2 MECANISMUL PARTIDEI DUBLE

(EFECTELE TRANZACIILOR
ASUPRA SITUAIILOR FINANCIARE I
REFLECTAREA LOR N CONTURI)


1. Identificai tranzaciile care au avut loc, pe baza modificrile pe
care acestea le-au produs, pornind de la urmtorul bilan iniial:

ACTIV PASIV
Construcii 70.000 Capital social 40.000
Materii prime 10.000
Clieni 15.000
Disponibil n contul
bancar
25.000
Credite bancare pe
termen lung
80.000
Total activ 120.000 Total pasiv 120.000

Tranzacia 1: ...
ACTIV PASIV
Construcii 70.000 Capital social 40.000
Materii prime 22.000
Mrfuri 8.000
Credite bancare pe
termen lung
80.000
Clieni 15.000
Disponibil n contul
bancar
25.000
Furnizori 20.000
Total activ 140.000 Total pasiv 140.000


Tranzacia 2: ...
ACTIV PASIV
Construcii 70.000 Capital social 40.000
Materii prime 22.000
Mrfuri 8.000
Credite bancare pe
termen lung
80.000
Disponibil n contul
bancar
40.000 Furnizori 20.000
Total activ 140.000 Total pasiv 140.000

Tranzacia 3: ...
ACTIV PASIV
Construcii 89.000 Capital social 59.000
Materii prime 22.000
Mrfuri 8.000
Credite bancare pe
termen lung
80.000
Disponibil n contul
bancar
40.000 Furnizori 20.000
Total activ 159.000 Total pasiv 159.000

Tranzacia 4: ...
ACTIV PASIV
Construcii 89.000 Capital social 59.000
Materii prime 22.000
Mrfuri 8.000
Credite bancare pe
termen lung
60.000
Disponibil n contul
bancar
10.000 Furnizori 10.000
Total activ 129.000 Total pasiv 129.000

Tranzacia 5: ...
ACTIV PASIV
Construcii 89.000 Capital social 59.000
Materii prime 22.000
Mrfuri 8.000
Credite bancare pe
termen lung
60.000
Disponibil n casierie 2.000
Disponibil n contul
bancar
8.000
Furnizori 10.000
Total activ 129.000 Total pasiv 129.000

2. Precizai care dintre tranzaciile de mai jos produc modificri
bilaniere i indicai tipul acestor modificri:
a) Societatea cumpr, pe baz de factur, mrfuri n valoare de
15.000 lei;
b) Societatea negociaz cu furnizorul achiziia unor mijloace de
transport la preul de 70.000 lei;
c) Societatea primete ca aport la capitalul social un teren n valoare
de 23.000 lei;
d) Societatea angajeaz nc 10 salariai care mpreun vor avea un
salariu lunar de 10.000 lei;
e) Societatea primete un credit bancar n valoare de 40.000 lei;
f) Societatea intenioneaz s achiziioneze o construcie la preul de
60.000 lei;
g) Societatea pltete n numerar furnizorilor suma de 8.000 lei;
h) Societatea ramburseaz un credit bancar n sum de 20.000 lei;

3. n cursul exerciiului financiar 2003, o societate efectueaz
urmtoarele tranzacii:
a) Cumpr materii prime n valoare de 50.000 lei, pe baz de
factur;
b) Pltete datoria fa de furnizorul ALFA n valoare de 120.000
lei;
c) Presteaz servicii clienilor n valoare de 200.000 lei;
d) Consum materii prime n valoare de 110.000 lei;
e) ncaseaz de la clieni suma de 40.000 lei;
f) Achiziioneaz de la furnizori servicii de consultan n valoare de
45.000 lei;
g) Pltete o amend n valoare de 25.000 lei;
h) Pltete un avans n sum de 50.000 unui furnizor de servicii;
i) Pltete suma de 12.000 lei, reprezentnd asigurarea construciilor
pe lunile decembrie 2003, ianuarie i februarie 2004 (4.000
lei/lun);

Precizai care dintre aceste operaii genereaz venituri sau cheltuieli
i, pe baza lor, determinai rezultatul.


4. n cursul exerciiului financiar 2003, o societate efectueaz
urmtoarele tranzacii:
a) Achiziioneaz mrfuri n valoare de 27.000 lei., cu plata n
termen de 30 de zile;
b) nregistreaz salariile datorate personalului n valoare de 14.000
lei;
c) Obine, din producie proprie, produse finite n valoare de 20.000
lei;
d) Vinde la pre de vnzare de 35.000 lei mrfuri, al cror cost de
achiziie a fost de 22.000 lei;
e) Pltete salariailor salariile datorate n sum de 14.000 lei;
f) Un acionar aduce aport la capitalul social un stoc de mrfuri n
valoare de 31.000 lei;
g) n urma unei calamiti, este distrus o instalaie n valoare de
100.000 lei;
h) ncaseaz suma de 6.000 lei, reprezentnd chirie pentru luna
decembrie 2003 i pentru ianuarie i februarie 2004 (2.000
lei/lun) pentru o construcie nchiriat;
i) ncaseaz un avans de la un client n sum de 5.000 lei, cruia
urmeaz s i livreze un stoc de mrfuri.

Precizai care dintre componentele situaiilor financiare sunt afectate
de tranzaciile enunate mai sus. Identificai veniturile i cheltuielile i
determinai, pe baza lor, rezultatul exerciiului 2003.

5. Disponibilul din contul bancar la nceputul lunii ianuarie este n
sum de 10.000 lei. n cursul lunii ianuarie, au loc urmtoarele operaii:
- se ncaseaz de la clieni prin contul bancar suma de 150.000 lei;
- se pltete furnizorilor suma de 30.000 lei, prin ordin de plat;
- se ridic numerar din contul bancar pentru plata salariilor 90.000
lei;

Determinai soldul final al contului Conturi la bnci n lei. Care
este valoarea i semnificaia rulajului creditor al acestui cont?


6. La sfritul lunii martie, stocul de materii prime a fost de 100.000
lei. n cursul lunii aprilie s-au cumprat materii prime n valoare de 120.000
lei, iar stocul de materii prime la nceputul lunii mai a fost de 40.000 lei;
Determinai valoarea materiilor prime consumate n cursul lunii
aprilie.

7. n bilanul de la 31.12.N-1, valoarea datoriilor fa de furnizori era
de 20.000 lei. n cursul lunii ianuarie N, s-a pltit furnizorilor suma de
80.000 lei, iar la sfritul lunii ianuarie valoarea datoriilor fa de furnizori
era de 135.000 lei.
Precizai care a fost valoarea cumprrilor de la furnizori efectuate n
cursul lunii ianuarie.

8. O societate comercial a contractat, n cursul lunii, credite bancare
pe termen scurt n sum de 500.000 lei i a rambursat credite bancare pe
termen scurt n sum de 550.000 lei. Dac, la sfritul lunii, valoarea
creditelor bancare pe termen scurt nerambursate era de 90.000 lei, stabilii
valoarea creditelor bancare pe termen scurt pe care societatea le avea de
rambursat la nceputul lunii.

9. Referitor la contul Clieni, pentru luna ianuarie se cunosc
urmtoarele informaii: total sume debitoare 250.000 lei, sold iniial 50.000
lei, sold final 20.000 lei.
Determinai valoarea vnzrilor ctre clieni i valoarea sumelor
ncasate de la clieni n cursul lunii ianuarie.

10. La 31 decembrie N, referitor la contul Debitori diveri se
cunosc urmtoarele informaii: total sume debitoare 73.000 lei, rulaj creditor
27.000 lei. Care este valoarea cu care creanele fa de debitori diveri vor
figura n bilanul la 31 decembrie N?

11. La 1 ianuarie N, n contul bancar al societii se gsete suma de
50.000 lei, iar datoriile fa de furnizori sunt n valoare de 37.000 lei. n
cursul lunii ianuarie au loc urmtoarele operaii: (i) se cumpr de la

furnizori mrfuri n valoare de 30.000 lei, cu plata peste 60 de zile; (ii) se
pltete furnizorilor suma X prin contul bancar; (iii) se ncaseaz de la
clieni suma de 15.000 prin contul bancar.
tiind c la sfritul lunii ianuarie disponibilul din contul bancar este
de 12.000 lei, determinai suma pltit furnizorilor (X) i valoarea datoriei
fa de furnizori la sfritul lunii ianuarie.

12. Bilanul la 31 decembrie N al societii HAMLET SA se prezint
astfel:
ACTIV PASIV
Utilaje 50.000 Capital social 40.000
Clieni 21.000 Rezerve 5.000
Casa 3.000 Credite bancare pe termen
scurt
41.000
Conturi curente la bnci 37.000 Furnizori 25.000
Total activ 111.000 Total pasiv 111.000

Tranzaciile din cursul lunii ianuarie au afectat conturile n felul
urmtor:
D Utilaje C D Clieni C D Casa C

20.000 1.000 1.000 X lei
13.000 3.500



D Conturi la bnci C D Capital social C D Rezerve C

13.000 3.500 20.000 3.000
6.000 12.000 3.000
19.000


D
Credite bancare pe
termen scurt C D Furnizori C D Mrfuri C

19.000 6.000 12.000 18.000 18.000
X lei


Identificai cele 10 tranzacii care au avut loc i completai conturile
de mai sus cu soldurile iniiale, rulajele, total sumele i soldurile finale.
Determinai valoarea lui X, tiind c totalul activului, la sfritul lunii
ianuarie, este de 119.000 lei.

13. n cursul lunii decembrie N, conturile societii OTHELLO SRL
au fost afectate de tranzacii astfel:

D Mijloace de transport C D Materii prime C D Clieni C

21.000 12.000 10.000




D Conturi la bnci C D Casa C D Capital social C

10.000 11.000 10.000 9.000 10.000
9.000 22.000 1.000 7.000
Y lei




D Rezerve C D
Credite bancare
pe termen lung C D Furnizori C

7.000 Y lei 1.000 12.000
22.000



D
Furnizori de
imobilizri C

11.000 21.000




Identificai cele 10 tranzacii efectuate de societatea OTHELLO n
cursul lunii decembrie.

tiind c bilanul la 31 decembrie N este urmtorul, determinai
valoarea i natura soldurilor conturilor la 1 decembrie N:
ACTIV PASIV
Mijloace de transport 66.000 Capital social 37.000
Materii prime 12.000 Credite bancare pe termen
lung
47.500
Clieni 5.000 Furnizori 15.000
Casa 2.000
Conturi curente la
bnci
24.500
Furnizori de imobilizri 10.000
Total activ 109.500 Total pasiv 109.500

Determinai valoarea lui Y, tiind c valoarea activelor societii a
crescut n cursul lunii decembrie cu 19.500 lei.

14. Care dintre urmtoarele afirmaii nu este adevrat:
a) Contul Clieni se debiteaz la vnzarea de mrfuri;
b) Contul Cheltuieli cu mrfurile se debiteaz la descrcarea
gestiunii de mrfuri;
c) Contul Casa se crediteaz la plata unei creane n numerar;
d) Contul Produse finite se crediteaz la vnzarea de produse
finite.

15. Care dintre operaiile de mai jos determin o modificare
bilanier de tipul: A + X = P + X:
a) ncasarea TVA de recuperat;
b) vrsarea de ctre acionari a aporturilor la capitalul social;
c) plata datoriei fa de furnizorii de imobilizri;
d) subscrierea la majorarea capitalului social.