Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Expertiz contabil
1.
- Incheierea de sedinta (in cauze civile), Ordonanta organului de urmarire sicercetare penala (in cauzele penale) sau
contractul privind efectuareaexpertizelor contabile extrajudiciare
- Raportul de expertiza contabila exemplarul expertului contabil care justifica indeplinirea misiunii
- Eventuale corespondente , raspunsuri la intrebari suplimentare sau suplimente deexpertiza contabila solicitate de
organele in drept, care au dispus efectuareaexpertizei contabile
- Eventuale note personale ale expertului contabil redactate in timpul efectuariiexpertizei contabile, necesare fie
redactarii raportului de expertiza contabila,fie urmaririi bugetului de timp si decontarii lucrarilor de expertiza cubeneficiarii
acestora.
2.
Expertul contabil este persoana care a dobndit aceast calitate, n condiiile O.G. nr. 65/1994, avnd competena
profesional de a verifica i de a aprecia modul de organizare i de conducere a activitii economico-financiare i de
contabilitate, de a supraveghea gestiunea societilor comerciale i de a verifica legalitatea bilanului contabil i a contului de
profit i pierdere.
Prin urmare, ne gsim n faa unei arii de competene mult mai largi fa de cea a unui economist; economistul
fiindsubordonat unui ef ierarhic i executnd atribuiile specifice fiei postului su. De asemeni, economistul este specializat
n multe domenii: turism, servicii, marketing, management, planificare, salarizare, financiar-contabil, etc.
Expertul contabil este un economist, absolvent al specialzrii financiar-contabile, independent fa de societatea
comercial. El nu primete, pentru lucrrile executate, un salariu, ci un ONORARIU prevzut prin contractul ncheiat cu
referire la misiunea sa. Contabilul autorizat este persoana care a dobndit aceast calitate n condiiile O.G. nr. 65/1994 i are
capacitatea de a ine contabilitatea i de apregti lucrrile necesare ntocmirii situaiilor financiare. Contabilul autorizat, ca i
expertul contabil, este un profesionist independent, nesalarizat de o entitate economic.
Contabilul salarizat este subordonat efului ierarhic i execut sarcinile ce i revin din fia individual a postului.
Rareori, n cazul unei ntreprinderi mari, mijlocii, execut toate lucrrile contabile. De regul, este specializat pe un sector al
contabilitii.
Ca i economistul salariat, contabilul salariat rspunde fa de calitatea lucrrilor executate, putnd fi stimulat ori
penalizat de eful ierarhic sau la propunerea acestuia. Expertul contabil, contabilul autorizat, chiar dac sunt independeni,
rspund civil i penal fa de ntreprindere. De asemenea, ei pot pierde ntreprinderea de client i, prin aceasta, sursa de venit.
n schimb, economistul i contabilul, salariai, pierd cu greu postul n urma unor proceduri anevoioase.
- Este n discuie starea de salariat al unei firme al unui cabinet de experi contabili sau de contabili autorizai;
- Trebuie fcut distincia ntre auditorii interni i cei externi, prin prisma independenei;
- Economistul, contabilul profesionist salariat sunt angajai n industrie, comer, sectorul public, nvmnt .a.;
- Contabilul profesionist lucreaz independent (inclusiv practicieni individuali, parteneri sau corporaie) n
industrie, comer, sectorul public, nvmnt .a. i este membru al unei orgnizaii afiliate IFAC.
Audit
1.
Receptie 1 dec = 500 x 10.000 = 5.000.000
Receptie 10 dec = 500 x 12.000 = 6.000.000
Stoc 10 dec = 5mil+6mil=11.000.000
Iesire 20 dec= -400 x 10.000(FIFO)=-4.000.000
Stoc 20 dec =11 mil 4 mil=7.000.000
2.
a) obiectul unei misiuni de auditare a situaiilor financiare;
3 b) unei opinii cu rezerve sau la imposibilitatea de a exprima o opinie;
4.Acest paragraf cuprinde identificarea situatiilor financiare auditate precum si o mentiune a responsabilitatilor
conducerii entitatii auditate si ale auditorului.
Raportul de audit trebuie sa identifice situatiile financiare ale entitatii, care au facut obiectul auditului, ct si data si
perioada acoperite prin aceste documente.
Raportul trebuie sa mentioneze ca situatiile financiare sunt n sarcina (responsabilitatea) conducerii entitatii si ca
responsabilitatea auditorului este ca, pe baza auditului efectuat, sa exprime o opinie asupra acestor situatii financiare.
Situatiile financiare constituie reprezentarea faptelor de catre conducere. Pregatirea lor presupune ca directiunea face
estimari contabile si aduce judecati care au o incidenta semnificativa, ca ea stabileste principiile si metodele contabile
potrivite, care trebuie sa fie utilizate pentru pregatirea situatiilor financiare. Dimpotriva, responsabilitatea auditorului este de
a audita aceste situatii financiare, nct sa poata exprima asupra acestora o opinie.
Acest paragraf poate, de exemplu, avea formularea urmatoare:
"Noi am procedat la auditarea situatiilor financiare ale societatii "X", ncheiate la 31 decembrie 200., asa cum sunt
prezentate n anexele la prezentul Raport. Aceste situatii financiare au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii entitatii.
Responsabilitatea noastra este, ca pe baza auditului nostru, sa exprimam o opinie asupra acestor conturi anuale".
5.
1. Dac toate imobilizrile corporale intrate sunt contabilizate.
7.
ADMINISTRAREA SI LICHIDAREA
INTREPRINDERII
1.
Bilant la inceputul lichidarii
Activ
Constructii
Echipamente
Total Activ fixe
=30.000-20.000
=15.000-10.000
15,000
Materii prime
Clienti
Banca
Total activ circ
=3.000-500
=2.000+700-400
1300
6,100
Total activ
21,100
Pasiv
Cap social
Rezerve legale
Cap proprii
11,000
1,850
12,850
Provizioane
Furnizori
1,250
7,000
Total Datorii
8,250
Total Pasiv
21,100
a) Construciile au fost vndute cu 11.000 lei, fa de valoarea rmas neamortizat de 10.000 lei;
vanzarea constructiilor
461= %
13.090
7583
11.000
4427
2.090
scoaterea din evidenta a constructiilor
%=212
30.000
2812
20.000
6583
10.000
incasare creante din vanzare constrcuctii
5121=461
13.090
(4111=7583 11.000 ; taxare inversa ... nu se aplica tva 5121=4111 11.000)
b) Echipamentele tehnologice au fost vndute cu 7.000 lei fa de valoarea rmas neamortizat de 5.000 lei;
vanzarea echipamentelor tehnologice
461=
%
8.330
7583
7.000
4427
1.3305.
scoaterea din evidenta a echip.tehn
%
=
213
15.000
2813
10.000
6583
5.000
incasare creante din vz.echip.tehn
5121 = 461 8.330
c) Materiile prime au fost vndute cu 2.850 lei fa de valoarea de 2.500 lei;
trecerea materiilor prime la marfuri
371 = 301
2.500
vanzarea marfurilor
4111 = %
3.391,50
707
2.850
4427
541,50
destocarea marfurilor
607=3712.500.
incasare creante din vz.marfuri
5121 = 411
13.391,50
(601=301 3.000; 391=781 4 500 ; 4111= 708; 2.850 taxare inversa ... nu se aplica tva 5121=411 12.850)
d) n vederea ncasrii nainte de scaden a creanelor certe au fost acordate sconturi n valoare de 100 lei;
incasare creante
%= 4111
2.000
5121
1.900
667
100
inreg.TVA aferent scontului acordat
667=4427
-16
e) Din suma clienilor inceri de 700 lei se ncaseaza jumtate, restul fiind irecuperabile;
inreg sume irecuperabile
654=4118
350
incasare creante incerte
5121=4118
350
(5121=4116 350 ;496=7814 400;654=4116 350)
f) Pentru plata nainte de termen a datoriilor ctre furnizori, acetia au acordat sconturi n sum de 350 lei;
plata datorii furnizori
401=
%
7.000
5121
6.650
767
350
Evaluare
1. Valoarea patrimoniala de baza = Imob-oblig+creante+stoc+disponibilitati
60.000-640.000 + 400.000 + 300.000 + 20.000 = 140.000
2.
I. Metoda substractiva de calcul:
Activ net corijat = Total activ in val. ec Total datorii
II. Metoda aditiva de calcul:
Activ net corijat = Totalitatea capitalurilor proprii Diferenta din reevaluare
=(Cap social+Rezerve+Profit)+dif din reeval=
= (3.000.000+500.000+1.000.000)+14.000.000=18.500.000
ANALIZA SI DIAGNOSTIC
1.
Marja comerciala = veniturile din vanzari de marfuri (cont 707 - sunt evaluate la pret de vanzare, exclusiv reducerile
comerciale acordate ulterior facturarii) - si costul de achizitie aferent marfurilor vandute (cont 607 - exclusiv reducerile
comerciale primite ulterior facturarii).
Marja comerciala = 2000 1200 = 800 lei
STUDII DE FEZABILITATE
1.
2.
RIR= indicator utilizat in analizele efectuate asupra eficientei proiectelor de investitii prinutilizarea tehnicii
actualizarii. Exprima acel nivel al ratei dobanzii care egalizeazaveniturile actualizate cu cheltuielile actualizate si care face ca
valoarea venitului netactualizat sa fie egala cu zero. Acest indicator se utilizeaza in analiza eficientei proiectelor de investitii
supa metodologia BIRD. Rata interna de rentabilitate este pragul minim derentabilitate a unui proiect, sub nivelul caruia
acesta nu este eficient.
Astfel, RIR rezulta din ecuatia:
Unde:
Chi cheltuieli initiale ale investitiei
CFj cash-flow-ul din anul j
VRn valoarea reziduala neta
Criteriul de alegere a proiectului il reprezinta valoarea acestuia care trebuie sa fie mai maresau cel putin egala cu rata
medie a dobanzii pe piata. Cu cat rata interna de rentabilitate estemai mare cu atat investitia este mai rentabila.
Daca ea este superioara costului capitalurilor permanente, atunci proiectul este acceptat;daca RIR este mai mica decat
rata de rentabilitate ceruta de capitalurile permanente atunci proiectul este respins.
Intre mai multe proiecte se selecteaza, in conditiile in care decizia se face doar dupacriteriul RIR, acel proiect ce
asigura maxim RIR.
Aplicand formula de mai sus RIR = 20%
Cost investitie
11445
-9345
3020
3020
3200
3200
3200
20%
Conform criteriului RIR, investiia este rentabil dac aceast rat intern RIR este maimare dect rata dobnzii de pe
pia (d), respectiv costul capitalului. Pe plan economic,RIR>d semnific faptul c investiia de capital va fi recuperat prin
fluxurile de lichiditirezultate din exploatare, c aceste fluxuri permit remunerarea furnizorilor de capitalconform exigenei
lor de randament. Deci RIR>d semnific faptul c investiia esterentabil i acceptat.
Contabilitate
1.
456
%
2131
5121
1011
5121
201
2.
a) subscriere cap.soc.:
%
= 1011
456.A
456.B
456.C
3000 30 parti*100lei
1000
500
1500
500
4.
Valoarea fara TVA (19%) = 5.950/1,19 = 5.000 lei
a) In re gi st r ar ea cl i ent ul ui i ncert
4118 = 4111
5.000
b)Scoaterea din evidenta a clientului incert
654 = 4118
5.000
5.
6.
a) pantofi CARMENS
determinare valoare adaos comercial procent 30% : 100 x 200 x 30% = 6000 lei
determinare valoare adaos comercial procent 20% : 100 x 200 x 20% = 4000 lei
Rezulta reducere adaos comercial de 2000 lei ( 6000-4000)
determinare TVA aferent adaosului comercial de redus 2000 x 19% = 380 lei
inregistrarea contabila a reducerii de adaos comercial de la 30% la 20%
371=
%
-2380
378
-2000
4428
-380
b) pantofi OLIMPIA
determinare valoare adaos comercial procent 30% : 20.000 x 30% = 6000 lei
determinare valoare adaos comercial procent 40% : 20.000 x 40% = 8000 lei
Rezulta diferenta adaos comercial de inregistrat de 2000 lei ( 8000-6000)
determinare TVA aferent adaosului comercial de inregistrat 2000 x 19% = 380 lei
inregistrarea contabila a cresterii cotei de adaos comercial de la 30% la 40%
371=
%
2380
378
2000
380
380
7.
8.