EXERCIII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL II

CATEGORIA X Organizarea auditului intern si controlul intern al intreprinderii

(6 exerciii)

EXPERTI CONTABILI

ANUL II , SEMESTRUL II
ANUL 2013

STAGIAR: POSTELNICU ROXANA MARIA

1. Intocmiti o CARTA de Audit Intern si un Regulament general de aplicare a CARTEI de

Audit intern la o societate comerciala din domeniul productiei industriale.
Carta auditului intern urmareste:
- sa defineasca sfera de activitate a auditului intern;
- sa stabileasca pozitia structurii de audit intern n cadrul societatii comer;
- sa autorizeze accesul la documente, persoane si bunuri fizice, autorizare
necesara pentrundeplinirea obiectivelor auditului intern.
A. Rolul si obiectivele auditului intern
1. Rolul auditului intern
Auditul intern al calitatii este o examinare sistematica si independenta, efectuata pentru
adetermina daca activitatile si rezultatele lor, referitoare la calitate, corespund
dispozitiilor prestabilite, daca aceste dispozitii sunt efectiv implementate si corespunzatoare
pentru relizareaobiectivelor. Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva care ofera
societatii oasigurare referitoare la gradul de control asupra sistemului calitatii activitatii de
productiedesfasurate si a guvernarii entitatii, precum si recomandari pentru mbunatatirea
proceselor de productie si a gestionarii patrimoniului. Auditul intern contribuie la mbunatatirea
continua amanagementului si a calitatii acestuia.Aceasta examinare se realizeaza n raport cu
normele existente (standarde, standarde de referinta,indicatori de performanta, manualul calitatii,
proceduri, instructiuni etc.), pentru a stabili n cemasura ele sunt respectate, ndeplinite. Auditul
calitatii nu se rezuma, nsa, numai la stabilireaacestei corespondente, ci evalueaza eficacitatea
aplicarii acestor norme si a rezultatelor obtinutendomeniul calitatii. Pe baza rezultatelor auditului
calitatii se propun actiuni care sa duca lambunatatirea gradului de realizare a obiectivelor propuse
anterior. Auditorii identifica cauzele care au dus la aceste nendepliniri si propun masurile pe care
le considera cele mai potrivite pentru eliminarea lor.
2. Obiectivele auditului intern
2.1. Obiectivele auditului intern
Obiectivele generale ale auditului intern sunt:
-sa asigure conducerea, actionarii, n general, ca societatea satisface sau nu standardele minimede
calitate;
- sa consacre metode adecvate de evaluare interna si sa demonstreze prin probe
sidocumenterelevante starea procesului de productie si cercetare di societate;
- sa auditeze autoevaluarea, sa coopereze cu evaluatorii externi si sa contribuie la asigurarea
sicresterea calitatii
;- sa faca cunoscute conducerii activitatile si procesele de productie care nu ndeplinescstandardele
minime de calitate si sa faca propuneri pentru mbunatatirea lor.
2.2. Obiectivele misiunii de audit intern
n principal, unei misiuni de audit i se pot atribui trei obiective principale:
- verificarea conformitatii procedurilor si a operatiunilor specifice proceselor de productie si de
cercetare din societate cu normele legale
- auditul de regularitate;
- evaluarea rezultatelor obtinute si compararea lor cu obiectivele propuse;

- examinarea impactului activitatilor desfasurate asupra calitatii proceselor de productie

sidecercetare din sociectate auditul de performanta.- evaluarea sistemelor de management
auditulde sistem.
3. Organizarea auditului intern.
Conducatorul societatii ia masurile necesare pentru instituirea cadruluiorganizatoric si
functionalnecesar desfasurarii activitatii de audit intern. Auditorii interni si desfasoara activitatea
nsubordinea directa a conducatorului unitatii, exercitnd o functie distincta si independenta
deactivitatile unitatii; prin atributiile lor, nu trebuie sa fie implicati n elaborarea procedurilor
decontrol intern si n desfasurarea activitatilor supuse auditului intern. Auditorii interni sun
tresponsabili pentru organizarea si desfasurarea activitatilor de audit. Auditul intern esteo
activitate functionala independenta si obiectiva prin care se ofera consiliere si
asiguraremanagementului ca sistemele de control intern exista sifunctioneaza eficace.
Auditorii interni din cadrul societatiii:
raporteaza direct managementului si sunt independenti fata de orice alt departament;
informeaza managementul despre modul de functionare a sistemului calitatii din unitate;
nu au putere, autoritate, functii sau ndatoriri executive sau manageriale, cu exceptia celor legate
de gestionarea functiei de audit intern;
nu sunt implicati n operatiunile/activitatile curente ale unitatii;
nu sunt responsabili pentru elaborarea detaliata sau implementarea de noi sisteme, dar pot
ficonsultati n timpul procesului de elaborare n ceea ce priveste masurile de controlce
trebuiencorporate n sistemele noi sau modificate, cu mentiunea ca este interzis n mod expres
caacelasi auditor sa dea consultanta ntr-un domeniu si ulterior sa-l auditeze.
Relatia cu auditul extern:
Auditorii interni vor intra n legatura cu auditorii externi pentru:
a ntretine cu acestia o relatie de lucru profesionala si de cooperare;
a asigura valorificarea adecvata a informatiilor referitoare la sistemul auditat
sirezultateleauditului intern si extern.
Auditorii interni se vor concentra n special pentru:
orientarea planului anual de audit intern astfel nct sa tina cont de
recomandarileauditoruluiextern;
primirea rapoartelor auditorului extern si informarea managementului despre
recomandarileacestora;
cunoasterea programului de audit extern si a metodologiei specifice aplicata
pentrurealizareaauditului extern;
facilitarea comunicarii, cnd este necesar, ntre auditul extern si conducereauniversitatii.
4. Atributiile auditorilor interniAuditorii interni au urmatoarele atributii:
a) definesc proceduri de audit intern a calitatii specifice unitatii; acestea sunt acceptate
decatremanagement;
b) elaboreaza proiectul planului anual de audit intern;
c) efectueaza activitati de audit intern pentru a verifica daca sistemele de
managementsunttransparente si sunt conforme cu criteriilor, standardelor si indicatorilor de
performanta specificiasigurarii interne a calitatii;
d) raporteaza periodic constatarile, concluziile si recomandarile rezultate din activitatilede audit;
f) elaboreaza raportul periodic (anual) de audit intern si prezenta concluziile
sipropunerileconducerii societatii
5. Standardele de audit intern

Procedurile si metodologiile folosite la auditul intern au la baza Normele metodologice

deexercitare a auditului intern, armonizate cu Standardele de PracticaProfesionista a Auditului.
B. Principiile activitatii auditului intern
1. Independenta si obiectivitate
Activitatea de audit intern nu trebuie sa fie supusa ingerintelor (imixtiunilor)externe ncepnd
custabilirea obiectivelor auditului, realizarea efectiva a lucrarilor sipna la comunicarea
rezultatelor acesteia.Persoanele care sunt soti, rude sau afini pna la gradul al patrulea
inclusiv,cuconducatorul unitatii, nu pot fi auditori interni n cadrul aceleiasi entitati. Auditorii
interni nu pot fi desemnati sa efectueze misiuni de audit intern n unitate daca sunt soti sau
afinipna lagradul al patrulea inclusiv, cu conducatorul acesteia sau cu membrii organului
deconducerecolectiva.Auditorii interni nu trebuie implicati n vreun fel n ndeplinireaactivitatilor
pe care nmodpotential le pot audita si nici n elaborarea si implementareasistemelor de control
intern ale unitatii.
2. Competenta si constiinta profesionala
Pregatirea si experienta auditorilor interni constituie un element esential n atingerea
eficacitatiiactivitatii de audit. Structura de audit public intern trebuie sa dispuna de toata
competenta siexperienta necesara n realizarea misiunilor de audit. Indiferent de natura lor,
misiunile de auditintern vor fi ncredintateacelor persoane cu o pregatire si experienta
corespunzatoare nivelului de complexitate al sarcinii.n scopul auditarii unor proceduri specifice,
pot fi contractate servicii de expertiza/consultant nafara unitatii, iar lucrarile vor fi supervizate de
auditorii interni. Structura de audit intern trebuiesa dispuna de metodologii si sisteme IT
moderne,de metode de analiza statistice si instrumentede control a sistemelor informatice.
Estenecesara organizarea unui sistem de pregatire profesionala continua.
3. Exercitarea unei activitati normate
Structura de audit intern va elabora norme metodologice proprii n conformitatecu
Normelemetodologice generale referitoare la exercitarea auditului intern.
4. Programul de asigurare si mbunatatire a calitatiI
Auditorii interni trebuie sa elaboreze un program de asigurare si mbunatatire acalitatii
subtoateaspectele activitatii de audit intern. Programul trebuie sa asigure faptulca normele,
instructiunilesi codul de conduita etica sunt respectate de auditorii interni. Auditul intern necesita
adoptareaunui proces permanent de supraveghere sievaluare a eficacitatii globale a programuluide
calitate. Acest proces trebuie sa permitaevaluari interne si externe. Evaluarea interna presupune
controale permanente privind buna functionare aauditului intern si controale periodicerealizate de
catre auditorii nsisi (autoevaluare). Auditorii interni examineaza eficacitateanormelor interne de
audit pentru a verifica dacaprocedurile de asigurare a calitatii misiunilor de audit sunt aplicate n
mod satisfacator, garantnd calitatea rapoartelor de audit. Evaluarea interna permite depistarea
insuficientelor si imbunatatirile necesare unei derulari corespunzatoare aviitoarelor misiuni de
audit si planificarea activitatilor de perfectionare profesionala.
C. METODOLOGIE
1. Planul anual de audit intern
Proiectul planului de audit intern se elaboreaza de auditorii interni, pe bazaevaluarii
risculuiasociat diferitelor structuri, activitati, programe/proiecte sau operatiuni,precum si prin
preluareasugestiilor conducerii unitatii. Conducerea aproba anual proiectul planului de audit
4

intern.Auditorul intern poate realiza misiuni de audit intern cu caracter exceptional, necuprinse
n planul anual de auditintern.
2. Conditiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit intern
2.1. Accesul auditorilor interni la informatii si documenteAuditorii interni au acces sau pot
solicita toate datele si informatiile utile siprobante (inclusivcelen format electronic) pe
care le considera relevante pentru scopul siobiectivele misiunii de audit intern
2.2. Realizarea misiunii la fata loculuiAuditul trebuie sa fie realizat ntr-un climat de
ncredere. Conducerea unitatiitrebuie sa sustinaactivitatea auditorilor interni, deoarece
acestia urmaresc doar mbunatatirea functionarii unitatiisi promovarea intereselor acesteia
2.3. Transmiterea rezultatelor Constatarile si recomandarile sunt aduse la cunostinta conducerii
unitatii pemasuraobtinerii acestora, daca ele prezinta importanta. Raspunsul conducerii
unitatii laacestecomunicari pot determina reorientarea cercetarilor auditorilor. La
ncheierea auditului suntcomunicate conducerii unitatii principalele concluzii,observatiile
relevante si propunerile dembunatatire a unor indicatori. Proiectul raportului de audit
intern este prezentat conduceriiunitatii. Conducerea unitatii comunicaeventualele
observatii auditorilor. n termen de 10 zilede la primirea acestora, auditorii interni
analizeaza observatiile, ntreprind procedurile necesare pentru mbunatatirea probelor si
prezinta conducerii forma raportului mbunatatita. Dupaaprobarea modificarilor facute,
auditorii interni trimit raportul final de audit conducerii unitatii
2.4. Urmarirea aplicarii recomandarilor auditorilor interniConducerea unitatii fixeaza
modalitatile de aplicare a recomandarilor. Conducerea unitatii poatesa propuna un plan de
actiune nsotit de un calendar de implementare a recomandarilor.Conducerea unitatii
asigura urmarirea aplicarii planuluide actiune.
D. REGULI DE CONDUITA.
Auditorul are acces la toate datele n cadrul misiunii sale si trebuie sa respectesecretul profesional n ceea
ce priveste informatiile colectate. Auditorul exercita o functie de evaluareindependenta, care se
concretizeaza nrecomandari. Auditorul trebuie sa respecte Codul privindconduita etica a auditorilor.
Auditorul trebuie sa semnaleze imediat, pe linie ierarhica, neregulilecare facobiectul auditului. Auditorul
trebuie sa comunice rezultatele muncii sale (constatarile sirecomandarile) conducerii unitatii. Raportul de
audit si documentele de lucru sunt supervizate decatre responsabilul misiunii de audit sau, n lipsa
acestuia, de auditorul nsusi. Aceasta asigurafaptul ca, att constatarile ct si informatiile probante sunt
validate.
2. Aprovizionarea presupune:
a) Comenzile sa contina produse care indeplinesc specificatiile corespunzatoare;
b) Sa se plateasca preturi corespunzatoare;
c) Comanda sa contina cantitatile de produse si termene de aprovizionare corespunzatoare;
d) Actualizarea informatiilor legate de furnizor astfel incit comanda sa contina date reale;
e) Produsele comandate sa se obtina in timp util;
f) Inregistrarea comenzilor aprobate complet si corect;
g) Prevenirea lansarii comenzilor neaprobate.
Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care
pot diminua aparitia riscurilor respective.
5

RISCURI POSIBILE

PROCEDURI DE CONTROL INTERN

a)

specificaiile s fie necorespunztoare

Revizuirea specificaiilor existente de ctre

personalul tehnic.
Monitorizarea problemelor de producie
legate de specificaiile materialelor folosite.
Specificaiile trebuie s cuprind date ale
perioadei curente ,comenzi rapide, stoc
corespunztor, preul materialului.
Comunicarea specificaiilor de producie
departamentului de aprovizionare.
Revizuirea corespunztoare i aprobarea
contractelor i comenzilor.

b)

informaii incomplete legate de pre

Obinerea de oferte competitive pentru

fiecare aprovizionare periodic.
Volumul produciei aprovizionat s fie
determinat prin analiza indicatorului de
utilizare a unor materiale similare
Revizuirea corespunztoare a comenzilor de
aprovizionare.
Monitorizarea variantelor de pre, amnunit.

informaie indisponibil sau incorect

legat de nivelul stocului sau nivelul
produciei

Meninerea unor date corecte n evidena

stocurilor.
Corelarea programrii produciei cu
informaiile legate de stoc i cerinele legate
de termenele de livrare din comenzi
Revizuirea corespunzatoare a comenzilor de
aprovizionare
Folosirea previziunii

c)

d) informaiile dintro comand sunt neclare Emiterea de copii ale comenzilor emise
Comenzile nu sunt introduse n sistem n
personalului corespunztor.
timp util
Prenumerotarea comenzilor
Verificarea periodic a intrarilor n sistem.
Investigarea intrrilor de date
e) Informaie indisponibil sau incorect a
produselor comandate i neprimite

Specificarea modului de transport i a datei

de livrare n comanda de aprovizionare
Prenumerotarea comenzilor de aprovizionare
Corelarea informaiei produciei recepionate
i informaiile legate de comenzi date
Urmrirea comenzilor neonorate de furnizor

f) Comenzile date pot fi pierdute

Prenumerotarea i nregistrarea corect a

comenzilor

c) Proceduri inadecvate de prevenire a

utilizrii neautorizate

Proceduri de aprobare a comenzilor

Desemnarea de personal autorizat care s
aprobe comenzile
Meninerea unei securiti a comenzilor de
aprovizionare
6

3. Activitatea Departamentului Resurse umane presupune:

a) Respectarea legislatiei si reglementarilor in vigoare precum si a politicilor companiei;
b) Mentinerea de inregistrari care demonstreaza respectarea legilor si reglementarilor ;
c) Asigurarea confidentialitatii din cadrul Departamentului Resurse umane;
d) Asigurarea productivitatii muncii la un nivel acceptabil;
e) Angajarea unui numar sufficient si adcvat calificat de personal;
f) Asigurarea ca personalul este pregatit adecvat in scopul indeplinirii responsabilitatilor
corespunzatoare;
g) Asigurarea ca personalul primeste informatii cu privire la performantele lor si la dezvoltarea
carierei.
Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care
pot diminua aparitia riscurilor respective.
Riscurile posibile ce pot s apar :
neconcordane ntre atribuii i competena profesional;
neconformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice;
nerespectarea confidenialitii informaiilor;
caracterul incomplet i inexact al operaiilor i documentaiilor;
modul profesional de abordare a informaiilor financiare;
nerespectarea atribuiilor din fisa postului
suprasolicitarea personalului
nerespectrarea normelor privind securitatea muncii.
Proceduri de control intern care pot diminua apariia riscurilor:
- Atribuiile entitii pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai i acetia acioneazconcertat;
- Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia postului;
- Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager salariat manager
(ef subaltern ef);
- Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale
.- Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile entitii,rezultate din
actul normativ de organizare i funcionare. Totodat, se va ngriji c aceste sarcini s se regseasc n
Regulamentul deorganizare i funcionare a entitii publice, la care s aib acces toi salariaii. Se vor
ntocmi i se vor actualiza, ori de cte ori necesitile o vor cere, fiele postului pentru toi funcionarii
publici i personalul contractual din entitatea public. Aceasta este oobligaie permanent a fiecrui nivel
de management.
- Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineazsarcini
potrivit competenelor i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale asalariatului.
- Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experiena care fac posibil ndeplinireaeficient i
efectiv a sarcinilor;
- Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent, stabil.
Aciuni pentru asigurarea acestuia:
a) definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
b) conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit;
c) identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat, nc din timpul procesului
derecrutare;
7

d) revederea necesitilor de pregtire, n contextul evalurii anuale a angajailor i

urmrireaevoluiei carierei;
e) asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
f) dezvoltarea capacitii interne de pregtire, complementar formelor de pregtire externe entitii
publice;
g) definirea politicii de pregtire / mobilitate;
h) se verific dac se respect programul de lucru, norma de lucru.
- Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu acetia de
ctrerealizatorul raportului;
- Competena i performana trebuiesc susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul,
software-urile, brevetele, metodele de lucru etc.;
- Se verific listele de pontaj, ntocmirea corect a statelor de plat i a celorlalte documente
privindasigurrile sociale.

4. Receptia presupune:
a) Asigurarea ca se primesc numai materiale comandate;
b) Asigurarea ca se primesc numai materiale de calitatea specificata in ordinele de achizitii;
c) Asigurarea ca toate materialele receptionate si transmise la alte departamente sunt correct
inregistrate;
d) Protejarea materialelor primate;
e) Asigurarea ca informatiile privitoare la facturile de cumparare, stoc si dispozitiile de achizitie
sunt consecvente;
f) Returnarea prompte a materialelor necorespunzatoare;
g) Documentarea completa si corecta a tuturor transferurilor catre deposit si de la deposit;
h) Existenta cererilor de transfer in productie si onorarea acestora la timp;
i) Conditii de munca sigure si depozitarea corespunzatoare a materialelor periculoase.
Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern
care pot diminua aparitia riscurilor respective.
Riscurile posibile ce pot sa apara, sunt riscuri legate de natura operatiilor tratate. Conturile anuale
reflecta operatiile tratate de catre intreprindere. Datele punctuale prezentate din contabilitate sunt
purtatoare de riscuri particulare. Datele punctuale sunt complementare celor repetitive dar sunt puse in
evidenta la intervale de timp mai mult sau mai putin regulate, ca de exemplu la inventare fizice, evaluare
la sfarsitul exercitiului. Aceste sunt purtatoare de riscuri semnificative atunci cand descoperirea lor nu
este facuta la timp si deci este necesar ca auditorul sa le cunoasca din timp pentru a-si organiza
controalele din timp.
RISCURI POSIBILE

Informatiile legate de ordinele de cumparare

sunt indisponibile departamentului de
receptie.

Specificatiile cuprinse in ordinele de achizitie

nu sunt clare

PROCEDURI DE CONTROL INTERN

Transmiterea ordinelor de achizitie depart.de

receptie pentru a se putea compara din punct
de vedere cantitativ si valoric materialele
primite cu cele comandate
Verificarea facturilor primite cu ordinele de
achizitie
Inspectarea materialelor primite pentru a se
constata ca indeplinesc cerintele de calitate
dorite
Monitorizarea permanenta a eventualelor
probleme de productie aparute ca urmare a
8

prelucrarii unor materiale a caror calitate este

sub standard
Riscul netestarii materialelor primite cu
specificatii ce se regasesc in ordinele de
achizitii.

Existenta unor proceduri de testare a

materialelor primite

Risc de neintocmire a acestor documente

De pierdere a acestor documente
Diferente intre evidenta receptionerului si a
gestionarului
Risc de supraincarcare cu responsabilitati a
unui singur angajat. Risc de sub,supraevaluare a stocului

Proceduri de implemenare a acestordocumente

la cele doua nivele
Prenumerotare a acestor documente
Reconciliere periodica a celor dou documente
cu ordinele de achizitie si facturile primite
Numirea unor persoane autorizate pentru aceste
nivele

Protejare fizica inadecvata a bunurilor

primite

Asigurarea protectei materialelor primite

Luarea la cunostiinta a coditiilor de stocare
pentru fiecare categorie de materiale

Risc de inregistrare distorsionata a

informatiilor

Reconcilierea periodica(ex.: la fiecare

aprovizionare) a facturii de cumparare cu
ordinele de achizitie si stocul.

Verificare inadecvata sau neefectuata la timp

a materialelor primite

Mentinerea si controlul periodic asupra

procedurilor de testare a materialelor primite.

Risc de neinregistrare sau inregistrare

incorecta si sau incompleta
Risc de pierdere a documentatiei de transfer

Existenta documentatiilor de transfer; toate

materialele ce se transfera sa fieinsotite de o
asemenea documentatie; verificarea la primire
in depozit a documentatiei cu materialele
primite.
Prenumerotarea acestor documente.
Investigarea numerelor lipsa
Numararea periodica a materialelor si
compararea acestora cu necesarul normal ce ar
trebui sa existe in depozit la un anumit moment
dat
Transferul materialelor in productie doar pe
baza unor cereri de tranfer aprobate
Prenumerotarea acestor documente
Verificare in cadrul dep. de productie ca toate
materialele receptionate sunt in conforitate cu
cererile de transfer.

Inexistenta sau folosirea inadecvata a

procedurilor de transfer in productie a
materialelor
Risc de pierdere a acestor cereri de transfer
Existenta de materiale transferate fara acte

Nerespectarea unor astfel de conditii

Crearea si respectarea unor proceduri de

protectie a muncii in conformitatea cu legislatia
in vigoare
Existenta unor proceduri precise legate de
pastrarea materialelor periculoase
.
9

5. Activitatea de vinzare , la nivelul unei entitati, presupune:

a) Implementarea strategiilor de marketing;
b) Atingerea sau depasirea vinzarilor intr-o maniera eficienta;
c) Predarea in timp util a comenzilor de la clienti departamentului care se ocupa cu prelucrarea
lor.
Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care
pot diminua aparitia riscurilor respective.

Vnzarea, ca activitate cu coninut problematic complex prin intermediul tehnicilor i modalitilor

specifice, are drept scop fructificarea cu maximum de eficien a rezultatelor produciei, trecerea
acesteia n consumul final n cel mai scurt timp posibil, contribuind astfel la valorificarea ntregului
potenial tehnico-productiv de care dispune firma n permanenta misiune de a oferi cumprtorului
marf de calitate, la termenele i n condiiile solicitate i nu n ultimul rnd asigur un c tig real cel
puin pe msura eforturilor.
Vnzarea produselor se poate face:
-pe baz de contract comercial ncheiat anticipat la cererea clientului
-pe baz de comand anticipat ferm, urmat sau nu de onorarea imediat a acesteia
-la cecere neprogramat, dar previzibil, din magazinele i depozitele proprii sau ale reelei comerciale
publice.
Calea prin care se vnd produsele este n funcie de natura produselor, sfera de utilitate,
caracteristicile i potenialul de cumprare ale clienilor, cile de distribuie utilizate, modalitile
practicate de productor-furnizor pentru desfacerea produselor sale .
Indiferent de calea prin care se asigur vnzarea produselor, un rol definitoriu n extinderea vnzrilor
n economia de pia revine aciunii de promovare, a celei de informare a viitorilor utilizatori despre
caracteristicile produselor, a condiiilor de execuie i de desfacere etc.
Livrrile ctre diferii clieni se pot face fie din stocurile de produse finite, fie din produc ia curent.
ntreprinderea productoare trebuie s-i programeze un raport corespunztor ntre volumul produciei
de fabricat n timp i nivelul stocurilor de produse finite care urmeaz a fi asigurat pentru realizarea unei
desfaceri continue i evitarea rupturilor de stoc.
RISCURI POSIBILE

De a vinde bunuri clienilor ndoielnici

PROCEDURI DE CONTROL INTERN

Verificarea clientului prin cerere de referine

Client din partea bncii sau a colaboratorilor
cunoscuti, Verificarea permanent
a soldului
clienilor i stabilirea unui sold maxim

De a vinde bunuri pentru preuri care nu sunt Verificarea notei de comanda (dac are nr.de
autorizate i a acorda reduceri care nu sunt n nregistrare i este fcut de persoana autorizat), a
10

concordan cu procedurile societii.

preurilor i a reducerilor (dac sunt acordate de

persoana autorizat)
De a trimite bunuri care nu sunt conforme cu Bunurile trimise trebuie s aib comenzi semnate
comanda
de persoane autorizate
De a trimite bunuri neconforme din punct de
vedere cantitativ i calitativ al comenzii
De a realiza vnzri fr a pune la zi situaia
stocurilor
De a accepta comenzi fr a avea stocuri
disponibile
De a face livrri de bunuri care nu sunt
recunoscutede ctre clieni din punct de
vedere calitativ, cantitativ i al comenzii

Examinarea bunurilor din punct

cantitativ, calitativ i al comenzii
Completarea fiei de magazie

de

vedere

Verificarea nivelului stocurilor prin asigurarea

unui stoc minim stabilit
Verificarea semnturii de primire de ctre client a
facturii sau a documentului care atest livrarea
(avizul de nsoire a mrfii)

De a avea clieni ndoielnici fr a

un provizion

nregistra Verificarea scadenarului soldurilor clieni i

urmrirea recuperrii debitelor restante de la
clienii ndoielnici
Pli efectuate care nu sunt nregistrate
Verificarea nregistrrii plilor, respectiv a
facturilor emise

6. Activitatea de dezvoltare a tehnologiei in cadrul unei entitati presupune:

a) Identificarea tehnologiilor existente sau dezvoltarea unei noi tehnologii in vederea satisfacerii
cererii reclamate de studiile de marketing;
b) Mentinerea unui nivel inalt al cunoasterii legate de dezvoltarea actuala a tehnologiilor care ar
putea afecta entitatea;
c) Asigurarea ca dezvoltarea tehnologiilor este in spiritual sustinerii licentelor sau patentelor
existente;
d) Repartizarea resurselor pentru cele mai eficiente proiecte.
Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care
pot diminua aparitia riscurilor respective.
RISCURI POSIBILE

PROCEDURI DE CONTROL INTERN

Lipsa de planificare pentru fiecare activitate i

urmrirea respectrii ei

Norme de comunicare ntre departamentele de

dezvoltare i marketing prin care se stabilesc
foarte clar oportunitatea i necesitatea utilizrii de
resurse ale firmei pentru dezvoltarea de noi
tehnologii

Inexistena unor proceduri/note interne de

stabilire
a
necesitilor
reale
ale
departamentului de marketing pentru a solicita
dezvoltarea de tehnologii compatibile cu
rezultatele dorite
Ineficiena/incapacitatea/lipsa de
experien/lipsa de pregtire profesional
continu pentru asimilirea noilor tehnologii a

Proceduri de analiz pentru a msura capacitatea de

finanare a acestor dezvoltri, inclusiv calcule
comparative
Msuri de urmrire a respectrii planificrilor
propuse i totodat planuri de rezerv n cazul n
care aceste planificri nu se respect, inclusiv
11

personalului care desfoar aceste activiti de

dezvoltare a tehnologiei sau subdimensionarea
acestor departamente

msuri de sancionare pentru cei responsabili

Inexistena/ineficiena procedurilor de urmrire

a rezultatelor activitilor de dezvoltare a
tehnologiiilor n corelaie cu costurile generate
de acestea

Proceduri de instruire a personalului implicat prin

perfecionare profesional continu n funcie de
proiectele n care sunt implicai

Utilizarea unor resurse prea mari pentru

capacitatea firmei de a materializa aceste
tehnologii n activitatea sa economic

Dezvoltarea de metode pentru msurarea

rezultatelor acestor tehnologii n urma
implementrii lor n producie.

12