Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Tematic
i
din 27/11/2008
Publicat in MOF nr. 870bis 23/12/2008
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 870bis din 23/12/2008
Actul a intrat in vigoare la data de 23 decembrie 2008
NOMENCLATORUL
documentelor financiar-contabile
+----+-------------------------------------------------------------+---------------------+
|Nr. |
|
Cod
|
|crt.|
Denumire formular
+----------+----------+
|
|
|
baza
| varianta |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
| 0 |
1
|
2
|
3
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|
|I. REGISTRELE DE CONTABILITATE
|
|
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
| 1. |Registrul-jurnal
| 14-1-1 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
| 2. |Registrul-jurnal de incasari si plati
|
| 14-1-1/b |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
| 3. |Registrul-inventar
| 14-1-2 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
| 4. |Registrul Cartea mare
| 14-1-3 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
| 5. |- Registrul Cartea mare (sah)
|
| 14-1-3/a |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|
|II. MIJLOACE FIXE
|
|
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
| 6. |Registrul numerelor de inventar
| 14-2-1 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
| 7. |Fisa mijlocului fix
| 14-2-2 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
| 8. |Bon de miscare a mijloacelor fixe
| 14-2-3 A |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
| 9. |- Proces-verbal de scoatere din functiune a mijloacelor
|
|14-2-3/aA |
|
|fixe/de declasare a unor bunuri materiale
|
|
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|10. |Proces-verbal de receptie
| 14-2-5 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|11. |- Proces-verbal de receptie provizorie
|
| 14-2-5/a |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|12. |- Proces-verbal de punere in functiune
|
| 14-2-5/b |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|
|III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR
|
|
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|13. |Nota de receptie si constatare de diferente
| 14-3-1A |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|14. |Bon de primire in consignatie
| 14-3-2 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|15. |Bon de predare, transfer, restituire
| 14-3-3A |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|16. |Bon de consum
| 14-3-4A |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|
|(transporturi internationale)
|
|
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|48. |Decont de cheltuieli (pentru deplasari externe)
| 14-5-5 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|49. |Decont de cheltuieli valutare (transporturi internationale) |
| 14-5-5/a |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|
|VI. CONTABILITATE GENERALA
|
|
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|50. |Nota de debitare-creditare
| 14-6-1A |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|51. |Nota de contabilitate
| 14-6-2A |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|52. |Extras de cont
| 14-6-3 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|53. |Jurnal privind operatiunile de casa si banca
| 14-6-5 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|54. |Jurnal privind decontarile cu furnizorii
| 14-6-6 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|55. |Situatia incasarii-achitarii facturilor
| 14-6-7 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|56. |Jurnal privind consumurile si alte iesiri de stocuri
| 14-6-8 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|57. |Jurnal privind salariile, contributia pentru asigurari
| 14-6-10 |
|
|
|sociale, protectia sociala a somerilor si asigurari sociale |
|
|
|
|de sanatate
|
|
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|58. |Borderou de primire a obiectelor in consignatie
| 14-6-14 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|59. |Borderou de iesire a obiectelor din consignatie
| 14-6-15 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|60. |Jurnal privind operatiuni diverse (pentru conturi sintetice) | 14-6-17 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|61. |Fisa de cont analitic pentru cheltuieli efective de productie| 14-6-21 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|62. |- Fisa de cont analitic pentru cheltuieli
|
|14-6-21/a |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|63. |Fisa de cont pentru operatiuni diverse
| 14-6-22 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|64. |- Fisa de cont pentru operatiuni diverse (in valuta si in
|
|14-6-22/a |
|
|lei)
|
|
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|65. |Document cumulativ
| 14-6-24 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|66. |- Document cumulativ
|
|14-6-24/b |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|67. |Balanta de verificare (cu patru egalitati)
| 14-6-30 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|68. |- Balanta de verificare (cu patru egalitati)
|
|14-6-30/A |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|69. |- Balanta de verificare (cu cinci egalitati)
|
|14-6-30/a |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|70. |- Balanta de verificare (cu cinci egalitati)
|
|14-6-30/b1|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|71. |- Balanta de verificare (cu cinci egalitati)
|
|14-6-30/b2|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|72. |- Balanta de verificare (cu sase egalitati)
|
|14-6-30/b |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|73. |- Balanta analitica a stocurilor
|
|14-6-30/c |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|
|VII. ALTE SUBACTIVITATI
|
|
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|74. |Situatia activelor gajate sau ipotecate
| 14-8-1 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|75. |- Situatia bunurilor sechestrate
|
| 14-8-1/a |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|76. |Decizie de imputare
| 14-8-2 |
|
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
|77. |- Angajament de plata
|
| 14-8-2/a |
+----+-------------------------------------------------------------+----------+----------+
GRUPA I
REGISTRELE DE CONTABILITATE
REGISTRUL-JURNAL (Cod 14-1-1)
1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare cronologic i sistematic a modificrii elementelor de
activ i de pasiv ale unitii.
2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ntr-un
singur exemplar.
Numerotarea filelor registrelor se va face n ordine cresctoare, iar volumele se vor numerota n ordinea
completrii lor.
Se ntocmete lunar, prin nregistrarea cronologic a documentelor n care se reflect micarea elementelor de
activ i de pasiv ale unitii.
n cazul n care unitatea folosete jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecruia se poate trece n registrul-jurnal.
Registrul-jurnal se editeaz la cererea organelor de control sau n funcie de necesitile unitii.
n cazul n care o unitate are subuniti dispersate teritorial care conduc contabilitatea pn la balana de
verificare, registrul-jurnal se poate conduce de ctre subuniti, cu condiia nregistrrii acestuia la nivelul subunitii.
n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate ncepnd de la 1 ianuarie, sau de la nceputul
activitii, pn la 31 decembrie, sau ncetarea activitii.
n coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) cnd se efectueaz nregistrarea n registru.
n coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitana, jurnalul privind operaiunile de cas i banc, jurnalul
decontrilor cu furnizorii etc.), precum i numrul i data acestuia.
n coloana 4 se trece felul operaiunii, dndu-se explicaiile n legtur cu operaiunea respectiv. Aceast coloan
se completeaz numai atunci cnd este cazul.
n coloanele 5 i 6 se trece simbolul conturilor debitoare i, respectiv, creditoare.
n coloanele 7 i 8 se trec sumele totale, debitoare i creditoare din documentul respectiv (bon, factur, jurnal
auxiliar, not de contabilitate etc.).
Lunar se totalizeaz sumele debitoare i sumele creditoare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
n condiiile conducerii contabilitii cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, fiecare
operaiune economico-financiar se va nregistra prin articole contabile, n mod cronologic, dup data de ntocmire
sau de intrare a documentelor n unitate.
REGISTRUL-JURNAL DE NCASRI I PLI (cod 14-1-1/b)
1. Servete ca:
- document de nregistrare a ncasrilor i plilor;
- document de stabilire a situaiei financiare a contribuabilului care conduce evidena contabil n partid simpl;
- prob n litigii.
2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar de ctre contribuabili, fcndu-se nregistrarea operaiunilor efectuate pe
baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operaiune, fr a se lsa rnduri libere, dup ce a fost
numerotat, nuruit, parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial.
Pentru fiecare asociaie fr personalitate juridic se va ntocmi cte un registru-jurnal de ncasri i pli.
n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreaz nu numai operaiunile n numerar, ci i cele efectuate prin
contul curent de la banc.
Contribuabilii pltitori de tax pe valoarea adugat vor nregistra sumele ncasate sau pltite, exclusiv taxa pe
valoarea adugat.
Operaiunile nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se totalizeaz anual.
Numerotarea filelor se va face n ordine cresctoare, iar dup completarea integral se deschide un nou registru
nregistrat i parafat, care va fi numerotat n ordine cresctoare.
Acest registru se parafeaz de ctre organul fiscal teritorial la nceperea i la ncetarea activitii.
n condiiile conducerii evidenei contabile n partid simpl cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operaiune
economico-financiar se va nregistra n ordine cronologic, n funcie de data de ntocmire sau de intrare a
documentelor. n aceast situaie Registrul-jurnal de ncasri i pli se editeaz lunar, iar paginile vor fi numerotate
pe msura editrii lor.
Registrul-jurnal de ncasri i pli parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin
preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de ncasri i pli obinut cu ajutorul tehnicii de calcul.
Practicienii n insolven, persoane fizice sau juridice, care i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 86/2006 privind organizarea activitii practicienilor n insolven, cu
modificrile i completrile ulterioare, completeaz registrul - jurnal de ncasri i pli dup ce a fost numerotat,
nuruit, parafat i nregistrat n evidena unitii.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
REGISTRUL-INVENTAR (Cod 14-1-2)
1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ i de
pasiv.
2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ntr-un
singur exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n evidena unitii.
Se completeaz la nceputul activitii, la sfritul exerciiului financiar sau cu ocazia ncetrii activitii, fr
tersturi i fr spaii libere, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i respectiv n procesele-verbale de
inventariere a elementelor de activ i de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi, dup caz.
Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ i de pasiv grupate dup
natura lor, conform posturilor din bilan. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din
operaiunea de inventariere se actualizeaz cu intrrile i ieirile din perioada cuprins ntre data inventarierii i data
ncheierii exerciiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse n registrul-inventar. Operaiunea de actualizare
a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel nct la sfritul exerciiului financiar s fie reflectat situaia
real a elementelor de activ i de pasiv.
Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse inventarierii pe baza confirmrii extraselor soldurilor conturilor
analitice debitoare i creditoare, sau a punctajelor reciproce, n funcie de necesiti.
n cazul ncetrii activitii, registrul-inventar se completeaz cu valoarea elementelor de activ i de pasiv
inventariate faptic la acea dat.
n cazul n care o unitate are subuniti dispersate teritorial care conduc contabilitatea pn la nivel de balan de
verificare, registrul-inventar se poate conduce de ctre subuniti, n condiiile nregistrrii acestuia n evidena
subunitii.
n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n ordine cronologic, de la deschiderea
acestuia pn la epuizarea filelor sau ncetarea activitii.
n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ i de pasiv, conturile de
valori materiale putnd fi defalcate pe gestiuni.
n coloana 3 se nscrie valoarea contabil a elementelor inventariate.
n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor de activ i de pasiv, stabilit de membrii comisiei de
inventariere (pe baza listelor de inventariere i a proceselor-verbale de inventariere).
n coloana 5 se trec diferenele din evaluare, calculate ca diferen ntre valoarea contabil i valoarea de inventar.
n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (deprecieri, dezmembrri, dezasortri, calamiti, teri
neidentificai etc.).
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil a rezultatelor inventarierii.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, mpreun cu documentele justificative care au stat la baza
ntocmirii lui.
REGISTRUL CARTEA MARE (Cod 14-1-3)
1. Servete:
- la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe conturi sintetice, la unitile care aplic forma de nregistrare "pe
jurnale";
- la verificarea nregistrrilor contabile efectuate;
- la ntocmirea balanei de verificare.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, n cadrul compartimentului financiar-contabil, lunar, pentru debitul i respectiv
pentru creditul fiecrui cont sintetic, pe msura nregistrrii operaiunilor.
Se completeaz pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare i jurnalelor, dup
caz, astfel:
- rulajul creditor se reporteaz din jurnalul contului respectiv, ntr-o singur sum, fr desfurarea pe conturi
corespondente;
- sumele cu care a fost debitat contul respectiv n diverse jurnale se reporteaz din acele jurnale, obinndu-se
defalcarea rulajului debitor pe conturi corespondente;
- soldul debitor sau creditor al fiecrui cont se stabilete n funcie de rulajele debitoare i creditoare ale contului
respectiv, inndu-se seama de soldul de la nceputul anului (care se nscrie pe rndul destinat n acest scop).
3. Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse.
4. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
5. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
REGISTRUL CARTEA MARE (AH - Cod 14-1-3/a)
1. Servete:
- la inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economico-financiare n unitile care utilizeaz forma de
nregistrare contabil "maestru-ah";
- la ntocmirea balanei de verificare a conturilor sintetice.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, n cadrul compartimentului financiar-contabil, lunar, separat pentru debitul i
separat pentru creditul fiecrui cont sintetic, pe msura nregistrrii operaiunilor.
Se completeaz pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare i a notelor de
contabilitate.
La nceputul anului, la deschiderea fielor, pe primul rnd al coloanei "Suma" se nregistreaz soldul iniial, pe
baza balanei conturilor sintetice ncheiat la finele anului precedent. Soldul nscris n fi se bareaz i apoi se
efectueaz nregistrarea operaiunilor lunii ianuarie.
La sfritul lunii, se adiioneaz pe vertical sumele pe conturi corespondente i se bareaz. Totalul sumelor din
coloanele "Conturi corespondente", adunate pe orizontal, trebuie s fie egal cu totalul sumelor din coloana "Suma"
adunate pe vertical.
Cartea mare (ah) poate fi folosit pentru o perioad mai mare (trimestru, semestru, an), dac numrul
operaiunilor economico-financiare este prea mare. n acest caz, este necesar s se stabileasc totalul sumelor
separat pentru fiecare lun.
n cazul balanei cu patru egaliti, n Cartea mare (ah), pe lng rulajele lunare, este necesar s se stabileasc
i rulajele cumulate de la nceputul anului (inclusiv soldurile iniiale).
3. Registrul Cartea mare (ah) poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse.
4. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
5. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
GRUPA a II-a
MIJLOACE FIXE
REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1)
1. Servete ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente n unitate, n vederea
identificrii lor.
2. Se ntocmete de ctre compartimentul financiar-contabil prin nregistrarea cronologic a mijloacelor fixe intrate
n unitate.
Se poate folosi fie cte un registru pentru fiecare grup de mijloace fixe, fie un registru pentru mai multe grupe, n
funcie de numrul mijloacelor fixe existente i al celor care urmeaz a intra n unitate.
n scopul asigurrii controlului asupra existenei mijloacelor fixe, se atribuie fiecrui mijloc fix, care constituie obiect
de eviden, un numr de inventar n momentul intrrii n unitate prin achiziionare, construire, confecionare, transfer
etc. (cu excepia celor luate cu chirie), care se consemneaz n registrul numerelor de inventar. Numerele de
inventar atribuite mijloacelor fixe care circul prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprim pe
acestea.
Numerotarea mijloacelor fixe n cadrul registrului se face, de regul, n ordinea succesiv a numerelor i/sau pe
grupe de mijloace fixe.
Numrul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeaz s fie trecut n toate documentele care privesc mijlocul fix
respectiv.
Numrul de inventar atribuit se imprim direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se graveaz pe o
plcu ce se fixeaz pe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care s asigure identificarea mijlocului fix
respectiv.
Pe fiecare obiect este obligatoriu s se imprime i iniialele unitii creia i aparin mijloacele fixe respective.
Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) i pentru mijloacele fixe a cror
eviden se ine pe tronsoane (conducte de distribuie gaz metan, drumuri, linii electrice etc.), pe fiecare obiect se
indic numrul de inventar atribuit. n aceste cazuri, este necesar ca, pe lng numrul de inventar respectiv, s se
foloseasc i numere suplimentare.
Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor uniti sau scoase din funciune nu pot fi atribuite altor
mijloace fixe intrate n unitate. Aceste numere rmn libere pn la renumerotarea mijloacelor fixe, cnd se
ntocmete un nou registru al numerelor de inventar.
Mijloacele fixe nchiriate se evideniaz n contabilitatea unitii care le-a luat cu chirie, n conturi n afara bilanului,
cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie.
Principalele date ale formularului se completeaz astfel:
- n coloana 1 se nscrie numrul de inventar;
- n coloana 2 se nscrie codul mijlocului fix;
- n coloana 3 se nscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix;
- n coloana 4 se nscrie locul unde se afl mijlocul fix. n cazul micrilor frecvente, aceast coloan se
completeaz cu creionul negru, pentru a se putea terge denumirea locului de folosin anterior i a se nscrie noul
loc unde se afl mijlocul fix;
- coloana 5 se folosete n msura n care sunt necesare i alte meniuni dect cele fcute n celelalte coloane, ca,
de exemplu, meniuni privind transferul sau scoaterea din funciune a mijlocului fix, data instituirii gajului i
beneficiarul acestuia, dup caz.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului;
- denumirea unitii;
- numrul de inventar; codul de clasificare; denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice; locul unde se afl.
FIA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2)
1. Servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai
multe mijloace fixe de acelai fel i de aceeai valoare, care au aceleai cote de amortizare i sunt puse n funciune
n aceeai lun.
Se pstreaz pe grupe de mijloace fixe, n ordinea codurilor din clasificarea imobilizrilor corporale conform
legislaiei n vigoare, iar n cadrul acestora, fiele mijloacelor fixe se grupeaz pe locuri de folosin.
Fiele mijloacelor fixe scoase din funciune sau transferate se evideniaz separat.
Se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de
inventar a acestora, ca urmare a completrii, mbuntirii, modernizrii sau reevalurii lor (bon de micare a
mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din funciune etc.).
Cnd formularul este folosit ca fi colectiv, mijloacele fixe se nscriu pe un singur rnd, specificndu-se n prima
coloan numerele de inventar atribuite. n acest caz, valoarea unitar de inventar se poate nscrie n coloana a treia
a formularului.
n coloana "Buci", intrrile se nscriu "n negru", iar ieirile "n rou".
nregistrrile n coloanele "Debit", "Credit" i "Sold" se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe.
n rubrica destinat datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, n afar de datele privind marca, numrul de
fabricaie, seria, se nscriu i prile componente ale mijlocului fix.
Data amortizrii complete i cota de amortizare se nscriu n spaiile rezervate.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului;
- numrul de inventar;
- felul, seria, numrul i data documentului de provenien;
- valoarea de inventar;
- amortizarea lunar;
- denumirea mijlocului fix i caracteristicile tehnice;
- accesorii;
- grupa;
- codul de clasificare;
- capitolele I i II, de ctre comisia constituit n acest scop, dup caz, cu constatrile i concluziile rezultate din
analiza documentaiei primite i din verificarea strii mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funciune, scoaterii din
uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau a bunurilor materiale propuse pentru declasare, se
semneaz de ctre membrii comisiei;
- capitolul III, dup aprobarea propunerilor i efectuarea scoaterii din funciune, din uz sau declasrii, de ctre
comisia de analiz i avizare a propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegaii numii de conducerea
unitii care semneaz pentru realitatea operaiunilor; servete i ca document de predare la magazie (depozit) a
ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea din funciune a mijloacelor
fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau din declasarea bunurilor materiale.
Se menioneaz c, n cazul scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, numrul de inventar se va trece la cap. II n
coloana "Denumirea". n situaia n care capitolul III se completeaz n alte exerciii financiare, este necesar s se
ntruneasc o nou comisie care s ntocmeasc un nou proces-verbal de scoatere din funciune a mijloacelor
fixe/de declasare a unor bunuri materiale, care s confirme datele completate n acest capitol.
3. Circul:
- la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de
natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);
- la secie (serviciu, subunitate) pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin a mijloacelor fixe scoase din
funciune (ambele exemplare);
- la magazie (depozitul de materiale), pentru descrcarea gestiunii, respectiv nregistrarea n eviden a bunurilor
materiale declasate (ambele exemplare);
- la magazia primitoare, pentru semnare de ctre gestionar a primirii n gestiune a ansamblelor, subansamblelor,
pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe i materialelor
recuperabile i refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin
sau din declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea i nregistrarea operaiunilor privind scoaterea din
funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau
declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1);
- la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau de declasare, pentru nregistrare
(exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la compartimentul care ine evidena mijloacelor fixe (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- aprobat; data;
- predtorul;
- constatrile i concluziile comisiei;
- mijloacele fixe scoase din funciune sau bunurile materiale declasate;
- numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; amortizarea pn la scoaterea din
funciune;
- ansamble, subansamble, piese, componente i materiale rezultate, dup caz;
- numrul i data (ziua, luna, anul) documentului;
- predtorul;
- primitorul;
- numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea;
- numele, prenumele i semntura membrilor comisiei i a gestionarului pentru primire.
PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5)
PROCES-VERBAL DE RECEPIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a)
PROCES-VERBAL DE PUNERE N FUNCIUNE (Cod 14-2-5/b)
1. Servete ca:
- document de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate;
- document de consemnare a stadiului n care se afl obiectivul de investiii;
- document de apreciere a calitii lucrrilor privind obiectivul de investiii;
- document de aprobare a recepiei (cod 14-2-5);
- document de constatare a ndeplinirii condiiilor de recepie provizorie a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/a);
- document de aprobare a recepiei provizorii a obiectivului de investiii (cod 14-25/a);
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numrul facturii/avizului de nsoire al mrfii etc., dup caz;
- numrul curent; denumirea bunurilor recepionate; U/M; cantitatea conform documentelor nsoitoare; cantitatea
recepionat, preul unitar de achiziie i valoarea, dup caz;
- numele, prenumele i semntura membrilor comisiei de recepie, n condiiile n care se face recepia mrfii
primite direct de la furnizor sau data primirii n gestiune i semntura gestionarului n situaia n care apar diferene;
- preul de vnzare i valoarea la pre de vnzare, dup caz, pentru unitile cu amnuntul.
n condiiile n care nu se nscriu datele valorice n Nota de recepie i constatare de diferene, este obligatoriu ca
aceste date s se regseasc ntr-un alt document justificativ care st la baza nregistrrii n contabilitate a valorii
bunurilor.
BON DE PRIMIRE N CONSIGNAIE (Cod 14-3-2)
1. Servete ca:
- dovad de primire/predare a obiectului spre vnzare n consignaie;
- document de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete de ctre unitile de consignaie n dou exemplare. La primirea obiectului se face descrierea
caracteristicilor acestuia i se stabilete preul de vnzare n funcie de preul de evaluare sau de achiziie.
Ambele exemplare sunt semnate de ctre deponent i preuitor, din care primul exemplar este predat deponentului
drept dovad c a predat obiectul pentru vnzare n regim de consignaie.
Reducerile de pre se calculeaz pe baza unei declaraii semnate de deponent, n care se specific noul pre de
evaluare sau de achiziie i se completeaz rubricile destinate acestei operaiuni.
Restituirile se fac la cererea deponentului, semnndu-se pentru primirea obiectelor restituite.
n cazul n care deponentul este pltitor de TVA, mrfurile depuse n consignaie sunt nsoite de avizul de nsoire
a mrfii care va purta meniunea: "pentru vnzare n regim de consignaie". Unitatea de consignaie va face
ncrcarea n gestiune cu mrfurile primite spre vnzare pe baza facturii primite de la deponent, lunar dup ce marfa
a fost vndut.
Exemplarul al doilea constituie fia de eviden pentru nregistrare n contabilitatea unitii de consignaie.
3. Circul la:
- deponent pentru confirmarea de predare a obiectului pentru vnzare n consignaie (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii; codul unic de nregistrare; localitatea; judeul;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numrul curent; denumirea obiectului; descrierea obiectului i caracteristicile lui; cantitatea depus; preul de
evaluare (achiziie); comisionul; TVA, dup caz; preul de vnzare; valoarea total;
- valoarea total la primire (n cifre i litere);
- semntura deponentului pentru luarea la cunotin de instruciunile prevzute pe verso;
- semntura de primire spre vnzare n consignaie;
- datele de identificare ale deponentului (numele i prenumele, adresa, B.I./C.I. - seria, nr., secia de poliie);
- semntura preuitorului, dac este cazul;
- tampila unitii;
- restituiri (denumirea obiectului, cantitatea restituit, semntura deponentului, comisionul acordat);
- reduceri de pre acordate de deponent cf. Declaraiei nr. ...... din data de ...... (denumirea obiectului, preul de
evaluare).
BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE (Cod 14-3-3A)
n cazul utilizrii ca bon de predare a produselor finite la depozit
1. Servete ca:
- document de predare la magazie a produselor finite;
- document justificativ pentru ncrcare n gestiune;
- document justificativ de nregistrare n evidena magaziei i n contabilitate;
- surs de date pentru urmrirea realizrii produciei;
- surs de date pentru calculul i plata salariilor.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a produselor, de ctre secie, atelier etc.
Dac operaiunile de predare-primire a produselor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de produse
finite, comisia de inventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea "primit n timpul inventarierii".
3. Circul:
- la magazia de produse finite, semnndu-se de predare de ctre secie (atelier) i de primire n gestiune de ctre
gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnndu-se pentru certificarea acestui
control (ambele exemplare), dup caz;
- la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic
(exemplarul 1);
- la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidena (exemplarul 1);
- la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2).
n cazul utilizrii ca bon de predare a materialelor refolosibile la magazie
1. Servete ca:
- document de predare la magazie a materialelor refolosibile rezultate din seciile de fabricaie principale i
auxiliare;
- document justificativ pentru ncrcare n gestiune;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a materialelor refolosibile de ctre secii,
ateliere etc. i se semneaz de eful seciei care dispune predarea.
3. Circul:
- la magazia de materiale refolosibile, semnndu-se de predare de ctre delegatul seciei, atelierului etc. i de
primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidena, pentru efectuarea nregistrrilor n
contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1 pentru evidena materialelor i exemplarul 2 pentru evidena
costurilor).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
n cazul utilizrii ca bon de predare a semifabricatelor la magazie
1. Servete ca:
- document de predare la magazie sau ntre secii a semifabricatelor rezultate din producie;
- document justificativ pentru ncrcare n gestiune;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate;
- surs de date pentru calculul i plata salariilor.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a semifabricatelor de ctre secie, atelier etc.
Dac operaiunile de predare-primire a semifabricatelor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de
semifabricate, comisia de inventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea "primit n timpul
inventarierii".
3. Circul:
- la magazia de semifabricate pentru predarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre delegatul
seciei care face predarea i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnndu-se pentru certificarea acestui
control (ambele exemplare), dup caz;
- la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic
(exemplarul 1);
- la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
n cazul utilizrii ca bon de transfer ntre dou gestiuni aflate n incinta unitii
1. Servete ca:
- dispoziie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta n incinta unitii;
- document justificativ pentru scdere din gestiunea predtorului i de ncrcare n gestiunea primitorului.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msur ce se efectueaz transferul, de ctre persoana care dispune
transferul, care semneaz la rubrica corespunztoare.
Transferul se efectueaz numai ntre gestiuni din incinta aceleiai uniti. n cazul gestiunilor dispersate teritorial
se ntocmete Aviz de nsoire a mrfii (cod 14-3-6A).
3. Circul:
- la magazia predtoare pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar
(ambele exemplare);
- la delegatul magaziei primitoare care semneaz de primire pe exemplarul 1 i reine exemplarul 2;
- la compartimentul financiar-contabil, ambele exemplare, care, dup confruntarea lor, stau la baza efecturii
nregistrrilor n evidena magaziilor.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
n cazul utilizrii ca bon de restituire
1. Servete ca:
- dispoziie de restituire la magazie a valorilor materiale nefolosite (materiale i semifabricate) de seciile de
fabricaie principale i auxiliare;
- document justificativ de ncrcare n gestiunea primitorului;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura restituirii la magazie a valorilor materiale, de persoana care
efectueaz restituirea (secii, ateliere etc.) i care semneaz la rubrica corespunztoare.
Nu se completeaz rubrica "Unitatea".
3. Circul:
- la magazie, pentru primirea cantitilor restituite, semnndu-se de predare de ctre delegatul seciei (atelierului
etc.) care face restituirea i de primire de ctre gestionar (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic
(exemplarul 1 pentru evidena materialelor, exemplarul 2 pentru evidena costurilor).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
5. n toate situaiile menionate, coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- predtorul;
- primitorul;
- numrul comenzii/codul produsului;
- numrul curent; denumirea valorilor materiale (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U/M; cantitatea;
preul unitar, valoarea, dup caz;
- data i semntura predtorului i primitorului.
BON DE CONSUM (Cod 14-3-4A)
BON DE CONSUM (colectiv - Cod 14-3-4/aA)
1. Servete ca:
- document de eliberare din magazie a materialelor;
- document justificativ de scdere din gestiune;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din magazie pentru
consum, de ctre compartimentul care efectueaz lansarea, pe baza programului de producie i a consumurilor
normate, sau de ctre alte compartimente ale unitii, care solicit materiale pentru a fi consumate.
Bonul de consum se poate ntocmi ntr-un exemplar n condiiile utilizrii tehnicii de calcul.
Bonul de consum (colectiv), n principiu, se ntocmete pe formulare separate pentru materialele din cadrul
aceluiai cont de materiale, loc de depozitare i loc de consum.
n situaia n care materialul solicitat lipsete din depozit, se procedeaz n felul urmtor:
- n cazul bonului de consum se completeaz rubrica cu denumirea materialului nlocuitor, dup ce, n prealabil, pe
verso-ul formularului se obin semnturile persoanelor autorizate s aprobe folosirea altor materiale dect cele
prevzute n consumurile normate;
- n cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului nlocuit i se semneaz de
aprobare a nlocuirii, n dreptul rndului respectiv. Dup nscrierea denumirii materialului nlocuitor se ntocmete un
bon de consum separat pentru materialul nlocuitor sau se nscrie pe un rnd liber n cadrul aceluiai bon de
consum.
n bonul de consum, coloanele "Unitatea de msur" i "Cantitatea necesar" de pe rndul 2 se completeaz n
cazul cnd se solicit i se elibereaz din magazie materiale cu dou uniti de msur.
Dac operaiunile de predare-primire a materialelor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de
materiale, comisia de inventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea "predat n timpul
inventarierii".
3. Circul:
- la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare);
- la persoanele autorizate s aprobe folosirea altor materiale, n cazul materialelor nlocuitoare;
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar i
de primire de ctre delegatul care primete materialele (ambele exemplare);
- denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U.M; cantitatea eliberat;
- semntura de predare - primire;
i respectiv, dup caz:
- preul unitar; valoarea;
- producia (U/M, planificat, realizat), denumirea produsului, lucrarea, codul;
- cantitate necesar, cantitate nlocuit;
- eful de compartiment;
- recalculat n baza produciei realizate;
- data eliberrii, cantitatea cerut, cantiti eliberate (parial, cumulat);
- cantitatea conform produciei realizate; cantitate consumat;
- economii (-) depiri (+) cantitative; valoarea economiilor sau depirilor.
LIST ZILNIC DE ALIMENTE (Cod 14-3-4/dA)
1. Servete:
- la stabilirea meniurilor zilnice;
- la calculul alocaiei de hran i urmrirea ncadrrii n nivelul acesteia;
- ca document pentru eliberarea din magazie a alimentelor necesare pregtirii hranei;
- ca document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre cantinele de pe lng instituiile publice (nvmnt, sntate,
asisten social etc., organizaii fr scop patrimonial finanate din alocaii bugetare etc.). Documentul se
completeaz de ctre persoana desemnat de ordonatorul de credite sau conductorul unitii respective, pe baza
centralizatorului ntocmit pe meniuri.
Pe faa formularului se nscriu meniurile care urmeaz a fi servite la mesele de diminea, la ora 10, la prnz, la
ora 16 i seara, precum i numrul de porii necesare. Totodat, se stabilete situaia meselor servite fa de
efectivul care a servit masa, precum i suma alocat n ziua respectiv, n funcie de efectivul la hran i alocaie
cuvenit, determinndu-se n acelai timp i economia sau depirea alocaiei n ziua respectiv i cumulat de la
nceputul anului. Verso-ul formularului este destinat pentru nscrierea datelor privind cantitatea i felul de alimente
solicitate, ale celor eliberate, preul unitar i valoarea acestora.
3. Circul:
- la compartimentul financiar-contabil, pentru calculaie i viz i pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea
sintetic i analitic (exemplarul 1);
- la persoana autorizat s aprobe eliberarea alimentelor din magazie;
- la magazia de alimente, pentru eliberarea cantitilor de alimente prevzute i semnare de predare de ctre
gestionar, de primire de ctre buctar, precum i de ctre persoana desemnat s asiste i s confirme predareaprimirea alimentelor (ambele exemplare);
- la blocul alimentar, cantin etc., dup caz, pentru urmrirea meniurilor preparate i a meselor servite (exemplarul
2).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la cantin etc., dup caz (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea formularului;
- denumirea unitii;
- efectivul la mas; alocaia; drepturile; recapitulaia cheltuielilor pentru hran; poriile preparate, distribuite,
rmase;
- consumul efectiv - lei;
- semnturi: ef compartiment, aprobat, vizat compartimentul financiar-contabil;
- regimul; efectiv; dimineaa; ora10; prnz; ora 16; seara, dup caz;
- alimente; numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); predtorul; primitorul;
- denumirea alimentelor, U/M, codul, cantitatea solicitat, cantitatea eliberat, preul unitar, valoarea;
- semnturi: ntocmit, gestionar, buctar, confirmat, calculat.
DISPOZIIE DE LIVRARE (Cod 14-3-5A)
1. Servete ca:
- document pentru eliberarea din magazie a produselor, mrfurilor sau a altor valori materiale destinate vnzrii, a
bunurilor cedate cu titlu gratuit sau date pentru stimularea vnzrii, dup caz;
i gradul deteriorrii sau deprecierii, dac este cazul, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum
i persoanele vinovate, dup caz.
Constatrile fcute se soluioneaz de ctre conducerea unitii, n conformitate cu dispoziiile legale.
3. Circul:
- la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a deprecierilor constatate la inventar, precum
i pentru consemnarea n procesul-verbal a rezultatelor inventarierii;
- la gestionar, prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fil a listei de inventariere c toate cantitile au
fost stabilite n prezena sa, c bunurile respective se afl n pstrarea i rspunderea sa;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenelor valorice i semnarea listei de inventariere
privind exactitatea soldului scriptic, precum i pentru verificarea calculelor efectuate;
- la conductorul compartimentului financiar-contabil i la compartimentul juridic, mpreun cu procesele-verbale
cuprinznd cauzele degradrii sau deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum i cu procesul-verbal al
rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor fcute de ctre comisia de inventariere;
- la conductorul unitii, mpreun cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra
soluionrii propunerilor fcute;
- la unitatea creia i aparin valorile materiale primite n custodie, pentru prelucrare etc., n scopul comunicrii
eventualelor nepotriviri (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
a) denumirea formularului;
b) data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
c) denumirea unitii;
d) gestiunea; locul de depozitare;
e) numrul curent;
f) denumirea bunurilor inventariate;
g) codul sau numrul de inventar;
h) unitatea de msur;
i) cantiti: stocuri scriptice;
j) pre unitar;
k) cantiti: stocuri faptice;
l) cantiti: diferene n plus, diferene n minus;
m) valoarea contabil: valoarea, diferene n plus, diferene n minus;
n) valoarea de inventar;
o) deprecierea: valoarea, motivul;
p) comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura;
q) gestionar: numele i prenumele, semntura;
r) contabilitate: numele i prenumele, semntura.
6. Modalitatea de completare a informaiilor de la pct. 5 lit. d)-o) ale listei de inventariere se realizeaz potrivit uneia
dintre cele trei variante de efectuare a inventarierii elementelor de activ i de pasiv pentru care opteaz entitatea,
astfel:
Varianta I
Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le completeaz cu informaiile de la lit. d)-j) din
datele informatizate ale entitii i pe care le semneaz.
Comisia de inventariere stabilete stocurile faptice prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz, date
pe care le nscrie n listele de inventariere (lit. k) pe care le semneaz mpreun cu gestionarul.
Aceste date sunt transmise la serviciul contabilitate n vederea determinrii diferenelor cantitative i/sau valorice
cu ajutorul sistemelor informatice. n urma calculelor efectuate, serviciul contabilitate completeaz listele de
inventariere cu informaiile de la lit. l)-o).
Serviciul contabilitate ntocmete o nou list de inventariere numai cu acele active la care s-au constatat
diferene cantitative, pe care o semneaz i o transmite comisiei de inventariere. Aceast list se semneaz de ctre
comisia de inventariere i de ctre gestionar, dup care este retransmis la serviciul contabilitate.
Varianta II
Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le completeaz cu informaiile de la lit. d)-j) din
datele informatizate ale entitii i pe care le semneaz.
Comisia de inventariere stabilete stocurile faptice prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz;
determin diferenele cantitative i/sau valorice i completeaz formularul cu informaiile de la lit. k)-o) din datele
rezultate n urma inventarierii.
Listele de inventariere astfel completate se semneaz de ctre comisia de inventariere i de ctre gestionar.
Varianta III
Comisia de inventariere stabilete stocurile faptice prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz.
Comisia de inventariere completeaz informaiile de la lit. d)-o) ale formularului cu datele privind bunurile
inventariate, imediat dup determinarea cantitilor inventariate, n ordinea n care ele au fost grupate, inndu-se
seama de dimensiunile i unitile de msur cu care figureaz n evidena de la locurile de depozitare i n
contabilitate.
Evaluarea stocurilor faptice n listele de inventariere se face cu aceleai preuri folosite la nregistrarea bunurilor n
contabilitate.
nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu
soldul scriptic din contabilitate, se procedeaz la o verificare amnunit a exactitilor tuturor evalurilor, calculelor,
totalizrilor i nregistrrilor din contabilitate i din evidena de la locurile de depozitare. Greelile identificate cu
aceast ocazie trebuie corectate nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii.
Listele de inventariere astfel completate se semneaz de ctre comisia de inventariere, gestionar i contabilitate.
LIST DE INVENTARIERE (pentru gestiuni global-valorice - Cod 14-3-12/a)
1. Servete ca:
- document pentru inventarierea mrfurilor, ambalajelor i altor materiale aflate n evidena cantitativ-valoric n
unitile cu amnuntul;
- document pentru stabilirea minusurilor i plusurilor valorice din gestiunile inventariate;
- document justificativ de nregistrare n evidena de la locurile de depozitare i n contabilitate;
- document pentru ntocmirea registrului-inventar;
- document pentru stabilirea ajustrilor pentru deprecieri.
2. Se ntocmete n dou exemplare la locurile de depozitare, pe gestiuni i conturi de materiale, mrfuri i
ambalaje i se semneaz de ctre membrii comisiei de inventariere, de ctre gestionar i contabilul care ine
evidena gestiunii. n cazul predrii-primirii gestiunii, listele de inventariere se ntocmesc n trei exemplare, din care
un exemplar pentru gestionarul predtor, un exemplar pentru gestionarul care primete gestiunea, iar un exemplar
pentru contabilitate.
Persoanele juridice pot ntocmi lista de inventariere cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare a datelor, cu
condiia ca listele s cuprind elementele minimale obligatorii.
Pentru bunurile deteriorate total sau parial, degradate, precum i pentru cele fr micare sau cele care nu mai
pot fi valorificate, se ntocmesc liste de inventariere separate.
n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de ctre toi
gestionarii sau de ctre persoanele care au calitatea de gestionari, iar n cazul predrii-primirii gestiunii, acestea
trebuie semnate att de ctre persoana (sau persoanele) care pred (predau) gestiunea, ct i de ctre gestionarul
(gestionarii) care primete (primesc) gestiunea.
Pentru bunurile aflate n ambalaje originale intacte, lichidele a cror cantitate faptic nu se poate stabili prin
transvazare i msurare sau mrfurile n vrac etc. a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita
cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, n listele de inventariere se menioneaz
modul n care s-a fcut inventarierea i datele tehnice care stau la baza calculelor.
n listele de inventariere se nscriu stocurile faptice stabilite de ctre comisia de inventariere prin numrare,
cntrire, msurare sau cubare, dup caz.
Datele privind bunurile inventariate se nscriu n listele de inventariere imediat dup determinarea cantitilor
inventariate, n ordinea n care ele au fost grupate, inndu-se seama de dimensiunile i unitile de msur cu care
figureaz n evidena de la locurile de depozitare i n contabilitate.
Evaluarea stocurilor faptice n listele de inventariere se face cu aceleai preuri folosite la nregistrarea bunurilor n
contabilitate.
nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu
soldul scriptic din contabilitate, se procedeaz la o verificare amnunit a exactitilor tuturor evalurilor, calculelor,
totalizrilor i nregistrrilor din contabilitate i din evidena de la locurile de depozitare. Greelile identificate cu
aceast ocazie trebuie corectate nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii.
3. Circul:
- la gestionar (gestionari n cazul predrii-primirii gestiunii), pentru semnarea fiecrei file a listei, menionnd pe
ultima fil a listei c toate cantitile au fost stabilite n prezena sa (lor), c bunurile respective se afl n pstrarea i
rspunderea sa (lor), c nu mai are (au) bunuri care nu au fost supuse inventarierii, precum i faptul c preurile,
cantitile, calitile i unitile de msur au fost stabilite n prezena sa (lor) i nu are (au) obieciuni de fcut;
- la membrii comisiei de inventariere, pentru semnarea fiecrei file a listei, calcularea listelor de inventariere,
ntocmirea recapitulaiei listelor de inventariere, stabilirea minusurilor sau a plusurilor valorice, stabilirea
perisabilitilor, conform dispoziiilor legale, n cadrul procesului-verbal al rezultatelor inventarierii;
- n cazul utilizrii ca dispoziie de ncasare, cnd nu exist alte documente prin care se dispune ncasarea (avize
de plat, somaii de plat etc.).
Se semneaz de ntocmire la compartimentul financiar-contabil.
3. Circul:
- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz n cazurile prevzute de lege;
- la persoanele autorizate s aprobe ncasarea sau plata sumelor respective;
- la casierie, pentru efectuarea operaiunii de ncasare sau plat, dup caz, i se semneaz de casier; n cazul
plilor se semneaz i de ctre persoana care a primit suma;
- la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitate
(exemplarul 2);
- la pltitor (exemplarul 1).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumire formular: plat/ncasare;
- numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele, precum i funcia (calitatea) persoanei care ncaseaz/restituie suma;
- suma ncasat/restituit (n cifre i n litere); scopul ncasrii/plii;
- semnturi: conductorul unitii, viza de control financiar preventiv, compartimentul financiar-contabil;
- date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primit, data i semntura;
- casier; suma pltit/ncasat; data i semntura.
REGISTRU DE CAS (Cod 14-4-7A i Cod 14-4-7bA)
1. Servete ca:
- document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar, efectuate prin casieria unitii, pe baza
actelor justificative;
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas;
- document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas.
2. Se ntocmete n dou exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de ctre persoanele care au
calitatea de casier, pe baza actelor justificative de ncasri i pli.
La sfritul zilei, rndurile neutilizate din formularul cod 14-4-7A se bareaz.
Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rnd al registrului de cas pentru ziua n
curs.
Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre persoana din
compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate.
3. Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i respectarea
dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de cas (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rmne la casier.
4. Se arhiveaz:
- la casierie (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numrul curent; numrul actului de cas; explicaii; ncasri; pli;
- report/sold ziua precedent;
- semnturi: casier i compartiment financiar-contabil.
REGISTRU DE CAS (n valut - Cod 14-4-7/aA i Cod 14-4-7/cA)
1. Servete ca:
- document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n valut, efectuate prin casieria unitii, pe baza
actelor justificative;
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas;
- document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas n valut.
2. Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, de ctre casierul unitii sau de ctre alt persoan mputernicit, pe
baza actelor justificative de ncasri i pli n valut.
n antetul coloanelor se nscrie fiecare fel de valut care se ncaseaz sau se pltete. n coloanele formularului se
nregistreaz sumele n valut, iar n ultima coloan echivalentul acestora n lei, la cursul de schimb valutar din data
efecturii operaiunilor.
Valutele care apar n dou sau mai multe cursuri se trec n coloane diferite.
La sfritul zilei, rndurile neutilizate se bareaz.
Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz pe primul rnd al registrului de cas pentru ziua n curs.
n cazul n care numrul valutelor i al cecurilor de cltorie ncasate n cursul unei zile depete numrul
coloanelor existente pe o fil, pentru ziua respectiv se completeaz attea file cte sunt necesare.
Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre persoana din
compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate.
3. Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i respectarea
dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor valutare (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rmne la casier.
4. Se arhiveaz:
- la casierie (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numrul curent; numrul actului de cas; numrul anexelor; explicaii; felul valutei i cursul de schimb valutar
pentru ncasri i pli; ncasri; pli; contravaloarea n lei;
- report/sold ziua precedent;
- semnturi: casier i compartiment financiar-contabil.
BORDEROU DE ACHIZIIE (Cod 14-4-13)
BORDEROU DE ACHIZIIE (de la productori individuali) (Cod 14-4-13/b)
1. Servete ca:
- document de nregistrare n gestiune a bunurilor cumprate;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate a valorii bunurilor cumprate;
- document pentru justificarea sumelor primite ca avans spre decontare pentru achiziii sau pentru decontarea
sumelor pltite pentru achiziii.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana care efectueaz aprovizionarea cu bunuri de pe piaa
rneasc, de la productorii individuali sau de la alte persoane fizice, n momentul achiziiei.
Se semneaz de ctre persoana care face achiziiile respective i de ctre gestionarul care primete bunul.
3. Circul:
- la gestiune, pentru semnarea de primire a bunurilor i ntocmirea Notei de recepie i constatare de diferene
(ambele exemplare), dup caz;
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- rmne n carnet (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
- la delegatul achizitor (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
a) pentru formularul cod 14-4-13:
- denumirea unitii; codul de identificare fiscal; sediul (localitatea, str., numr); judeul;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- produsul; codul; U/M; cantitatea; preul unitar de achiziie; valoarea achiziiei;
- semnturi: achizitor, gestionar;
b) pentru formularul cod 14-4-13/b:
- denumirea unitii; codul de identificare fiscal; sediul (localitatea, str., numr); judeul;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numrul i data contractului; productorul: numele i prenumele, domiciliul, seria i numrul actului de identitate,
dup caz;
- denumirea produselor; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; avansul acordat; suma pltit; semntura
de primire a sumei;
- semnturi: achizitor, gestionar.
DECONT PENTRU OPERAIUNI N PARTICIPAIE (Cod 14-4-14)
- numele i prenumele; venitul brut; contribuia individual de asigurri sociale; contribuia individual la bugetul
asigurrilor pentru omaj; contribuia pentru asigurri sociale de sntate; cheltuieli profesionale; venitul net;
deducere personal de baz; deduceri suplimentare; venitul baz de calcul; impozitul calculat i reinut; salariul net;
- semnturi: conductorul unitii, conductorul compartimentului financiar-contabil, persoana care l ntocmete.
LIST DE AVANS CHENZINAL (Cod 14-5-1/d)
1. Servete ca:
- document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor ca avansuri chenzinale;
- document pentru reinerea prin statele de salarii a avansurilor chenzinale pltite;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete lunar, pe baza documentelor de eviden a muncii, a timpului lucrat efectiv, a certificatelor
medicale prezentate i se semneaz pentru confirmarea exactitii calculelor de ctre persoana care a calculat
avansurile chenzinale i a ntocmit lista.
3. Circul:
- la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s aprobe plata (exemplarul 1);
- la casieria unitii, pentru efectuarea plii avansurilor cuvenite (exemplarul 1), dup caz;
- la compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas, pentru nregistrare n
contabilitate (exemplarul 1);
- la compartimentul care a ntocmit lista de avans pentru a servi la ntocmirea statelor de salarii la sfritul lunii
(exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas (exemplarul 1);
- la compartimentul care a ntocmit lista de avans chenzinal (exemplarul 2).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii, seciei, serviciului etc.;
- denumirea formularului; ntocmit pentru luna, anul;
- numele i prenumele; salariul de baz; timpul efectiv: lucrat, concediu medical; avansul de plat;
- semnturi: conductorul unitii, conductorul compartimentului financiar-contabil, persoana care l ntocmete.
ORDIN DE DEPLASARE
(DELEGAIE - Cod 14-5-4)
1. Servete ca:
- dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea;
- document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de ctre persoana care urmeaz a efectua
deplasarea, precum i pentru justificarea avansurilor acordate n vederea procurrii de valori materiale cu plata n
numerar.
3. Circul:
- la persoana mputernicit s dispun deplasarea, pentru semnare;
- la persoana care efectueaz deplasarea;
- la persoanele autorizate ale unitii la care s-a efectuat deplasarea, pentru confirmarea sosirii i plecrii persoanei
delegate;
- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative anexate la acesta
de ctre titular, la ntoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurrii materialelor, stabilindu-se diferena de primit
sau de restituit, cu luarea n considerare a eventualelor penalizri i semntura pentru verificare.
n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare dect avansul primit, pentru
diferena de primit de ctre titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre casierie.
n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici dect avansul primit, diferena de
restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Dispoziie de ncasare ctre casierie;
- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz;
- la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici dect avansul primit, diferena de
restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Chitan pentru operaiuni n valut (cod 14-41/a) sau Dispoziie de ncasare ctre casierie (cod 14-4-4), dup caz.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele titularului de avans;
- avansuri primite n valut sau n valut i n lei; sume decontate; diferene de restituit/primit;
- semnturi: conductorul unitii; eful compartimentului financiar-contabil, controlul financiar preventiv, persoana
care verific decontul, dup caz; titularul de avans.
DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE
(transporturi internaionale - Cod 14-5-5/a)
1. Servete ca:
- document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate (n valut i n lei), cu ocazia
deplasrii n strintate;
- document pentru stabilirea diferenei de primit sau de restituit de ctre titularul de avans;
- document de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete la unitile care execut transporturi n strintate, ntr-un exemplar, de ctre titularul de avans,
pentru cheltuielile efectuate pe ntregul parcurs, semnndu-se de titularul de avans.
3. Circul:
- la persoanele autorizate s verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor privind
sumele decontate la ntoarcerea din strintate i calculul eventualelor penalizri de ntrziere, care semneaz de
verificare.
n cazul n care, la decontarea avansului, suma cheltuielilor efectuate este mai mare dect avansul primit de ctre
titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre casierie (cod 14-4-4).
n situaia n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efectuate sunt mai mici dect avansul primit, diferena
de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Dispoziie de ncasare ctre casierie (cod 144-4);
- la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz;
- la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate i a eventualei diferene de primit de ctre titularul
de avans.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numele i prenumele titularului de avans;
- avans n valut; sume decontate; diferene de restituit/primit;
- semnturi: conductorul unitii, eful compartimentului financiar-contabil, controlul financiar preventiv, persoana
care verific decontul, titularul de avans.
GRUPA a VI-a
CONTABILITATE GENERAL
NOT DE DEBITARE-CREDITARE (Cod 14-6-1A)
1. Servete ca:
- document de nregistrare a operaiunilor de decontare intervenite ntre unitate i subuniti care in contabilitate
proprie i ntre subuniti ale aceleiai uniti care in contabilitate proprie;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, de ctre compartimentul financiar-contabil, pe baza actelor justificative care
stau la baza operaiunii.
3. Circul:
- la conductorul compartimentului financiar-contabil sau nlocuitorul su, pentru semnare (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrare (exemplarul 2);
- la unitatea sau subunitatea care particip la operaiunea de decontare, pentru nregistrare (exemplarul 1).
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor cu mijloace bneti, la unitile care aplic forma de
nregistrare "pe jurnale";
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se ntocmete lunar sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil, separat
pentru fiecare cont sintetic, utilizndu-se formatul potrivit, n funcie de numrul conturilor corespondente.
Se completeaz pe baza registrului de cas i a extraselor de cont primite de la banc la care sunt anexate
documentele justificative. n acest scop, se poate efectua gruparea sumelor pe conturi, att pentru ncasri, ct i
pentru pli, ntr-un document cumulativ.
La sfritul lunii se determin rulajul total, precum i totalurile fiecruia dintre conturile corespondente, care se trec
n Cartea mare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii; contul;
- denumirea formularului i data (luna, anul) pentru care se ntocmete;
- registrul de cas sau extrasele de cont de la banc; conturile corespondente; rulajul;
- semnturi: ntocmit, verificat.
JURNAL PRIVIND DECONTRILE CU FURNIZORII (Cod 14-6-6)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor privind decontrile cu furnizorii pentru materiale, mrfuri, lucrri
executate, servicii prestate etc., la unitile care aplic forma de nregistrare "pe jurnale";
- la inerea contabilitii analitice a furnizorilor;
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se ntocmete n cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru toi furnizorii, fie separat, pe feluri de
furnizori, pe furnizori principali, pe gestiuni etc.
Se completeaz pe baza documentelor justificative (facturi, note de recepie i constatare de diferene etc.) sau pe
baz de centralizatoare, pentru operaiunile nregistrate n creditul contului de furnizori i pe baza documentelor
justificative anexate la extrasul de cont primit de la banc sau registrul de cas, pentru operaiunile nregistrate n
debitul acestui cont.
n cazul nregistrrii pe baz de centralizatoare, evidena analitic a furnizorilor se ine separat de jurnal,
utilizndu-se Situaia ncasrii-achitrii facturilor (cod 14-6-7) sau alte formulare (Fia de cont pentru operaiuni
diverse, cod 14-6-22).
Facturile rmase neachitate (nelichidate) pn la sfritul lunii se nregistreaz n Situaia ncasrii-achitrii
facturilor (cod 14-6-7).
La sfritul lunii, se determin rulajul creditor total, precum i totalurile fiecruia din conturile corespondente
debitoare care se trec n Cartea mare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului; contul;
- ziua nregistrrii; numrul i data notei de recepie/factur;furnizorul - localitatea (explicaii); conturi
corespondente debitoare; rulajul creditor al contului de furnizori;
- plata facturilor (debit cont furnizori): ziua achitrii, cont corespondent creditor, nr. document, suma;
- semnturi: ntocmit, verificat.
SITUAIA NCASRII-ACHITRII FACTURILOR (Cod 14-6-7)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru inerea contabilitii analitice a clienilor sau furnizorilor la unitile care aplic forma de
nregistrare "pe jurnale";
- ca situaie a soldurilor contului 411 "Clieni", 401 "Furnizori" sau 404 "Furnizori de imobilizri".
2. Se ntocmete lunar sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil, fie
pentru toi clienii sau furnizorii, fie separat pe feluri de clieni sau de furnizori. n cazul n care situaia se ntocmete
pentru achitarea facturilor separat pe feluri de furnizori, se au n vedere furnizorii principali potrivit categoriilor stabilite
pentru nregistrarea n Jurnalul privind decontrile cu furnizorii (cod 14-6-6).
Formularul se completeaz astfel:
n cazul ncasrii facturilor
- periodic, pe baza documentelor justificative privind produsele sau mrfurile livrate, lucrrile executate, serviciile
prestate etc., respectiv ncasarea de la clieni;
- la nceputul lunii, prin transcrierea poziiilor (facturilor) rmase nencasate din Situaia ncasrii facturilor ntocmit
pentru luna precedent.
n cazul achitrii facturilor
- periodic, pe baza documentelor justificative de recepie a materialelor i produselor aprovizionate, respectiv de
achitare a furnizorilor, n cazul n care contabilitatea analitic a furnizorilor nu se ine cu ajutorul Jurnalului privind
decontrile cu furnizorii (cod 14-6-6);
- la nceputul lunii, prin transcrierea poziiilor (facturilor) rmase neachitate din Situaia achitrii facturilor sau din
Jurnalul privind decontrile cu furnizorii (cod 14-6-6).
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului;
- ziua nregistrrii; numrul i data facturii; clientul (furnizorul), localitatea (explicaii); sume de primit (datorate);
- ncasarea (plata) facturilor: ziua, contul corespondent, nr. documentului, suma;
- semnturi: ntocmit, verificat.
JURNAL PRIVIND CONSUMURILE I ALTE IEIRI DE STOCURI
(Cod 14-6-8)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea lunar a operaiunilor n creditul conturilor de stocuri, la unitile care aplic
forma de nregistrare "pe jurnale";
- la completarea registrului Cartea mare.
2. Se ntocmete periodic sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil.
Se nregistreaz la sfritul perioadei, document cu document sau pe baza centralizatoarelor pe operaiuni
(documente cumulative, situaii de ieire), n funcie de metoda folosit pentru contabilitatea analitic a bunurilor.
n antetul coloanelor se nscrie simbolul fiecrui cont creditor, precum i documentul care furnizeaz datele
(numrul i data documentului justificativ sau ale centralizatorului).
Conturile corespondente debitoare se deschid mai nti pentru conturile de cheltuieli, fie pe conturi sintetice,
analitice i pe secii, fie numai pe conturi sintetice i pe secii. n acest caz, concomitent cu efectuarea nregistrrilor
n jurnal se fac nregistrrile i n evidena analitic a conturilor de cheltuieli (fie, documente cumulative sau alte
documente aprobate).
Rulajele creditoare totale se trec n Cartea mare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului;
- ziua nregistrrii; felul i nr. documentului; conturi debitoare: sintetice, analitice, sume; conturi creditoare;
- semnturi: ntocmit, verificat.
JURNAL PRIVIND SALARIILE, CONTRIBUIA PENTRU ASIGURRI SOCIALE,
PROTECIA SOCIAL A OMERILOR I ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE
(Cod 14-6-10)
1. Servete:
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea lunar a operaiunilor n creditul conturilor privind salariile, contribuia pentru
asigurri sociale, protecia social a omerilor i asigurrile sociale de sntate, la unitile care aplic forma de
nregistrare "pe jurnale";
- ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor n creditul conturilor fr dezvoltare analitic sau a cror
dezvoltare se asigur pe fie separate, dar care nu sunt cuprinse n alte jurnale, la unitile care aplic forma de
nregistrare "pe jurnale";
- la completarea jurnalului Cartea mare.
2. Se ntocmete pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil. Modelul
formularului se adapteaz, n funcie de numrul conturilor folosite.
Se completeaz document cu document sau pe baz de centralizatoare.
nscrierea conturilor se poate face pe genuri de operaiuni, pe grupe de conturi care au legtur ntre ele sau n
ordinea simbolurilor conturilor.
Dac volumul operaiunilor este mic, n jurnal pot fi cuprinse unul pn la trei conturi creditoare.
La sfritul perioadei, dup nregistrarea n jurnal a tuturor operaiunilor, se face gruparea sumelor pe conturi
corespondente debitoare, verificndu-se ca totalul sumelor din grupare s fie egal cu rulajul creditor al contului
pentru care s-a fcut gruparea.
Periodic, rulajele creditoare ale fiecrui cont, precum i sumele totale ale conturilor corespondente debitoare (din
grupare) se trec n Cartea mare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului i luna, anul pentru care se ntocmete;
- ziua nregistrrii; felul, numrul i data documentului; explicaii; cont corespondent debitor; rulaj creditor; gruparea
sumelor pe conturi corespondente debitoare;
- semnturi: ntocmit, verificat.
FI DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI
EFECTIVE DE PRODUCIE (Cod 14-6-21)
1. Servete ca:
- document de nregistrare n contabilitatea de gestiune a costurilor efective pe comenzi, produse sau
semifabricate, obiect (sau parte din obiect) de construcii, lucrri de ntreinere i reparaii i altele;
- document pentru determinarea costurilor efective pe unitatea de calculaie.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare comand, produs sau
semifabricat, obiect (sau parte de obiect) de construcii, lucrare de ntreinere i reparaii.
Se completeaz la nceputul anului pe baza soldurilor de la sfritul anului precedent, iar n cursul anului, pe baza
documentelor justificative referitoare la consumul de materiale, plata salariilor pentru munca prestat, a cheltuielilor
indirecte i alte cheltuieli efectuate potrivit dispoziiilor legale. La sfritul fiecrei perioade se totalizeaz sumele
nregistrate, n vederea ntocmirii balanei de verificare a operaiunilor nregistrate.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului; comanda, produsul, obiectul, lucrarea etc.;
- numrul comenzii; contul; cantitatea; U/M; data nceperii (fabricaiei, comenzii etc.); data terminrii (recepiei);
- data, felul i numrul documentului; total cheltuieli; decontarea produciei: cantitatea, preul unitar, valoarea;
contul corespondent;
- semntura de ntocmire.
FI DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI
(Cod 14-6-21/a)
1. Servete ca document de nregistrare n contabilitatea de gestiune a cheltuielilor comune ale seciei, cheltuielilor
generale de administraie, pe secii i feluri de cheltuieli, dup natura lor, a cheltuielilor de desfacere (la intern), a
cheltuielilor de circulaie (cheltuieli de desfacere a produselor la export), a cheltuielilor cu activitatea de "service" n
perioada de garanie, dup caz.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare cont sintetic de cheltuieli. n cazul n care numrul
coloanelor fiei este insuficient pentru reflectarea tuturor conturilor analitice ale contului respectiv de cheltuieli, se
deschid dou sau mai multe fie, dup caz.
Se completeaz pe baza documentelor justificative referitoare la operaiunile intervenite.
La sfritul fiecrei perioade, se totalizeaz rulajele, n vederea ntocmirii balanei analitice de verificare a
operaiunilor nregistrate n contabilitatea de gestiune.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului;
- denumirea contului (seciei, atelierului, unitii); contul;
- data, felul i numrul documentului; explicaii; total debit; simbol cont corespondent; suma creditat;
- semntura de ntocmire.
FI DE CONT PENTRU OPERAIUNI DIVERSE (Cod 14-6-22)
FI DE CONT PENTRU OPERAIUNI DIVERSE
(n valut i n lei - Cod 14-6-22/a)
1. Servete:
- la inerea contabilitii analitice a conturilor de clieni, debitori, furnizori, creditori etc.;
- la inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economico-financiare.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare client, debitor, furnizor sau creditor i se sorteaz pe conturi
analitice.
n cazul n care se utilizeaz pentru inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economico-financiare, fiele de
cont se deschid pentru fiecare cont sintetic de gradul I care nu se desfoar pe conturi sintetice de gradul II, i
pentru conturile de gradul II prevzute n planul de conturi aplicabil.
Se completeaz, la nceputul anului, pe baza soldurilor de la sfritul anului precedent, iar n cursul anului, pe
baza documentelor justificative referitoare la operaiunile intervenite.
La sfritul fiecrei perioade, n fiele analitice se totalizeaz rulajele pe perioada respectiv i cumulat de la
nceputul anului, n vederea ntocmirii balanei de verificare a conturilor analitice sau a situaiilor de solduri, iar n
fiele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit i credit, precum i soldul contului, n vederea
ntocmirii balanei de verificare a conturilor sintetice.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului;
- simbolul contului; data, felul i numrul documentului; explicaii; simbolul contului corespondent; debit; credit; D/C;
sold;
- semntura de ntocmire i verificare, dup caz.
DOCUMENT CUMULATIV (Cod 14-6-24 i Cod 14-6-24/b)
1. Servete ca:
- document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative care reflect operaiuni economicofinanciare de acelai fel dintr-o anumit perioad (intrri i ieiri de materiale, produse sau mrfuri, operaiuni bneti
etc.);
- document justificativ centralizator de nregistrare n contabilitatea sintetic i analitic.
2. Se ntocmete n cadrul compartimentului financiar-contabil, completndu-se titulatura i coninutul coloanelor n
funcie de natura operaiunilor economico-financiare i de necesitile de centralizare i de nregistrare.
La instituiile publice, n situaia n care, n cursul unei zile, exist un numr mai restrns de operaiuni, se poate
folosi un singur document cumulativ pentru operaiunile unei zile. n acest caz, documentul cumulativ va avea dou
pri: n partea stng, pe coloane distincte, se vor nscrie conturile care se debiteaz, iar n partea dreapt, conturile
care se crediteaz. Fiecare operaiune se nscrie pe un rnd separat pentru a se urmri corespondena conturilor. Pe
ultimul rnd se face totalul sumelor pe fiecare coloan. Totalul conturilor debitoare trebuie s corespund cu totalul
conturilor creditoare. La fiecare cont se nregistreaz totalul rezultat n coloana corespunztoare.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
BALAN DE VERIFICARE
(cu patru egaliti - Cod 14-6-30 i cod 14-6-30/A)
BALAN DE VERIFICARE
(cu cinci egaliti - Cod 14-6-30/a, Cod 14-6-30/b1, Cod 14-6-30/b2)
BALAN DE VERIFICARE
(cu ase egaliti - Cod 14-6-30/b)
BALAN ANALITIC A STOCURILOR
(Cod 14-6-30/c)
1. Servete:
- la verificarea exactitii nregistrrilor;
- la controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i analitic;
- la ntocmirea situaiilor financiare.
2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar, cel puin anual, la ncheierea exerciiului financiar sau la termenele de
ntocmire a situaiilor financiare periodice, la alte perioade prevzute de actele normative n vigoare i ori de cte ori
se consider necesar.
Balana de verificare cuprinde pentru toate conturile unitii urmtoarele elemente: simbolul i denumirea
conturilor; soldurile iniiale debitoare i creditoare; totalul sumelor debitoare i creditoare ale lunii precedente, dup
caz; rulajele curente debitoare i creditoare; totalul rulajelor debitoare i creditoare, dup caz; totalul sumelor
debitoare i creditoare; soldurile finale debitoare sau creditoare.
Balana de verificare la 1 ianuarie, n coloanele 2 i 3, se completeaz cu soldurile finale debitoare i creditoare
ale lunii decembrie.
Pentru conturile analitice se poate ntocmi numai situaia soldurilor.
3. Nu circul, fiind document de sintez.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
- denumirea unitii;
- denumirea formularului; data pentru care se ntocmete;
- simbolul i denumirea conturilor; soldurile iniiale debitoare/creditoare, rulajele lunii curente debitoare/creditoare;
total sume debitoare/creditoare; soldurile finale debitoare/creditoare;
- semnturi: conductorul compartimentului financiar-contabil i persoana care ntocmete documentul, dup caz.
GRUPA a VII- a
ALTE SUBACTIVITI
Situaia activelor gajate sau ipotecate (Cod 14-8-1)
Situaia bunurilor sechestrate (Cod 14-8-1/a)
1. Servete ca jurnal auxiliar pentru inerea contabilitii angajamentelor asumate de ctre societate, reflectnd
eventuala datorie a entitii fa de teri, generat de angajamentele asumate.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar sau n mai multe exemplare, dup necesiti, pe msura ncheierii contractelor
care au la baz active gajate sau ipotecate, respectiv dup ncheierea procesului-verbal de sechestru de ctre
executorul fiscal.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
5. Coninutul minimal al formularului este urmtorului:
- denumirea unitii;
- denumirea activului gajat i respectiv ipotecat, codul acestuia cnd este cazul sau denumirea bunurilor
sechestrate;
- valoarea contabil a activului;
- numrul i data contractului, valoarea total a contractului, perioada de derulare a contractului, denumirea
creditorului n cazul formularului cod 14-8-1;
- valoarea sechestrului n cazul formularului cod 14-8-1/a.
DECIZIE DE IMPUTARE (Cod 14-8-2)
1. Servete ca:
- document de imputare a valorii pagubelor produse;
- titlu executoriu din momentul comunicrii;