Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Principiilor
Fundamentale
din
Codul
Muncii,
,,libertateamuncii
este
garantatprin Constituie. Dreptul la munc nu poate fi ngrdit. Orice persoan este liber n
alegerealocului de munc i a profesiei, meseriei sau activitii pe care urmeaz s o presteze.
Nimeni nu poate fi obligat s munceasc sau nu ntr-un anumit loc sau ntr-o anumit profesie.
Munca
astfel:
-
individual de munc, potrivit Codului Muncii . Este un venit, ndeosebi sub form
bneasc,distribuit posesorului forei de munc pentru serviciile aduse economiei i societii.
Cornescu, V., Bucur, I. Economie, Ediia a II-a, Editura C.H. Beck, Bucureti, 2008, pag. 37.
** http://ro.wikipedia.org/wiki/Abraham Maslow .
Art. 159 din Codul Muncii, , republicat n Monitorul Oficial nr. 345 din 18 mai 2011.
salarizare n regie sau dup timp stabilirea salariului n func ie de timpul efectiv
lucrat, neputndu-se stabili o legtur direct ntre munca prestat i rezultatele
obinute;
salarizare n acord (direct, global sau progresiv)
salarizare pe baz de tarife sau cot procentual din veniturile realizate;
salarizare prin cote procentuale;
alte forme de salarizare specifice unitii.
Pentru a reflecta difereniere ntre noiunile de salariu brut, salariu net i c tig salarial,
trebuie amintii si explicai termenii utilizai de legislaia fiscal fa de cei folosi i n
legislaie n general.
Veniturile din salarii reprezint o categorie de venituri care, ncepnd cu 1 ianuarie
2005 se supun unui impozit lunar final n cot unic de 16%. Temeiul legal l reprezint
Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Aadar veniturile din salarii nu se cumuleaz la nivel de an cu alte venituri n vederea
impunerii.
Categoria de venituri din salarii supus impozitului cuprinde:
Noiunile fiscale folosite pentru definirea salariului n diferite etape sunt: venitul brut,
venitul net, venitul baz de calcul al impozitului, ctigul salarial.
Negocierea i stabilirea salariului se face n lei sau n valut, pe brut sau pe net. Acest
din urm termen reflect suma pe care ar trebui s o primeasc salariatul dup ce angajatorul a
perceput contribuiile obligatorii i impozitul pe salarii lunar. Spre deosebire de n elesul acordat
diferiilor termeni din punct de vedere fiscal, n limbaj curent brut sau net
NET
cuprindediferena
ntre
salariul
brut
cheltuielile
patronatelor.
Pentru anul 2013, prin Hotrrea Guvernului nr. 23 din 22 ianuarie 2013,
salariulminim brut pe ar garantat n plat se modific n dou etape astfel:
ncepnd cu data de 1 februarie 2013, se stabilete la 750 lei lunar;
ncepnd cu data de 1 iulie 2013, se stabilete la 800 lei lunar;
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2014, se stabilete la 850 lei lunar;
ncepnd cu data de 1 iulie 2014, se stabilete la 900 lei lunar.
n cazul n care programul normal de munc estemai mic de 8 ore zilnic, salariul de
baza minim brut orar se calculeaz prin raportarea salariului de baz minim brut pe ar
garantat n plat la numrul mediu de ore lunar potrivit programului legal de lucru aprobat.
Angajatorul nu poate negocia i stabili salarii de baz prin contractul individual de
e.
f.
g.
3.
5.
6.
7.
8.
drepturile la hran ;
3.
4.
5.
6.
12
Pentru a ilustra modalitatea de determinare a venitului din salarii si a impozitului pe venitul din
salarii, voi aduce n discuie urmtoarea schem n care se va porni de la venitul brut.
Salariu
de
ncadrare
Sporuri,
adaosuri,
indemnizai
i
Alte
ctiguri
n bani
sau n
natur
= VENIT BRUT
contribuia la asigurri sociale : 10,5 %
contribuia la asigurri sociale de sntate : 5,5 %
contribuia la fondul de omaj : 0,5 %
deducerea personal
contribuia la fondurile de pensii facultative ( sub
400 euro/an)
cotizaia la sindicat
VENIT
IMPOZABIL
IMPOZIT
DEDUCERE
PERSONAL
SALARIUL NCASAT
Figur 1- Algoritmul de calcul al impozitului pe salarii i al salariilor
2223 lei; plafon = 5 x 2223 lei= 11115 lei), contribuia individual la asigurrile sociale
secalculeaz n limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului.
Aduse n discuie aceste contribuii, le voi prezenta n continuare tiind c ele sunt
componente eseniale ale bugetului fondului de asigurri sociale de stat ce afecteaz salariile
i sunt datorate att de angajat ct i de angajator.
In 2014 cotele contribuiilor sociale se vor pstra la aceeai valoare ca in 2013, potrivit
bugetului de stat si bugetului asigurrilor sociale pentru anul acesta.
Contribuie individual
Contribuie datorat de
angajator
Normale
10,5%
Deosebite
10,5%
Speciale
10,5%
Cotele contribuiei sunt stabilite de art.296 alin. (3) lit. d) dup cum urmeaz:
- 0.5% pentru contribuie individual;
-
Cota acestei contribuii se stabilete n funcie de clasa de risc, pe sectoare de activitate ale
economiei naionale. Este denumit i tarif de risc, iar valoarea ei este cuprins ntre 0,15% i
0,85%, aplicat asupra fondului brut de salarii realizat i este datorat de angajator.
Contribuia datorat de persoanele fizice asigurate n mod facultativeste unic, n valoare de
1%, aplicat venitului lunar asigurat, indiferent de activitatea prestat.
Pentru salariaii care realizeaz un venit brut cuprins intre 1.001 lei si 3.000 lei inclusiv,
valoarea deducerii personale este regresiv i se calculeaz, conform OMFP nr. 1016/2005,
Salariaii care realizeaz un venit brut de peste 3.000 de lei nu beneficiaz de deducere
personal nici pentru ei nii, nici pentru persoanele aflate n ntreinerea lor. Nu se acord
deducere personal pentru personalul trimis n misiune permanent n strintate.
Deducerea personal se acord persoanelor angajate pe teritoriul Romniei cu contract
individual de munc, indiferent de natura acestuia (norma ntreag / timp par ial, pe durat
determinat /nedeterminat etc.) exclusiv la acel angajator unde salariatul i declar func ia de baz.
Se acord de ctre angajatorii cu sediul n Romnia, pentru veniturile din salarii, realizate de
persoanele ncadrate cu contract individual de munc n condi iile de mai sus. Valoarea deducerii
personale nu se fracioneaz n cadrul lunii, ea se acord o singur dat n luna de ctre un singur
angajator. n practic, se acord la angajatorul unde salariatul are nc n vigoare contractul
individual de munc la data 01 a lunii pentru care se calculeaz statul de plat.
Atunci pe cine afecteaz impunerea salariului minim? Introducerea de ctre stat a unui nivel minim al
salariului n economie poate avea dou efecte. Primul ia n considerare c acel muncitor ale crui servicii
valoreaz mai puin dect nivelul minim (spre exemplu, individul A) va fi concediat i, deci, va fi nevoit
s caute angajarea n alte ramuri cu activitate sezonier, s lucreze fr un contract de munc, s intre n
omaj sau s se pensioneze - dac vrsta i permite. Pe pia, acest efect va fi cu att mai mare cu ct
valoarea muncii indivizilor se abate mai mult de la nivelul salariului minim, cu ct cererea pentru bunurile
produse de acesta este mai elastic sau cu ct exist o posibilitate mai mare pentru ntreprinztor de a-l
substitui cu ali factori de producie relativ mai ieftini (de exemplu cu utilaje performante).
Cel de-al doilea, avnd rol compensator, are n vedere posibilitatea creterii productivitii individului A
pn foarte aproape de nivelul salariului minim impus de stat. Ameninarea omajului poate fi un
stimulent pentru cei mai puin productivi s munceasc mai mult astfel nct s evite situaia omajului i,
de ce nu, s ctige un salariu mai mare. Totui, acest muncitor era deja ghidat de impulsul de a scpa de
sracie, prin urmare stimulentul veniturilor superioare a fost valabil i anterior, dar nu a avut efect. Prin
urmare, un prim rezultat al impunerii unui salariu minim peste valoarea muncii prestate este omajul n
rndul celor fr experien i fr o calificare ridicat. n mod surprinztor, tocmai aceste categorii de
persoane sunt cele pe care guvernul spune c vrea s le ajute. Aici intr proaspeii absolveni ai diferitelor
trepte de nvmnt, cei din ramurile de activitate care nu implic n general o pregtire ridicat, membrii
anumitor etnii discriminate etc.
Tinerii sunt printre cei care sufer cel mai mult de pe urma reaciei ntreprinztorilor la creterea salariului
minim. Motivul este acela c ei formeaz categoria celor mai puini experimentai, cu cele mai reduse
competene i aptitudini i implicit cu cea mai mic performan n activitatea economic.
Prejudiciul adus tinerilor este dublu. Pe de o parte, ei pierd posibilitatea imediat de a mai obine un
anumit venit i, deci, posibilitatea de a-i satisface ntr-o msur mai mare trebuinele. Pe de alt parte,
pentru c salariul minim i trimite n omaj, acetia nu pot ctiga experiena i aptitudinile care, ntr-o
perioad ulterioar, i-ar fi adus o cretere a salariului primit. Dac nu ar fi existat salariul minim, tinerii ar
putea oferi serviciile lor la un pre mai mic pn vor ctiga experiena necesar obinerii unui salariu mai
mare.
De asemenea, la nivelul societii exist implicaii negative privind prosperitatea economic, ns ele
necesit un oarecare efort mental n a fi sesizate. n primul rnd, consumatorii sunt privai de serviciile
celor concediai, chiar dac productivitatea lor marginal era redus. Oferta total de bunuri se reduce,
acest lucru avnd implicaii semnificative asupra nivelului de satisfacere a trebuinelor personale i, deci,
a nivelului de trai.
n al doilea rnd, intrarea n omaj a unei pri din populaia activ implic un efort sporit de la bugetul de
stat i implicit o regndire a gradului de impozitare a populaiei. Un alt lucru care nu se vede este faptul
c o cretere a impozitrii conduce la o reducere a venitului de care vor dispune indivizii, adic la o
reducere a consumului i economiilor acestora. n continuare, o reducere a consumului, i mai ales a
economisirii, genereaz o reducere a investitiilor n economie i a ocuprii forei de munc. Dar pentru c,
de regul, oamenii vd doar ceea ce le apare imediat n faa ochilor (creterea salariului minim) nu vor
vedea i ceea ce se pierde: producia celor concediai sau locurile de munc afectate.
Un alt segment de populaie influenat negativ de impunerea i creterea salariului minim este cel format
din anumite minoriti naionale. Acum, vom face o referire special la populaia rrom care se confrunt
cu serioase probleme privind integrarea pe piaa muncii i, de ce nu, n societate.
Dei nu urmrete obinerea unui asemenea efect, prin impunerea salariului minim, guvernul reduce
costul discriminrii. S presupunem c un patron prefer un salariat romn n detrimentul unuia de etnie
rrom din motive personale. Dei n realitate este greu de realizat, s mai considerm c cei doi poteniali
angajai au un randament relativ similar. Dac se impune un salariu minim, atunci firma va fi obligat s
plteasc aceeai sum de bani indiferent pe cine va alege ca angajat. ntrebarea care se ridic este: pe
cine va angaja ntreprinztorul? Este oarecum surprinztor faptul c oricine va citi acest articol va da
rspunsul corect la ntrebare chiar nainte ca noi s oferim argumentele necesare susinerii acestuia!
Din moment ce va fi nevoit s plteasc acelai salariu, n alegerea sa, angajatorul se va ghida dup alte
criterii. n cazul de fa, un criteriu determinant poate fi etnia. Deci, dac va vrea acest lucru, el va putea
practica discriminarea la un cost ce tinde ctre zero. Dac n perioada anterioar impunerii salariului
minim, angajatul rrom ar fi cerut o remunerare mai mic, practicarea discriminrii l-ar fi costat pe
ntreprinztor diferena dintre salariul cerut de romn i cel cerut de rrom. n prezent, prin obligativitatea
pltirii aceluiai nivel de salariu (s spunem nivelul salariului minim), ntreprinztorul va putea
discrimina angajaii de etnie rroma la un cost zero.
Msura de cretere a salariului minim mai scoate n eviden o eroare prezent uneori n analiza
economic i anume c o cretere a costurilor salariale conduce la o cretere a costului total de producie
i, implicit a preului pentru bunul obinut n cadrul firmei.
Adesea, este posibil ca din cauza concurenei acerbe, multe firme s nu poat recurge la creterea preului
pentru produsele oferite. Acest fapt are implicaii importante pentru analiza economic a efectelor
salariului minim. Dac nivelul salariului minim crete i o firm oarecare nu poate transfera creterea
costurilor n pre, atunci ea va urmri s creasc eficiena prin eliminarea angajailor devenii prea scumpi
n comparaie cu aportul lor la producia obinut sau prin substituirea lor cu tehnologii mai performante,
cu salariai a cror calificare este mai ridicat etc. Economistul W. Block meniona ntr-una din lucrrile
sale c "legea privind salariul minim nu este, n realitate, o lege privind ocuparea forei de munc, ci una
referitoare la neocuparea ei (omajul). Ea nu oblig un patron s angajeze un salariat la nivelul salariului
minim, sau la orice alt nivel. Ea oblig patronul s nu angajeze salariatul la anumite niveluri de salariu, i
anume la cele situate sub minimul fixat prin lege. Ea l constrnge pe lucrtor, indiferent ct de mult ar
dori s primeasc o slujb cu un salariu sub nivelul minim, s nuaccepte slujba. Ea l oblig pe lucrtorul
care trebuie s opteze ntre o slujb cu salariu mic i omaj, s aleag omajul. Legea nici mcar nu
mpinge vreun salariu n sus; ea doar elimin slujbele care nu ndeplinesc nivelul minim impus."
O prelungire a raionamentului expus anterior scoate n eviden c acele slujbe care nu au fost eliminate
de impunerea salariului minim vor fi mai cutate, iar o cerere n cretere pentru acele aptitudini va duce la
creterea salariului pltit pentru atragerea lor. Altfel spus, cei care au o productivitate a muncii peste
nivelul salariului minim vor fi mai cerui pe pia, i deci, salariilor lor vor avea tendina s creasc. S
fim mai clari: existena salariului minim face ca angajaii mai performani s primeasc un salariu i
mai mare, n timp cei angajaii mai puin performani (fr experien, de etnii discriminate etc.) s
ngroae rndurile omerilor!
Distorsiunile survenite pe pia ca urmare a fixrii preului muncii produce n mod cert perdani i
ctigtori: mai puini angajai - afectai fiind cei care au cel mai mult nevoie - i cei crora le-a crescut
salariul i/sau au slujbe protejate. Salariul minim amplific inegalitile economice existente n economia
de pia. Aceste decalaje se reflect n nivelul bunstrii: cei care deja ctigau mai mult vor ctiga i
mai mult, n timp ce indivizii cu venituri reduse se vd nevoii s triasc cu mai puini bani. Atunci
putem spune c este etic intervenia guvernului pe piaa muncii? Precizm, nc o dat dac mai era
nevoie, c impunerea (i creterea) salariului minim nu ntrunete nici criteriul etic, i implicit nici cel al
eficienei economice!
Adesea, unii susintori ai creterii salariului minim insist pe faptul c argumentul tinerilor i al
minorittilor este greit. Salariul minim, pretind ei, are ca destinaie principal a ajuta adulii n a-i
susine familiile. Dar ce putem spune despre situaia celor se afl la limita srciei? i ajut guvernul prin
stabilirea unui salariu minim mai mare?Le crete acestora ansele de a se angaja? Sau va crete bunstarea
lor sau a societii din care fac parte? Din pcate nu, pentru c guvernul nu poate crea bunstare printr-un
act legislativ, ci realizeaz numai o redistribuire a acesteia ntre membrii societii.
Suntem de prere c nimeni nu se poate atepta la existena unei relaii strnse ntre nivelul salariului unui
individ i venitul familiei sale. Motivele sunt diverse, iar factori precum activitatea sezonier, numrul de
ore suplimentare, migraia actual a muncitorilor ntre diferite firme i/sau ri, venituri extrasalariale sunt
exemple concrete care slbesc legtura dintre salariul individual i venitul familial. Dei suntem de acord
c pentru o mare parte dintre noi salariul este o component cheie n venitul familiei, adesea nu este
singura.
ntr-o economie de pia n care proprietatea privat, concurena i preurile libere sunt pilonii principali
pe care este aezat structura produciei - i nu numai - este imposibil s faci un individ s valoreze mai
mult prin obligarea altcuiva s plteasc mai mult dect ar fi oferit n condiiile unui schimb voluntar. Cel
mult, poi priva individul respectiv de dreptul de a ctiga suma pe care o merit conform abilitilor i
experienei sale deoarece va fi concediat. i, aa cum am artat, societatea va fi privat de acele bunuri pe
care le-ar fi produs individul dac i s-ar fi permis s lucreze n schimbul unei remunerri mai mici.
1. n primul rnd, angajatorii au fost nevoiti s plteasc mai mult, pe de o parte, cu 50 lei mai
mult angajatului cu salariul minim pe economie, pe de alt parte cresc i contribuiile la stat pe
care acetia sunt obligai s le achite. Astfel, pentru un salariat angajat cu salariul minim pe ar,
angajatorul a fi obligat s plteasc cei 900 lei, la care se adaug: contribuia pentru asigurrile
sociale, de la 177 la 187 lei, contribuia pentru fondul de omaj, de la 4 la 5 lei, contribuia la
asigurrile sociale de sntate de la 44 la 47 lei, contribuia pentru fondul de concedii i
indemnizaii de la 7 la 8 lei i contribuia la fondul de accidente de munc i boli profesionale de
la 3 la 4 lei. n consecin, angajatorul a ajuns s plteasc pentru angajatul cu salariul minim
aproximativ 1150 de lei, fa de 1088 lei, cum e n prezent.
Potrivit unui raport FMI publicat anul trecut, se estimeaz c impactul creterii salariului minim
asupra fiscalitii va fi mixt. Pe de o parte, un salariu minim mai mare ar putea duce la o pondere
mai mare a contribuiilor la asigurrile sociale, n timp ce fondul de salarii din sectorul public
este preconizat s creasc cu 100 de milioane de lei, iar profitabilitatea firmelor din sectorul
privat ar putea fi afectat n mod negativ, cu implicaii n ceea ce privete colectarea impozitului
pe profit.
n aceast cea de-a doua etap, din 1 iulie 2014, au beneficiat de creterea salariului de baz
minim brut pe ar de la 850 la 900 de lei un total de 966.405 salariai, dintre care 281.542
bugetari i 684.863 din sectorul concurenial.
2. Un al doilea efect pe care la avut majorarea salariului minim la 1 iulie 2014 a fost creterea
cuantumului amenzilor contravenionale de circulaie, prevzute n Codul Rutier. Codul Rutier
prevede c amenzile contravenionale se stabilesc n cuantumul determinat de valoarea
numarului punctelor-amend aplicate, iar un punct-amend reprezinta valoric 10% din salariul
minim brut pe economie, stabilit prin hotrre a Guvernului - art. 98, alin. (1) i (2).
3. De asemenea au intrat n vigoare noi prevederi cu privire la exercitarea unor activiti cu
caracter ocazional desfurate de zilieri. Potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului 36/2014
(pentru modificarea si completarea Legii nr. 18/2014 exercitarea unor activiti cu caracter
ocazional desfurate de zilieri) publicat n Monitorul Oficial, Partea I, nr. 431 din 12 iunie
2014, prevederile referitoare la remunerarea zilierilor stabilesc c acetia nu vor putea fi pltii
cu mai puin dect salariul minim pe economie.
Pana la 1 iulie , prin normele de aplicare a Legii 52/2011, remuneraia brut era stabilit ntre 2
lei/or i 10 lei/or. Odat cu noile reglementri, conform raportului dintre salariul minim pe ar
i numrul de ore lucrate efectiv/lun, remuneraia minim a ajuns la 5 lei/or, n timp ce limita
superioar a remuneraiei a fost desfiinat.
Concluzii
Impunerea i creterea salariului minim reprezint un exemplu clasic al unei intenii apreciate ca fiind
bun, dar, n fond, al unei idei proaste. Cei ce nc nu erau convini de virtuile" interveniei
guvernamentale pe piaa muncii vor fi nevoii s recunoasc faptul c guvernul nu poate crete salariile
reale ale muncitorilor printr-un simplu act legislativ. Dac totui ar fi fost posibil acest lucru, oare nu ar fi
mai potrivit un salariu minim de 5000 RON n locul unuia de 500 RON? n mod cert, pentru fiecare dintre
noi ar fi binevenit o sum mai mare n loc de o sum mai mic. Este posibil ca unii s considere absurd
acest exemplu, ns, privind mai atent, vor observa c cele de mai sus sunt o prelungire fireasc a ideii c
guvernul poate pur i simplu s creasc salariile ntr-o economie i, deci, s aduc un plus de avuie n
rndul populaiei.
Aa cum remarca un renumit economist, toate cele expuse anterior "nu argumenteaz inexistena unor ci
de cretere a salariilor. Nu fac altceva dect s arate c metoda aparent cea mai simpl de cretere a
salariilor prin intervenia guvernamental este n mod cert cea mai duntoare".
n concluzie opinm c instituirea i creterea salariului minim nu are o justificare bazat pe argumente
economice i deci, n mod sigur, acele argumente aflate n spatele unei asemenea decizii trebuie cutate
nu n zona economic, ci n cea politic.