : &9 lei
=ajorri calculate n anul )6&6' ).666 * 266 * 6,&7 : 966 lei
+rt. &)6, alin 9
236. Contribuabilul @A=! persoan fizic independent! a primit .n data de $; (artie #$$2 decizia de pli anticipate
pentru anul fiscal #$$2 .n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat6
- 5; martie6 5.$$$ lei7
- 5; iunie6 5.$$$ lei7
- 5; septembrie6 5.$$$ lei7
- 5; decembrie6 5.$$$ lei7
Contribuabilul pltete doar primele dou rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul #$$2! respectiv la data de 5; mai #$5$! organul fiscal emite decizia de
impunere .n care stabilete un impozit anual de C.$$$ lei. Contribuabilul ac&it datoria .n data de #% ,ctombrie #$5$.
) se calculeze cuantumul legal al ma*orrilor de .ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un
nivel al ma*orrilor de .ntrziere de $!5< pe zi.
=ajorri calculate n anul )66B'
,entru plata anticipat 2' &.666 * &6< zile * 6,&7 : &6< lei
&<
,entru plata anticipat 3' &.666 * &9 zile * 6,&7 : &9 lei
=ajorri calculate n anul )6&6' ).666 * 266 * 6,&7 : 966 lei
+rt. &)6, alin 9
237. Contribuabilul @A=! persoan fizic independent! a primit .n data de $; (artie #$$2 decizia de pli anticipate
pentru anul fiscal #$$2 .n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat6
- 5; martie6 5.$$$ lei7
- 5; iunie6 5.$$$ lei7
- 5; septembrie6 5.$$$ lei7
- 5; decembrie6 5.$$$ lei7
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul #$$2! respectiv la data de 5; mai #$5$! organul fiscal emite decizia de
impunere .n care stabilete un impozit anual de ;.$$$ lei. Contribuabilul ac&it .n data de 15 Decembrie #$5$!
depind astfel cu 5$$ de zile termenul de F$ de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual! stabilite de
Codul fiscal pentru ac&itarea diferenelor rmase de ac&itat fa de plile anticipate! .ntreaga datorie de #.$$$ lei.
) se calculeze cuantumul legal al ma*orrilor de .ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un
nivel al ma*orrilor de .ntrziere de $!5< pe zi.
=ajorri calculate n anul )66B'
,entru plata anticipat 3' &.666 * &9 zile * 6,&7 : &9 lei
=ajorri calculate n anul )6&6' &.666 * 294 * 6,&7 M &.666 * &66 * 6,&7 : 294 M &66 : 394 lei
+rt. &)6, alin 9
238. Contribuabilul @A=! persoan fizic independent! a primit .n data de $; (artie #$$2 decizia de pli anticipate
pentru anul fiscal #$$2 .n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat6
- 5; martie6 5.$$$ lei7
- 5; iunie6 5.$$$ lei7
- 5; septembrie6 5.$$$ lei7
- 5; decembrie6 5.$$$ lei7
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul #$$2! respectiv la data de 5; mai #$5$! organul fiscal emite decizia de
impunere .n care stabilete un impozit anual de $ lei i un drept la restituire de #.$$$ lei.
) se calculeze cuantumul legal al ma*orrilor de .ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un
nivel al ma*orrilor de .ntrziere de $!5< pe zi.
=ajorri calculate n anul )66B'
,entru plata anticipat 3' &.666 * &9 zile * 6,&7 : &9 lei
=ajorri calculate n anul )6&6' 6 lei.
+rt. &)6, alin 9
239. )ocietatea @A= )3? a fcut obiectul unei inspecii fiscale .n urma creia au fost stabilite sume suplimentare de
plat .n cuantum de ;$.$$$ lei. )ocietatea nu este de acord i contest la organul fiscal competent suma de 1$.$$$ lei.
9otodat! societatea se adreseaz i instanei competente de contencios administrativ! solicitnd suspendarea
executrii deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenele de plat.
Care este suma cauiunii pe care societatea trebuie s o plteasc pentru soluionarea cererii de suspendare a
executrii deciziei?
Cauiunea : )67 din suma contestat : )67 * 26.666 : 9.666 lei
+rt. )&4, alin )
240. +n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal?
n situaia n care s-a cerut suspendarea e*ecutrii actului administrativ fiscal, n temeiul Eegii contenciosului
administrativ nr. 443/)663, cu modificrile ulterioare. (nstana competent poate suspenda e*ecutarea, dac se depune
o cauiune de pn la )67 din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n
bani, o cauiune de pn la ).666 lei.
+rt. )&4, alin )
&;
241. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat .mpotriva unui act
administrativ fiscal?
a# datele de identificare a contestatorului.
b# obiectul contestaiei.
c# motivele de fapt i de drept.
d# dovezile pe care se ntemeiaz.
e# semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice.
-ovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
+rt. )69, alin. &
242. )ocietatea @A= )'! persoan *uridic nerezident trebuie s execute! .n baza unui contract .nc&eiat cu o
persoan *uridic romn! dou poriuni ale unei autostrzi. Prima poriune! ce constituie potrivit Codului fiscal un
sediu permanent! strbate trei *udee astfel6 .ncepe .n *udeul '! municipiul G! trece prin *udeul B i se sfrete .n
*udeul C! municipiul G. Cea de a doua poriune! ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal! se
afl .n .ntregime pe raza municipiului : din *udeul D.
Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de societatea @A= )' .n
3omnia. Explicai
,entru sediul permanent &' municipiul N, judeul +
,entru sediul permenent )' municipiul C, judeul -
n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul 1omniei prin unul sau mai multe sedii
permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent. n
cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai multor organe fiscale, competena
revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent.
+rt. 22, alin. )
243. )ocietatea @A= )3? este supus executrii silite pentru obligaiile fiscale neac&itate. +n acest scop! innd cont
de cuantumul sumelor datorate! organul de executare aplic msura executrii silite mobiliare! sec&estrnd prin
proces verbal cele cinci mi*loace de transport aflate .n folosina societii! .ntre care dou sunt deinute de societate .n
baza unor contracte de .nc&iriere .nc&eiate cu asociatul unic.
Este corect aplicarea msurii de executare silit? Explicai.
AH. ?unt supuse e*ecutrii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele dou maini ale asociatului nu aparin
societii debitoare, deci nu pot fi sec$estrate.
+rt. &4&, alin. &
244. )ocietatea @A= )' face obiectul unei inspecii fiscale .n urma creia sunt stabilite obligaii suplimentare de plat
reprezentnd impozit pe profit aferent trimestrului #$$2 .n cuantum de 5$.$$$ lei. Decizia de impunere prin care
organul fiscal stabilete suma astfel datorat este comunicat societii .n data de 5$ iunie #$$2. )ocietatea ac&it
debitul la termenul de plat prevzut de Codul de procedur fiscal i menionat .n decizie! respectiv ; iulie #$$2.
) se calculeze cuantumul legal al ma*orrilor de .ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un
nivel al ma*orrilor de .ntrziere de $!5< pe zi.
=ajorri : &6.666 * <& * 6,&7 : <&6 lei !)9.63 " 64.6<#
+rt. &)6
245. )ocietatea @A= )3? face obiectul unei inspecii fiscale .n urma crei au fost stabilite obligaii fiscale
suplimentare de plat. )ocietatea formuleaz i depune o contestaie .mpotriva deciziei de stabilire a obligaiilor
suplimentare de plat! dar pe care o retrage dup dou zile. Elterior! societatea apreciaz c exist premise pentru
soluionarea favorabil a contestaiei i dorete s depun contestaia reformulat.
're societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras?
-+. ,rin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general
de depunere a acesteia.
+rt. )6;, alin. )
&B
246. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care este acest termen i .n
ce situaii se aplic?
/ermenul general' 26 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal.
/ermenul special' 2 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu conine
elementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potrivit legii.
+rt. )6<
247. Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dobnd pentru sumele de restituit sau de
rambursat de la buget! dac restituirea sau rambursarea nu se face .n termenul legal pentru soluionarea cererilor
contribuabililor! termen stabilit de acelai act normativ. Care este nivelul acestei dobnzi?
-obnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere, respectiv de 6,&7 pentru fiecare zi de ntrziere
+rt. &)3
248. Cum se stabilete vec&imea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative .n scopul aplicrii
regulilor cu privire la ordinea de stingere?
n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative
+rt. &&4, alin. 2, lit. c
249. ,rganul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandat cu confirmare de
primire! .ns scrisoarea este .napoiat de pot cu meniunea @negsit la domiciliu=. Ca urmare! organul fiscal
decide comunicarea deciziei prin publicitate. +n ce const comunicarea prin publicitate?
,rin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a +geniei Aaionale de
+dministrare Kiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele
contribuabilului.
+rt. 33, alin. 2
250 . Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?
Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric personal
+rt.<) !&#
251.
-a, este obligatorie declararea in termen de 26 zile de la nfiinarea de filiale si sedii secundare- +rt ?3
252.
?tabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face inainte de implinirea unui termen de &4 zile de la instiintarea
contribuabilului prvind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale.
+rt ;2, alin 3
253.
%*ecutarea silita ncepe prin comunicarea somaiei. -aca in termen de &4 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se
continua masurile de e*ecutare silita. ?omaia este nsoit de un e*emplar al titlului e*ecutoriu
+rt &34
254.
Constestatia se depune la organul fiscal ! respectiv vamal# al carui act administrativ este atacat si nu este supusa ta*elor de timbru.
Contestatia se depune in termen de 26 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal sub sanctiunea decderii.
+rt )6< alin &
Accie
O " acciza unitara specifica
P " cantitatea
1 " cursul de sc$imb
C - concentratia
)6
)&2. Accia pentru ti(ari
, societate comercial produce .n luna mai #$$> #.$$$ pac&ete igri cu 5$ igri .n pac&et. 'cciza pentru igri este
de ;$ euro45$$$ igri! iar cursul de sc&imb este de 1!1 lei4euro. Ct este acciza datorat la bugetul de stat pentru
producia realizat! dac igrile sunt eliberate .n consum .n luna mai #$$>?
A * @ / A / 8
+ : 46 eur/&666 tigari 8 !)666 pac$ete 8 &6# 8 2,2 lei/eur
218. Acciza la bere
+n luna martie #$$> un agent economic productor de bere a .nregistrat o producie de 5$.$$$ &l! cu o concentraie
alcoolic de C!;< i un numr de F grade Plato. )tabilii acciza datorat de productor tiind c acciza unitar este
$!C1 euro4 5 &l grad Plato! iar cursul de sc&imb din prima zi lucrtoare a lunii octombrie #$$F este 5 euro H 1!C lei.
A * ) / @ / A / 8
) , Nr. (rade )luto
+ : 9 grade ,lato * 6,32 euro/ & $l grad ,lato * 2,3 lei/euro * &6.666 $l : ;<.<)6 lei
))6. Accia pentru cafea
A * @ / A / 8
+ : B66 eur/&666 Jg 8 3666 Jg 8 2,3 lei/eur : &).)36 lei
114. Accia pentru ti(arete
A * A4 . A1 * @4/ 8 / A4 !in &666 bucati#. @1 / )A / A1 !Ar de pac$ete aferente lui P&#
+& - acciza specifica
+) " acciza ad valorem
,+ " pret cu amanuntul ma*im declarat
+ : &9,); eur/&666 tigari 8)6 tigarete/pac$et 8 ;6.666 pac$ete8 2,2 lei/eur M )B7 8 < lei/pac$et8;6.666 pac$ete :
)3;.24; lei
)&