Sunteți pe pagina 1din 31

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Tabel nr.1

nr. crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
TOTAL

Denumire produs
Piine alba
Chfle simple
Lipie
Piine graham
Piine toast
Piine dietica
Covrigi
Cornuri simple
Cornuri umplute
Biscuiti
Piscoturi
Cozonac
Batoane
Stiks-uri
Taietei
Macaroane
Fidea
Foi napolitane
Foi placinta
Foi pizza
Blat tort

Situatia cifrei de afaceri pe produse mii lei

Cifra de afaceri (mii lei)


1997
1998
3987564.63
4562876.78
1302061.92
1648438.14
135631.45
131875.052
271262.9
395625.155
162757.74
593437.732
379768.06
527500.206
244136.61
184625.072
596778.38
659375.258
352641.77
395625.155
868041.28
989062.887
81378.87
131875.052
352641.77
494531.443
244136.61
296718.866
244136.61
230781.34
162757.74
296718.866
379768.06
263750.103
352641.77
461562.68
135631.45
131875.052
271262.9
329687.629
189884.03
263750.103
135631.45
197812.577
10850516
13187505.2

1999
7079373.23
2906146.65
116245.866
1162458.66
1511196.26
813721.061
348737.598
813721.061
1278704.53
2092425.59
185993.385
813721.061
464983.464
174368.799
464983.464
523106.397
813721.061
348737.598
523106.397
581229.33
232491.732
23249173.2

Structura cifrei de afaceri (gi %)


1997
1998
36.75
34.6
12
12.5
1.25
1
2.5
3
1.5
4.5
3.5
4
2.25
1.4
5.5
5
3.25
3
8
7.5
0.75
1
3.25
3.75
2.25
2.25
2.25
1.75
1.5
2.25
3.5
2
3.25
3.5
1.25
1
2.5
2.5
1.75
2
1.25
1.5
100
100

1999
30.45
12.5
0.5
5
6.5
3.5
1.5
3.5
5.5
9
0.8
3.5
2
0.75
2
2.25
3.5
1.5
2.25
2.5
1
100

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

anul luna
1998
1999

Ian
24000
34500

Feb
35000
36600

Martie
21000
35000

Aprilie
107000
182000

Mai
21000
66000

Iunie
18000
28500

anul luna
1998
1999

Iulie
16000
22000

August
15820
21000

Sept
18000
38000

Oct
16500
37000

Noiembrie
15500
35500

Dec
123000
195000

Tabel nr.3
Nr crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Situatia elementelor componente ale VA mii lei

Indicator
Cheltuili cu salariile
C.A.S.
Fond de somaj
Alte chelt cu personalul
Cheltuieli cu amortizarea
Chelt financiare
Chelt cu impozite si taxe
exclusiv TVA si imp profit
Chelt cu devidende platite
Profit realizat

1997
1095236
273809
54762
18561
42924
42530
446563

1998
1291964
322991
64599
27872
106292
51767
581473

1999
1883127
470782
94156
72902
164718
172095
2074429

102000
104169

317558

278250
1073544

Tabel nr 2
Situatia vanzarilor
lunare din produsul k

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


10

VA

Tabel nr.4

2180554

Situatia variatiei cifrei de afaceri

2764515

6284005

mii lei

Cifra de afaceri (mii lei)


nr. crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
TOTAL

Denumire produs
Piine alba
Chfle simple
Lipie
Piine graham
Piine toast
Piine dietica
Covrigi
Cornuri simple
Cornuri umplute
Biscuiti
Piscoturi
Cozonac
Batoane
Stiks-uri
Taietei
Macaroane
Fidea
Foi napolitane
Foi placinta
Foi pizza
Blat tort

Variatia CA

1997

1998

1999

3987564.63
1302061.92
135631.45
271262.9
162757.74
379768.06
244136.61
596778.38
352641.77
868041.28
81378.87
352641.77
244136.61
244136.61
162757.74
379768.06
352641.77
135631.45
271262.9
189884.03
135631.45
10850516

4562876.78
1648438.14
131875.052
395625.155
593437.732
527500.206
184625.072
659375.258
395625.155
989062.887
131875.052
494531.443
296718.866
230781.34
296718.866
263750.103
461562.68
131875.052
329687.629
263750.103
197812.577
13187505.2

7079373.23
2906146.65
116245.866
1162458.66
1511196.26
813721.061
348737.598
813721.061
1278704.53
2092425.59
185993.385
813721.061
464983.464
174368.799
464983.464
523106.397
813721.061
348737.598
523106.397
581229.33
232491.732
23249173.2

99/97
3091809
1604085
-19385.58
891195.8
1348439
433953
104601
216942.7
926062.8
1224384
104614.5
461079.3
220846.9
-69767.81
302225.7
143338.3
461079.3
213106.1
251843.5
391345.3
96860.28
12398657

99/98
2516496.45
1257708.5
-15629.186
766833.505
917758.525
286220.855
164112.526
154345.804
883079.37
1103362.7
54118.3339
319189.618
168264.598
-56412.541
168264.598
259356.294
352158.381
216862.546
193418.768
317479.227
34679.1545
10061668

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


INDICAII METODOLOGICE:
a) Se calculeaz coeficientul de concentrare Gini Struk (G):
n

n gi2 1
i 1

n 1

gi = structura CA pe produse;
n = numrul de termini ai seriei.
i indicile Herfindhall (H), ce msoar gradul de diversificare al actvitii:
n

H g i2
i 1

Coeficientul G poate lua valori ntre 0 i 1. Cu ct valoarea sa se apropie de unitate, cu att activitatea este mai concentrat pe structura de
calcul.
Se studiaz CA i se analizeaz structura CA pe produse cu ajutorul metodei ABC.
Se traseaz curba ABC.

indicator

1997
0.35633902
0.16855

coef de concentrare G
indicele Herfindhaal H
1/n

1998
0.33576234
0.154987

1999
0.301562
0.134228

0.04761905

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


nr. crt

Denumire produs

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
TOTAL

Piine alba
Chfle simple
Lipie
Piine graham
Piine toast
Piine dietica
Covrigi
Cornuri simple
Cornuri umplute
Biscuiti
Piscoturi
Cozonac
Batoane
Stiks-uri
Taietei
Macaroane
Fidea
Foi napolitane
Foi placinta
Foi pizza
Blat tort

Structura cifrei de afaceri (gi %)

1997
36.75
12
1.25
2.5
1.5
3.5
2.25
5.5
3.25
8
0.75
3.25
2.25
2.25
1.5
3.5
3.25
1.25
2.5
1.75
1.25
100

1998
34.6
12.5
1
3
4.5
4
1.4
5
3
7.5
1
3.75
2.25
1.75
2.25
2
3.5
1
2.5
2
1.5
100

Structura CA

1999
30.45
12.5
0.5
5
6.5
3.5
1.5
3.5
5.5
9
0.8
3.5
2
0.75
2
2.25
3.5
1.5
2.25
2.5
1
100

1997
0.13505625
0.0144
0.00015625
0.000625
0.000225
0.001225
0.00050625
0.003025
0.00105625
0.0064
0.00005625
0.00105625
0.00050625
0.00050625
0.000225
0.001225
0.00105625
0.00015625
0.000625
0.00030625
0.00015625
0.16855

la ptrat

1998
0.119716
0.015625
0.0001
0.0009
0.002025
0.0016
0.000196
0.0025
0.0009
0.005625
0.0001
0.00140625
0.00050625
0.00030625
0.00050625
0.0004
0.001225
0.0001
0.000625
0.0004
0.000225
0.154987

1999
0.09272025
0.015625
0.000025
0.0025
0.004225
0.001225
0.000225
0.001225
0.003025
0.0081
0.000064
0.001225
0.0004
0.00005625
0.0004
0.00050625
0.001225
0.000225
0.00050625
0.000625
0.0001
0.134228

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


Metoda ABC de analiz a CA pe produs:
nr. crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
TOTAL

CA 1997 CA ordon CA cumul


CA 1998 CA ordon CA cumul
3987565
3987565
3987565
4562877 4562877
4562877
1302062
1302062
5289627
1648438 1648438
6211315
135631
868041
6157668
131875.1 989062.9
7200378
271263
596778
6754446
395625.2 659375.3
7859753
162758
379768
7134214 379768 593437.7 593438
8453191
379768
379768
7513982 759536 527500.2 527500
8980691 527500
244137
352642
7866624 1112178 184625.1 494531
9475222 1022032
596778
352642
8219266 1464820 659375.3 461563
9936785 1483594
352642
352642
8571908 1817461 395625.2 395625 10332410 1879219
868041
271263
8843171 2088724 989062.9 395625 10728035 2274845
81379
271263
9114433 2359987 131875.1 329688 11057723 2604532
352642
244137
9358570 2604124 494531.4 296719 11354442 2901251
244137
244137
9602707 2848260 296718.9 296719 11651161 3197970
244137
244137
9846843 3092397 230781.3 263750 11914911 3461720
162758
189884
10036727 3282281 296718.9 263750 12178661 3725470
379768
162758
10199485 3445039 263750.1 230781 12409442 3956252
352642
162758
10362243 3607797 461562.7 197813 12607255 4154064
135631
135631
10497874 3743428 131875.1 184625 12791880 4338689
271263
135631
10633506 3879059 329687.6 131875 12923755 4470564
189884
135631
10769137 4014691 263750.1 131875 13055630 4602439
135631
81379
10850516 4096070 197812.6 131875 13187505 4734314
10850516 10850516 181610512 44595621 13187505 13187505 218873023 49334457
7052835.4
2712629 8571878
3296876
62%
24%
64%
24%
66%
14%
22%
68%
14%
22%
Xa=4
Xc=9
Xb=8
Xa = 5
Xc=9
Xb = 7

CA 1999 CA ordon CA cumul


7079373 7079373
7079373
2906147 2906147 9985519.9
116246 2092426 12077945
1162459 1511196 13589142
1511196 1278705 14867846
813721 1162459 16030305
348738 813721 16844026 813721
813721 813721 17657747 1627442
1278705 813721 18471468 2441163
2092426 813721 19285189 3254884
185993 581229 19866418 3836114
813721 523106 20389525 4359220
464983 523106 20912631 4882326
174369 464983 21377615 5347310
464983 464983 21842598 5812293
523106 348738 22191336 6161031
813721 348738 22540073 6509768
348738 232492 22772565 6742260
523106 185993 22958559 6928254
581229 174369 23132927 7102622
232492
116246 23249173 7218868
23249173 23249173 387121983 73037278
15111963 5812293
64%
25%
13%
69%
23%
Xc=7
Xa = 6
Xb =8

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

y 1997

x 1997

y 1998

x 1998

y 1999

x 1999 y teoretic x teoretic

62%

64%

64%

65%

86%

12

86%

12

87%

14

75%

100%

21

100%

21

100%

21

100%

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

pondere

CURBA ABC
100%
80%
60%
40%
20%
0%
0

12

15

18

21

nr produse
1997

1998

1999

teoretic

b) Modele de analiza factorial a CA:


Qf CA
*
;
Ns Qf
FFa FF
Qf
CA
CA Ns *
*
*
*
;
FF
Ns FFa Qf
Nop Qf
CA
CA Ns *
*
*
;
Ns
Nop Qf
CA Ns *

Analiza facorial a CA pentru perioada de analiz 1997 i 1999:


Tabel nr. 6

Date complementare de analiz:

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


Nr crt

Indicatori (mii lei)

1997

1999

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

cifra de afaceri CA
fonduri fixe FF
fonduri fixe active FFa
productia obtinuta Qf
nr de salariati Ns
nr de personal operativ Nop
Qf/Ns
Ca/Qf
Ffa/FF
FF/Ns
Qf/Ffa

10850516
4622313
4058289
23175465
1226
966
18903.31566
0.468189786
0.877977973
3770.238989
5.710649242

23249173
21286901
19384885
44718749.3
1175
930
38058.5101
0.51989766
0.91064853
18116.5115
2.30688752

+12398657
+16664588
+15326596
+21543284.3
-51
-36
+19155.1944
+0.05170787
+0.03267055
+14346.2725
-3.40376172

12

Nop/Ns

0.787928222

0.79148936

+0.00356114

Qf/Nop

23991.1646

48084.6767

+24093.5121

13

CA =CA99 CA97 = 23249173 10850516 = +12398657 mii lei;


Qf

CA

1. CA Ns * Ns * Qf ;

Influena factorului Ns:

CA
NS ( Ns99 Ns97 ) (

CA
Qf

)97
Ns
Qf

51 * 18903.31566*0.468189786 = -451367,3 mii lei


97

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Influena factorului Qf/Ns:

Qf CA
Qf

*
Ns 99 Ns 97 Qf

CA
Qf Ns99 *
Ns

1175 * ( 19155) * 0,45818 + 10537713 mii lei


97

Influena factorului CA/Qf:


Qf

Ns

CA
CA Ns 99 *
Qf

FFa

FF

99

Qf

CA

*
Qf

99

CA

Qf

1175 * 38058,5 * (0,0517) +2312311 mii lei


97

CA

2. CA Ns * FF * Ns * FFa * Qf

Influena factorului Ns:


FFa

FF

CA
NS Ns99 Ns97 *

FF

Ns

*
97

Qf

FFa

*
97

97

CA

Qf

451367,305 mii lei

97

Influena factorului de structur FFa/FF:

10

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


CA
FFa

FF

FFa
Ns99 *

FF

CA
FF

Ns

FFa

Qf

97

FF

Ns

Qf

FFa

*
97

97

CA

Qf

+ 386964,1 mii lei;


97

Influena factorului FF/NS:


FF
*

99
Ns

FFa

FF

FF

Ns

99

97

Qf

FFa

97

CA

Qf

+ 41042627 mii lei;


97

Influenta factorului Qf/FFa:


FFa

FF

Ns99 *

CA
CA

99

Ns99 *

CA
Qf

FFa

FF

FF

Ns

*
99

Qf
*

99
FFa

Qf

FFa

99

CA

*
Qf
97

- 30891878 mii lei;


97

Influenta factorului grad de realizare a productiei CA/Qf:

FFa

FF

Ns99 *

FF

Ns

*
99

Qf

FFa

*
99

CA

*
Qf
99

99

CA

Qf

+ 2312311,31 mii lei


97

11

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


Nop

Qf

CA

3. CA Ns * Ns * Nop * Qf ;

Influenta factorului Ns :
Nop

Ns

CA
NS Ns99 Ns97 *

CA
Qf

CA
CA

97

CA

Qf

- 451367,3051 mii lei;

97

Influena factorului structura personalului firmei Nop/Ns:

CA
Nop

97

Qf

Nop

Ns

Nop
Ns99 *

Ns

Nop

Ns

99

Qf

*
Nop
97

97

CA

Qf

+ 47000,24916 mii lei;


97

Influena factorului productivitatea personalului direct productiv Qf/Nop:

Nop

Nop

Ns

Ns99 *

Qf

*
Nop
99

99

Qf

Nop

CA

*
Qf
97

+ 10490712,94 mii lei;


97

Influena factorului grad de realizare a produciei CA/Qf:

Qf

Nop

Ns

Ns99 *

99

Qf

Nop

CA

*
Qf
99

99

CA

Qf

+ 12398657 mii lei


97

12

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


VERIFICARE:

CA =

CA
Qf
CA
NS +

Ns

CA
CA
Qf

= CANS

CA
FFa

FF

CA
+ FF

Ns

CA
+ Qf

FFa

CA
CA
Qf

= CANS + Nop
CA

Ns

CA
Qf

Nop

CA
CA
Qf

= + 12398657 mii lei

Analiza factorial a CA pentru perioada de analiz 1999 fa de 1998 :

13

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Nr crt

CA =CA99
23249173
+10061668 mii lei;

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

Indicatori (mii lei)


cifra de afaceri CA
fonduri fixe FF
fonduri fixe active FFa
productia obtinuta Qf
nr de salariati Ns
nr de personal operativ Nop
Qf/Ns
Ca/Qf
Ffa/FF
FF/Ns
Qf/Ffa
Nop/Ns
Qf/Nop

Qf

CA

1. CA Ns * Ns * Qf ;

Influena factorului Ns:

14

1998

1999

13187505
7307101
5954550
13456638
1231
967
10931.46872
0.979999982
0.814899096
5935.90658
2.259891679
0.785540211
13915.86143

23249173
21286901
19384885
44718749.3
1175
930
38058.5101
0.51989766
0.91064853
18116.5115
2.30688752
0.79148936
48084.6767

10061668
13979800
13430335
31262111.3
-56
-37
27127.0414
-0.46010233
0.09574943
12180.6049
0.04699584
0.00594915
34168.8153

CA98 =
13187505 =

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


CA
NS ( Ns99 Ns98 ) (

CA
Qf

)98
Ns
Qf

- 599918,993 mii lei

98

Influena factorului Qf/Ns:

Qf CA
Qf

*
Ns 99 Ns 98 Qf

CA
Qf Ns 99 *
Ns

= + 31236787,5 mii lei;


98

Influena factorului CA/Qf:


Qf

Ns

CA
CA Ns99 *
Qf

CA

*
Qf
99

FFa

FF

99

CA

Qf

Qf

= - 20575200,56 mii lei;


98

CA

2. CA Ns * FF * Ns * FFa * Qf

Influena factorului Ns:


FFa

FF

CA
NS Ns99 Ns98 *

FF

Ns

*
98

Qf

FFa

*
98

98

CA

Qf

- 599918,993 mii lei;

98

15

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

CA
FFa

FF

Influena factorului de structur FFa/FF:

FFa
Ns99 *

FF

CA
FF

Ns

CA
Qf

FFa

Qf

FF
*

99
Ns

Qf

FFa

*
98

98

CA

Qf

+ 1479022,59 mii lei;


98

FF

Ns

99

98

Qf

FFa

98

CA

Qf

+ 28864976,1 mii lei;


98

Influenta factorului Qf/FFa:


FFa

FF

Ns99 *

FF

Ns

*
99

Qf
*

99
FFa

Qf

FFa

99

CA

*
Qf
98

+ 892788,824 mii lei;


98

Influenta factorului grad de realizare a productiei CA/Qf:

FFa

FF

99

FF

Ns

Qf

CA

Ns99 *

Nop

98

FF

Ns

Influena factorului FF/NS:


FFa

FF

CA
CA

99

Ns99 *

FFa

FF

Qf

FFa

*
99

CA

*
Qf
99

99

CA

Qf

- 20575200,56 mii lei


98

3. CA Ns * Ns * Nop * Qf ;

16

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Influenta factorului Ns :
Nop

Ns

CA
NS Ns99 Ns98 *

CA
Qf

CA
CA

98

CA

Qf

- 599918,9927 mii lei;

98

Influena factorului structura personalului firmei Nop/Ns:

CA
Nop

98

Qf

Nop

Ns

Nop
Ns99 *

Ns

Nop

Ns

99

Qf

*
Nop
98

98

CA

Qf

+ 95329,86653 mii lei;


98

Influena factorului productivitatea personalului direct productiv Qf/Nop:

Nop

Nop

Ns

Ns99 *

Qf

*
Nop
99

99

Qf

Nop

CA

*
Qf
98

+ 31141457,68 mii lei;


98

Influena factorului grad de realizare a produciei CA/Qf:

Qf

Nop

Ns

Ns99 *

99

Qf

Nop

CA

*
Qf
99

99

CA

Qf

- 20575200,56 mii lei


98

17

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


VERIFICARE:

CA =

CA
Qf
CA
NS +

Ns

CA
CA
Qf

= CANS

CA
FFa

FF

CA
+ FF

Ns

CA
+ Qf

FFa

CA
CA
Qf

= CANS + Nop

Se calculeaz coeficientul de sezonalitate Ks:

CA lunara
Ks
Mediamediilorlunare

i se reprezint cu ajutorul diagramei n coordonate polare.

18

CA

Ns

CA
Qf

Nop

CA
CA
Qf

= + +10061668 mii lei

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


anul luna
1998
1999
CAm lun
Ks

anul luna
1998
1999
CAm lun
Ks

Ian

Feb

Martie

Aprilie

Mai

Iunie

24000

35000

21000

107000

21000

18000

34500
29250

36600
35800

35000
28000

182000
144500

66000
43500

28500
23250

0.6041724

0.739465712

0.57835307

2.98471495

0.89851281

0.480239603

Iulie

August

Sept

Oct

16000
22000

15820
21000

18000
38000

16500
37000

19000
0.3924539

18410
0.380267144

28000
0.57835307

26750
0.55253374

Noiembrie
15500
35500

Dec

304300

total

123000
195000

25500
159000
0.5267144 3.284219223
Media mediilor lunare

19

total

276660
48413.3333

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


Evoluia CA medii lunare n perioada de analiz 1998 1999

Ks

Evoluia coefi cientului de


sezonalitate n perioada de analiz
1998 - 1999
3.5

3
2.5

Oc

2
1.5

200000
D
150000
100000
50000
0

I
F
M
A

M
A

0.5

Il

0
I

In

Il

S Oc

In

luna

CA medie lunar

20

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


c) Ratele de remunerare a valorii adaugate VA:
VA
RVA

nr crt
1
2
3
4
5
6
7

VA
100
CA

Elementcomponent
100
VA

(gradul de integrare economica a firmei)

rate de remuneratie a VA
a personalului salariat
a capitaluli fix
a creditelor
a puterii publice
a actionarilor firmei
a firmei
TOTAL
RVA

1997
66.1469%
1.9685%
1.9504%
20.4793%
4.6777%
4.7772%
100%
20.0963%

1998
61.7622%
3.8449%
1.8725%
21.0335%
0.0000%
11.4869%
100%
20.9631%

Perioada de analiz 1999 fa de 1997

21

1999
40.1172%
2.6212%
2.7386%
33.0113%
4.4279%
17.0838%
100%
27.0289%

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


Comentariu privind analiza dinamicii i structurii CA
n ceea ce privete dinamica CA n perioada de analiz se poate spune c att la nivelul ntregii activiti, ct i pe produsele fabricate i
comercializate de ctre firm s-a nregistrat o evoluie favorabil a cesteia. n general au avut loc creteri mici la fiecare articol de
fabricai, cu mici excepii la 2 produse, i anume: s-a nregistrat o scdere minor a CA la produsul lipie cu 19.300.000 lei sau cu
0,25% din totalul CA i una major la articolul sticks-uri cu aproximativ 70.000.000 lei sau o reducere de 0,5% din totalul CA
realizate de firm.
n ceea ce privete structura CA rezult c ponderea cae mai mare o dein urmtoarele 3 produse: pine alb, circa 35% urmat de
chifle simple circa 12% i biscuii 8% restul produselor fabricate dennd o pondere situat n intervalul 1,25% i 4,5%
De asemenea pentru analiza structurii CA s-au calculat urmtorii indicatori:
Gini Struck, din rezultatele cruia reiese distribuia relativ uniform ntre produsele i serviciile prestate de firma analizat,
valoarea acestuia fiind de aproximativ 0,35, valoare care se aparine intervalului (0;1);
Herfindhall valorile calculate ale cruia, de asemene, ne confirm o participare agal a tuturor produselor, serviciilor i
activitilor luate n considerare la realizarea CA totale nregistrate de firma n cauz.
Din analiza CA pe produs cu ajutorul metodei ABC din graficul trasat rezult c curba pentru anul 1999 se afl sub cea din anul 1997, dar
ambele curbe se afl deasupra curbei teoretice.

Comentariu privind analiza factorial a CA:

22

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

Analiza factorial a CA s-a realizat prin teri modele de analiz, n urma calculelor efctutate se pot desprinde urmtoarele concluzii:
Activitatea de desfacere a produselor de panificaie a nregistrat o evoluie favorabil n anul 1999 fa de 1997, evoluie marcat de
creterea CA la nivelul ntregii activiti cu + 12.400.000 mii lei, ceea ce reprezint o cretere de + 114% datorat influenei coroborate i
pozitive a factorului material, a productivitii medii a munciii a mijloacelor de producie, ct i a gradului de realizare a acestuia.
Astfel se disting urmtoarele influene pozitive majore asupra CA totale:
Creterea produciei realizate n periada de analiz fa de cea de baz cu circa 215.500.000 mii lei determin o influen pozitiv a
factorulri productivitatea personalului salariat asupra CA de + 10.000.000 lei i a gradului de realizarea produciei asupra CA de
+ 23 milioane lei.
De asemenea creterea valorii mijloacelor fixe n perioada de analiz cu circa 17.000.000 mii lei i a celor direct productive cu
15.000.000 mii lei, i o mai bun structurare a acestora ( +3%) determin o influen pozitiv asupra CA de + 385.000.000 lei
O mai bun nzestrare a personalului salariat al firmei cu mijloace de producie n anul 1999 determin o influen favorabil asupra
CA de circa + 41.000.000 lei
De asemenea datorit schimbrilor efectuate la nivelul structurii personalului operativ n total personal salariat al firmei se
nregistreaz o alt influen pozitiv de + 47.000.000 lei;
O ultim influen favorabil major asupra CA de circa + 10 mld lei se datoreaz creterii productivitii personalului direct
productiv al firmei n perioada de analiz cu 24 mil lei.
De asemenea n evoluia pozitiv a CA la nivelul ntregii activiti se nregisteaz 2 influene negative, i anume:

23

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

La nivelul nzestrrii firmei cu personal salariat i operativ, astfel scderea numrului salariailor firmei n perioada de analiz
fa de cea de baz cu 51 persoane sau 4% determin o influen negativ de 450 mil lei la nivelul CA;

O alt influen negativ se nregistrez la nivelul productivitii fondurilor fixe direc productve care scade n 1999 fa de
1997 cu 3.000 lei producie realizat la 1 leu FFa utilizat, ceea ce determin o influen negativ major asupra CA de
circa 31.000.000.000 lei.

Comentariu privind analiza valorii adaugate (VA ):


VA reprezint surplusul de resurse obinut de ctre firm peste consumurile intermediare de la teri i costurile de aprovizionare constituind
bogia creat de firm n expresia sa cea mai pur prin utilizarea eficient a resurselor umane, materiale i financiare aflate la dispoziia
firmei.
n lucrarea dat s-a folosit ca metod de calcul a VA metoda aditiv prin calcularea unor rate de remunerare a VA i a gradului de integrare
economic al firmei.
Astfel din calculele efectuate pentru perioada de analiz rezult c n ceea ce privete ratele de remunerare a VA s-a nregistrat o cretere
major la nivelul ratei de remunerare a puterii publice cu circa 61%i a celei de remunerare a firmei cu257%, dar a avut loc i o scdere a
ratei de remunerare a personalului salariat cu 25%, ceea ce reprezint 40%.
Calculul ratei VA ne indic o cretere a gradului de integrare economic a firmei n perioada de analiz fa de perioada de baz cu
aproximativ 35%, ceea ce sugereaz o mai bun integrare a firmei n sectorul de producere i desfacere a produselor de panificaie, fapt
concretizat prin ctigarea unei cate de pia mai mari n acest domeniu.

24

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


Sugestii privind activitatea analizat:
n concluzie, apreciem activitatea desfurat de ctre firm ca una pozitiv n ceea ce privete dinamica i structura CA n perioada de
calcul fa de cea de baz prin ajustarea la limite normale a coeficienilor calculai (G i H ) i a curbei ABC.
Ca puncte forte ale activitii de producere i desfacere a produselor de panificaiese pot nominaliza urmtoarele:
creterea valorii fondurilor fixe ale firmei, ceea ce sugereaz o politic de investiie pe termen lung, fapt confirmat i de creterea
ratei de remunerare a creditelor 2% datorat majorrii cheltuielelor financiare a firmei prin contactarea unor noi credite necesare
achiziionrii unor mijloace de producie cu o productivitate mai mare;
creterea produciei obinute de ctre firm generez o serie de influene pozitive majore la nivelul CA prin creterea productivitii
personalului salariat al firmei i a celui direct productiv i prin creterea gradului de realizare a produciei;
un alt avantaj l reprezint creterea nzestrrii personalului salariat al firmei n perioada de analiz cu circa 14 mil lei.

Problemele cu care se confrunt firma sunt urmtoarele:


scderea numrului personalului salariat cu 51 persoane i a celui direct productiv cu 36 persoane n anul 1999 fa de 1997
genereaz o influen negativ substanial asupra CA de circa - 450 mil lei.Aceasta probem se poate rezolva fie prin angajarea unor noi
salariai, fie printr-o mai bun structurare a personalului firmei (practic nu s-a nregistrat nici o schimbare n structura personalului
operativ n total salariai ai frmei n anul 1999), fie prin automatizarea locurilor de munc prin achiziionarea unor mijloace productive
mai performante;
o alt problem o reprezint scderea drastic a productivitii fondurilor fixe active, ceea ce genereaz o pierdere major de 30 mld
lei asupra CA, problem ce poate fi rezolvat printr-o mai bun structurare a FFa i prin creterea rentabilitii acestoral (achiziii noi).

25

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


Perioada de analiz 1999 fa de 1998.
Comentariu privind analiza dinamicii i structurii CA:

Din analiza dinamicii CA n perioada 1999 fa de anul 1998 rezult o evoluie favorabil a acesteia att la nivelul ntregii
activiti,nregistrndu-se o cretere de 10 mld lei, ct i individual pe produsele fabricate i comercializate de ctre firm. Cele mai mari
creteri ale CA individuale au nregistrat urmtoarele produse de panificaie: pine alb +2,5 mld lei; biscuii +11mld lei; pine toast +
900 mil lei , restul produselor nregistrnd o cretere mai mare sau mai mic a CA n perioada de analiz. De asemenea a avut loc i o
reducere uoar a CA la dou produse, i anume: lipie 15 mil lei ; stiks-uri 56 mil lei.
n general, fcnd o comparaie ntre perioadele de calcul 1999/1997 i 99/98 putem spune c in ceea ce privete dinamica CA evoluia
acesteia a fost asemntoare, adic s-a meninut tendina de cretere a CA cam la aceleai produse, iar reducerea CA s-a constatat la aceleai
produse de panificaie n ambele perioade de calcul i analiz.
n ceea ce privete evoluia structurii CA n perioada 1999 fa de 1998 s-a constat o scdere mai mare a ponderii acesteia n total doar
la produsul pine alb 4%, cu toate c acest produs nregistrez valoarea cea mai mare a CA n perioada de calcul. De asemenea s-au
nregistrat i creteri uoare a ponderii CA cu + 2% la urmtoarele produse: pine toast cretere justificat prin creterea CA de 6 ori
fa de perioada de analiz 99/ 97 i de aproape de 3 ori fa de anul 1998; pine graham i cornuri umplute , care de asemenea
determin o cretere de 900 mil lei n anul de calcul.

26

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


Pentru o analiz mai aprofundat a CA s-au calculat urmtorii indicatori:
Gini Struck, cu valoarea de 0,336 n 1998 i 0,302 n 1999, mrimi care reflect o distribuie uniform ntre produsele i serviciile
prestate de ctre firma analizat, valori care se includ n intervalul (0;1);
Herfindhall, cu valorile 0,155 98 i respectiv 0,134 pentru 1999, valori care nc o dat ne confirm participarea egal atuturor
produselor , serviciilor i activitilor luate n considerare la realizarea CA totale ale firmei n cauz.
Din analiza CA pe produs cu ajutorul metodei ABC i din cerba ABC trasat rezult c curba pentru anul de calcul se gsete sub cea din
anul de baz, avnd o uoar tendin de suprapunere pentru ultimele 5 produse, dar totui ambele curbe se afl deasupra curbei teoretice,
care este considerat ideal pentru activitatea analizat.

Comentariu privind analiza factorial a CA


Analiza factorial a CA s-a efectuat cu ajutorul a trei modele de calcul i analiza acesteia, din rezultatele obinute se poate aprecia ca
favorabil activitatea de fabricare i comercializare a produselor de panificaie , activitate care a nregistrat n anul de calcul o cretere a
CA de + 10mld lei, ceea ce reprezint , n termeni procentuali, o cretere a CA cu 76,3% fa de anul de baz (1998). Aceasta evoluie
pozitiv se datoreaz influenei conjugate a urmtorilor factori:
Creterea productivitii medii a muncii a personalului salariat Qf / Ns n perioada de analiz cu 27.000 mii lei pe salariat determin
cea mai mare influen pozitiv asupra CA de + 32 mld lei, de asemenea s-a nregistrat i o cretere considerabil a productivitii
personalului direct productiv al firmei de 34.000 mii lei pe salariat, cretere care aduce o influen pozitiv de + 31 mld lei asupra
evoluiei CA n anul de calcul.

27

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


O alt influen favorabil i important ca mrime este determinat de creterea nzestrrii tehnice a personalului salariat al firmei
cu 12.000 mii lei pe salariat, evoluie care determin creterea CA cu + 28 mld lei;
Modificrile efectuate n structura mijloacelor de producie ( + 10%) i n structura personalului salariat (+ 0,6%) aduc influene
pozitive notabile asupra CA de circa 1,48 mld lei fondurile fixe, i respectiv 95 mil lei n perioada de analiz.
O ultim inluen favorabil, dar deloc neglijabil ca mrime, este datorat creterii randamentului fondurilor fixe direct productive
cu circa 5%, evoluie care atrage dup sine creterea CA cu + 890 mil lei n perioada de analiz fa de cea de baz.
Evoluia favorabil a CA n perioada de analiz se datoreaz influenelor pozitive exercitate de ctre factorii de mai sus, dar care este
contracarat , n mare msur,de aciunea negativ i conlugat a urmtorilor doi factori:

n primul rnd, reducerea numrului personalului salariat al firmei n 1999 fa de 1998 cu 56 persoane, ceea ce reprezint 4,8%
din totalul personalului angajat al firmei atrage dup sine o influen negativ asupra CA de 600 mil lei;

n al doilea rnd, scderea gradului de realizare a produciei cu 46% determin o scdere a CA cu - 20,5 mld lei.

Din datele furnizate de tab. nr.2 situaia vnzrilor lunare din produsul K , din calculul ulterior al coeficientului de sezonalitate i
reprezentarea lui grafic, din reprezentarea n coordonate polare a CA medii lunare n perioada de analiz a fost identificat produsul K ca
fiind produsul de panificaie cu denumirea cozonac . Acesta concluzie fiind datorat gradului accentuat de sezonalitate a acestuia n lunile
aprilie i decembrie perioade de srbtori religioase n care consumul acestui produs reprezint o tradiie n Romnia.

28

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


Comentariu privind analiza valorii adugate (VA)
Valoarea adaugat nregistrat de ctre o firm reprezint surplusul obinut de aceasta peste consumurile intermediare de la teri i costurile
de aprovizionare, constituind bogia creat de unitatea comercial i de producie n expresia sa cea mai pur prin utilizarea eficient a
resurselor umane, materiale i financiare aflate la dispoziia sa.
n analiza VA s-a folosit ca metod de calcul a acesteia metoda aditiv care presupune calcularea unor rate de remunerare a VA i calculul
gradului de integrare economic a firmei.
Astfel din datele sintetizate n tabelul din pag.20 rezult c n ceea ce privete ratele de remunerare a VA s-a nregistrat o cretere de 12% la
nivelulratei de remunerare a puterii publice datorat creterii povarei fiscale prin nregistrarea unor venituri mai mari, deci i a impozitului
mai mare i o cretere de 5% a ratei de remunerare a firmei, evoluie datorat creterii profitului firmei, deci a CA.
n aceeai perioad de calcul s-a nregistrat o reducere substanial a ratei de remunerare a personalului salariat cu 20%, evoluie explicat
prin reducerea cheltuielelor salariale ale firmei datorat fie reducerii numrului personaluli angajat cu 56 persoane, fie acordriide ctre stat
a unor faciliti fiscale pentru reducerea ratei omajului.
Rezultatele calculului ratei VA ne indic o cretere a gradului de integrare economic a firmei n perioada de analiz fa de cea de baz cu
circa 7%, ceea ce sugereaz ctigarea unei cote mai mari de pia n domeniul de producie i distribuie a produselor de panificaie i de
morrit.

29

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI


Sugestii privind activitatea analizat n perioada 1999 / 1998:
n concluzie, putem aprecia ca favorabil activitatea dsfurat de ctre firm n ceea ce privete evoluia dinamicii i structurii CA n
perioada de analiz prin ajustarea la limite normale a coeficienilor calculai G i H i a curbei ABC.
Ca puncte forte ale activitii analizate se pot identifica urmtoarele:
creterea CA nregistrate de fim cu 76% n 1999 fa de 1998 contribuie la crterea disponibilitilor financiare ale acesteia, ceea ce
presupune pe viitor o politic de invesriie i o lichiditatea mai mare a firmei, adic posibilitatea procurrii unor resurse financiare n
condiii mai avantajoase n cazul n care resursele proprii vor fi insuficiente.
creterea valorii fondurilor fixe pe total i a celor direct productive sugereaz o politic de investiie pe termen lung, aciune care este
de fapt o continuare a celei din perioada de analiz 1999/1997.
creterea produciei realizate i a productivitii att a personalului angajatpe total, ct i a celui direct productiv n condiiilei n care
are loc reducerea angajailor, confirm c politica de investiie n mijloace de producie a dat roade.

Problemele cu care se confrunt firma sunt urmtoarele:


scderea drastic a gradului de realizare a producii n 1999 fa de 1998 cu circa 46% determin o reducere major a CA de
20,5mld lei , problem care poate fi rezolvat prin reducerea costurilor de producie directe i indirecte pentru ca veniturile realizate
s acopere mai bine cheltuielele efectuate . O alt soluie pentru rezolvarea acestei probleme ar fi lrgirea canalelor de distribuie ale
firmei pri contactarea unor noi parteneri de afaceri i renunarea la cei ru-platnici i dubioi i reducerea stocurilor de mrfuri i a
duratei de rotaie a acestora, ceea ce poate reduce substanial cheltuielele cu stocarea i depozitatea produselor finite, problem care
este foarte acut datorit perisabilitii acestor produse.

30

ANALIZA PERFORMANELOR FIRMEI

31