3 Pentru a determina dac un acord sau o serie de acorduri a condus la
un avantaj fiscal, astfel cum se menioneaz la punctul 4.2, autoritile naionale sunt invitate s compare valoarea impozitului datorat de un contribuabil, avnd n vedere acest(e) acord(uri), cu valoarea pe care acelai contribuabil ar datora-o n aceleai circumstane n absena acordului/acordurilor. n acest context, este util s se analizeze dac apare una sau mai multe dintre urmtoarele situaii: (a) o sum nu este inclus n baza de impozitare; (b) contribuabilul beneficiaz de o deducere; (c) s-a nregistrat o pierdere fiscal; (d) nu este datorat niciun impozit reinut la surs; (e) impozitul pltit n strintate este compensat.