RECOMANDAREA COMISIEI din 6 decembrie 2012 privind planificarea fiscal

agresiv (2012/772/UE)
4. Regula general antiabuz
4.1. Pentru a contracara practicile de planificare fiscal agresiv care nu
intr n domeniul de aplicare al normelor lor specifice antifraud, statele membre ar
trebui s adopte o regul general antiabuz, adaptat situaiilor naionale i
transfrontaliere limitate la Uniune i situaiilor care implic ri tere.
4.2. Pentru ca punctul 4.1 s produc efecte, statele member sunt
ncurajate s introduc urmtoarea clauz n legislaia naional:
Nu se iau n considerare acordurile artificiale sau seriile de acorduri artificiale care
au fost introduse n scopul essential de a evita impozitarea i care conduc la un
avantaj fiscal. n scopuri fiscale, autoritile naionale trebuie s trateeze aceste
acorduri n funcie de natura lor economic.
4.3 Pentru a determina dac un acord sau o serie de acorduri a condus la
un avantaj fiscal, astfel cum se menioneaz la punctul 4.2, autoritile
naionale sunt invitate s compare valoarea impozitului datorat de un
contribuabil, avnd n vedere acest(e) acord(uri), cu valoarea pe care
acelai contribuabil ar datora-o n aceleai circumstane n absena
acordului/acordurilor.
n acest context, este util s se analizeze dac apare una sau mai multe dintre
urmtoarele situaii:
(a) o sum nu este inclus n baza de impozitare;
(b) contribuabilul beneficiaz de o deducere;
(c) s-a nregistrat o pierdere fiscal;
(d) nu este datorat niciun impozit reinut la surs;
(e) impozitul pltit n strintate este compensat.