INSTRUCIUNI

decompletareaformularului101"Declaraieprivindimpozitulpeprofit",cod
14.13.01.04

I.Depunereadeclaraiei
1. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz i se depune anual de ctre
pltitoriideimpozitpeprofit,pnladatade25martieinclusivaanuluiurmtorceluipentru
caresecalculeazimpozitul.Contribuabiliiprevzuilaart.34alin.(5)lit.a)ib)dinLegeanr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, depun declaraia
anualdeimpozitpeprofitpnladatade25februarieinclusivaanuluiurmtor.
Persoanelejuridicecare,ncursulanuluifiscal,sedizolvculichidare,potrivitlegii,au
obligaiasdepundeclaraiaanualdeimpozitpeprofitisplteascimpozitulpnladata
depuneriisituaiilorfinanciarelaorganulfiscalcompetentdinsubordineaAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.
Persoanelejuridicecare,ncursulanuluifiscal,sedizolvfrlichidareauobligaias
depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la nchiderea
perioadei impozabile, definit prin Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Declaraia se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor
fiscaledatoratedectrecontribuabil.
n cazul n care pltitorul corecteaz declaraia depus, declaraia rectificativ se
ntocmetepeacelaimodeldeformular,nscriind"X"nspaiulspecialprevzutnacestscop.
La completarea formularului se au n vedere prevederile Legii nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, ale Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea
NormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
completrile ulterioare, precum i deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul
MinisteruluiFinanelorPublice.
n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitatea prin intermediul mai
multor sedii permanente n Romnia, declararea impozitului pe profit datorat pentru profitul
impozabil obinut de fiecare sediu permanent n perioada 1 ianuarie30 iunie 2013 se
efectueaz pn la 25 iulie 2013 inclusiv. Pentru sediile permanente care nchid perioada
impozabil pn la data de 30 iunie 2013 potrivit dispoziiilor art. 29^1alin. (2)din Legeanr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se va depune formularul 100
Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat pentru impozitul pe profit aferent
trimestruluiII2013.
2. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz cu ajutorul programului de
asisten.
Formularulsedepunelaorganulfiscalcompetent,nformatPDF,cufiierXMLataat,
pesuportCD,nsoitdeformatulhrtie,semnatitampilatconformlegii,sausetransmiteprin
mijloaceelectronicedetransmitereladistan,nconformitatecuprevederilelegalenvigoare.

II.Completareadeclaraiei

1.Perioadaderaportare

nrubrica"Anul"senscriecucifrearabeanulpentrucaresecompleteazdeclaraia
(deexemplu:2012).
RubricileprivindPerioadasecompleteazastfel:
1 ianuarie30 iunie, pentru anul 2013, n cazul sediilor permanente care nchid
perioadaimpozabilladatade30iunie2013i,respectiv,1iulie31decembrie,ncazulsediului
permanent desemnat pentru perioada impozabil 1 iulie31 decembrie 2013, pentru
persoanele juridice strine care desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii
permanentenRomnia;
1 februarie31 decembrie, pentru anul 2013, n cazul persoanelor juridice romne
pltitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 au ndeplinit condiiile
prevzute laart. 112^1din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i,
ncepnd cu 1 februarie 2013, au fost obligate la plata impozitului pe veniturile
microntreprinderilor, iar n cursul anului devin pltitoare de impozit pe profit, potrivitart.
112^6dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare;
perioadacuprinsntredatadentiaprimeilunidintrimestrulncarecontribuabilii
aunceputsdesfoareactivitileprevzutelaart.112^2alin.(6)dinLegeanr.571/2003,cu
modificrile i completrile ulterioare,isfritulanuluideraportare,ncazul contribuabililor
pltitorideimpozitpeveniturilemicrontreprinderilorcarencursulanuluincepsdesfoare
activitidenaturacelorprevzutelaart.112^2alin.(6)dinLegeanr.571/2003,cumodificrile
i completrile ulterioare, iar ncepnd cu trimestrul respectiv devin pltitori de impozit pe
profit(deexemplu,1.0731.12).

2.SeciuneaA"Datedeidentificareapltitorului"
n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal
atribuitconformlegii,nscriindusecifrelecualiniereladreapta.
n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicitul/reprezentantul
fiscal, desemnat potrivit legii, se nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal
competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum i datele de identificare a
acesteia,iarlarubrica"Funcia/Calitatea"dinformularsenscrie"mputernicit".
nprimacsusenscrieprefixulRO,ncazulncarecontribuabilulestenregistratn
scopuridetaxpevaloareaadugat.
nrubrica"Denumire"senscriedenumireapltitorului.
Rubricileprivindadresasecompleteazcudateleprivindadresadomiciliuluifiscalal
pltitorului.

3.SeciuneaB"Dateprivindimpozitulpeprofit"
Rndurile110secompleteazcudatelecorespunztoare,nregistratenevidena
contabil a contribuabililor. La rndul 2 "Cheltuieli de exploatare" se nscrie i cheltuiala cu
impozitulpeprofit.
ncazulncaresenregistreazunrezultatnegativ(pierdere),acestasevanregistra
cusemnul""(minus).
Rndul 11 se completeaz cu sumele reprezentnd diferene favorabile de curs
valutar,rezultatenurmaevaluriicreaneloridatoriilornvalut,nregistratencontabilitate
ladataschimbriisistemuluicontabilncontul"Rezultatulreportat",caurmarearetratriisau

transpunerii, care devin impozabile la data ncasrii/plii acestora, pentru perioada retratat
sautranspus.Deasemenea,secompleteazicusumelereprezentndrezervelecareaufost
deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile n conformitate cu
prevederile art. 22 alin. (5), (5^1), (5^2) i (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrileulterioare.
Totodat,acestrndsecompleteazicusumelereprezentndveniturilecareseiau
ncalculladeterminareaprofituluiimpozabil,conformart.19alin.(3)dinLegeanr.571/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare,potrivitprevederilorlegalenvigoarepnladatade
30aprilie2005inclusiv.
Acest rnd se completeaz i cu sumele reprezentnd modificarea valorii juste a
investiiilorimobiliare,caurmareaevaluriiulterioareutilizndmodelulbazatpevaloareajust
de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele
internaionale de raportare financiar, care devin impozabile concomitent cu deducerea
amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor investiii imobiliare,
dupcaz,potrivitart.20lit.g)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Rndul 11.1 se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile
conformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarcusumelenregistratensoldul
creditoralcontului"Rezultatulreportatdinprovizioanespecifice",potrivitart.19^3lit.a)pct.1
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, reprezentnd rezervele
deveniteimpozabilenconformitatecuart.22alin.(5).
Rndul 11.2 se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar cu sumele nregistrate n
rezultatulreportatprovenitdinalteajustri,careseimpoziteazpotrivitart.19^3dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,alteledectcelenregistratelarndul11.1.
Rndul 11.3 se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar cu sumele reprezentnd
reducereasauanulareafiltrelorprudenialecareaufostdeductibileladeterminareaprofitului
impozabil, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. d^1) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrileicompletrileulterioare.
Rndul 12 se completeaz cu sumele reprezentnd diferene nefavorabile de curs
valutar,rezultatenurmaevaluriicreaneloridatoriilornvalut,nregistratencontabilitate
ladataschimbriisistemuluicontabilncontul"Rezultatulreportat",caurmarearetratriisau
transpunerii la data ncasrii/plii acestora, pentru perioada retratat sau transpus. Se
completeazicucheltuieliledeadministrarecapitalizatenvaloareastocurilor(ladatascderii
din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetaredezvoltare i valoarea
mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar rmase de recuperat, corespunztor duratei
iniiale de amortizare, dup caz. De asemenea, acest rnd se completeaz cu sumele
reprezentndcheltuielilecareseiauncalculladeterminareaprofituluiimpozabil,conformart.
19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit
prevederilor legale n vigoare pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Acest rnd se
completeazicusumelecaresededuclacalcululprofituluiimpozabilpotrivitart.21alin.(4)
lit.)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Rndul 12.1 se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile
conformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarcusumelenregistratensoldul

debitoralcontului"Rezultatulreportatdinprovizioanespecifice",potrivitart.19^3lit.a)pct.2
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, reprezentnd sumele
devenitedeductibile,nmodealonat,ntraneegale,peoperioadde3ani.
Rndul 12.2 se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar cu sumele nregistrate n
rezultatul reportat provenit din alte ajustri, care se deduc la calculul profitului impozabil
potrivitart.19^3dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,alteledect
celenregistratelarndul12.1.
Rndul 14 se completeaz cu suma reprezentnd amortizarea fiscal determinat
conformprevederilorart.24dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,
precum i amortizarea fiscal determinat potrivit art. 19^1 alin. (1) lit. b) din acelai act
normativ.
Rndul 15 se completeaz cu suma reprezentnd cheltuielile cu dobnzile i
diferenele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor
art.23alin.(2)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.Acestesume
vor fi preluate de la rndul 32 din "Declaraia privind impozitul pe profit" depus pentru anii
anteriori.
Rndul16secompleteazcuvaloareareprezentndconstituireasaucretereanet
arezerveilegalenperioadaderaportare,nconformitatecuprevederileart.22alin.(1)lit.a)
dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Rndul17senscriudinpunctdevederefiscalprovizioaneleconstituitepotrivitart.
22dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,alteledectcelecaresunt
nregistratepecheltuielideexploatarelarndul2dinformular.
Rndul 17.1 se completeaz cu sumele reprezentnd filtrele prudeniale care sunt
deductibile la calculul profitului impozabil, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit.
d^1)dinCodulfiscal.
Rndul18secompleteazcuvaloareaaltordeducerilacalcululprofituluiimpozabil,
conformdispoziiilorLegiinr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Rndul 18.1 se completeaz cu suma reprezentnd deducerea suplimentar la
calcululprofituluiimpozabilacheltuieliloreligibilepentruactivitiledecercetaredezvoltare,n
conformitate cu prevederile art. 19^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndul20secompleteazcuveniturilefinanciarereprezentnddividendelepecare
contribuabilulleaprimitdelaoaltpersoanjuridicromn.
Rndul 21 se completeaz cu valorile corespunztoare veniturilor neimpozabile,
alteledectcelenregistratelarndul20,prevzutelaart.20i20^1dinLegeanr.571/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare.
Rndul24secompleteazcusumelereprezentndcheltuielilecuimpozitulpeprofit
datorat,precumicheltuielilecuimpozitulpeprofitamnatnregistratedectrecontribuabilii
care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar.
Rndul25secompleteazcucheltuielilecuimpozitulpeprofitul/venitulrealizatn
strintate,reflectatedreptcheltuialnevidenacontabil.

Rndul26senscriuvalorilereprezentndcheltuielilereglementatedeart.21alin.
(4)lit.b)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Rndul 27 se nscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depete limita
prevzut la art. 21 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndul 28 se nscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare i/sau mecenat i cu
burseleprivate,efectuatepotrivitlegiiinregistratencontabilitate.
Rndul 29 se nscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea nregistrat n
contabilitate.
Rndul 30 se nscriu toate sumele nregistrate drept cheltuieli n contabilitate,
angajatepentruconstituireasaumajorareaprovizioaneloriarezervelor,pestelimitelesaun
alte condiii dect cele prevzute la art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrileulterioare.
Rndul31reprezintvaloareacheltuielilorcudobnzilenedeductibilefiscal,carenu
suntreportatepentruperioadaurmtoare,nconformitatecuprevederileart.23alin.(5)din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Rndul 32 reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile i cu diferenele de curs
valutar aferente anului fiscal de raportare, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar
caresuntreportatepentruperioadaurmtoare,potrivitprevederilorart.23alin.(2)dinLegea
nr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Rndul33secompleteazcuvaloareacheltuielilorefectuatenscopulrealizriide
veniturineimpozabile,cuexcepia celorprevzutelaart.20lit.c)dinLegea nr. 571/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare.
Rndul34secompleteazcusumelereprezentndaltecheltuielinedeductibile,cum
sunt:
depirilelimiteloradmisibile,stabiliteprindispoziiileart.21alin.(3)dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,cuexcepiacelormenionatelalit.a),g),h)
ii);
cheltuielile prevzute la art. 21 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrileulterioare,cuexcepiacelormenionatelalit.a),b),i)ip);
altecheltuielicarenusuntefectuatenscopulrealizriidevenituriimpozabile.
Rndul37secompleteazcusumelereprezentndpierderilenregistratenperioada
curent, de reportat pentru perioada urmtoare, conform prevederilor art. 32 din Legea nr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Rndul38secompleteazdepersoanajuridiccedentcuvaloareapierderiifiscale
nregistrate n perioada curent, transferat persoanei juridice beneficiare, i care nu se
recupereazdepersoanajuridiccedent,potrivitart.26alin.(2)dinLegeanr.571/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare.
Rndul 39 se completeaz de persoana juridic beneficiar cu valoarea pierderilor
fiscalenregistratedecontribuabilulcedentnperioadadinanulcurentcuprinsntre1ianuarie
i data la care operaiunea respectiv produce efecte i transferat de persoana juridic
cedent persoanei juridice beneficiare, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrileicompletrileulterioare.

Rndul40secompleteazcuvaloareapierderilorfiscalederecuperatdinperioadele
anterioare,attdinactivitiledinRomnia,ctidinsurseexterne.Nuseincludlaacestrnd
pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 32 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de
raportare.
Acest rnd se completeaz n cazul operaiunilor de reorganizare i cu urmtoarele
valori:
persoanajuridicbeneficiarnscrieivaloareapierderilorfiscalenerecuperatedin
anii precedeni de contribuabilul cedent i transmise de acesta, potrivit art. 26 alin. (2) din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare;
persoana juridiccedentnscriepartea dinpierdereafiscal derecuperatdin anii
precedeni pe care continu s o recupereze, recalculat proporional cu activele i pasivele
meninute, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Rndul 42.1 se nscrie suma rezultat din aplicarea cotei de 16% asupra profitului
impozabilcareseimpunecuaceastcot.
Rndul 42.2 se completeaz cu suma reprezentnd impozitul de 5% aplicat asupra
veniturilor din activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,
cazinourilorsaupariurilorsportive,ncondiiilereglementatedeart.18alin.(1)dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Rndul 43.1 impozitul pltit unui stat strin este dedus dac se aplic prevederile
convenieideevitareadubleiimpunerincheiatentreRomniaistatulstrinidacpersoana
juridicromnprezintdocumentaiacorespunztoare,conformprevederilorlegale,dincare
srezultefaptulcimpozitulafostpltitstatuluistrin.
Rndulsecompleteazcuvaloareaceamaimicdintreurmtoareledouvalori,pe
fiecarestatdincareseobinvenituriprinintermediulunuisediupermanentsauveniturisupuse
impozitului cu reinere la surs, venituri impuse att n Romnia, ct i n statul strin,
respectiv:
1.sumaimpozitelorpltitedirectsauindirectprinreinerelasursiviratedeoalt
persoanctreacelstatstrin,pentruprofiturilesediilorpermanentedinacelstatsaupentru
altevenituriprovenitedinacelstat,confirmatededocumenteleceatestplataacestora;
2.sumaegalcuimpozitulpeprofitcalculatprinaplicareacoteiprevzutelaart.17
dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,la:
profiturile impozabile obinute de sediile permanente din acel stat strin, profituri
calculate n conformitate cu prevederile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrileulterioare;
celelaltevenituriobinutenacelstatstrin.
Rndul43.2senscriesumacereprezintscutireadelaplataimpozituluipeprofit.
Rndul 43.2.1 se nscrie suma reprezentnd scutirea de la plat a impozitului pe
profitrealizatdinactivitateadesfuratpeduratadeexistenazoneidefavorizate.
Rndul 43.3 se nscriu sumele ce reprezint reduceri ale impozitului pe profit,
calculate potrivit legislaiei n vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea i/sau
mecenatuliburseleprivate,efectuatepotrivitlegii.

Rndul 45 se nscriu sumele reprezentnd cheltuielile cu sponsorizarea i/sau

mecenatul,precumicheltuielileprivindburseleprivate,acordatepotrivitlegii,nlimitelein
condiiile prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrileulterioare.
Rndul 47 se nscrie suma reprezentnd diferena de impozit pe profit stabilit de
organeledeinspeciefiscalpentruanulfiscalderaportareicareseregsetenindicatoriidin
formular.
Rndul 48 se nscriu, pentru anul de raportare, dup caz, sumele reprezentnd
impozit pe profit sau pli anticipate n contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin
formularul100.
Rndul49senscriesumareprezentndimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilor
declarat pentru anul de raportare prin formularul 100 de ctre microntreprinderile care n
cursul anului fiscal devin pltitoare de impozit pe profit, potrivit art. 112^6 din Legea nr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.