Sunteți pe pagina 1din 22

Anexa nr.

2
la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 1804 din 30.12.2014

MODUL DE COMPLETARE A DRII DE SEAM FISCALE UNIFICATE


(DECLARAIE) (Forma UNIF14)

Prevederi generale
1. Darea de seam fiscal unificat (Declaraie) (Forma UNIF14) n continuare Declaraia
unificat, urmeaz a fi prezentat de ctre ntreprinztorii individuali (ntreprinderile individuale),
gospodriile rneti (de fermier), la ntrunirea de ctre acetea cumulativ a urmtoarelor condiii:
a) numrul mediu anual de salariai pe parcursul perioadei fiscale nu depete 3 uniti, i
b) nu snt nregistrai ca pltitori de taxa pe valoarea adugat.
2. Declaraia unificat se prezint fie pe suport de hrtie, fie n format electronic n termenul
prevzut n art.83 alin.(11) din Codul fiscal, innd cont de prevederile alin.(9) al articolului citat.
3. Dac subiecii menionai n pct.1 pe parcursul perioadei fiscale nu se conform condiiilor
stabilite n punctul dat, acetia urmeaz s prezinte drile de seam fiscale n modul general stabilit
de legislaie, pentru perioadele n care nu au fost respectate condiiile menionate. n primele dri
de seam prezentate pe fiecare tip de impozit (tax/plat), informaia privind obligaiile fiscale se
va reflecta cumulativ, ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale n care acestea au aprut.
4. Subiecii care trec din categoria de contribuabili care prezint dri de seam fiscale i
achit impozitele i taxele n modul general stabilit de legislaie n categoria contribuabililor care
prezint Declaraia unificat, vor prezenta aceasta pentru ntreaga perioad fiscal respectiv, iar
drile de seam prezentate anterior pe parcursul perioadei fiscale n care a avut loc trecerea
urmeaz a fi anulate conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
5. n partea de sus a Declaraiei unificate se bifeaz n boxa corespunztoare semnul . La
litera "A" se atribuie ntreprinderile individuale (ntreprinztorii individuali), iar la litera "B"
gospodriile rneti (de fermier).
6. La rubrica "Perioada fiscal" se reflect anul calendaristic pentru care se prezint
Declaraia unificat. Rubrica respectiv se completeaz cu un cod care are structura AAAA, unde
AAAA este perioada fiscal de raportare (anul).
7. Codul fiscal, care se indic la rubrica "Codul fiscal" reprezint numrul personal de
identificare al contribuabilului atribuit n modul stabilit de Codul fiscal.
8. Denumirea contribuabilului, care se reflect la rubrica "Denumirea contribuabilului"
trebuie s corespund cu cea indicat n documentele de nregistrare eliberate de ctre organele
abilitate, conform legislaiei n vigoare.
9. La rubrica "Inspectoratul Fiscal de Stat" se indic denumirea organului fiscal la care se
prezint Declaraia unificat. Declaraia unificat se prezint la organul fiscal n a crui raz
contribuabilul i are sediul stabilit n documentele de constituire (nregistrare) (art.8 alin.(2) lit. b)
din Codul fiscal).
10. La rubrica "Codul localitii" se reflect codul localitii unde este nregistrat sediul
central al contribuabilului cod unic de identificare (4 semne) conform Clasificatorului unitilor
administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM), aprobat i pus n aplicare de la
03.09.2003 prin Hotrrea Departamentului "Moldova-Standard" nr.1398-ST din 03.09.2003.
11. La rubrica Codul genului principal de activitate se indic codul din patru cifre a
genului principal de activitate, determinat conform Clasificatorului Activitilor din Economia
Moldovei (CAEM), aprobat de Biroul Naional de Statistic.
12. La rubrica "Data prezentrii" se reflect data n care a fost prezentat Declaraia
unificat.

I. IMPOZITUL PE VENIT

1.1 Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor


Completarea Declaraiei a cu privire la impozitul pe venit (tabelul nr.1)
13. n rndul 010 Profitul (pierderea) perioadei de gestiune curente pn la impozitare
(rndul 0101 rndul 0102) se indic rezultatul obinut, conform datelor evidenei financiare
(profit, pierdere), pn la impozitare, prin diferena ntre valoarea indicat n rndul 0101 i
valoarea indicat n rndul 0102.
n rndul 0101 Suma total a veniturilor constatate conform datelor contabilitii
financiare (suma clasei Venituri) se reflect suma total a veniturilor constatate n
contabilitatea financiar, conform prevederilor Standardelor Naionale de Contabilitate, care se
determin ca suma conturilor din clasa Venituri.
n rndul 0102 Suma total a cheltuielilor constatate conform datelor contabilitii
financiare (suma clasei Cheltuieli) se reflect suma total a cheltuielilor constatate n
contabilitatea financiar, n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate,
care se determin ca suma conturilor din clasa Cheltuieli.
n rndul 020 "Ajustarea (majorarea/micorarea) veniturilor conform prevederilor
legislaiei fiscale " se reflect suma total a ajustrii (majorrii/micorrii) veniturilor, potrivit
prevederilor legislaiei fiscale cu privire la impozitul pe venit (Codul fiscal, Legea bugetului de stat
pe anul corespunztor, Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal),
determinat conform calculelor din anexa 6 la tabelul nr.1 din Modul de completare a drii de
seam fiscale unificate (declaraie) (n continuare Modul de completare a Declaraiei unificate).
n rndul 030 "Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilor conform prevederilor
legislaiei fiscale" se reflect suma total a ajustrii (majorrii/micorrii) cheltuielilor efectuate n
conformitate cu legislaia fiscal cu privire la impozitul pe venit, folosind datele din anexa 7 la
tabelul nr.1 din Modul de completare a Declaraiei unificate.
Indicatorul din rndul 040 se determin prin urmtorul calcul: rndul 010 + rndul 020
rndul 030.
n rndul 050 "Suma cheltuielilor efective legate de donaiile n scopuri filantropice i
de sponsorizare n folosul organizaiilor indicate n art.36 din CF, n limitele stabilite (rndul
040 %)" se reflect suma cheltuielilor legate de donaiile n scopuri filantropice i de
sponsorizare att sub form monetar, ct i sub form nemonetar, care snt deductibile n
conformitate cu art.36 din Codul fiscal i Hotrrea Guvernului nr.489 din 4 mai 1998.
Dac contribuabilul suport cheltuieli n scopuri filantropice i de sponsorizare sub form
nemonetar, drept temei pentru deducerea acestora servete, n cazul nstrinrii mijloacelor fixe,
baza valoric a proprietii transmise i determinat prin calcul, n conformitate cu pct.88 din
Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.338
din 21 martie 2003, cu completrile i modificrile ulterioare (n continuare Catalogul
mijloacelor fixe), iar n cazul nstrinrii altor active (mrfuri, materiale, producie finit), cu
excepia activelor de capital valoarea de bilan reflectat n contabilitatea financiar.
n conformitate cu art.36 din Codul fiscal se permite spre deducere suma cheltuielilor
efective n scopuri filantropice i de sponsorizare, dar nu mai mult de 10 la sut din venitul
impozabil. Limita respectiv se determin prin urmtorul calcul: rnd.040 10/100.
n rndul 060 "Suma cheltuielilor neconfirmate documentar, n limitele stabilite (rndul
040x%)" se reflect suma cheltuielilor totale neconfirmate documentar, care snt deductibile n
conformitate cu art.24 alin.(10) din Codul fiscal.
n conformitate cu art.24 alin.(10) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor
ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar,
n mrime de 0,2% din venitul impozabil.
n rndul 0701 "Suma scutirilor acordate fondatorilor ntreprinderii individuale,
gospodriei rneti (de fermier)" se indic suma scutirilor acordate fondatorilor ntreprinderii
2

individuale (ntreprinztorului individual), gospodriei rneti (de fermier) de care acetia pot
beneficia n baza art.33, 34, 35 din Codul fiscal. Acest rnd se completeaz n baza anexei 2 la
tabelul nr.1 doar n cazurile nefolosirii scutirii n alte cazuri prevzute de Codul fiscal (folosirea
scutirii la locul de munc de baz sau prin cumul sau transmiterea acesteia soiei (soului)).
Indicatorul din rndul 0701 nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al calculului: rnd.040
rnd.050 rnd.060. n cazul n care contribuabilul nu efectueaz ajustarea veniturilor i
cheltuielilor conform prevederilor Codului fiscal, a Legii pentru punerea n aplicare a titlurilor I i
II ale Codului fiscal i a Legii bugetului de stat pe anul corespunztor indicatorul din rndul 0701
nu trebuie s depeasc indicatorul pozitiv din rndul 010 al Declaraiei unificate.
Indicatorul din rndul 070 "Suma venitului impozabil fr luarea n calcul a pierderilor
fiscale ale anilor precedeni (rnd.040 rnd.050 rnd.060 rnd.0701) se indic doar
rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz a fi reflectat
n rnd.100 din Declaraie unificat fr semnul minus ().
Rndul 080 "Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente
permise spre deducere n perioada fiscal curent" se completeaz numai n cazul cnd
indicatorul din rndul 070 este mai mare dect 0 (zero). n acest rnd se reflect suma pierderilor
fiscale reportate din perioadele fiscale precedente, dar care se permit spre deducere n perioada
fiscal curent. Indicatorul din rndul 080 nu trebuie s depeasc suma din rndul 070. Noiunea
"pierderi constatate n contabilitatea financiar" difer de noiunea "pierderi fiscale", care
constituie rezultatul depirii cheltuielilor legate de activitatea de ntreprinztor asupra venitului
obinut din desfurarea acestei activiti. Reportarea pierderilor fiscale n viitor se efectueaz n
conformitate cu prevederile art.32 din Codul fiscal n dependen de redacia acestuia pentru
perioada fiscal n care au fost constatate pierderile.
n rndul 0901 "Suma venitului impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale" se indic
venitul impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale care se determin ca diferena indicatorilor :
rndul 070 rndul 080.
n rndul 0902 "Suma venitului scutit de impozitare se reflect suma venitului scutit de
impozitare, ns mrimea acestuia nu trebuie s depeasc indicatorul din rndul 0901 "Suma
venitului impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale".
Rndul 0902 se completeaz n baza anexei 8 la tabelul nr.1 din Modul de completare a
declaraiei (Not la rndul 0902 "Suma venitului scutit de impozitare").
n rndul 090 "Suma venitului impozabil (rnd.0901 rnd.0902)" se reflect suma
venitului impozabil pentru perioada fiscal de gestiune care se determin prin urmtorul calcul:
rnd.090 = rnd.0901 rnd.0902.
n rndul 100 "Suma pierderilor fiscale (a se reflecta fr semnele "" sau "( )" )" se
reflect rezultatul negativ determinat n urma calculrii indicatorului rndul 070. Indicatorul din
rndul 100 se nregistreaz fr semnul " " sau "( )".
n rndul 120 "Suma impozitului pe venit" se reflect suma impozitului pe venit care se
determin conform anexei 1 la tabelul nr.1 a Declaraiei unificate (Not la rndul 120 "Suma
impozitului pe venit").
Rndul 130 "Suma facilitilor acordate din suma calculat a impozitului pe venit" se
completeaz n baza anexei 9 la tabelul nr. 1 din Modul de completare a Declaraiei unificate (Not
la rndul 130 "Suma facilitilor acordate din suma calculat a impozitului pe venit"), indicnd
totalul din coloana 5 a acesteia.
n rndul 150 "Suma impozitului pe venit n perioada fiscal curent, exceptnd
facilitile fiscale (rnd.120 rnd.130)" se reflect rezultatul diferenei dintre indicatorii
rndurilor 120 i 130.
n rndul 160 "Suma trecerilor n cont a impozitului conform art.82 din CF" se reflect
suma total a trecerilor n cont a impozitului reinut n baza art.82 din Codul fiscal, conform anexei
10 la tabelul nr.1 din Modul de completare a Declaraiei unificate.
n rndul 170 "Suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a
contribuabilului (rnd.150 rnd.160)" se reflect suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n
3

fia personal a contribuabilului care se determin prin calculul: rndul 170 = rndul 150 rndul
160. Rndul 170 se completeaz doar n cazul constatrii valorii pozitive a operaiunii. n cazul
constatrii valorii negative a operaiunii indicate se completeaz rndul 200.
n rndul 180 se indic suma total a impozitului pe venit achitat n rate pe parcursul
perioadei fiscale de gestiune, n conformitate cu art.84 din Codul fiscal.
Indicatorii din rndurile 190 i 200 se determin respectiv prin urmtorul calcul:
a) pentru suma impozitului pe venit spre plat: rnd. 190 = rnd. 150 rnd. 160 rnd. 180;
b) pentru suma plii n plus a impozitului pe venit: rnd. 200 = rnd. 160 + rnd. 180 rnd. 150.

Completarea anexelor
la Declaraia cu privire la impozitul pe venit ( la tabelul nr.1)
Anexa 3. Suma impozitului pe venit care urmeaz
a fi achitat n rate n anul urmtor anului de gestiune
14. n anexa 3 la tabelul nr.1 se reflect suma impozitului pe venit care urmeaz a fi achitat
n rate n anul fiscal urmtor celui, pentru care se prezint Declaraia unificat, n baza metodelor
stabilite n art.84 din Codul fiscal. Astfel, contribuabilii snt obligai s achite sume egale cu din:
- suma calculat drept impozit, ce urmeaz a fi pltit pentru anul fiscal, n conformitate cu
prevederile titlului II din Codul fiscal, din suma obligaiei fiscale prognozate de ctre contribuabil;
- suma impozitului pe venit ce urma a fi pltit n anul precedent.
ntreprinztorii individuali, potrivit art. 84 alin.(1) din Codul fiscal, snt obligai s achite, nu
mai trziu de 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie i 25 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu
1/4 din impozitul determinat prin una din metodele menionate.
ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul n
rate conform alin.(1) art. 84 din Codul fiscal, dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape:
1/4 din suma indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 25 septembrie i 3/4 din aceast sum pn
la 25 decembrie ale anului fiscal.
Anexa 4. Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni
15. Anexa 4 la tabelul nr.1 se ntocmete de ctre contribuabilii care au filiale i/sau
subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central.
La declararea impozitului pe venit de ctre contribuabili urmeaz a se ine cont de
prevederile art.84 din Codul fiscal conform cruia repartizarea impozitului pe venit aferent fiecrei
subdiviziuni se efectueaz:
proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent; ori
proporional venitului obinut de subdiviziune, conform datelor din contabilitatea financiar a
acesteia pe anul precedent.
Anexa 4 se completeaz doar n cazul completrii rndului 170 Suma impozitului pe venit
pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului din tabelul nr. 1 a Declaraiei unificate.
Totalul coloanei 4 din anexa 4 trebuie s coincid cu indicatorul reflectat n rndul 170 din
Declaraie unificat.
n cazul n care contribuabilul a constatat pierderi fiscale, completnd rndul 100 Suma
pierderilor fiscale din Declaraie unificat, nu apare necesitatea de a completa anexa 4.
Totodat, n cazul n care contribuabilul pe parcursul perioadei fiscale nregistreaz o
subdiviziune i repartizarea impozitului se efectueaz proporional numrului mediu scriptic de
salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent, la completarea anexei 4 pentru subdiviziunea
respectiv n rndul 4 se va indica cifra zero 0, deoarece indicatorul de la care este necesar a
calcula repartizarea impozitului pe venit lipsete. De asemenea, n cazul n care contribuabilul pe
parcursul perioadei fiscale lichideaz o subdiviziune, acesta va indica la codul subdiviziunii
respective suma impozitului pe venit aferent trimestrelor n care subdiviziunea a activat pe parcurs.
Pentru trimestrul n care este lichidat subdiviziunea nu se va calcula impozitul pe venit i,
respectiv, nu se va transfera suma impozitului la bugetul unitii administrativ-teritoriale
respective.
4

Anexa 5. Informaia cu privire la contribuabilii - ntreprinztorul individual sau


gospodrie rneasc (de fermier)
16. Anexa 5 la tabelul nr.1 se completeaz de ctre ntreprinztor individual sau gospodrie
rneasc (de fermier), n scopul repartizrii obligaiilor fiscale privind impozitul pe venit ntre
fondatorii respectivi.
n coloanele 2 i 3 se reflect datele generale aferente persoanelor fizice fondatori.
n coloana 4 se indic suma scutirilor acordate fondatorilor ntreprinztorului individual sau
gospodriei rneti (de fermier) (rndul 0701 din Declaraie unificat), care n total nu trebuie s
depeasc rezultatul pozitiv al calculului: rndul 040 rndul 050 rndul 060 din Declaraie
unificat.
n coloanele 5-7 la poziia Total se reflect indicatorii respectivi din rndurile 090, 120 i
130 din Declaraie unificat, indicatorii fiind repartizai pe fiecare fondator n parte.
n coloana 8 se reflect indicatorul, care se determin prin nmulirea indicatorului din
coloana 5 la % facilitii care se acord din impozitul pe venit.
Indicatorul din coloana 9 se determin prin diferena dintre indicatorul reflectat la coloana 5
i indicatorul reflectat la coloana 8.
Indicatorii din coloanele 9 i 10 se utilizeaz de ctre fondatori la completarea Declaraiei a
persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, n cazul n care acetia obin alte venituri
impozabile dect cele obinute din activitatea de ntreprinztor i snt obligai s prezinte Declaraia
respectiv n baza art.83 alin.(2) din Codul fiscal.
Anexa 6. Ajustarea (majorarea/micorarea) veniturilor conform
prevederilor legislaiei fiscale
17. n cazul n care contribuabilul obine venituri care urmeaz a fi ajustate, pentru a
determina corect cuantumul obligaiei fiscale aferente impozitului pe venit este necesar de ntocmit
anexa 6 la tabelul nr.1:
Anexa 6 la tabelul nr.1

Not la rndul 020 "Ajustarea (majorarea/micorarea) veniturilor conform prevederilor legislaiei fiscale"
Indicatori

A
Dobnzile aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce depete 3 ani
Venitul obinut din nlocuirea proprietii (CF, art.22) (n col.2 se indic suma veniturilor
excepionale)
Venitul obinut ca rezultat al nenlocuirii sau nlocuirii pariale a proprietii (CF, art.22)
Venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe (CF, art.27, alin.(2))
Venitul din donarea activelor, cu excepia activelor de capital (CF, art.42)
Rezultatul din operaiunile legate de activele de capital
Suma venitului de la stingerea creanelor decontate anterior pe seama cheltuielilor perioadei
gestionare, inclusiv prin rezervele formate n conformitate cu prevederile S.N.C., ns nepermise
spre deducere conform CF
Venitul obinut sub form nemonetar (CF, art.21, alin.(1))
Mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia
fondurilor, specificate n baza legislaiei fiscale ca neimpozabile
Venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional (CF, art.20, lit.z4))
Veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale (CF, art.20, lit.z))
Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd
formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului (CF, art.18, lit.j)"
Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea pierderilor din
depreciere a mijloacelor fixe i a altor active (art.20 lit.z9) din CF)
Venitul obinut din trecerea de la SNC sau SIRF (art. 44 alin.(9) din CF)
Venitul obinut sub form de dividende (art.901 alin.(3 1) din CF)
Altele (de indicat)
TOTAL

Constatat n
Diferena
contabilita scopuri col.3
tea
fiscale col.2
financiar
1
2
3
4
0
0202
0
02041

Cod

02042
0206
0207
0208
0209

X
X
0

02010
02012

02013
02014
02015

0
0
0

02016

02017
02018
02019
020

0
X

n rndul 0202 coloana 2 se reflect suma dobnzilor aferente depozitelor bancare depuse pe
un termen ce depete 3 ani i valorile mobiliare corporative sub form de obligaiuni emise pe un
termen ce depete 3 ani (art. 24, alin.(8) din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru
punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal).
Rndul 02041 "Venitul obinut din nlocuirea proprietii (CF, art.22)" se completeaz
n cazul cnd n urma circumstanelor de for major (incendii, inundaii, furturi) are loc pierderea
(deteriorarea etc.) proprietii i, ca rezultat, s-a primit o oarecare compensaie. Compensaia, de
exemplu, poate fi primit de la companiile de asigurri, n cazul cnd proprietatea este asigurat,
sau de la alte persoane vinovate de pierderea proprietii.
n col.2 se reflect venitul constatat n contabilitatea financiar ca venituri excepionale, iar
n col.3 cifra 0.
Rndul 02042 "Venitul obinut ca rezultat al nenlocuirii sau nlocuirii pariale a
proprietii (CF, art.22)" se completeaz n cazul cnd suma compensaiei primite ca consecin a
ieirii forate a proprietii sau deteriorrii ei pariale nu a fost investit sau a fost investit parial la
procurarea (construcia) altei proprieti de acelai fel (reparaia proprietii deteriorate parial) pe
parcursul perioadei permise pentru nlocuire.
Col.2 nu se completeaz, iar n col.3 se reflect diferena dintre suma compensaiei primite i
suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcia) proprietii de acelai fel sau pentru
reparaia proprietii deteriorate pe parcursul perioadei permise spre nlocuire (sfritul anului
urmtor celui n care s-a produs pierderea sau deteriorarea parial).
n rndul 0206 "Venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe (CF, art.27, alin.(2))" se
reflect venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe folosite n activitatea de ntreprinztor. n
col.2 se reflect rezultatul pozitiv constatat n contabilitatea financiar la vnzarea mijloacelor fixe,
iar n col.3 venitul determinat n baza prevederilor art.27 alin.(2) din Codul fiscal.
n cazul cnd se vnd mijloacele fixe care la momentul nstrinrii acestora nu au fost folosite
n activitatea de ntreprinztor (fiind supuse conservrii), venitul din vnzarea lor se determin ca
diferena dintre suma ncasat i baza valoric dac se vnd mijloacele fixe aflate la conservare.
Baza valoric a mijloacelor fixe conservate se determin n conformitate cu pct.88 din Catalogul
mijloacelor fixe.
Rndul 0207 "Venitul din donarea activelor, cu excepia activelor de capital (CF,
art.42)" se completeaz n cazul efecturii donaiilor. n scopurile impozitrii, potrivit prevederilor
art.42 din Codul fiscal, persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre
ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat (valoarea de bilan) sau preul lui de
pia la momentul donrii. Coloana 2 nu se completeaz, deoarece n contabilitatea financiar nu se
constat venituri, ci numai cheltuieli, iar col.3 se completeaz n baza anexei 6.1 la tabelul nr.1.
Dac se doneaz mijloace fixe care au fost folosite anterior n activitatea de ntreprinztor, n
col.2 din anexa 6.1 la tabelul nr. 1 se reflect baza valoric a acestor mijloace fixe, determinat n
conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixe. n cazul n care se doneaz alte active
(mrfuri, producie finit, materiale), n col.2 se va reflecta valoarea lor de bilan conform datelor
din contabilitatea financiar. n col.3 din anexa 6.1 se reflect valoarea de pia a activelor donate
(determinat n baza art.5 pct.24) din Codul fiscal), iar n col.4 mrimea maxim reflectat n
col.2 i col.3. Suma col.4 din anexa 6.1 se reflect n col.3, rnd.0207 din anexa 6 la tabelul 1 a
Declaraiei unificate.
Anexa 6.1 la tabelul nr.1

Not la rndul 0207 "Venitul din donarea activelor, cu excepia activelor de capital"
Categoria activelor donate
A
Active curente total
Inclusiv mrfuri
Mijloace fixe
Alte active

Cod
1
0207
02071
02072
02073

Valoarea de bilan
(baza valoric)
2

Preul de pia
la momentul donrii*
3

Valoarea maxim din col.2 i col.3


(se indic n col.3, rnd.0207)
4

* n cazul n care transmiterea gratuit a proprietii se efectueaz n conformitate cu decizia Guvernului sau a
autoritilor administraiei publice locale, suma din col.2 se reflect i n col.3.

Rndul 0208 "Rezultatul din operaiunile legate de activele de capital" se completeaz de


ctre persoanele care pe parcursul perioadei fiscale au efectuat operaiuni (vnzare, schimb sau alt
mod de nstrinare) cu activele de capital enumerate n art.37 alin.(2) din Codul fiscal. Rndul 0208
se completeaz n baza anexei 6.2 la tabelul nr. 1a Declaraiei unificate.
n rndul 0208, col.2 din anexa 6.2 se reflect rezultatul (venitul, pierderea) din operaiunile
cu activele de capital constatat n contabilitatea financiar pe fiecare activ, care este definit ca activ
de capital. n coloanele 3 i 4 se reflect rezultatul obinut pentru fiecare din aceste active, conform
prevederilor Codului fiscal. Indicatorii coloanelor 5, 6, 8 se determin prin calcul. n col.7 se
reflect suma pierderilor de capital nepermise spre deducere n perioadele fiscale precedente, dar
permise spre deducere n perioada fiscal curent, iar n col.10 suma pierderilor de capital
nepermise spre deducere n anul fiscal curent, dar care urmeaz a fi raportate n anii fiscali
urmtori, adic suma care urmeaz a fi reflectat n urmtorul an fiscal col.7.
Datele din anexa 6.2 se transfer n rnd.0208 anexei 6 la tabelul nr.1 n felul urmtor:
totalul col.2 din anexa 6.2 n col.2, rnd.0208 anexa 6; totalul col.9 din anexa 6.2 n col.3,
rnd.0208 anexa 6.
Anexa 6.2 la tabelul nr.1
Not la rndul 0208 Rezultatul din operaiunile legate de activele de capital"

Active de capital

A
Aciuni i alte titluri de proprietate n activitatea
de ntreprinztor
Titluri de crean
Proprietatea privat nefolosit n activitatea de
ntreprinztor, care este vndut la un pre ce
depete baza valoric ajustat a acesteia
Terenuri
Opionul la procurarea sau vnzarea activelor
capitale
Total

Cod

1
02081
02082
02083

02084
02085

Venit
(pierdere)
din
vnzarea
(ieirea)
activelor
de capital
n evidena
financiar*

Ieirea activelor
de capital
baza suma
valo- ncasat
ric din
vnzare
(schimb)**

Creterea de
capital
(col.4
col.3)

Pierderea de
capital
(col.3
col.4)

Suma
pierderii
de
capital
din
perioadele
precedente

Suma
creterii
de
capital
(col.5
col.6
col.7)

Suma
pierderii
de capital
nepermis
spre
deducere
n anul
fiscal
(col.6 +
col.7
col.5)
10
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

Suma
creterii
de capital
supus
impozitrii
(col.8
50%) (se
indic n
col.3,
rnd.0208)

0208

* n cazul constatrii n evidena financiar a pierderilor indicatorul respectiv se indic n parantez.


** n cazul donaiei activelor de capital n col.4 se indic mrimea maxim din baza lor valoric ajustat sau preul de
pia la momentul donrii.

n rndul 0209 "Suma venitului de la stingerea creanelor decontate anterior pe seama


cheltuielilor perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele formate n conformitate cu
prevederile S.N.C., ns nepermise spre deducere conform CF" se reflect suma venitului
obinut, conform datelor contabilitii financiare de la ncasarea creanelor, raportate anterior la
cheltuielile perioadei fie direct, fie prin intermediul unei rezerve (rezerva pentru casarea creanelor
compromise) n calitate de datorii compromise, nepermise spre deducere n baza prevederilor
art.31 alin.(1) din Codul fiscal. n col.2 se reflect suma venitului respectiv constatat conform
datelor contabilitii financiare, iar n col.3 0.
n rndul 02010 "Venitul obinut sub form nemonetar (CF, art.21, alin.(1))" se
reflect
7

venitul obinut sub form nemonetar: n coloana 2 se reflect valoarea constatat n


contabilitatea financiar, iar n coloana 3 se indic valoarea medie a preului de livrare a
mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analogice pe luna precedent lunii n care a fost obinut
venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit
sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul
obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al
serviciilor prestate n luna curent.
n rndul 02012 "Mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n
conformitate cu destinaia fondurilor, specificate n baza legislaiei fiscale ca neimpozabile"
se reflect mijloacele bneti constatate n contabilitatea financiar ca venit i obinute din
fondurile speciale. La utilizarea acestor mijloace n conformitate cu destinaia fondurilor, conform
legislaiei n vigoare, veniturile respective reprezint venituri neimpozabile.
n rndul 02013 "Venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public
naional (CF, art.20, lit.z4))" se indic suma restanelor la bugetul public naional i care conform
lit.z4) art.20 din Codul fiscal snt calificate drept neimpozabile.
n rndul 02014 "Veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale (CF, art.20,
lit.z))" se indic veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale la plata impozitului pe
venit care se constat n contabilitatea financiar n anul fiscal n care exist o certitudine ferm c
sumele facilitilor la impozitul pe venit nu vor fi supuse restituirii (achitrii) la buget. La aplicarea
impozitului pe venit aceste sume snt neimpozabile.
n rndul 02015 "Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic,
cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii
contribuabilului (CF, art.18, lit.j))" se indic venitul rezultat din neachitarea datoriei n cazul
cnd formarea acesteia este o urmare a insolvabilitii contribuabilului.
Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic n legtur cu expirarea
termenului de prescripie stabilit prin Codul civil sau lichidarea creditorului, reprezint, conform
art.18 lit.j) din Codul fiscal, surs de venit impozabil. Excepie fac cazurile cnd formarea acestei
datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului.
Termenele de prescripie generale i speciale se determin n conformitate cu prevederile
Codului civil al Republicii Moldova nr.1107-XV din 6 iunie 2002.
Nu se consider drept venit impozabil, potrivit prevederilor art.18 lit.j) din Codul fiscal,
venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic n cazul n care ultimului i s-a
intentat un proces de insolvabilitate, n conformitate cu Legea insolvabilitii nr.623-XV din 14
noiembrie 2001, masa lui debitoare nu este suficient pentru satisfacerea cerinelor creditorului
(creditorilor), i situaia creat este confirmat prin decizia instanei de judecat.
n rndul 02016 Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din
reluarea pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active (art.20 lit.z9) din CF)se
reflect ajustarea venitului din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea
pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active, conform prevederilor art.20 lit.z9) din
Codul fiscal.
n rndul 02017 Venitul obinut din trecerea de la SNC sau SIRF (art. 44 alin.(9) din
CF) se reflect ajustarea venitului rezultat din trecerea de la Standardele Naionale de
Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar, conform prevederilor art.44
alin.(9) din Codul fiscal.
n rndul 02018 Venitul obinut sub form de dividende (art.901 alin.(3 1) din CF) se
reflect ajustarea venitului obinut sub form de dividende, potrivit prevederilor art.901 alin.(31)
din Codul fiscal. n conformitate cu art.901 alin.(31) din Codul fiscal, venitul sub form de
dividende, ncepnd cu perioada fiscal 2012 se impoziteaz prin reinerea final a impozitului.
n rndul 02019 Altele (de indicat) se reflect ajustarea altor venituri, pentru care
legislaia fiscal prevede alte reguli dect cele stabilite de Standardele Naionale de Contabilitate
(SNC) sau Standardele Internaionale de Raportare Financiar (SIRF).
8

Indicatorul din col.4 rndul 020 a anexei 5 la tabelul nr. 1 este egal cu suma rndurilor 020202019 i se transfer n rndul 020 a tabelului nr.1 a Declaraiei unificate.
Anexa 7. Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilor conform
prevederilor legislaiei fiscale
18. n cazul n care contribuabilul suport cheltuieli care urmeaz a fi ajustate, pentru a
determina corect cuantumul obligaiei fiscale aferente impozitului pe venit este necesar de
ntocmit anexa 7 la tabelul nr.1:
Anexa 7 la tabelul nr.1

Not la rndul 030 "Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaiei fiscale"

Indicatorii

Cod

Constatat n
contabilitatea
scopuri
financiar
fiscale
2
3

Cheltuieli personale i familiale (CF, art.23)


Cheltuieli de delegaii (CF, art.24, alin.(3))
Cheltuieli de asigurare (CF, art.24, alin.(3))
Cheltuieli de reprezentan (CF, art.24, alin.(3) (anexa 7.1)
Pierderi obinute n urma vnzrii sau schimbului proprietii, ndeplinirii
lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate n mod direct sau mijlocit ntre
persoanele interdependente (CF, art.24, alin.(8))
Cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei
persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, dac
nu exist justificarea plii unei astfel de sume (CF, art.24, alin.(7))
Cheltuieli efectuate pn la momentul plii, n cazul cnd contribuabilul are
obligaii fa de persoana interdependent care aplic metoda de cas (CF, art.44,
alin.(5))
Cheltuieli achitate persoanei interdependente care folosete metoda de cas (CF,
art.44, alin.(5))
Cheltuieli legate de obinerea venitului scutit de impozitare (CF, art.24, alin.(9))
Cheltuieli pentru reparaia proprietii (CF, art.27, alin.(8))
Suma uzurii mijloacelor fixe (CF, art.26)
Deflcri n fondurile de rezerv (art.31 alin.(2) din CF)
Deducerea datoriilor compromise (CF, art.31, alin.(1))
Penaliti, amenzi i alte sanciuni aplicate pentru nclcarea actelor normative
(CF, art.30, alin.(1))
Pierderi din vnzarea mijloacelor fixe, inclusiv n cazul efecturii donaiei (CF,
art.27, alin.(2))
Pierderi din alte ieiri ale mijloacelor fixe dect cele indicate n rndul 03020 (CF,
art.24, alin.(1))
Amortizarea proprietii nemateriale (CF, art.28)
Suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri filantropice i de sponsorizare
(CF, art.36, alin.(1))
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF, art.24, alin.(10))
Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul
atribuirii terenurilor prin hotrrea de Guvern (CF, art.29, alin.(5))
Cheltuieli legate de efectuarea plilor n favoarea salariailor care nu pot fi
calificate ca pli salariale
Cheltuieli aferente titularilor patentelor de ntreprinztor (CF, art.24, alin.(11))
Pierderi din reziduuri, deeuri i perisabilitate (CF, art.24, alin.(13))
Cheltuieli aferente reparaiei mijloacelor fixe utilizate conform contractului de
arend (locaiune) (CF, art.27, alin.(9), lit.b))
Sumele pltite la procurarea terenurilor i a proprietii la care se calculeaz uzura
(amortizarea) (CF, art.24, alin..(6))
Suma contribuiilor bneti efectuate sub form de donaie
Cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe i altor active (art. 24 alin. (18) din
CF))
Alte cheltuieli ce nu in de activitatea de ntreprinztor (de indicat)
TOTAL

0301
0302
0303
0304
0305

0306

0307

0308

Diferena
col.3 col.2
4

0
0

0309
03011
03012
03014
03015
03019

0
0

03020
03021

03022
03025

03026
03028

03029

03030
03031
03034

03035

03038
03041

0
0

03046
030

n rndul 0301 "Cheltuieli personale i familiale (CF, art.23)" se reflect suma


cheltuielilor personale i familiale raportat n contabilitatea financiar la cheltuielile
contribuabilului, dar nepermis spre deducere conform prevederilor art.23 i art.24 alin.(2) din
Codul fiscal.
n rndul 0302 "Cheltuieli de delegaii (CF, art.24, alin.(3))" se reflect suma cheltuielilor
de delegaii: n col.2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n col.3 cheltuielile
constatate n limita normelor stabilite de Hotrrea Guvernului nr.10 din 05 ianuarie 2012.
n rndul 0303 "Cheltuieli de asigurare (CF, art.24, alin.(3))" se reflect suma
cheltuielilor legate de asigurarea proprietii, salariailor etc.: n col.2 cheltuielile constatate n
contabilitatea financiar, iar n col.3 cheltuielile achitate sau suportate pe tipurile de asigurri
prevzute de Hotrrea Guvernului nr.484 din 4 mai 1998 i deductibile n scopuri fiscale.
n rndul 0304 "Cheltuieli de reprezentan (CF, art.24, alin.(3) (anexa 7.1) " se reflect
suma cheltuielilor de reprezentan: n col.2 suma cheltuielilor efective constatate n
contabilitatea financiar, iar n col.3 suma cheltuielilor n limita normativelor stabilite prin
Hotrrea Guvernului nr.130 din 6 februarie 1998 care se determin n baza anexei 7.1 la
tabelul nr.1.
Suma rnd.03045, col.4. din anexa 7.1 se transfer n rnd.0304, col.2 din anexa 7 la tabelul
nr. 1, iar suma din rnd.0304, col.4 anexei 7.1 n rnd.0304, col.3 din anexa 7 la tabelul nr. 1.
Anexa 7.1 la tabelul nr.1

Not la rndul 0304 "Cheltuieli de reprezentan"


Indicatori

A
Venitul conform datelor contabilitii financiare total (suma clasei
VI)
Suma ajustrilor (majorrilor/micorrilor) veniturilor (rnd.020 din
Declaraie)
Suma venitului brut total (rnd.03041 + rnd.03042), inclusiv:
din vnzarea mrfurilor (rulajul Ct subcontului 6112 )
alte venituri (rnd.03043 rnd.030431)
Total suma limit a cheltuielilor de reprezentan (rnd.030431 +
rnd.030432)
Suma cheltuielilor efective de reprezentan (se reflect n Tabelul 7,
rnd.0304, col.2)
Cheltuieli de reprezentan permise spre deducere (rnd.03045, dar nu
mai mult dect rnd.03044 (se reflect n Tabelul 7, rnd.0304, col.3)

Cod

1
03041

Suma

Suma limit a
cheltuielilor de
reprezentan, %
3
X

Suma cheltuielilor
de reprezentan
4
X

03042

03043
030431
030432

X
0,5
1,0

03044

03045

0304

n rndul 0305 "Pierderi obinute n urma vnzrii sau schimbului proprietii,


ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate n mod direct sau mijlocit ntre
persoanele interdependente (CF, art.24, alin.(8))", col.2 se indic pierderile suportate n cazul
schimbului sau vnzrii proprietii ntre persoanele interdependente, precum i pierderile aferente
ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate direct sau nemijlocit ntre persoanele
interdependente. Noiunea de persoan interdependent este specificat n art.5 pct.12) din Codul
fiscal.
n rndul 0306 "Cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent
economic, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume (CF, art.24, alin.(7))", col.2 se
reflect suma cheltuielilor efectuate n folosul unui membru al familiei contribuabilului, al unei
persoane cu funcii de rspundere sau al unui conductor al agentului economic, al unui membru al
societii sau al altei persoane interdependente, n cazul lipsei justificrii acestei pli constatate n
contabilitatea financiar.
10

n rndul 0307 "Cheltuieli efectuate pn la momentul plii, n cazul cnd


contribuabilul are obligaii fa de persoana interdependent care aplic metoda de cas
(CF, art.44, alin.(5))", col.2 se reflect suma cheltuielilor suportate, dar neachitate, n urma
apariiei obligaiei fa de o persoan interdependent ce folosete metoda de cas.
n rndul 0308 "Cheltuieli achitate persoanei interdependente care folosete metoda de
cas (CF, art.44, alin.(5))" se reflect suma cheltuielilor achitate, efectuate de ctre persoana ce
folosete contabilitatea de angajamente, persoanei interdependente ce folosete contabilitatea de
cas, care n perioadele fiscale precedente nu au fost permise spre deducere din cauza neachitrii
lor.
n rndul 0309 "Cheltuieli legate de obinerea venitului scutit de impozitare (CF, art.24,
alin.(9))", col.2 se reflect suma cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare.
n aceste cheltuieli se includ cheltuielile achitate sau suportate aferente obinerii venitului
scutit de impozit. Venituri scutite de impozit, spre exemplu, snt considerate veniturile sub form
de dobnzi de la hrtiile de valoare de stat, obinute conform prevederilor alin.(7) art.24 al Legii
pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
n rnd.03011 "Cheltuieli pentru reparaia proprietii (CF, art.27, alin.(8))" se reflect
suma cheltuielilor pentru reparaia proprietii: n col.2 cheltuielile constatate n contabilitatea
financiar ca cheltuieli ale perioadei, n col.3 cheltuielile n mrimea lor efectiv, dar nu mai
mult de indicatorul stabilit la alin.(8) art.27 din Codul fiscal din baza valoric a categoriei
respective de proprietate la nceputul anului (determinat fr a lua n consideraie schimbrile
intervenite pe parcursul anului fiscal respectiv). Se consider cheltuieli constatate n contabilitatea
financiar cheltuielile care, conform prevederilor S.N.C., au fost atribuite la cheltuielile perioadei,
adic au influenat rezultatul financiar. n col.2 nu se reflect suma cheltuielilor capitalizate.
Cheltuielile suportate (achitate) vor fi constatate ca cheltuieli pentru reparaia proprietii
dup criteriul stabilit n Regulamentul privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n
scopuri fiscale, aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.289 din 14 martie
2007 (Monitorul Oficial nr.39-42 din 23 martie 2007) (n continuare Regulamentul privind
calcularea uzurii).
La determinarea sumei cheltuielilor permise spre deducere n scopuri fiscale, suma limit a
cheltuielilor permise spre deducere (15% din baza valoric a proprietii categoriei respective la
nceputul anului n perioada fiscal de gestiune) se compar cu suma total a cheltuielilor suportate
n legtur cu efectuarea reparaiei, inclusiv i cele care n contabilitatea financiar au fost
capitalizate. Determinarea sumei limit a cheltuielilor permise spre deducere se efectueaz separat
pe fiecare categorie de mijloace fixe.
n rndul 03012 "Suma uzurii mijloacelor fixe (CF, art.26)" se reflect suma uzurii
mijloacelor fixe: n col.2 suma constatat n contabilitatea financiar, iar n col.3 suma
calculat conform prevederilor Regulamentului privind calcularea uzurii.
n rndul 03014 "Defalcri n fondurile de rezerv (CF, art.31, alin.(2))", col.2 se
reflect suma cheltuielilor care au influenat asupra rezultatului financiar i au fost utilizate pe
parcursul anului fiscal la formarea fondurilor de rezerv, inclusiv la acoperirea datoriilor
compromise. n conformitate cu art.31 din Codul fiscal nu snt permise spre deducere cheltuielile
ce in de formarea rezervelor.
n rndul 03015 "Deducerea datoriilor compromise (CF, art.31, alin.(1))" se reflect
suma datoriilor compromise ce urmeaz a fi deduse: n col.2 cheltuielile constatate n
contabilitatea financiar, iar n col.3 cheltuielile constatate n scopuri fiscale, conform art.31
alin.(1) din Codul fiscal.
n rndul 03019 "Penaliti, amenzi i alte sanciuni aplicate pentru nclcarea actelor
normative (CF, art.30, alin.(1))", col.2 se reflect cheltuielile legate de achitarea penalitilor,
amenzilor i altor sanciuni aplicate pentru nclcarea actelor normative.
n rndul 03020 "Pierderi din vnzarea mijloacelor fixe, inclusiv n cazul efecturii
donaiei (CF, art.27, alin.(2))" se reflect pierderile din vnzarea mijloacelor fixe: n col.2
pierderile constatate n contabilitatea financiar, n col.3 pierderile constatate n scopuri fiscale.
11

n scopuri fiscale pierderile din vnzarea mijloacelor fixe se determin conform art.27 alin.(2) din
Codul fiscal i n baza Regulamentului privind calcularea uzurii. n cazul efecturii donaiilor n
col.3 se reflect baza valoric a proprietii donate ce se determin n conformitate cu pct.88 din
Catalogul mijloacelor fixe.
n rndul 03021 "Pierderi din alte ieiri ale mijloacelor fixe dect cele indicate n rndul
03020 (CF, art.24, alin.(1))", col.2 se reflect pierderile legate de ieirea mijloacelor fixe n
cazurile neindicate n rnd.03020, inclusiv n cazul ieirii forate a proprietii reflectate n
contabilitatea financiar n debitul contului 723 "Pierderi excepionale".
n rndul 03022 Amortizarea proprietii nemateriale (CF, art.28) se reflect ajustarea
cheltuielilor legate de amortizarea proprietii nemateriale: n coloana 2 cheltuielile constatate n
contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate conform art.28 din Codul fiscal.
n rndul 03025 "Suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri filantropice i de
sponsorizare (CF, art.36, alin.(1))", col.2 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate n
scopuri filantropice i de sponsorizare, conform datelor contabilitii financiare.
Contribuiile sub forma nemonetar se consider ca donaie, n urma creia venitul se
determin n scopuri fiscale n rndurile 0207 i 0208 din anexele 6.1 i 6.2 la tabelul nr.1 a
Declaraiei unificate.
n rndul 03026 "Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF, art.24, alin.(10))",
col.2 se reflect suma cheltuielilor neconfirmate documentar.
n rndul 03028 "Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole
n cazul atribuirii terenurilor prin hotrrea de Guvern (CF, art.29, alin.(5))" se reflect
cheltuielile viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor
prin hotrrile Guvernului Republicii Moldova: n col.2 cheltuielile constatate n contabilitatea
financiar, iar n col.3 cheltuielile constatate n conformitate cu art.29 alin.(5) din Codul fiscal.
n rndul 03029 "Cheltuieli legate de efectuarea plilor n favoarea salariailor care nu
pot fi calificate ca pli salariale", col.2 se reflect cheltuielile suportate de ctre contribuabil n
legtur cu efectuarea plilor n folosul salariailor care nu pot fi considerate ca pli salariale.
Fiind cheltuieli nepermise spre deducere, pornind de la prevederile art.24 alin.(1) din Codul fiscal,
n col.3 se reflect cifra "0".
De regul, la plile respective se atribuie plile sub form de ajutoare materiale acordate
salariailor n legtur cu diferite circumstane, inclusiv cele de ordin personal. n afar de aceasta,
n calitate de pli nedeductibile pot fi considerate i plile efectuate de ctre contribuabil pentru
recuperarea cheltuielilor personale ale salariailor care snt definite prin art.19 din Codul fiscal ca
faciliti acordate de ctre patron.
n rndul 03030 "Cheltuieli achitate sau suportate n folosul titularului patentei de
ntreprinztor (CF, art.24, alin.(11))" se reflect cheltuielile achitate sau suportate n folosul
titularilor patentei de ntreprinztor.
n rndul 03031 "Pierderi din reziduuri, deeuri i perisabilitate (CF, art.24, alin.(13))"
se reflect suma pierderilor aferente reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale constatate de
contribuabil (col.2) i permise la deduceri n limitele aprobate anual de ctre conductorii
ntreprinderilor (col.3).
n rndul 03034 "Cheltuieli aferente reparaiei mijloacelor fixe utilizate conform
contractului de arend (locaiune) (CF, art.27, alin.(9), lit.b))", col.2 se reflect suma
cheltuielilor legate de reparaia mijloacelor fixe utilizate n baza contractului de arend
operaional (locaiune). n col.2 se reflect suma cheltuielilor constatate n contabilitatea
financiar aferent reparaiei menionate, iar n col.3 se indic cuantumul acestora ce nu depete
limita stabilit la lit.b) alin.(9) art.27 din Codul fiscal din plata calculat pentru arend (locaiune)
suportat pe parcursul perioadei fiscale.
n rndul 03035 "Sumele pltite la procurarea terenurilor i a proprietii la care se
calculeaz uzura (amortizarea) (CF, art.24, alin. (6))", col.2 se reflect sumele suportate pentru
procurarea terenurilor i a proprietii la care se calculeaz uzura (amortizarea). Acest rnd se
completeaz doar n cazul n care suportarea respectiv a influenat formarea rezultatului financiar.
12

n rndul 03038 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate sub form de donaie,
conform datelor contabilitii financiare.
n rndul 03041 se reflect ajustarea cheltuielilor din reevaluarea mijloacelor fixe sau altor
active, conform prevederilor art.24 alin.(18) din Codul fiscal.
n rndul 03046 "Alte cheltuieli (de indicat)" se reflect alte cheltuieli care nu snt permise
spre deducere la determinarea obligaiei fiscale privind impozitul pe venit i care nu snt enumerate
n poziiile anterioare.
Indicatorul din col.4 rndul 030 din Anexa 7 la tabelul nr. 1 este egal cu suma rndurilor 0301
03046 i altele, dup caz, i se transfer n rndul 030 tabelului nr. 1 din Declaraie unificat.

Anexa 8. Not la rndul 0902 Suma venitului scutit de impozit


19. Anexa 8 la tabelul nr.1 se completeaz de ctre contribuabilii care beneficiaz de faciliti
fiscale sub form de neimpozitare a unei pri a venitului impozabil sau a ntregului venit
impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale (indicatorul rnd.0901 tabelului nr.1 a Declaraiei
unificate).
Anexa 8 la tabelu1 nr.1
Not la rndul 0902 Suma venitului scutit de impozitare
Codul facilitilor
fiscale

Numrul i data legii ce


prevede acordarea facilitii
fiscale

Suma venitului scutit de


Suma facilitilor fiscale acordate sub
impozit n limitele indicatorului form de scutire de impozitul pe venitul
din rndul 0901 al Declaraiei reflectat n rndul 0902 (coloana 3 cota
stabilit)
(totalul se indic n rndul 140 din
Declaraie unificat)
3
4

TOTAL/

La completarea col.1 urmeaz a se conduce de suplimentul privind nomenclatorul facilitilor


la impozitul pe venit (forma FACILITI, aprobat prin Ordinul IFPS nr. 1080 din 10.10.2012), n
sensul indicrii codului corespunztor al facilitii.
n col.2 se reflect numrul i data legii ce prevede acordarea facilitii.
n col.3 se reflect suma venitului scutit de impozitare n limita indicatorului din rndul 0901
tabelului nr. 1 al Declaraiei unificate.
n col.4 se reflect suma facilitilor acordate sub form de scutire de impozitare a venitului
reflectat n rndul 0902 (col.3 se nmulete la cotele stabilite a impozitului).
Anexa 9. Not la rndul 130 Suma facilitilor fiscale acordate
din suma calculat a impozitului pe venit
20. Anexa 9 la tabelul nr.1 se completeaz de ctre contribuabili n cazul n care facilitatea la
plata impozitului pe venit se acord nemijlocit din suma calculat a impozitului pe venit, prin
reducerea sumei respective a impozitului sau acordarea unor cote reduse la calcularea impozitului.
Anexa 9 la Tabelul nr. 1
Not la rndul 130 Suma facilitilor fiscale acordate din suma calculat a impozitului pe venit
Codul
facilitilor
fiscale

Numrul i data legii care


prevede acordarea facilitii
fiscale

Suma impozitului pe venit de la


care se determin facilitatea
fiscal

% facilitii fiscale care


se acord din impozitul
pe venit

Suma
impozitului pe venit nesupus
achitrii (coloana 3 coloana 4)
(rndul 130)
(.3 .4) (.130)
5

TOTAL/

13

Completarea anexei dat se efectueaz n modul urmtor: n col.1 se indic codul facilitii i
la reflectarea acestuia urmeaz de condus de nomenclatorul facilitilor la impozitul pe venit
(forma FACILITI aprobat prin Ordinul IFPS nr. 1080 din 10.10.2012)).
n col.2 se reflect numrul i data legii care prevede acordarea facilitii.
n col.3 se reflect suma impozitului pe venit de la care se determin facilitatea.
n col.4 se reflect % facilitii fiscale care se acord din impozitul pe venit.
n col.5 se reflect suma impozitului pe venit nesupus achitrii.
Anexa 10. Determinarea impozitului pe venit achitat n strintate
care se trece n cont

21. Anexa 10 la tabelul nr.1 se recomand a fi completat de ctre contribuabil care pe


parcursul anului fiscal a obinut venit din surse aflate n afara Republicii Moldova.
Anexa 10 la tabelul nr.1

Determinarea impozitului pe venit achitat n strintate care se trece n cont


Indicatori

A
Suma impozitului pe venit achitat n strintate
Venitul din activitatea de peste hotare
Cheltuieli legate de obinerea venitului reflectate n rnd.16012
Venitul impozabil din activitatea de peste hotare (rnd.16012 rnd.16013)
Suma venitului impozabil (rnd.090 din Declaraie)
Cota venitului impozabil din activitatea de peste hotare n suma total a venitului
impozabil (rnd.16014 : rnd.16015 100), %
Suma impozitului pe venit, exceptnd facilitile (rnd.150 din Declaraie)
Suma maxim a impozitului pe venit achitat peste hotare care poate fi trecut n cont
(rnd.16016 rnd.16017 : 100)
Suma impozitului pe venit care urmeaz a fi trecut n cont (suma minim dintre
indicatorii rndurilor 16011 i 16018)

Cod

ara n care a fost achitat


impozitul pe venit

1
16011
16012
16013
16014
16015
16016

Total

16017
16018
1601

n rndul 16011 se reflect suma impozitului pe venit achitat n strintate din veniturile
obinute.
n rndul 16012 i rndul 16013 se reflect suma veniturilor i, respectiv, a cheltuielilor legate
de obinerea veniturilor peste hotare.
Indicatorul din rndul 16014 se determin prin urmtorul calcul: rndul 16012 rndul 16013.
n rndul 16015 se reflect suma venitului impozabil indicat n rndul 090 tabelului nr.1 din
Declaraie unificat.
n rndul 16016 se reflect ponderea venitului impozabil din activitatea de peste hotarele
republicii n suma total a venitului impozabil care se determin prin urmtorul calcul: (rndul
16014 / rndul 16015) 100.
n rndul 16017 se reflect suma impozitului pe venit determinat n rndul 150 tabelului nr.1
din Declaraie unificat.
n rndul 16018 se reflect mrimea limit de trecere n cont a impozitului pe venit achitat n
strintate n legtur cu obinerea venitului care se determin prin urmtorul calcul: (rndul 16016
rndul 16017) / 100.
n rndul 1601 se reflect suma impozitului pe venit care urmeaz a fi trecut n cont n
legtur cu obinerea venitului de peste hotare, care reprezint mrimea minim dintre indicatorul
din rndul 16011 i cel din rndul 16018.
14

Conform alin.(1) art.82 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul de a trece n cont
impozitul pe venit, achitat n orice stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n
Republica Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia
prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe
venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat eliberat de organul competent al statului strin
respectiv, cu traducere n limba de stat.
Suma impozitului pe venit reinut n acest mod urmeaz a fi trecut n cont n mrime
integral, iar n cazul cnd suma obligaiilor fiscale este mai mic dect suma impozitului pe venit
reinut la sursa de plat, suma excedentului se consider ca plat n plus i poate fi restituit n
modul general stabilit de legislaia n vigoare.
Indicatorul din rndul 1601 "Total" din anexa 10 la tabelul nr.1 se reflect n rndul 160
tabelului nr.1 din Declaraie unificat.

1.2 Impozitul pe venit reinut la sursa de plat


22. Informaia privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta
(tabelul nr.2 a Declaraiei unificate) se completeaz urmtorii indicatori:
n coloana 4 suma venitului calculat i ndreptat spre achitare n anul de gestiune (suma
respectiv se reflect fr deducerea primelor de asigurare obligatorie de asisten medical i fr
deducerea contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii);
n coloana 5 suma impozitului pe venit reinut din suma venitului indicat n coloana 4;
la codul 11 Pli salariale, art.88 din Codul fiscal concomitent cu plile salariale se reflect
i veniturile, specificate la lit.n) i o) art.71 din Codul fiscal, achitate n folosul nerezidenilor,
precum i impozitul reinut din aceste venituri, conform art.88 din Codul fiscal;
la codul 11a Pli salariale, art.24 alin.(21) din Legea nr.1164-XIII venitul impozabil
lunar, a crui mrime nu depete 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul respectiv
pentru angajaii agenilor economici a cror activitate de baz este realizarea de programe, care
corespunde activitilor din anexa 1 la Legea nr.1164-XIII, precum i impozitul reinut din acest
venit;
la codul 61 Alte venituri se reflect alte venituri nespecificate la alte poziii.
n Anexa la Informaia privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din
acesta repartizat pe subdiviziuni se reflect urmtorii indicatori:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, care se indic cumulativ pe toat
anexa, indiferent de numrul de pagini;
n coloana 2 codul subdiviziunii atribuit de ctre Serviciul Fiscal de Stat (conform
ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.222 din 13 decembrie 2004, publicat n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.233-236, art.491);
n coloana 3 codul localitii n care este amplasat subdiviziunea (codul unic de
identificare), care este atribuit conform Clasificatorului unitilor administrativ-teritoriale al
Republicii Moldova (CUATM) elaborat n conformitate cu Legea nr.764-XV din 27 decembrie
2001 privind organizarea administrativ-teritorial a Republicii Moldova (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2002, nr.16, art.53) cu modificrile i completrile ulterioare;
n coloana 4-13 suma impozitului pe venit reinut n anul de gestiune (pentru fiecare
subdiviziune separat), aferent codului sursei de venit respectiv din darea de seam;
n coloana 14 totalul pentru fiecare subdiviziune.
23. n Nota de informare privind salariul i alte pli efectuate de ctre patron n
folosul angajailor, precum i plile achitate rezidenilor din alte surse de venit dect
salariul i impozitul pe venit reinut din aceste pli (tabelul nr.3 a Declaraiei unificate) se
indic:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, cumulativ pe toat Nota, indiferent de
numrul de pagini;
n coloana 2 codul fiscal al angajatului sau al altui beneficiar-rezident;
15

n coloana 3 numele i prenumele angajatului sau al altui beneficiar-rezident;


n coloana 4 codul fiscal al soului (soiei) (se indic numai n cazul n care angajatul
beneficiaz de scutirea pentru so (soie));
n coloana 5 codul sursei de venit, preluat din darea de seam Informaia privind suma
venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta (tabelul nr.2, col.3);
n coloana 6 suma total a venitului, ndreptat spre achitare n perioada fiscal, inclusiv
suma plilor salariale aferente perioadei precedente i achitate n anul curent;
n coloana 7 numrul de luni n care venitul efectiv a fost ndreptat spre achitare (se
completeaz numai n cazul achitrii salariului).
n coloana 8 - (A) suma scutirii nefolosit n anul precedent ca rezultat al neachitrii
salariului de ctre patron i trecut n anul de gestiune, art.24 alin.(11) din Legea pentru punerea n
aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal;
n coloana 9 (P) suma scutirii personale, art.33 alin.(1) din Codul fiscal;
n coloana 10 (M) suma scutirii majore, art.33 alin.(2) din Codul fiscal;
n coloana 11 (S) suma scutirii acordate soului (soiei), art.34 alin.(1) din Codul fiscal;
n coloana 12 (Sm) suma scutirii majore acordat soiei (soului) art.34 alin.(2) din
Codul fiscal;
n coloana 13 (N) suma scutirii pentru persoanele ntreinute, cu excepia invalizilor din
copilrie, art.35 din Codul fiscal;
n coloana 14 (H) suma scutirii pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie,
art.35 din Codul fiscal;
n coloana 15 suma total a scutirilor acordate angajatului pentru perioada fiscal
respectiv;
n coloana 16 suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, permis spre
deducere conform art.36 alin.(6) din Codul fiscal;
n coloana 17 suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii
permis spre deducere conform art.36 alin.(7) din Codul fiscal;
n coloana 18 suma impozitului pe venit reinut la sursa de plat.
n anexa Informaia privind persoanele ntreinute se indic:
n coloana 1 numrul de ordine a angajatului care a solicitat scutirile pentru persoanele
ntreinute. Numrul de ordine urmeaz s corespund numrului de ordine a acestuia conform
Notei de informare privind salariul i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajailor,
precum i privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit, altele dect salariul i impozitul
pe venit reinut din aceste pli (tabelul nr. 3 a Declaraiei unificate).
n cazul n care angajatul a solicitat dou sau mai multe scutiri pentru persoanele
ntreinute, datele reflectate n col. 1 i 2 ale anexei (numrul de ordine i codul fiscal al
angajatului ) se repet pentru fiecare persoana ntreinut.
n coloana 2 codul fiscal a angajatului;
n coloana 3 codul fiscal a persoanei ntreinute.
24. n Informaia privind plile achitate nerezidenilor din sursele de venit, altele dect
plile salariale i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli (tabelul nr. 4 a
Declaraiei unificate) se indic:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, cumulativ pe toat Nota, indiferent de
numrul de pagini;
n coloana 2 codul fiscal al beneficiarului plii;
n coloana 3 denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plii;
n coloana 4 tipul persoanei (care poate fi doar JUR sau FIZ);
n coloana 5 denumirea rii;
n coloana 6 adresa juridic sau domiciliul beneficiarului plii;
n coloana 7 codul sursei de venit, preluat din Informaia privind suma venitului
achitat i impozitul pe venit reinut din acesta (tabelul 2 col.3);
16

n coloana 8 suma total a venitului ndreptat spre achitare n perioada fiscal


respectiv;
n coloana 9 suma impozitului pe venit reinut n perioada fiscal respectiv.
II. PRIMELE DE ASIGURARE OBLIGATORIE DE ASISTEN MEDICAL
Infomaia privind primele de asigurare obligatorie de asisten medical
( tabelul nr. 5)
25. Tabelul nr.5 a Declaraiei unificate se completeaz n mod urmtor:
n rndurile 1 i 2 col.3 se indic tariful stabilit pentru calcularea primei de asigurare
obligatorie de asisten medical pentru anul respectiv de gestiune;
n rndul 1 col.4 se indic suma salariului i a altor recompense ndreptate spre achitare, de
ctre angajator, la care conform legislaiei n vigoare angajatorul calculeaz prime de asigurare
obligatorie de asisten medical;
n rndul 2 col.4 se indic suma salariului i a altor recompense care au fost ndreptate spre
achitare angajailor entitii, altor persoane fizice la care urma, conform legislaiei n vigoare, s se
calculeze primele de asigurare obligatorie de asisten medical;
n rndul 3 col.5 se indic suma total a primelor de asigurare obligatorie de asisten
medical, calculat de ctre angajator.
III. TAXELE LOCALE I IMPOZITELE PE PROPRIETATE
Sumele impozitelor i taxelor locale repartizate pe subdiviziuni
(tabelul nr. 6)
26. Tabelul nr.6 a Declaraiei unificate se completeaz de ctre contribuabilii care au
subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl reedina de baz, astfel:
- n col. 1 numrul de ordine n mod cronologic al subdiviziunii;
- n col.2 codul subdiviziunii atribuit de ctre Serviciul Fiscal de Stat ntreprinderilor care
au n componena lor subdiviziuni (cel puin o subdiviziune) i/sau obiecte impozabile n
subordinea subdiviziunilor
- n col.3 codul localitii cod unic de identificare (4 semne) conform Clasificatorului
unitilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM) aprobat prin Hotrrea
Departamentului Moldova-Standard nr.1398-ST din 03.09.2003;
- n col.4-15, 17, 19, 21, 22, 23 suma impozitelor i taxelor locale, care urmeaz a fi
achitate pentru perioada gestionar pe fiecare subdiviziune separat. Indicatorii reflectai n rndul
"Total" al coloanelor 4-15, 17, 19, 21, 22, 23 din tabela 6 urmeaz s coincide cu indicatorii
reflectai n rndurile 1-15 ale col.7 din tabelul 7 al Declaraiei unificate;
- n col. 16, 18, 20 suprafaa terenurilor pentru care se calculeaz impozitulul (se indic n
ha);
- n col.21 suma total a impozitelor i taxelor locale pentru fiecare subdiviziune separat
(totalul col.4+5+6+7+8+9+10+11+12 +13+14+15+17+19+21+22+23).
Taxele locale i impozitele pe proprietate (tabelul nr. 7)
27. Tabelul nr. 7 a Declaraiei unificate se completeaz astfel:
La rndul 1 Taxa pentru amenajarea teritoriului, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma taxei calculate n rezultatul nmulirii numrului mediu scriptic anual de salariai
i/sau fondatorii ntreprinderii n cazul n care acetia activeaz n ntreprinderea fondat, ns nu
sunt inclui n numrul mediu scriptic anual de salariai cu cota taxei stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectelor impunerii (bazei impozabile).
Numrul mediu scriptic anual de salariai i/sau fondatorii ntreprinderii n cazul n care
acetia activeaz n ntreprinderea fondat, ns nu sunt inclui n numrul mediu scriptic de
17

salariai se calculeaz n urmtorul mod. Iniial se determin numrul mediu scriptic de salariai
pentru perioada gestionar (anul calendaristic), sumarea numrului mediu scriptic de salariai
pentru fiecare zi, inclusiv zilele de odihn i de srbtoare i mprirea rezultatului obinut la
numrul total de zile n an.
Ulterior, se determin numrul mediu scriptic al fondatorilor care nu se includ n numrul
mediu scriptic de salariai, dar care activeaz n cadrul ntreprinderii fondate.
Suma obinut (numrul mediu scriptic de salariai pentru perioada gestionar (anul calendaristic)
i numrul mediu scriptic al fondatorilor ntreprinderii, care activeaz n cadrul ntreprinderii
fondate, dar care nu sunt inclui n numrul mediu scriptic de salariai) va constitui baza
impozabil la taxa pentru amenajarea teritoriului.
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 2 Taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii
administrativ-teritoriale, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii venitului din vnzri a bunurilor
declarate la licitaie sau valorii biletelor de loterie emise cu cota taxei stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectelor impunerii (bazei impozabile);
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 3 Taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei), se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii venitului din vnzri ale serviciilor de
plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video,
prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace (cu
excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor), cu cota taxei stabilit de ctre
autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectelor impunerii (bazei
impozabile);
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 4 Taxa de aplicare a simbolicii locale, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii venitului din vnzri ale produselor
fabricate crora li se aplic simbolic local cu cota taxei stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectelor impunerii (bazei impozabile);
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al Titlului VII din Codul fiscal;
18

- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 5 Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma taxei calculate pentru toate obiectele impozabile ale ntreprinderii. Taxa pentru
fiecare obiect al impunerii se determin reieind din cota taxei stabilit de ctre autoritile
administraiei publice locale de la locul amplasrii obiectului impunerii;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 6 "Taxa de pia", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n m2);
- n col.4 suma taxei calculat prin nmulirea suprafeei totale a terenului i a imobilelor
amplasate pe teritoriul pieei cu cota taxei, stabilit de ctre autoritile administraiei publice
locale de la locul amplasrii pieei pentru 1 m2;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 7 "Taxa pentru cazare", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii venitului din vnzri ale serviciilor
prestate de structurile cu funcii de cazare cu cota taxei stabilit de ctre autoritile administraiei
publice locale de la locul amplasrii structurii respective;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 8 "Taxa balnear", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii venitului din vnzri ale biletelor de odihn
i tratament cu cota taxei stabilit de ctre autoritile administraiei publice locale de la locul
amplasrii obiectului de prestare a serviciilor legate de odihn i tratament;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 9 "Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul
municiilor, oraelor i satelor (comunelor)", se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma total a taxei, calculat pentru toate mijloacele de transport. Taxa pentru o unitate
de transport se calculeaz reieind din cota taxei stabilit de ctre autoritile administraiei publice
19

locale de la locul prestrii serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor,


oraelor i satelor (comunelor);
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 10 Taxa pentru parcare, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n m2);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii suprafeei parcrii cu cota taxei pentru 1 m2,
stabilit de ctre autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii parcrii;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 11 Taxa pentru dispozitivele publicitare, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n m2);
- n col.4 suma taxei calculat n rezultatul nmulirii suprafeei feei (feelor) dispozitivului
publicitar cu cota taxei pentru 1 m2 stabilit de ctre autoritile administraiei publice locale de la
locul amplasrii dispozitivului publicitar;
- n col.5 suma facilitilor fiscale acordate conform prevederilor art. 295 al CF, inclusiv suma
facilitilor fiscale acordate exclusiv de ctre autoritatea administraiei publice locale conform
prevederilor art.296 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 12 Taxa pentru ap, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma taxei calculate obinut n rezultatul nmulirii volumului apei extrase (m3),
determinat conform datelor contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor de consum a apei
cu cotele respective ale taxei, stabilite conform anexei nr.1 la Titlul VIII al Codului fiscal, pentru
fiecare 1 m3 de ap extras;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate conform art. 306 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 13 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n
Republica Moldova, se indic:
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
cantitativ);
- n col.4 suma total a taxei achitat pentru perioada fiscal (anul calendaristic). Taxa se
calculeaz pentru fiecare unitate de transport n parte, reieind din caracteristicile tehnice ale
acestea i cota taxei, stabilit, conform anexei nr.1 la Titlul IX al CF, la data de: nmatriculrii de
stat sau curente a autovehiculului; la data efecturii testrii tehnice obligatorii anuale a
autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achitat;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate conform art. 343 al CF;
- n col.7 suma ctre plat a taxei obinut ca diferena dintre suma taxei calculate i suma total
a facilitilor fiscale acordate.
La rndul 14 Impozitul funciar, se indic:
lit. a) pentru terenurile cu destinaie agricol, altele dect puni i fnee; terenurile
ocupate de obiectele acvatice (iazuri, lacuri, etc.) (114/1)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n ha);
20

- n col.4 suma total a impozitului funciar, calculat pentru terenurile neevaluate de ctre
organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate n conformitate cu prevederile Legii
nr.1056-XIV din 16.06.2000 pentru punerea n aplicare a Titlului VI din Codul fiscal. n acest caz
impozitul funciar se calculeaz prin nmulirea cotei concrete a impozitului, stabilit de ctre
autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii terenului cu numrul de gradhectare, hectare sau suprafaa terenului;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele 283 i 284 ale CF;
- n col.6 suma reducerilor acordate, care se determin n modul urmtor: din suma reflectat n
col. 4 se scade suma reflectat n col. 5, iar rezultatul obinut se nmulete cu 15%;
Atenie! Coloana respectiv se completeaz numai n cazul n care suma impozitului
pentru anul fiscal n curs a fost achitat integral pn la 30 iunie a anului respectiv.
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferena dintre suma impozitului funciar
calculat (col. 4), suma nlesnirilor acordate n conformitate cu legislaia n vigoare (col. 5) i suma
reducerii acordate pentru plataanticipat a impozitului (col. 6);
Lit. b) pentru terenurile cu destinate neagricol, neevaluate de ctre organele
cadastrale teritoriale conform valorii estimate (114/2)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n ha);
- n col. 4 suma total a impozitului funciar, calculat pentru terenurile neevaluate de ctre
organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate n conformitate cu prevederile Legii
nr.1056-XIV din 16.06.2000 pentru punerea n aplicare a Titlului VI din CF. n acest caz,
impozitul funciar se calculeaz prin nmulirea cotei concrete a impozitului, stabilit de ctre
autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii terenului cu suprafaa terenului;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele 283 i 284 ale CF;
- n col.6 suma reducerilor acordate, care se determin n modul urmtor: din suma reflectat n
col. 3 se scade suma reflectat n col. 4, iar rezultatul obinut se nmulete cu 15%.
Atenie! Coloana respectiv se completeaz numai n cazul n care suma impozitului
pentru anul fiscal n curs a fost achitat integral pn la 30 iunie a anului respectiv;
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferen dintre impozitul funciar calculat
(col. 4), suma nlesnirilor acordate n conformitate cu legislaia n vigoare (col. 5) i suma reducerii
acordate pentru plata provizorie a impozitului (col. 6);
lit. ) pentru terenurile destinate punilor i fneelor (114/6)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n ha);
- n col.4 suma total a impozitului funciar, calculat pentru terenurile destinate punilor i
fneelor neevaluate de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate n
conformitate cu prevederile Legii nr.1056-XIV din 16.06.2000 pentru punerea n aplicare a Titlului
VI din Codul fiscal. n acest caz, impozitul funciar se calculeaz prin nmulirea cotei concrete a
impozitului, stabilit de ctre autoritile administraiei publice locale de la locul amplasrii
terenului cu suprafaa terenului;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele 283 i 284 ale CF;
- n col.6 suma reducerilor acordate, care se determin n modul urmtor: din suma reflectat n
col. 4 se scade suma reflectat n col. 5, iar rezultatul obinut se nmulete cu 15%.
Atenie! Coloana respectiv se completeaz numai n cazul n care suma impozitului
pentru anul fiscal n curs a fost achitat integral pn la 30 iunie a anului respectiv;
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferena dintre impozitul funciar calculat
(col. 4), suma nlesnirilor acordate n conformitate cu legislaia n vigoare (col. 5) i suma reducerii
acordate pentru plata anticipat a impozitului (col. 6);
La rndul 15 "Impozitul pe bunurile imobiliare", se indic:
lit. ) pentru bunurile imobiliare a cror impozitare se realizeaz reieind din valoarea
estimat (114/12)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
21

- n col.4 suma impozitului pe bunurile imobiliare calculat prin nmulirea valorii estimate a
bunului imobiliar, determinat de ctre organele cadastrale teritoriale i cota concret/fix, stabilit
pentru obiectele respective n conformitate cu prevederile art. 280 al CF;
- n col.5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele 283 i 284 ale CF;
- n col.6 suma reducerilor acordate, care se determin n modul urmtor: din suma reflectat n
col. 4 se scade suma reflectat n col. 5, iar rezultatul obinut se nmulete cu 15%.
Atenie! Coloana respectiv se completeaz numai n cazul n care suma impozitului
pentru anul fiscal n curs a fost achitat integral pn la 30 iunie a anului respectiv;
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferena dintre suma impozitului pe bunurile
imobiliare calculat (col. 4), suma nlesnirilor acordate n conformitate cu legislaia n vigoare (col.
5) i suma reducerii acordate pentru plata provizorie a impozitului (col. 6);
Lit. b) pentru bunurile imobiliare a cror impozitare se realizeaz reieind din
valoarea de bilan (114/10)
- n col.3 baza impozabil a obiectului impunerii conform Codului fiscal (se indic n expresie
bneasc);
- n col.4 suma impozitului calculat obinut n rezultatul nmulirii valorii medii de bilan a
bunurilor imobiliare pentru perioada gestionar i cota concret de impozitare. Valoarea de bilan a
bunurilor imobiliare impozabile constituie valoarea de intrare, corectat sau reevaluat a bunurilor
imobiliare, diminuat cu mrimea uzurii acumulate.
- n col. 5 suma nlesnirilor acordate n conformitate cu articolele 283 i 284 ale CF;
- n col. 7 suma impozitului ctre plat calculat ca diferena dintre suma impozitul calculat i
suma total a nlesnirilor acordate.

22