C2. Impozit Pe Venit in Context International

IMPOZITAREA VENITURILOR
N CONTEXT EUROPEAN I
INTERNAIONAL
Lector dr. NICOLETA VINTIL

Departamentul de Finane
Motto:
There is no such thing as a good tax.

Winston Churchill
In levying taxes and in shearing sheep it is well to
stop when you get down to the skin.
Austin OMalley
Impozitul pe venit n cifre (Romnia) (1)
Sursa: Guvernul Romniei, Strategia fiscal-bugetar

pentru perioada 2014-2016,
http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/strategbug/Strat
egiafiscal_bugetara2014_2016.pdf
Sursa: Guvernul Romniei, Strategia fiscal-bugetar

pentru perioada 2014-2016,
http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/strategbug/Strat
egiafiscal_bugetara2014_2016.pdf
Impozitul pe venit n cifre (Romnia) (II)

Impozit pe venit i salarii (milioane lei)
2013
22.838,1
(inclusiv a doua rectificare bugetar)
2014
24.000,9
(proiecie conform legii bugetare)
Ipoteze privind proiecia ncasrilor din impozit pe venit (2014):

Majorarea salariului minim pe economie: 850 lei/lun (ianuarie 2014), 900 lei/lun
(iulie 2014); impact estimat: 344 milioane lei, din care:
300 milioane lei contribuii
44 milioane lei impozit pe venit i salarii
Creterea numrului mediu de salariai cu 1,33%
Creterea ctigului salarial mediu brut cu 5,17%

Sursa: Consiliul Fiscal, 2013, Opinie cu privire la Legea bugetului de stat, Legea bugetului asigurrilor sociale pentru anul 2014 i strategia
Fiscal-bugetar 2014-2016 actualizat
http://www.consiliulfiscal.ro/publicatii-opinii-2013.pdf
Cota implicit de impozitare i indicele de eficien a

colectrii aferente impozitului pe venit n Romnia
Sursa: Consiliul Fiscal, Raportul anual pe anul 2012 Evoluii i perspective macroeconomice i bugetare, 2013
http://www.consiliulfiscal.ro/RA2012final.pdf
Eficiena taxrii privind impozitul pe venit

comparaii regionale
Sursa: Consiliul Fiscal, Raportul anual pe anul 2012 Evoluii i perspective macroeconomice i bugetare, 2013
http://www.consiliulfiscal.ro/RA2012final.pdf
Strategia fiscal-bugetar 2014-2016 i implicaiile

asupra impozitrii veniturilor (I)
Principalele direcii de aciune n cadrul politicii fiscale se refer la:
Reducerea general a impozitrii
Lrgirea bazei de impozitare
Simplificarea sistemului de taxe
Creterea colectrii veniturilor bugetare
Reducerea evaziunii fiscale
Strategia fiscal-bugetar 2014-2016 i implicaiile

asupra impozitrii veniturilor (II)
Prevederi cu eventual impact asupra impozitrii muncii
(impozit pe venit i contribuii):
Sursa: Guvernul Romniei, Strategia fiscal-bugetar pentru perioada 2014-2016,

http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/strategbug/Strategiafiscal_bugetara2014_2016.pdf
Ponderea n PIB a impozitului pe venit UE-27 (1995-2011)
Sursa: European Comission, Eurostat Statistical Books, Taxation Trends in the European Union, 2013
http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/2013/report.pdf
Ponderea n venituri fiscale a impozitului pe venit UE-27 (1995-2011)
Impozitul pe venit (sintez), UE-27 (2011)

Ponderea n PIB:
Ponderea n veniturile fiscale:
Danemarca (24,3%)
Danemarca (50,9%)
Suedia (15%)
Suedia (33,8%)
Finlanda (12,8%)
Irlanda (32%)
..............
...........
..............
...........
media UE-27 (9,1%)
media UE-27 (23,5%)
..............
...........
..............
Romnia (11,8%, poziia 24)
Cehia (10,8%)
Bulgaria (2,9%)
Bulgaria (10,5%)
Slovacia (2,5%)
Slovacia (8,8%)
Pondere sub 5% din PIB se

nregistreaz i n: Ungaria, Grecia,
Polonia, Cipru, Cehia, Lituania
Cote impozit pe venit pentru statele membre UE-27 (1995-2013, %)

Nr
crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
Belgia
Bulgaria
Republica Ceh
Danemarca
Germania
Estonia
Irlanda
Grecia
Spania
Frana
Italia
Cipru
Letonia
Lituania
Luxembourg
Ungaria
Malta
Olanda
Austria
Polonia
Portugalia
Romnia
Slovenia
Slovacia
Finlanda
Suedia
Marea Britanie
1995
60,6
50,0
43,0
65,7
57,0
26,0
48,0
45,0
56,0
59,1
51,0
40,0
25,0
33,0
51,3
44,0
35,0
60,0
50,0
45,0
40,0
40,0
50,0
42,0
62,2
61,3
40,0
2000
60,6
40,0
32,0
62,9
53,8
26,0
46,0
45,0
48,0
59,0
45,9
40,0
25,0
33,0
47,2
44,0
35,0
60,0
50,0
40,0
40,0
40,0
50,0
42,0
54,0
51,5
40,0
Anii
2005
53,7
24,0
32,0
62,3
44,3
24,0
42,0
40,0
45,0
53,5
46,1
30,0
25,0
33,0
39,0
38,0
35,0
52,0
50,0
40,0
40,0
16,0
50,0
19,0
51,0
56,6
40,0
Media UE-27
47,4
44,8
40,0
Statul membru
BE
BG
CZ
DK
DE
EE
IE
EL
ES
FR
IT
CY
LV
LT
LU
HU
MT
NL
AT
PL
PT
RO
SI
SK
FI
SE
UK
2010
53,7
10,0
15,0
55,4
47,5
21,0
41,0
49,0
43,0
45,8
45,2
30,0
26,0
15,0
39,0
40,6
35,0
52,0
50,0
32,0
45,9
16,0
41,0
19,0
49,0
56,6
50,0
2013
53,7
10,0
22,0
55,6
47,5
21,0
41,0
46,0
52,0
50,2
47,3
38,5
24,0
15,0
43,6
16,0
35,0
52,0
50,0
32,0
53,0
16,0
50,0
25,0
51,1
56,6
45,0
Diferena
1995 - 2013
-6,9
-40,0
-21,0
-10,1
-9,5
-5,0
-7,0
1,0
-4,0
-8,9
-3,7
-1,5
-1,0
-18,0
-7,7
-28,0
0,0
-8,0
0,0
-13,0
13,0
-24,0
0,0
-17,0
-11,1
-4,7
5,0
37,9
38,9
-8,6
Dinamica cotei medii de impozitare a veniturilor UE-27(1995-2013)
Dinamica ratei medii implicite de impozitare a muncii UE-27 (1995-2011)
Fiscalizarea muncii ca pondere n PIB UE-27 (1995-2011)
Fiscalizarea muncii ca pondere n venituri fiscale UE-27 (1995-2011)
Fiscalizarea muncii (sintez), UE-27 (2011)

Ponderea n PIB:
Ponderea n veniturile fiscale:
Suedia (25,7%)
Suedia (59,1%)
Danemarca (24,4%)
Austria (56,7%)
Belgia (24%)
Olanda (56,3%)
..............
...........
..............
...........
media UE-27 (19,7%)
media UE-27 (50,8%)
..............
...........
..............
Malta (11,2%)
............
Cipru (35,8%)
Bulgaria (9,2%)
Bulgaria (33,8%)
Malta (33,4%)
Rata implicit de fiscalizare a muncii UE-27 (1995-2011, %)
Rata implicit de impozitare a muncii (sintez), UE-27 (2011)

Presiune fiscal efectiv:
Belgia (42,8%)
Italia (42,3%)
Austria (40,8%)
Cele mai accentuate scderi ale

indicatorului (1995-2011):
Suedia, Slovacia, Danemarca,
Bulgaria (5,3-7,4 p.p.)
Finlanda (39,6%)
Suedia (39,4%)
..............
media UE-27 (35,8%)
Cele mai accentuate creteri ale

indicatorului (1995-2011):
Cipru, Italia, Malta (3,9-4,6 p.p.)
..............
..............
Portugalia (25,5%)
Bulgaria (24,6%)
Malta (22,7%)
NMS cu presiune fiscal peste

media UE-27 (2011):
Cehia (39%)
Ungaria (38,4%)
Componena ratei implicite de fiscalizare a muncii UE-27 (2011)
Dinamica ratei implicite de fiscalizare a muncii UE-27 (2000-2011)
Rata implicit de impozitare a muncii concluzii
Doar 1/3 este generat de impozit pe venit, restul de contribuii

Exprim sarcina fiscal medie pentru toate clasele de venit
Impact diferit pentru categorii de contribuabili cu venituri diferite
redistribuirea veniturilor
rata de ocupare a forei de munc
Politici fiscale intind n principal categoriile de contribuabili cu venituri mici
Rata implicit de impozitare a muncii pentru categoria de contribuabil cu venituri mici

(angajat singur, fr copii, venit de 67% din salariul mediu) UE-27 (2000-2012, %)
Rata implicit de impozitare a muncii pentru categoria de

contribuabili cu venituri mici (sintez), UE-27 (2012)
Presiune fiscal efectiv:
Belgia (50,5%)
Ungaria (47,6%)
Frana (47,1%)
Germania (45,6%)
Italia (44,5%)
Austria (44,2%)
..............
media UE-27 (36,7%)
..............
Luxemburg (28,9%)
Marea Britanie (28,2%)
Irlanda (20,1%)
Malta (18,6%)
Cipru (11,9%)
Cele mai accentuate scderi ale

indicatorului (2000-2012, p.p.):
Olanda (9,1), Bulgaria (6,4),
Finlanda (6,2), Cipru (4,8)
Cele mai accentuate creteri ale
indicatorului (2000-2012, p.p.):
Frana (3,4), Grecia (2,6),

Estonia (2,2)
NMS cu presiune fiscal peste
media UE-27 (2012, %):
Ungaria (47,6%)
Romnia (43,8%)
Letonia (43,5%)
Cehia (39,3%)
Estonia (39,2%)
Lituania (38,9%)
Slovenia (38,5%)
Indicele ratei implicite medii de impozitare a muncii versus rata implicit de

impozitare a categoriei de contribuabili cu venituri mici UE-27 (1995-2011)
Reforme fiscale recente privind impozitul pe venit la

nivel internaional
Cipru (2011): cota maxim 30% 35%
Frana (2012): cota maxim 41% 45% (+ 3% pt. venit anual > 250.000 euro)
Spania (2012): taxare suplimentar a veniturilor (0,75%-7%); cota maxim 45%
52% pt. venit anual > 300.000 euro
Egipt (2012): introducerea unei trane suplimentare de venit cu cot de 25% (cota
maxim 20% 25% )
Zimbabwe (2012): cota maxim 36,1% 46,4%
Armenia (2012): cota maxim 20% 25% (26% din 2013)
Israel (2012): cota maxim 45% 48%
Korea de Sud (2012): cota maxim 35% 38%
Fiji (2012): cota maxim 31% 20%
Marea Britanie (2013): cota maxim 50% 45%
Georgia (2013): cota maxim 20% 18%

SUA (2013): cota federal maxim 35% 39,6%
Mexic: cota maxim 30% 29% (2013) 28% (2014)
Sursa: KPMG International, KPMG, KPMGs Individual Income Tax and Social Security Rate Survey, 2012
http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/individual-income-tax-rate-survey-2012.pdf
Cote de impozit pe venit la nivel internaional, 114 state (2012)

State fr impozit
pe venit (cot 0%):
Bahamas
Bahrain
Bermuda
Brunei
Insulele Caiman
Kuwait
Oman
Qatar
Arabia Saudit
Emiratele Arabe
Unite
State cu cote reduse de

impozit pe venit:
Albania (10%)
Bulgaria (10%)
Macedonia (10%)
Bosnia-Herzegovina (10%)
Belarus (12%)
Macao (12%)
Rusia (13%)
Iordania (14%)
Costa Rica (15%)
Cehia (15%)
Hong Kong (15%)
Lituania (15%)
Mauritius (15%)
Serbia (15%)
Ungaria (16%)
Romnia (16%)
State cu cote ridicate de

impozit pe venit:
Canada (48%)
Irlanda (48%)
Israel (48%)
Curacao (49%)
Finlanda (49%)
Austria (50%)
Belgia (50%)
Japonia (50%)
Senegal (50%)
Marea Britanie (50%)
Olanda (52%)
Spania (52%)
Danemarca (55,4%)
Suedia (56,6%)
ARUBA (59%)
Rata efectiv de impozitare a unui venit anual de 100.000 USD

impozit pe venit i contribuii ale angajatului (I)
Rata efectiv de impozitare a unui venit anual de 100.000 USD

impozit pe venit i contribuii ale angajatului (II)
Cote maxime de impozit pe venit medii regionale (2012) (I)
Cote maxime de impozit pe venit medii regionale (2012) (II)
Cote maxime de impozitare a veniturilor medii pe

continente i zone economice, 130 state (2006-2013) (%)
2006
Africa
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Diferena
2006-2013
2013
29,73
29,45
28,41
27,07
27,85
27,58
29,09
29,77
0,04
32
32
32
32
32
32
32
34,3
2,3
Asia
29,04
28,02
28,64
27,96
27,96
27,52
28,29
28,35
-0,69
Europa
35,85
34,97
33,4
33,2
33,68
33,45
33,71
34
-1,85
America Latin
31,14
31,46
31,99
31,99
32,58
31,99
32,41
32,66
1,52
Oceania
40,5
39,25
39,25
39
38,38
37,75
37,75
37,75
-2,75
EU
39,7
39,11
37,28
36,73
37,2
36,99
37,36
37,85
-1,85
OECD
41,88
41,44
40,39
40,26
40,76
40,4
40,88
41,51
-0,37
Global
32,72
32,1
31,58
31,18
31,46
31,06
31,65
31,95
-0,77
America de Nord
Sursa: http://www.kpmg.com/global/en/services/tax/tax-tools-and-resources/pages/individual-income-tax-rates-table.aspx
Nivelul anual al venitului (USD) pentru care devine aplicabil

cota maxim de impozitare a veniturilor (2012)
Costul muncii pentru angajator i venitul

disponibil n 19 state europene (2013)
Angajatorii europeni resimt creterea costurilor cu resursa uman:
contribuii sociale ridicate i nelimitate (Frana, Belgia, Portugalia, Marea Britanie,
Elveia, Irlanda, Suedia)
nivel ridicat al salariului minim brut pe economie (euro/lun): Luxemburg 2.305;
Belgia 1.600; Olanda 1.478; Frana 1.430; Irlanda 1.384; Marea Britanie 1.288)
indexarea automat a salariilor (Belgia, Luxemburg, Slovacia)
Diferen de tratament fiscal ntre angajaii singuri i cei cu familie, 2 copii n
ntreinere i partener care nu muncete (Belgia, Frana, Germania, Luxemburg,
Portugalia, Elveia): diferen de sarcin fiscal ntre 4.000 euro (Belgia) 14.000 euro
(Geneva); nu exist diferen n: Marea Britanie, Suedia
Venit net disponibil cel mai ridicat:
categoria blue collars: Belgia, Marea Britanie, Elveia
categoria white collars: Germania, Luxemburg, Belgia
Sursa: Deloitte, European Salary Survey 2013 European Employer pays for the crisis
http://www.deloitte.com/assets/Dcom-Belgium/Local%20Content/Articles/EN/Services/Tax/EuropeanSalaryStudy-2013-ENG-20131206-midres.pdf
State incluse n studiu: Austria, Belgia, Danemarca, Cehia, Germania, Grecia, Frana, Irlanda, Italia, Luxemburg, Malta, Olanda, Polonia, Portugalia,
Spania, Slovacia, Suedia, Elveia, Marea Britanie

C2. Impozit Pe Venit in Context International

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

C2. Impozit Pe Venit in Context International

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

IMPOZITAREA VENITURILOR

Lector dr. NICOLETA VINTIL

There is no such thing as a good tax.

Impozitul pe venit n cifre (Romnia) (1)

Sursa: Guvernul Romniei, Strategia fiscal-bugetar

Sursa: Guvernul Romniei, Strategia fiscal-bugetar

Impozitul pe venit n cifre (Romnia) (II)

(inclusiv a doua rectificare bugetar)

(proiecie conform legii bugetare)

Ipoteze privind proiecia ncasrilor din impozit pe venit (2014):

Creterea ctigului salarial mediu brut cu 5,17%

Cota implicit de impozitare i indicele de eficien a

Eficiena taxrii privind impozitul pe venit

Strategia fiscal-bugetar 2014-2016 i implicaiile

Strategia fiscal-bugetar 2014-2016 i implicaiile

Sursa: Guvernul Romniei, Strategia fiscal-bugetar pentru perioada 2014-2016,

Ponderea n PIB a impozitului pe venit UE-27 (1995-2011)

Ponderea n venituri fiscale a impozitului pe venit UE-27 (1995-2011)

Impozitul pe venit (sintez), UE-27 (2011)

Ponderea n veniturile fiscale:

media UE-27 (9,1%)

media UE-27 (23,5%)

Romnia (11,8%, poziia 24)

Romnia (3,3%, poziia 25)

Pondere sub 5% din PIB se

Cote impozit pe venit pentru statele membre UE-27 (1995-2013, %)

Dinamica cotei medii de impozitare a veniturilor UE-27(1995-2013)

Dinamica ratei medii implicite de impozitare a muncii UE-27 (1995-2011)

Fiscalizarea muncii ca pondere n PIB UE-27 (1995-2011)

Fiscalizarea muncii ca pondere n venituri fiscale UE-27 (1995-2011)

Fiscalizarea muncii (sintez), UE-27 (2011)

Ponderea n veniturile fiscale:

media UE-27 (19,7%)

media UE-27 (50,8%)

Romnia (39,6%, poziia 21)

Romnia (11,2%, poziia 26)

Rata implicit de fiscalizare a muncii UE-27 (1995-2011, %)

Rata implicit de impozitare a muncii (sintez), UE-27 (2011)

Cele mai accentuate scderi ale

Cele mai accentuate creteri ale

NMS cu presiune fiscal peste

Componena ratei implicite de fiscalizare a muncii UE-27 (2011)

Dinamica ratei implicite de fiscalizare a muncii UE-27 (2000-2011)

Rata implicit de impozitare a muncii concluzii

Doar 1/3 este generat de impozit pe venit, restul de contribuii

rata de ocupare a forei de munc

Politici fiscale intind n principal categoriile de contribuabili cu venituri mici

Rata implicit de impozitare a muncii pentru categoria de contribuabil cu venituri mici

Rata implicit de impozitare a muncii pentru categoria de

Cele mai accentuate scderi ale

Frana (3,4), Grecia (2,6),

Indicele ratei implicite medii de impozitare a muncii versus rata implicit de

Reforme fiscale recente privind impozitul pe venit la

Georgia (2013): cota maxim 20% 18%

Cote de impozit pe venit la nivel internaional, 114 state (2012)

State cu cote reduse de

State cu cote ridicate de

Rata efectiv de impozitare a unui venit anual de 100.000 USD

Rata efectiv de impozitare a unui venit anual de 100.000 USD

Cote maxime de impozit pe venit medii regionale (2012) (I)

Cote maxime de impozit pe venit medii regionale (2012) (II)

Cote maxime de impozitare a veniturilor medii pe

Nivelul anual al venitului (USD) pentru care devine aplicabil

Costul muncii pentru angajator i venitul