Sunteți pe pagina 1din 4

M-am ntlnit deseori cu oameni care aveau/fceau afaceri i nu tiau s

interpreteze balana contabil ce o primeau n fiecare lun. n ultimii ani mai muli
oameni m-au ntrebat cum s citeasc balana contabil. Acesta este rolul acestui
articol iar explicaiile mi propun s fie ct mai simple i pe nelesul a ct mai multor
oameni. n mod sigur astfel de cunotine te ajut dac eti implicat n lumea
afacerilor.

Ce este balana contabil?


Balana contabil este o imagine a unei firme la un moment dat. Practic, dac
tim s-o interpretm, ea ne spune situaia respectivei firme. Dac avem cunotine mai
solide de a o interpreta, ne poate spune povestea respectivei companii. Pe baza
balanei contabile se ntocmete bilanul contabil semastrial i anual. n balan vom
gsi o serie de conturi cu diferite sume nregistrate n dreptul fiecruia. De regul
balana contabil are 4 serii de egaliti adica 4 coloane principale, fiecare cu dou
subcoloane debit i respectiv credit. Aceste serii de egalitai sunt 1. Solduri iniiale
(soldurile de nceput de an), 2. Rulajul curent (rulajul luni respective), 3. Total sume
(rulajele lunior precedente cumulate cu soldul iniial) 4. Sold final (sumele la sfritul
perioadei la care se refer balana respectiv). n unele balane se gsete i o a 5-a
coloana cu Rulaj cumulat reprezentand rulajul total al lunilor precedente fr a
include soldurile de nceput. Adic micrile nregistrate pe respectivele conturi.

La ce s ne uitm cnd interpretm o balan


contabil?
1. Firma i perioada la care se refer. De regul aceast nformaie apare n
antetul balanei. De obicei balana contabil se ntocmete lunar.
2. S fie complet. Balana contabil ncepe cu conturile din clasa 1 i se
termin cu cele din clasa 7. Deci ar trebui ca primul cont din balana s fie de tipul
1xx(x) (ex: 1012 Capital subscris vrsat) iar ultimul de tipul 7xx (ex: 767 Venituri
din dobnzi).
3. Daca firma are activitate. Este nevoie pentru aceasta s urmrim dac
exist sume nregistrate n coloana aferent rulajului curent. Dac exista sume, firma
are activitate. Volumul activitii depinde de numarul de conturi care nregistreaz
micari. De exemplu o firma poate avea doar cteva facturi de utiliti n fiecare luna
i se consider a avea activitate. Aceiai firm poate avea unul sau mai muli angajai
i astfel crete volumul activitaii. Mergnd mai departe aceiai firm poate fae
achiziii i vnzri, poate face pla cu numerar sau prin virament bancar .a.m.d
4. Ce fel de firm este. Aici vorbim de domeniul de activitate al firmei care
poate fi comer, producie sau servicii. Bineneles, o firma poate activa n mai multe
domenii. De exemplu un productor de mobil care are i magazine de desfacere. Ca
s ne dm seama de specificul firmei, ne uitm la clasa de venituri, conturile care
ncep cu cifra 7. De regul obiectul principal de activitate este indicat de contul cu
rulajul cel mai mare. O firm care face producie va avea rulaje pe contul 701. O

firm de comer va aea rulaje pe contul 707. O firm de prestri servicii va avea rulaje
ale contului 704. Pe lng aceste tipuri de venituri, firmele mai pot avea i alte tipuri
de venituri cum ar fi cele din dobnzi, din diferene de curs valutar, din subvenii, etc.
5. Dac firma are angajai sau nu. Acest lucru se poate urmri foarte simplu
vznd dac conturile 641 i 421 nregistreaz micare n luna curent.
6. Dac firma nregistreaz profit sau pierdere. Pentru aceasta ne uitm la
soldul contului 121 (ultima coloan din dreapta, coloana de solduri finale). Dac
soldul contului 121 este creditor firma nregistreaz profit. Dac soldui este debitor
firma nregistreaz pierdere.
7. Dac firma e platitoare de TVA sau nu. i dac da, are TVA de plat sau
de recuperat. Companiile pot opta la infiinare pentru a fi sau a nu fi platitoare de
TVA. Poi fi neplatitor de TVA dac cifra ta de afaceri este sub plafonul de 35.000
euro. Atenie! Se ia n calcul cursul de la data aderrii Romniei la UE 1 EUR=
3,3817 RON (adica 119.000 RON). Peste acest plafon trebuie s te nregistrezi ca
pltitor de TVA. Pentru a vedea situaia unei firme din punctul de vedere al TVA-ului
ne uitam la conturile 4423, 4424, 4426, 4427. Daca firma e platitoare de TVA va avea
aceste conturi n balana contabil. Poi fi pltitor de TVA lunar sau trimestrial. Te
ncadrezi la pltitor de TVA trimestrial dac cifra ta de afaceri este mai mic de
100.000 euro i dac nu ai efectuat achiziii intracomunitare. Dac cifra ta de afaceri
depete 100.000 euro (la cursul din 31 decembrie anul precedent) sau dac firma a
efectuat achiziii intracomunitare indiferent de cifra de afaceri, eti pltitor de TVA
lunar.
Conturile 4426 i 4427 nu au sold n balan ( la sfrit de lun sau trimestru n
funcie de cum plteti TVA-ul) ele se nchid transferndu-si rulajul asupra conturilor
4423 i 4424 operaiune numit regularizarea TVA-ului. Doar unul din cele doua
conturi (4423 respectiv 4424) trebuie s aib sold final. Dac n balan contul 4423
nregistreaz sold final creditor atunci firma are de plata suma respectiv ctre stat.
Dac ns n balan avem sold final deitor al contului 4424, atunci avem de recuperat
ca i TVA suma respectiv.
8. Bunuri mobile i imobile ale firmei. Pentru aceasta ne uitm la clasa 2 de
conturi dac exista n balan i au sold final. O firm poate avea diverse licene
cumprate (contul 205), poate avea cldiri (contul 212), echipamente i maini (contul
213), mobilier (contul 214).
9. Numerar i conturi la bnci. Pentru a vedea numerarul disponibil a
finalul lunii respective ne uitm la soldul contulul 531 Casa n lei. Acesta trebuie s
fie n mod obligatoriu debitor. Pentru a vedea situaia banilor din conturile de la bnci,
ne uitm la soldurile finale de tiul 512x Conturi curente la banci. Dac soldul final
al acestora este debitor, suma respectiv reprezint disponibilul din acel cont.
10. Dac firma are credite la bnci. Creditele pot fi pe termen scurt linii de
credit (contul 519 are sold final creditor) i mai pot fi credite pe termen lung (contul
162 va avea sold final creditor). Sumele nscrise reprezint valoarea creditelor
respectivei firme ctre bnci, uneori i firme de leasing. De avut n vedere c, dac
contul 512 are sold final creditor, suma respectiv reprezinta, de asemenea, o datorie a
firmei ctre banc.

11. Aporturile asociailor. De multe ori asociaii dintr-o firm mprumuta


firmei (o crediteaz) anumite sume de bani necesare desfrrii activitii. Pentru a
vedea valoarea acestor sume ne uitm la rulajele i soldul aferente contului 455.
Soldul final al acestui cont trebuie s fie creditor iar suma respectiv reprezint
aportul asocailor n firm.
Mai jos este un tabel care explic foarte pe scurt semnificaia soldului final al
fiecrui cont din balan.
contul
121

sold final explicatie


creditor reprezinta profitul societatii
debitor reprezinta pierderea societatii
1621
creditor reprezinta credite bancare pe termen lung
reprezinta imobilizarile necorporale ( licente soft,cheltuieli constituire, fond comert,
201-207 debitor brevete)
211
debitor reprezinta valoarea terenurilor detinute de societate
212
debitor reprezinta valoarea la pret de intrare (sau reevaluare) a constructiilor, cladrililor
reprezinta valoarea la pret de intrare (sau reevaluare) a masinilor, utilaje,mijloace de
213
debitor transport
214
debitor reprezinta valoarea la pret de intrare (sau reevaluare) a mobilierului, aparatura birotica
231
debitor reprezinta mijloace fixe in curs de executie(constructii, amenajari, masini ,utilaje)
280-2814 creditor reprezinta amortizarea imobilizarilor , a mijloacelor fixe
301-302 debitor reprezinta stocurile aflate la sfarsitul lunii in stoc
303
debitor reprezinta obiectele de inventar aflat la sfarsitul lunii in stoc
341
debitor reprezinta semifabricate la sfarsitul lunii in stoc
345
debitor reprezinta produsele finite aflate la sfarsitul lunii in stoc
371
debitor reprezinta marfa aflata la sfarsitul lunii in stoc
401
creditor reprezinta datoria fata de furnizori
409
debitor reprezinta avansurile acordate furnizorilor
4111
debitor reprezinta valoarea clientilor de incasat
4118
creditor reprezinta valoarea avansurilor incasate de la clienti
421
creditor reprezinta valoarea salariilor
425
debitor reprezinta valoarea avansurilor acordate salariatilor
4311
creditor
4312
creditor
4313
creditor
4314
creditor contributii de asigurari sociale, impozit pe salarii si comision ITM de achitat
4477
creditor
4371
creditor
4372
creditor
43111
creditor
43131
creditor
444
creditor
4411
creditor impozit pe profit de achitat
4411
debitor impozit pe profit achitat in plus
4423
creditor reprezinta TVA de plata
4424
debitor reprezinta TVA de recuperat
4426
debitor reprezinta TVA dedus (achizitii)
4427
creditor reprezinta TVA colectat ( vanzari)
455
creditor reprezinta banii personali depusi de asociati

457
461
462
5121
5311
5328
542
5191

creditor
debitor
creditor
debitor
debitor
debitor
debitor
creditor

reprezinta valoarea dividendelor de platit asociatilor


reprezinta valoarea debitorilo de incasat
reprezinta datoria fata de creditori
reprezinta suma existenta in contul bancar
reprezinta suma existenta in casa
reprezinta valoarea tichetelor de masa neacordate salariatilor
reprezinta avansurile in numerar acordate salariatilor, asociatilor pt diverse cheltuieli
reprezinta soldul liniile de credit neachitate

Cum poi simplu sa-i dai seama de unele erori n


balana contabil?
Poi verifica cateva lucruri pentru a vedea rapid dac balana e una cu erori.
Verific finalul balanei. ntotdeauna n coloane sumele din debit trebuie s fie egale
cu cele de pe credit (cum le spune i numele -serii de egaliti). Conturile de cheltuieli
i de venituri (cele care ncep cu cifra 6, respectiv 7) nu au voie s aib sold final.
Unele conturi nregistreaz micrile fr a avea ns la sfritul lunii n balana
contabil sold final. Astfel de conturi sunt 581, 4426, 4427 ( la sfrit de lun sau
trimestru n funcie de cum plteti TVA-ul).
Acestea sunt noiuni de baz care pot fi aprofundate. n funcie de porgramul
contabil cu care sunt fcute balanele contabile pot s difere ca form ns coninutul
ar trebui s fie acelai.