Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2
la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 1804 din 30.12.2014
Prevederi generale
1. Darea de seam fiscal unificat (Declaraie) (Forma UNIF14) n continuare Declaraia
unificat, urmeaz a fi prezentat de ctre ntreprinztorii individuali (ntreprinderile individuale),
gospodriile rneti (de fermier), la ntrunirea de ctre acetea cumulativ a urmtoarelor condiii:
a) numrul mediu anual de salariai pe parcursul perioadei fiscale nu depete 3 uniti, i
b) nu snt nregistrai ca pltitori de taxa pe valoarea adugat.
2. Declaraia unificat se prezint fie pe suport de hrtie, fie n format electronic n termenul
prevzut n art.83 alin.(11) din Codul fiscal, innd cont de prevederile alin.(9) al articolului citat.
3. Dac subiecii menionai n pct.1 pe parcursul perioadei fiscale nu se conform condiiilor
stabilite n punctul dat, acetia urmeaz s prezinte drile de seam fiscale n modul general stabilit
de legislaie, pentru perioadele n care nu au fost respectate condiiile menionate. n primele dri
de seam prezentate pe fiecare tip de impozit (tax/plat), informaia privind obligaiile fiscale se
va reflecta cumulativ, ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale n care acestea au aprut.
4. Subiecii care trec din categoria de contribuabili care prezint dri de seam fiscale i
achit impozitele i taxele n modul general stabilit de legislaie n categoria contribuabililor care
prezint Declaraia unificat, vor prezenta aceasta pentru ntreaga perioad fiscal respectiv, iar
drile de seam prezentate anterior pe parcursul perioadei fiscale n care a avut loc trecerea
urmeaz a fi anulate conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
5. n partea de sus a Declaraiei unificate se bifeaz n boxa corespunztoare semnul . La
litera "A" se atribuie ntreprinderile individuale (ntreprinztorii individuali), iar la litera "B"
gospodriile rneti (de fermier).
6. La rubrica "Perioada fiscal" se reflect anul calendaristic pentru care se prezint
Declaraia unificat. Rubrica respectiv se completeaz cu un cod care are structura AAAA, unde
AAAA este perioada fiscal de raportare (anul).
7. Codul fiscal, care se indic la rubrica "Codul fiscal" reprezint numrul personal de
identificare al contribuabilului atribuit n modul stabilit de Codul fiscal.
8. Denumirea contribuabilului, care se reflect la rubrica "Denumirea contribuabilului"
trebuie s corespund cu cea indicat n documentele de nregistrare eliberate de ctre organele
abilitate, conform legislaiei n vigoare.
9. La rubrica "Inspectoratul Fiscal de Stat" se indic denumirea organului fiscal la care se
prezint Declaraia unificat. Declaraia unificat se prezint la organul fiscal n a crui raz
contribuabilul i are sediul stabilit n documentele de constituire (nregistrare) (art.8 alin.(2) lit. b)
din Codul fiscal).
10. La rubrica "Codul localitii" se reflect codul localitii unde este nregistrat sediul
central al contribuabilului cod unic de identificare (4 semne) conform Clasificatorului unitilor
administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM), aprobat i pus n aplicare de la
03.09.2003 prin Hotrrea Departamentului "Moldova-Standard" nr.1398-ST din 03.09.2003.
11. La rubrica Codul genului principal de activitate se indic codul din patru cifre a
genului principal de activitate, determinat conform Clasificatorului Activitilor din Economia
Moldovei (CAEM), aprobat de Biroul Naional de Statistic.
12. La rubrica "Data prezentrii" se reflect data n care a fost prezentat Declaraia
unificat.
I. IMPOZITUL PE VENIT
individuale (ntreprinztorului individual), gospodriei rneti (de fermier) de care acetia pot
beneficia n baza art.33, 34, 35 din Codul fiscal. Acest rnd se completeaz n baza anexei 2 la
tabelul nr.1 doar n cazurile nefolosirii scutirii n alte cazuri prevzute de Codul fiscal (folosirea
scutirii la locul de munc de baz sau prin cumul sau transmiterea acesteia soiei (soului)).
Indicatorul din rndul 0701 nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al calculului: rnd.040
rnd.050 rnd.060. n cazul n care contribuabilul nu efectueaz ajustarea veniturilor i
cheltuielilor conform prevederilor Codului fiscal, a Legii pentru punerea n aplicare a titlurilor I i
II ale Codului fiscal i a Legii bugetului de stat pe anul corespunztor indicatorul din rndul 0701
nu trebuie s depeasc indicatorul pozitiv din rndul 010 al Declaraiei unificate.
Indicatorul din rndul 070 "Suma venitului impozabil fr luarea n calcul a pierderilor
fiscale ale anilor precedeni (rnd.040 rnd.050 rnd.060 rnd.0701) se indic doar
rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz a fi reflectat
n rnd.100 din Declaraie unificat fr semnul minus ().
Rndul 080 "Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente
permise spre deducere n perioada fiscal curent" se completeaz numai n cazul cnd
indicatorul din rndul 070 este mai mare dect 0 (zero). n acest rnd se reflect suma pierderilor
fiscale reportate din perioadele fiscale precedente, dar care se permit spre deducere n perioada
fiscal curent. Indicatorul din rndul 080 nu trebuie s depeasc suma din rndul 070. Noiunea
"pierderi constatate n contabilitatea financiar" difer de noiunea "pierderi fiscale", care
constituie rezultatul depirii cheltuielilor legate de activitatea de ntreprinztor asupra venitului
obinut din desfurarea acestei activiti. Reportarea pierderilor fiscale n viitor se efectueaz n
conformitate cu prevederile art.32 din Codul fiscal n dependen de redacia acestuia pentru
perioada fiscal n care au fost constatate pierderile.
n rndul 0901 "Suma venitului impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale" se indic
venitul impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale care se determin ca diferena indicatorilor :
rndul 070 rndul 080.
n rndul 0902 "Suma venitului scutit de impozitare se reflect suma venitului scutit de
impozitare, ns mrimea acestuia nu trebuie s depeasc indicatorul din rndul 0901 "Suma
venitului impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale".
Rndul 0902 se completeaz n baza anexei 8 la tabelul nr.1 din Modul de completare a
declaraiei (Not la rndul 0902 "Suma venitului scutit de impozitare").
n rndul 090 "Suma venitului impozabil (rnd.0901 rnd.0902)" se reflect suma
venitului impozabil pentru perioada fiscal de gestiune care se determin prin urmtorul calcul:
rnd.090 = rnd.0901 rnd.0902.
n rndul 100 "Suma pierderilor fiscale (a se reflecta fr semnele "" sau "( )" )" se
reflect rezultatul negativ determinat n urma calculrii indicatorului rndul 070. Indicatorul din
rndul 100 se nregistreaz fr semnul " " sau "( )".
n rndul 120 "Suma impozitului pe venit" se reflect suma impozitului pe venit care se
determin conform anexei 1 la tabelul nr.1 a Declaraiei unificate (Not la rndul 120 "Suma
impozitului pe venit").
Rndul 130 "Suma facilitilor acordate din suma calculat a impozitului pe venit" se
completeaz n baza anexei 9 la tabelul nr. 1 din Modul de completare a Declaraiei unificate (Not
la rndul 130 "Suma facilitilor acordate din suma calculat a impozitului pe venit"), indicnd
totalul din coloana 5 a acesteia.
n rndul 150 "Suma impozitului pe venit n perioada fiscal curent, exceptnd
facilitile fiscale (rnd.120 rnd.130)" se reflect rezultatul diferenei dintre indicatorii
rndurilor 120 i 130.
n rndul 160 "Suma trecerilor n cont a impozitului conform art.82 din CF" se reflect
suma total a trecerilor n cont a impozitului reinut n baza art.82 din Codul fiscal, conform anexei
10 la tabelul nr.1 din Modul de completare a Declaraiei unificate.
n rndul 170 "Suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a
contribuabilului (rnd.150 rnd.160)" se reflect suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n
3
fia personal a contribuabilului care se determin prin calculul: rndul 170 = rndul 150 rndul
160. Rndul 170 se completeaz doar n cazul constatrii valorii pozitive a operaiunii. n cazul
constatrii valorii negative a operaiunii indicate se completeaz rndul 200.
n rndul 180 se indic suma total a impozitului pe venit achitat n rate pe parcursul
perioadei fiscale de gestiune, n conformitate cu art.84 din Codul fiscal.
Indicatorii din rndurile 190 i 200 se determin respectiv prin urmtorul calcul:
a) pentru suma impozitului pe venit spre plat: rnd. 190 = rnd. 150 rnd. 160 rnd. 180;
b) pentru suma plii n plus a impozitului pe venit: rnd. 200 = rnd. 160 + rnd. 180 rnd. 150.
Completarea anexelor
la Declaraia cu privire la impozitul pe venit ( la tabelul nr.1)
Anexa 3. Suma impozitului pe venit care urmeaz
a fi achitat n rate n anul urmtor anului de gestiune
14. n anexa 3 la tabelul nr.1 se reflect suma impozitului pe venit care urmeaz a fi achitat
n rate n anul fiscal urmtor celui, pentru care se prezint Declaraia unificat, n baza metodelor
stabilite n art.84 din Codul fiscal. Astfel, contribuabilii snt obligai s achite sume egale cu din:
- suma calculat drept impozit, ce urmeaz a fi pltit pentru anul fiscal, n conformitate cu
prevederile titlului II din Codul fiscal, din suma obligaiei fiscale prognozate de ctre contribuabil;
- suma impozitului pe venit ce urma a fi pltit n anul precedent.
ntreprinztorii individuali, potrivit art. 84 alin.(1) din Codul fiscal, snt obligai s achite, nu
mai trziu de 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie i 25 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu
1/4 din impozitul determinat prin una din metodele menionate.
ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul n
rate conform alin.(1) art. 84 din Codul fiscal, dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape:
1/4 din suma indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 25 septembrie i 3/4 din aceast sum pn
la 25 decembrie ale anului fiscal.
Anexa 4. Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni
15. Anexa 4 la tabelul nr.1 se ntocmete de ctre contribuabilii care au filiale i/sau
subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central.
La declararea impozitului pe venit de ctre contribuabili urmeaz a se ine cont de
prevederile art.84 din Codul fiscal conform cruia repartizarea impozitului pe venit aferent fiecrei
subdiviziuni se efectueaz:
proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent; ori
proporional venitului obinut de subdiviziune, conform datelor din contabilitatea financiar a
acesteia pe anul precedent.
Anexa 4 se completeaz doar n cazul completrii rndului 170 Suma impozitului pe venit
pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului din tabelul nr. 1 a Declaraiei unificate.
Totalul coloanei 4 din anexa 4 trebuie s coincid cu indicatorul reflectat n rndul 170 din
Declaraie unificat.
n cazul n care contribuabilul a constatat pierderi fiscale, completnd rndul 100 Suma
pierderilor fiscale din Declaraie unificat, nu apare necesitatea de a completa anexa 4.
Totodat, n cazul n care contribuabilul pe parcursul perioadei fiscale nregistreaz o
subdiviziune i repartizarea impozitului se efectueaz proporional numrului mediu scriptic de
salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent, la completarea anexei 4 pentru subdiviziunea
respectiv n rndul 4 se va indica cifra zero 0, deoarece indicatorul de la care este necesar a
calcula repartizarea impozitului pe venit lipsete. De asemenea, n cazul n care contribuabilul pe
parcursul perioadei fiscale lichideaz o subdiviziune, acesta va indica la codul subdiviziunii
respective suma impozitului pe venit aferent trimestrelor n care subdiviziunea a activat pe parcurs.
Pentru trimestrul n care este lichidat subdiviziunea nu se va calcula impozitul pe venit i,
respectiv, nu se va transfera suma impozitului la bugetul unitii administrativ-teritoriale
respective.
4
Not la rndul 020 "Ajustarea (majorarea/micorarea) veniturilor conform prevederilor legislaiei fiscale"
Indicatori
A
Dobnzile aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce depete 3 ani
Venitul obinut din nlocuirea proprietii (CF, art.22) (n col.2 se indic suma veniturilor
excepionale)
Venitul obinut ca rezultat al nenlocuirii sau nlocuirii pariale a proprietii (CF, art.22)
Venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe (CF, art.27, alin.(2))
Venitul din donarea activelor, cu excepia activelor de capital (CF, art.42)
Rezultatul din operaiunile legate de activele de capital
Suma venitului de la stingerea creanelor decontate anterior pe seama cheltuielilor perioadei
gestionare, inclusiv prin rezervele formate n conformitate cu prevederile S.N.C., ns nepermise
spre deducere conform CF
Venitul obinut sub form nemonetar (CF, art.21, alin.(1))
Mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia
fondurilor, specificate n baza legislaiei fiscale ca neimpozabile
Venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional (CF, art.20, lit.z4))
Veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale (CF, art.20, lit.z))
Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd
formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului (CF, art.18, lit.j)"
Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea pierderilor din
depreciere a mijloacelor fixe i a altor active (art.20 lit.z9) din CF)
Venitul obinut din trecerea de la SNC sau SIRF (art. 44 alin.(9) din CF)
Venitul obinut sub form de dividende (art.901 alin.(3 1) din CF)
Altele (de indicat)
TOTAL
Constatat n
Diferena
contabilita scopuri col.3
tea
fiscale col.2
financiar
1
2
3
4
0
0202
0
02041
Cod
02042
0206
0207
0208
0209
X
X
0
02010
02012
02013
02014
02015
0
0
0
02016
02017
02018
02019
020
0
X
n rndul 0202 coloana 2 se reflect suma dobnzilor aferente depozitelor bancare depuse pe
un termen ce depete 3 ani i valorile mobiliare corporative sub form de obligaiuni emise pe un
termen ce depete 3 ani (art. 24, alin.(8) din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru
punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal).
Rndul 02041 "Venitul obinut din nlocuirea proprietii (CF, art.22)" se completeaz
n cazul cnd n urma circumstanelor de for major (incendii, inundaii, furturi) are loc pierderea
(deteriorarea etc.) proprietii i, ca rezultat, s-a primit o oarecare compensaie. Compensaia, de
exemplu, poate fi primit de la companiile de asigurri, n cazul cnd proprietatea este asigurat,
sau de la alte persoane vinovate de pierderea proprietii.
n col.2 se reflect venitul constatat n contabilitatea financiar ca venituri excepionale, iar
n col.3 cifra 0.
Rndul 02042 "Venitul obinut ca rezultat al nenlocuirii sau nlocuirii pariale a
proprietii (CF, art.22)" se completeaz n cazul cnd suma compensaiei primite ca consecin a
ieirii forate a proprietii sau deteriorrii ei pariale nu a fost investit sau a fost investit parial la
procurarea (construcia) altei proprieti de acelai fel (reparaia proprietii deteriorate parial) pe
parcursul perioadei permise pentru nlocuire.
Col.2 nu se completeaz, iar n col.3 se reflect diferena dintre suma compensaiei primite i
suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcia) proprietii de acelai fel sau pentru
reparaia proprietii deteriorate pe parcursul perioadei permise spre nlocuire (sfritul anului
urmtor celui n care s-a produs pierderea sau deteriorarea parial).
n rndul 0206 "Venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe (CF, art.27, alin.(2))" se
reflect venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe folosite n activitatea de ntreprinztor. n
col.2 se reflect rezultatul pozitiv constatat n contabilitatea financiar la vnzarea mijloacelor fixe,
iar n col.3 venitul determinat n baza prevederilor art.27 alin.(2) din Codul fiscal.
n cazul cnd se vnd mijloacele fixe care la momentul nstrinrii acestora nu au fost folosite
n activitatea de ntreprinztor (fiind supuse conservrii), venitul din vnzarea lor se determin ca
diferena dintre suma ncasat i baza valoric dac se vnd mijloacele fixe aflate la conservare.
Baza valoric a mijloacelor fixe conservate se determin n conformitate cu pct.88 din Catalogul
mijloacelor fixe.
Rndul 0207 "Venitul din donarea activelor, cu excepia activelor de capital (CF,
art.42)" se completeaz n cazul efecturii donaiilor. n scopurile impozitrii, potrivit prevederilor
art.42 din Codul fiscal, persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre
ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat (valoarea de bilan) sau preul lui de
pia la momentul donrii. Coloana 2 nu se completeaz, deoarece n contabilitatea financiar nu se
constat venituri, ci numai cheltuieli, iar col.3 se completeaz n baza anexei 6.1 la tabelul nr.1.
Dac se doneaz mijloace fixe care au fost folosite anterior n activitatea de ntreprinztor, n
col.2 din anexa 6.1 la tabelul nr. 1 se reflect baza valoric a acestor mijloace fixe, determinat n
conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixe. n cazul n care se doneaz alte active
(mrfuri, producie finit, materiale), n col.2 se va reflecta valoarea lor de bilan conform datelor
din contabilitatea financiar. n col.3 din anexa 6.1 se reflect valoarea de pia a activelor donate
(determinat n baza art.5 pct.24) din Codul fiscal), iar n col.4 mrimea maxim reflectat n
col.2 i col.3. Suma col.4 din anexa 6.1 se reflect n col.3, rnd.0207 din anexa 6 la tabelul 1 a
Declaraiei unificate.
Anexa 6.1 la tabelul nr.1
Not la rndul 0207 "Venitul din donarea activelor, cu excepia activelor de capital"
Categoria activelor donate
A
Active curente total
Inclusiv mrfuri
Mijloace fixe
Alte active
Cod
1
0207
02071
02072
02073
Valoarea de bilan
(baza valoric)
2
Preul de pia
la momentul donrii*
3
* n cazul n care transmiterea gratuit a proprietii se efectueaz n conformitate cu decizia Guvernului sau a
autoritilor administraiei publice locale, suma din col.2 se reflect i n col.3.
Active de capital
A
Aciuni i alte titluri de proprietate n activitatea
de ntreprinztor
Titluri de crean
Proprietatea privat nefolosit n activitatea de
ntreprinztor, care este vndut la un pre ce
depete baza valoric ajustat a acesteia
Terenuri
Opionul la procurarea sau vnzarea activelor
capitale
Total
Cod
1
02081
02082
02083
02084
02085
Venit
(pierdere)
din
vnzarea
(ieirea)
activelor
de capital
n evidena
financiar*
Ieirea activelor
de capital
baza suma
valo- ncasat
ric din
vnzare
(schimb)**
Creterea de
capital
(col.4
col.3)
Pierderea de
capital
(col.3
col.4)
Suma
pierderii
de
capital
din
perioadele
precedente
Suma
creterii
de
capital
(col.5
col.6
col.7)
Suma
pierderii
de capital
nepermis
spre
deducere
n anul
fiscal
(col.6 +
col.7
col.5)
10
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Suma
creterii
de capital
supus
impozitrii
(col.8
50%) (se
indic n
col.3,
rnd.0208)
0208
Indicatorul din col.4 rndul 020 a anexei 5 la tabelul nr. 1 este egal cu suma rndurilor 020202019 i se transfer n rndul 020 a tabelului nr.1 a Declaraiei unificate.
Anexa 7. Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilor conform
prevederilor legislaiei fiscale
18. n cazul n care contribuabilul suport cheltuieli care urmeaz a fi ajustate, pentru a
determina corect cuantumul obligaiei fiscale aferente impozitului pe venit este necesar de
ntocmit anexa 7 la tabelul nr.1:
Anexa 7 la tabelul nr.1
Not la rndul 030 "Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaiei fiscale"
Indicatorii
Cod
Constatat n
contabilitatea
scopuri
financiar
fiscale
2
3
0301
0302
0303
0304
0305
0306
0307
0308
Diferena
col.3 col.2
4
0
0
0309
03011
03012
03014
03015
03019
0
0
03020
03021
03022
03025
03026
03028
03029
03030
03031
03034
03035
03038
03041
0
0
03046
030
A
Venitul conform datelor contabilitii financiare total (suma clasei
VI)
Suma ajustrilor (majorrilor/micorrilor) veniturilor (rnd.020 din
Declaraie)
Suma venitului brut total (rnd.03041 + rnd.03042), inclusiv:
din vnzarea mrfurilor (rulajul Ct subcontului 6112 )
alte venituri (rnd.03043 rnd.030431)
Total suma limit a cheltuielilor de reprezentan (rnd.030431 +
rnd.030432)
Suma cheltuielilor efective de reprezentan (se reflect n Tabelul 7,
rnd.0304, col.2)
Cheltuieli de reprezentan permise spre deducere (rnd.03045, dar nu
mai mult dect rnd.03044 (se reflect n Tabelul 7, rnd.0304, col.3)
Cod
1
03041
Suma
Suma limit a
cheltuielilor de
reprezentan, %
3
X
Suma cheltuielilor
de reprezentan
4
X
03042
03043
030431
030432
X
0,5
1,0
03044
03045
0304
n scopuri fiscale pierderile din vnzarea mijloacelor fixe se determin conform art.27 alin.(2) din
Codul fiscal i n baza Regulamentului privind calcularea uzurii. n cazul efecturii donaiilor n
col.3 se reflect baza valoric a proprietii donate ce se determin n conformitate cu pct.88 din
Catalogul mijloacelor fixe.
n rndul 03021 "Pierderi din alte ieiri ale mijloacelor fixe dect cele indicate n rndul
03020 (CF, art.24, alin.(1))", col.2 se reflect pierderile legate de ieirea mijloacelor fixe n
cazurile neindicate n rnd.03020, inclusiv n cazul ieirii forate a proprietii reflectate n
contabilitatea financiar n debitul contului 723 "Pierderi excepionale".
n rndul 03022 Amortizarea proprietii nemateriale (CF, art.28) se reflect ajustarea
cheltuielilor legate de amortizarea proprietii nemateriale: n coloana 2 cheltuielile constatate n
contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate conform art.28 din Codul fiscal.
n rndul 03025 "Suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri filantropice i de
sponsorizare (CF, art.36, alin.(1))", col.2 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate n
scopuri filantropice i de sponsorizare, conform datelor contabilitii financiare.
Contribuiile sub forma nemonetar se consider ca donaie, n urma creia venitul se
determin n scopuri fiscale n rndurile 0207 i 0208 din anexele 6.1 i 6.2 la tabelul nr.1 a
Declaraiei unificate.
n rndul 03026 "Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF, art.24, alin.(10))",
col.2 se reflect suma cheltuielilor neconfirmate documentar.
n rndul 03028 "Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole
n cazul atribuirii terenurilor prin hotrrea de Guvern (CF, art.29, alin.(5))" se reflect
cheltuielile viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor
prin hotrrile Guvernului Republicii Moldova: n col.2 cheltuielile constatate n contabilitatea
financiar, iar n col.3 cheltuielile constatate n conformitate cu art.29 alin.(5) din Codul fiscal.
n rndul 03029 "Cheltuieli legate de efectuarea plilor n favoarea salariailor care nu
pot fi calificate ca pli salariale", col.2 se reflect cheltuielile suportate de ctre contribuabil n
legtur cu efectuarea plilor n folosul salariailor care nu pot fi considerate ca pli salariale.
Fiind cheltuieli nepermise spre deducere, pornind de la prevederile art.24 alin.(1) din Codul fiscal,
n col.3 se reflect cifra "0".
De regul, la plile respective se atribuie plile sub form de ajutoare materiale acordate
salariailor n legtur cu diferite circumstane, inclusiv cele de ordin personal. n afar de aceasta,
n calitate de pli nedeductibile pot fi considerate i plile efectuate de ctre contribuabil pentru
recuperarea cheltuielilor personale ale salariailor care snt definite prin art.19 din Codul fiscal ca
faciliti acordate de ctre patron.
n rndul 03030 "Cheltuieli achitate sau suportate n folosul titularului patentei de
ntreprinztor (CF, art.24, alin.(11))" se reflect cheltuielile achitate sau suportate n folosul
titularilor patentei de ntreprinztor.
n rndul 03031 "Pierderi din reziduuri, deeuri i perisabilitate (CF, art.24, alin.(13))"
se reflect suma pierderilor aferente reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale constatate de
contribuabil (col.2) i permise la deduceri n limitele aprobate anual de ctre conductorii
ntreprinderilor (col.3).
n rndul 03034 "Cheltuieli aferente reparaiei mijloacelor fixe utilizate conform
contractului de arend (locaiune) (CF, art.27, alin.(9), lit.b))", col.2 se reflect suma
cheltuielilor legate de reparaia mijloacelor fixe utilizate n baza contractului de arend
operaional (locaiune). n col.2 se reflect suma cheltuielilor constatate n contabilitatea
financiar aferent reparaiei menionate, iar n col.3 se indic cuantumul acestora ce nu depete
limita stabilit la lit.b) alin.(9) art.27 din Codul fiscal din plata calculat pentru arend (locaiune)
suportat pe parcursul perioadei fiscale.
n rndul 03035 "Sumele pltite la procurarea terenurilor i a proprietii la care se
calculeaz uzura (amortizarea) (CF, art.24, alin. (6))", col.2 se reflect sumele suportate pentru
procurarea terenurilor i a proprietii la care se calculeaz uzura (amortizarea). Acest rnd se
completeaz doar n cazul n care suportarea respectiv a influenat formarea rezultatului financiar.
12
n rndul 03038 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate sub form de donaie,
conform datelor contabilitii financiare.
n rndul 03041 se reflect ajustarea cheltuielilor din reevaluarea mijloacelor fixe sau altor
active, conform prevederilor art.24 alin.(18) din Codul fiscal.
n rndul 03046 "Alte cheltuieli (de indicat)" se reflect alte cheltuieli care nu snt permise
spre deducere la determinarea obligaiei fiscale privind impozitul pe venit i care nu snt enumerate
n poziiile anterioare.
Indicatorul din col.4 rndul 030 din Anexa 7 la tabelul nr. 1 este egal cu suma rndurilor 0301
03046 i altele, dup caz, i se transfer n rndul 030 tabelului nr. 1 din Declaraie unificat.
TOTAL/
Suma
impozitului pe venit nesupus
achitrii (coloana 3 coloana 4)
(rndul 130)
(.3 .4) (.130)
5
TOTAL/
13
Completarea anexei dat se efectueaz n modul urmtor: n col.1 se indic codul facilitii i
la reflectarea acestuia urmeaz de condus de nomenclatorul facilitilor la impozitul pe venit
(forma FACILITI aprobat prin Ordinul IFPS nr. 1080 din 10.10.2012)).
n col.2 se reflect numrul i data legii care prevede acordarea facilitii.
n col.3 se reflect suma impozitului pe venit de la care se determin facilitatea.
n col.4 se reflect % facilitii fiscale care se acord din impozitul pe venit.
n col.5 se reflect suma impozitului pe venit nesupus achitrii.
Anexa 10. Determinarea impozitului pe venit achitat n strintate
care se trece n cont
A
Suma impozitului pe venit achitat n strintate
Venitul din activitatea de peste hotare
Cheltuieli legate de obinerea venitului reflectate n rnd.16012
Venitul impozabil din activitatea de peste hotare (rnd.16012 rnd.16013)
Suma venitului impozabil (rnd.090 din Declaraie)
Cota venitului impozabil din activitatea de peste hotare n suma total a venitului
impozabil (rnd.16014 : rnd.16015 100), %
Suma impozitului pe venit, exceptnd facilitile (rnd.150 din Declaraie)
Suma maxim a impozitului pe venit achitat peste hotare care poate fi trecut n cont
(rnd.16016 rnd.16017 : 100)
Suma impozitului pe venit care urmeaz a fi trecut n cont (suma minim dintre
indicatorii rndurilor 16011 i 16018)
Cod
1
16011
16012
16013
16014
16015
16016
Total
16017
16018
1601
n rndul 16011 se reflect suma impozitului pe venit achitat n strintate din veniturile
obinute.
n rndul 16012 i rndul 16013 se reflect suma veniturilor i, respectiv, a cheltuielilor legate
de obinerea veniturilor peste hotare.
Indicatorul din rndul 16014 se determin prin urmtorul calcul: rndul 16012 rndul 16013.
n rndul 16015 se reflect suma venitului impozabil indicat n rndul 090 tabelului nr.1 din
Declaraie unificat.
n rndul 16016 se reflect ponderea venitului impozabil din activitatea de peste hotarele
republicii n suma total a venitului impozabil care se determin prin urmtorul calcul: (rndul
16014 / rndul 16015) 100.
n rndul 16017 se reflect suma impozitului pe venit determinat n rndul 150 tabelului nr.1
din Declaraie unificat.
n rndul 16018 se reflect mrimea limit de trecere n cont a impozitului pe venit achitat n
strintate n legtur cu obinerea venitului care se determin prin urmtorul calcul: (rndul 16016
rndul 16017) / 100.
n rndul 1601 se reflect suma impozitului pe venit care urmeaz a fi trecut n cont n
legtur cu obinerea venitului de peste hotare, care reprezint mrimea minim dintre indicatorul
din rndul 16011 i cel din rndul 16018.
14
Conform alin.(1) art.82 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul de a trece n cont
impozitul pe venit, achitat n orice stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n
Republica Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia
prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe
venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat eliberat de organul competent al statului strin
respectiv, cu traducere n limba de stat.
Suma impozitului pe venit reinut n acest mod urmeaz a fi trecut n cont n mrime
integral, iar n cazul cnd suma obligaiilor fiscale este mai mic dect suma impozitului pe venit
reinut la sursa de plat, suma excedentului se consider ca plat n plus i poate fi restituit n
modul general stabilit de legislaia n vigoare.
Indicatorul din rndul 1601 "Total" din anexa 10 la tabelul nr.1 se reflect n rndul 160
tabelului nr.1 din Declaraie unificat.
salariai se calculeaz n urmtorul mod. Iniial se determin numrul mediu scriptic de salariai
pentru perioada gestionar (anul calendaristic), sumarea numrului mediu scriptic de salariai
pentru fiecare zi, inclusiv zilele de odihn i de srbtoare i mprirea rezultatului obinut la
numrul total de zile n an.
Ulterior, se determin numrul mediu scriptic al fondatorilor care nu se includ n numrul
mediu scriptic de salariai, dar care activeaz n cadrul ntreprinderii fondate.
Suma obinut (numrul mediu scriptic de salariai pentru perioada gestionar (anul calendaristic)
i numrul mediu scriptic al fondatorilor ntreprinderii, care activeaz n cadrul ntreprinderii
fondate, dar care nu sunt inclui n numrul mediu scriptic de salariai) va constitui baza
impozabil la taxa pentru amenajarea teritoriului.
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 2 Taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii
administrativ-teritoriale, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii venitului din vnzri a bunurilor
declarate la licitaie sau valorii biletelor de loterie emise cu cota taxei stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectelor impunerii (bazei impozabile);
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 3 Taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei), se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii venitului din vnzri ale serviciilor de
plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video,
prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace (cu
excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor), cu cota taxei stabilit de ctre
autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectelor impunerii (bazei
impozabile);
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 4 Taxa de aplicare a simbolicii locale, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii venitului din vnzri ale produselor
fabricate crora li se aplic simbolic local cu cota taxei stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectelor impunerii (bazei impozabile);
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al Titlului VII din Codul fiscal;
18
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 5 Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma taxei calculate pentru toate obiectele impozabile ale ntreprinderii. Taxa pentru
fiecare obiect al impunerii se determin reieind din cota taxei stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectului impunerii;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 6 "Taxa de pia", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n m2);
- n col.4 suma taxei calculat prin nmulirea suprafeei totale a terenului i a imobilelor
amplasate pe teritoriul pieei cu cota taxei, stabilit de ctre autoritile administraiei publice
locale de la locul amplasrii pieei pentru 1 m2;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 7 "Taxa pentru cazare", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii venitului din vnzri ale serviciilor
prestate de structurile cu funcii de cazare cu cota taxei stabilit de ctre autoritile administraiei
publice locale de la locul amplasrii structurii respective;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 8 "Taxa balnear", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii venitului din vnzri ale biletelor de odihn
i tratament cu cota taxei stabilit de ctre autoritile administraiei publice locale de la locul
amplasrii obiectului de prestare a serviciilor legate de odihn i tratament;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 9 "Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul
municiilor, oraelor i satelor (comunelor)", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma total a taxei, calculat pentru toate mijloacele de transport. Taxa pentru o unitate
de transport se calculeaz reieind din cota taxei stabilit de ctre autoritile administraiei publice
19
- n col.4 suma total a impozitului funciar, calculat pentru terenurile neevaluate de ctre
organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate n conformitate cu prevederile Legii
nr.1056-XIV din 16.06.2000 pentru punerea n aplicare a Titlului VI din Codul fiscal. n acest caz
impozitul funciar se calculeaz prin nmulirea cotei concrete a impozitului, stabilit de ctre
autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii terenului cu numrul de gradhectare, hectare sau suprafaa terenului;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele 283 i 284 ale CF;
- n col.6 suma reducerilor acordate, care se determin n modul urmtor: din suma reflectat n
col. 4 se scade suma reflectat n col. 5, iar rezultatul obinut se nmulete cu 15%;
Atenie! Coloana respectiv se completeaz numai n cazul n care suma impozitului
pentru anul fiscal n curs a fost achitat integral pn la 30 iunie a anului respectiv.
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferena dintre suma impozitului funciar
calculat (col. 4), suma nlesnirilor acordate n conformitate cu legislaia n vigoare (col. 5) i suma
reducerii acordate pentru plataanticipat a impozitului (col. 6);
Lit. b) pentru terenurile cu destinate neagricol, neevaluate de ctre organele
cadastrale teritoriale conform valorii estimate (114/2)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n ha);
- n col. 4 suma total a impozitului funciar, calculat pentru terenurile neevaluate de ctre
organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate n conformitate cu prevederile Legii
nr.1056-XIV din 16.06.2000 pentru punerea n aplicare a Titlului VI din CF. n acest caz,
impozitul funciar se calculeaz prin nmulirea cotei concrete a impozitului, stabilit de ctre
autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii terenului cu suprafaa terenului;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele 283 i 284 ale CF;
- n col.6 suma reducerilor acordate, care se determin n modul urmtor: din suma reflectat n
col. 3 se scade suma reflectat n col. 4, iar rezultatul obinut se nmulete cu 15%.
Atenie! Coloana respectiv se completeaz numai n cazul n care suma impozitului
pentru anul fiscal n curs a fost achitat integral pn la 30 iunie a anului respectiv;
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferen dintre impozitul funciar calculat
(col. 4), suma nlesnirilor acordate n conformitate cu legislaia n vigoare (col. 5) i suma reducerii
acordate pentru plata provizorie a impozitului (col. 6);
lit. ) pentru terenurile destinate punilor i fneelor (114/6)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n ha);
- n col.4 suma total a impozitului funciar, calculat pentru terenurile destinate punilor i
fneelor neevaluate de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate n
conformitate cu prevederile Legii nr.1056-XIV din 16.06.2000 pentru punerea n aplicare a Titlului
VI din Codul fiscal. n acest caz, impozitul funciar se calculeaz prin nmulirea cotei concrete a
impozitului, stabilit de ctre autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii
terenului cu suprafaa terenului;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele 283 i 284 ale CF;
- n col.6 suma reducerilor acordate, care se determin n modul urmtor: din suma reflectat n
col. 4 se scade suma reflectat n col. 5, iar rezultatul obinut se nmulete cu 15%.
Atenie! Coloana respectiv se completeaz numai n cazul n care suma impozitului
pentru anul fiscal n curs a fost achitat integral pn la 30 iunie a anului respectiv;
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferena dintre impozitul funciar calculat
(col. 4), suma nlesnirilor acordate n conformitate cu legislaia n vigoare (col. 5) i suma reducerii
acordate pentru plata anticipat a impozitului (col. 6);
La rndul 15 "Impozitul pe bunurile imobiliare", se indic:
lit. ) pentru bunurile imobiliare a cror impozitare se realizeaz reieind din valoarea
estimat (114/12)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
21
- n col.4 suma impozitului pe bunurile imobiliare calculat prin nmulirea valorii estimate a
bunului imobiliar, determinat de ctre organele cadastrale teritoriale i cota concret/fix, stabilit
pentru obiectele respective n conformitate cu prevederile art. 280 al CF;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele 283 i 284 ale CF;
- n col.6 suma reducerilor acordate, care se determin n modul urmtor: din suma reflectat n
col. 4 se scade suma reflectat n col. 5, iar rezultatul obinut se nmulete cu 15%.
Atenie! Coloana respectiv se completeaz numai n cazul n care suma impozitului
pentru anul fiscal n curs a fost achitat integral pn la 30 iunie a anului respectiv;
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferena dintre suma impozitului pe bunurile
imobiliare calculat (col. 4), suma nlesnirilor acordate n conformitate cu legislaia n vigoare (col.
5) i suma reducerii acordate pentru plata provizorie a impozitului (col. 6);
Lit. b) pentru bunurile imobiliare a cror impozitare se realizeaz reieind din
valoarea de bilan (114/10)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma impozitului calculat obinut n rezultatul nmulirii valorii medii de bilan a
bunurilor imobiliare pentru perioada gestionar i cota concret de impozitare. Valoarea de bilan a
bunurilor imobiliare impozabile constituie valoarea de intrare, corectat sau reevaluat a bunurilor
imobiliare, diminuat cu mrimea uzurii acumulate.
- n col. 5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele 283 i 284 ale CF;
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferena dintre suma impozitul calculat i
suma total a nlesnirilor acordate.
22