Domeniul de aplicare a

Codului de procedur
fiscal

Codul de procedur fiscal

- reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice
fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate
bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal.
- se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i
pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i
alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat,
potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel.
- constituie procedura de drept comun pentru administrarea
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat.

- se completeaz cu prevederile Codului de procedur civil,

- nu se aplic pentru administrarea creanelor datorate bugetului
general consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu
excepia redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a
redevenelor rezultate din contracte de concesiune, arend i alte
contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol,
ncheiate de Agenia Domeniilor Statului.

Modificarea i completarea Codului de

procedur fiscal

numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni

nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.

- orice modificare sau completare la acest cod intr

n vigoare cu ncepere din prima zi a anului
urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.

Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i

a altor sume datorate bugetului general consolidat

- reprezint ansamblul activitilor desfurate de

organele fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea,
c) stabilirea,
d) verificarea,
e) colectarea;
f) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor
administrative fiscale.
- se realizeaz potrivit dispoziiilor Codului de
procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale
altor reglementri date n aplicarea acestora.

PRINCIPII GENERALE DE
CONDUIT N ADMINISTRAREA
IMPOZITELOR, TAXELOR I
CONTRIBUIILOR
(Art.5 Art.13 Ordonana Guvernului
nr.92/2003 republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare)

1. Aplicarea unitar a legislaiei

Organul fiscal este obligat s aplice
unitar prevederile legislaiei fiscale pe
teritoriul Romniei, urmrind stabilirea
corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor
i a altor sume datorate bugetului general
consolidat.

Pentru aplicarea unitar a

codului, a
legislaiei subsecvente acestuia, precum i a
legislaiei care intr n sfera de aplicare a
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
responsabilitatea de elaborare a deciziilor
revine Comisiei fiscale centrale constituit
potrivit art. 6 din Codul fiscal.

2. Exercitarea dreptului de
apreciere

Organul
fiscal
este
ndreptit
s
aprecieze,
n
limitele
atribuiilor
i
competenelor ce i revin, relevana strilor
de fapt fiscale i s adopte soluia admis
de lege, ntemeiat pe constatri complete
asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n
cauz.

3. Rolul activ al organului fiscal

-

ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i

obligaiilor ce i revin n desfurarea procedurii
potrivit legii fiscale.
- examineaz, din oficiu, starea de fapt, obine i s
utilizeaz toate informaiile i documentele necesare
pentru determinarea corect a situaiei fiscale a
contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va
identifica i va avea n vedere toate circumstanele
edificatoare ale fiecrui caz.
- examineaz n mod obiectiv starea de fapt i ndrum
contribuabilii
pentru
depunerea
i
corectarea
declaraiilor i a altor documente
decide asupra felului i volumului examinrilor, n
funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de
limitele prevzute de lege.
ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor
legislaiei fiscale.
ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii
contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal.

4. Limba oficial n administraia

fiscal

este limba romn

- orice nscrisuri ntr-o limb strin depuse

la organele fiscale trebuie s fie nsoite de
traduceri n limba romn certificate de
traductori autorizai.

5. Dreptul contribuabilului de a fi ascultat

naintea lurii unei decizii, organul fiscal este obligat
s asigure contribuabilului posibilitatea de a-i
exprima punctul de vedere cu privire la faptele i
mprejurrile relevante n luarea deciziei.
Organul fiscal nu este obligat s asigure acest drept dac:

a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol

pentru constatarea situaiei fiscale reale privind
executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea
altor msuri prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice
nesemnificativ cu privire la cuantumul creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe
care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.

6. Obligaia de cooperare

Contribuabilul este obligat s coopereze cu

organele fiscale n vederea determinrii
strii de fapt fiscale, prin prezentarea
faptelor cunoscute de ctre acesta, n
ntregime,
conform
realitii,
i
prin
indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt
cunoscute.
Contribuabilul este obligat s ntreprind
msurile n vederea procurrii mijloacelor
doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor
posibilitilor juridice i efective ce i stau la
dispoziie.

7. Secretul fiscal

Funcionarii publici din cadrul organului fiscal,

inclusiv persoanele care nu mai dein aceast calitate,
sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul
asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a
exercitrii atribuiilor de serviciu.
Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii
i alte sume datorate bugetului general consolidat pot
fi transmise numai:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii
obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de
reciprocitate n baza unor convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
iar autoritatea care primete informaii fiscale este
obligat s pstreze secretul asupra informaiilor
primite.

Autoritile publice pot ncheia protocoale

privind schimbul de informaii.
Este permis transmiterea informaiilor de
natura celor care sunt supuse secretului
fiscal, inclusiv pentru perioada n care a
avut calitatea de contribuabil:
a) contribuabilului nsui;
b) succesorilor acestuia.
Pot fi transmise informaii cu caracter fiscal
n condiiile n care se asigur c din
acestea nu reiese identitatea vreunei
persoane fizice sau juridice.
Nerespectarea obligaiei de pstrare a
secretului fiscal atrage rspunderea potrivit
legii.

8. Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele
fiscale trebuie s fie fundamentate pe buncredin, n scopul realizrii cerinelor legii.

Raportul juridic fiscal

Raportul de drept procedural fiscal cuprinde

drepturile i obligaiile ce revin prilor,
potrivit legii, pentru ndeplinirea
modalitilor prevzute pentru stabilirea,
exercitarea i stingerea drepturilor i
obligaiilor prilor din raportul de drept
material fiscal.

Subiectele raportului juridic fiscal sunt:

a) statul - reprezentat de Ministerul Finanelor
Publice prin Agenia Naional de Administrare
Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate
juridic.
b) unitile administrativ-teritoriale sau, dup
caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale
municipiilor, definite potrivit Legii administraiei
publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare - reprezentate
de autoritile administraiei publice locale, precum
i de compartimentele de specialitate ale acestora,
n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile
respective
c) contribuabilul - orice persoan fizic ori juridic
sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce
datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume
bugetului general consolidat, n condiiile legii
d) alte persoane care dobndesc drepturi i
obligaii n cadrul acestui raport.

Organe fiscale

Agenia Naional de Administrare Fiscal i

unitile subordonate acesteia,
compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale
sunt denumite n prezentul cod.

mputerniciii

n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi

reprezentat printr-un mputernicit.
mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul
de mputernicire, n original sau n copie legalizat
Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n
mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. n cazul
reprezentrii contribuabililor prin avocat, forma i
coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile
legale privind organizarea i exercitarea profesiei de
avocat.
Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de
la data depunerii actului de revocare.
Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe
contribuabil s i ndeplineasc personal obligaiile fiscale,
chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii.
Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are
obligaia de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie
s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n
Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din averea
contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de
organul fiscal.

Curatorul fiscal

Pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu

fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii,
unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de
orice fel, nu poate s i exercite i s i
ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce
i revin potrivit legii, dac nu exist un
mputernicit, organul fiscal, n condiiile legii, va
solicita instanei judectoreti competente
numirea unui curator fiscal.
Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi
remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate
cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind
suportate de cel reprezentat.

Obligaiile reprezentanilor legali

Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i

juridice, precum i ai asocierilor fr
personalitate juridic sunt obligai s
ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor
reprezentate, n numele i din averea acestora.
n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale
ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt
achitate, asociaii rspund solidar pentru
ndeplinirea acestora.

Dispoziii generale privind

raportul de drept material
fiscal

Creanele fiscale

- drepturi patrimoniale care, potrivit legii,

rezult din raporturile de drept material
fiscal.
- creane fiscale principale - impozite, taxe,
contribuii i alte sume care constituie
venituri ale bugetului general consolidat
- creane fiscale accesorii - dobnzi,
penaliti de ntrziere sau majorri de
ntrziere

Din raporturile de drept material fiscal

rezult att coninutul, ct i cuantumul
creanelor fiscale, reprezentnd drepturi
determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume care
constituie venituri ale bugetului general
consolidat,
b) dreptul la rambursarea taxei pe
valoarea adugat,
c) dreptul la restituirea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume care
constituie venituri ale bugetului general
consolidat,
d) dreptul la perceperea dobnzilor,
penalitilor de ntrziere sau majorrilor de
ntrziere, dup caz, n condiiile legii.

n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este

ndreptit s solicite stingerea obligaiei
fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea
obligaie n locul debitorului.
n msura n care plata sumelor reprezentnd
impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale
bugetului general consolidat se constat c a fost
fr temei legal, cel care a fcut astfel plata
are dreptul la restituirea sumei respective.

Obligaiile fiscale
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau,

dup caz, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume

datorate bugetului general consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele
contabile i fiscale impozitele, taxele, contribuiile i alte
sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele,
contribuiile i alte sume datorate bugetului general
consolidat;
d) obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau
majorri de ntrziere, dup caz, aferente impozitelor,
taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului
general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii;
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n
evidenele contabile i de plat, la termenele legale,
impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la
surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane
fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale.

Naterea creanelor i obligaiilor

fiscale

Dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal

corelativ se nasc n momentul n care,
potrivit legii, se constituie baza de impunere
care le genereaz.
La acelai moment se nate dreptul
organului fiscal de a stabili i a determina
obligaia fiscal datorat.

Stingerea creanelor fiscale

- se realizeaz prin:
-

ncasare,
compensare,
executare silit,
scutire,
anulare,
prescripie
prin alte modaliti prevzute de lege.

Creditorii
-

sunt persoanele titulare ale unor drepturi de

crean fiscal.

Debitorii
-

sunt acele persoane care, potrivit legii, au

obligaia corelativ de plat a acestor
drepturi.

Dac obligaia de plat nu a fost ndeplinit de

debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea
contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i
obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori
reorganizrii judiciare, dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n
conformitate cu prevederile legale referitoare la
faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a
debitorului, printr-un angajament de plat sau printrun alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea
unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;
e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale
datorate de sediile secundare ale acesteia;
f) alte persoane, n condiiile legii.

Pltitor al obligaiei fiscale

- este debitorul sau persoana care n numele
debitorului, conform legii, are obligaia de a plti
sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite,
taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate
bugetului general consolidat.

Pentru contribuabilii care au sedii secundare,

pltitor de obligaii fiscale este contribuabilul, cu
excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru
care pltitor de impozit este sediul secundar
obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca
pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor.
n acest caz, impozitul pe venitul din salarii
datorat de sediile secundare nregistrate fiscal se
declar de contribuabilii care le-au nfiinat.

Rspunderea solidar
Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate
juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale,
pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, alturi
de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au
determinat nedeclararea i/sau neachitarea
obligaiilor fiscale la scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149
alin. (9), (10), (12) i (15), n limita sumelor
sustrase indisponibilizrii n cazul executrii silite
prin poprire;
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu
rea-credin, declar bncii, potrivit art. 149 alin.
(12) lit. a), c nu deine alte disponibiliti bneti.

Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului

declarat insolvabil, n condiiile Codului de procedur fiscal,
rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii
insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod
active de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane
care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare
prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice
form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu
rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere
instanei competente deschiderea procedurii insolvenei,
pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i
rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu reacredin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea la
scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu reacredin, au determinat restituirea sau rambursarea unor
sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea
s fie cuvenite debitorului.

Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul

declarat insolvabil n condiiile Codului de
procedur fiscal sau declarat insolvent dac,
direct ori indirect, controleaz, este controlat
sau se afl sub control comun cu debitorul i
dac este ndeplinit cel puin una dintre
urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate
asupra unor active corporale de la debitor, iar
valoarea contabil a acestor active reprezint cel
puin jumtate din valoarea contabil a tuturor
activelor corporale ale dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale
cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de
utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale
cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din
totalul valoric al tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de
prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre
angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.

Control - majoritatea drepturilor de vot, fie n

adunarea general a asociailor unei societi
comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n
consiliul de administraie al unei societi
comerciale ori consiliul director al unei asociaii
sau fundaii;
Control indirect - activitatea prin care o
persoan exercit controlul prin una sau mai
multe persoane.

Stabilirea rspunderii solidare se realizeaz prin

decizie emis de organul fiscal, care cuprinde
motivele de fapt i de drept pentru care este
angajat rspunderea persoanei n cauz. Decizia
se supune spre aprobare conducerii organului
fiscal.

Decizia aprobat constituie titlu de crean privind

obligaia la plat a persoanei rspunztoare i
cuprinde, pe lng elementele actului
administrativ fiscal, i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei
rspunztoare, obligat la plata obligaiei
debitorului principal, precum i orice alte date de
identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea
debitorului principal; codul de identificare fiscal;
domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte
date de identificare;

c) cuantumul i natura sumelor datorate;

d) termenul n care persoana rspunztoare
trebuie s plteasc obligaia debitorului
principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii
rspunderii.

Rspunderea se stabilete att pentru obligaia

fiscal principal, ct i pentru accesoriile
acesteia.

Decizia se comunic persoanei obligate la plat i

poate fi atacat n condiiile legii.

Drepturile i obligaiile succesorilor

Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec

asupra succesorilor debitorului n condiiile
dreptului comun.
Sumele care reprezint amenzi aplicate, potrivit
legii, debitorului persoan fizic nu trec asupra
succesorilor.

Dispoziii privind cesiunea creanelor

fiscale ale contribuabililor

Creanele principale sau accesorii privind drepturi

de rambursare sau de restituire ale contribuabililor,
precum i sumele afectate garantrii executrii
unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup
stabilirea lor potrivit legii.
Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal
competent numai de la data la care aceasta i-a fost
notificat.
Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii
acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este
opozabil organului fiscal.

DOMICILIUL FISCAL

I. Definiii
Prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit
legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este
diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul
unde se desfoar efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se
exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a
afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social
declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul
acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea
principal.

Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul lit. a), se nelege adresa
locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de
zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate
n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu,
tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete
perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
Dac domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit lit. c) i d), domiciliul
fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.

II. nregistrarea domiciliului fiscal

Domiciliul fiscal se nregistreaz la organul fiscal n toate

cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul
social.
nregistrarea domiciliului fiscal, pentru persoanele fizice, se face
prin depunerea unei cereri de nregistrare a domiciliului fiscal,
nsoit, dup caz, de urmtoarele documente:
a) copie de pe actul care face dovada titlului n temeiul cruia,
potrivit legii, persoana deine spaiul destinat domiciliului fiscal
(calitatea de proprietar, chiria, uzufructuar i altele asemenea);
b) copie de pe actul de identitate n care a fost nscris, potrivit
legii speciale, meniunea de stabilire a domiciliului i a reedinei
la care se solicit nregistrarea domiciliului fiscal.
In cazul persoanelor juridice, cererea de nregistrare a domiciliului
fiscal va fi nsoit de copii de pe actele care fac dovada
deinerii legale a spaiului pentru domiciliul fiscal.

Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz

teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal.
La primirea cererii, aceasta va fi transmis de ndat de ctre
organul fiscal ctre organul fiscal n a crui raz teritorial
contribuabilul a avut ultimul domiciliu fiscal, n vederea
ntocmirii formalitilor de transfer al dosarului fiscal.
Dosarul fiscal se transmite n termen de cel mult 30 de zile de la
primirea cererii i va fi nsoit de certificatul de atestare fiscal,
precum i de fia de eviden pe pltitor.
La primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a crui raz
teritorial se afl noul domiciliu fiscal va emite de ndat
decizia de nregistrare a noului domiciliu fiscal, care se va
comunica contribuabilului potrivit Codului de procedur
fiscal.
nregistrarea n registrul contribuabililor de la noul organ fiscal,
precum i scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul
organ fiscal se opereaz cu data comunicrii deciziei. Pn la
data la care s-au operat modificrile n registrul
contribuabililor, competena pentru soluionarea oricrei
probleme privind administrarea revine organului fiscal de
la vechiul domiciliu fiscal.

III. Schimbarea domiciliului fiscal n cazul modificrii

sediului social
A. Procedura de schimbare a sediului social n cazul comercianilor
al cror domiciliu fiscal coincide cu sediul social
Competena de administrare a comercianilor care i modific sediul social
revine, pn la finalizarea procedurii de schimbare a sediului social i a
domiciliului fiscal, organului fiscal de la domiciliul fiscal, i anume organului
fiscal de la vechiul sediu social.

Formular 050 Cerere de

nregistrare a domiciliului
fiscal al contribuabilului

Organ fiscal
sediu vechi

Contribuabil

Dosar fiscal

Organ fiscal
sediu nou

Decizia de nregistrare a
sediului social i a
domiciliului fiscal

B. Procedura de schimbare a sediului social n cazul contribuabililor care

nu au calitatea de comerciant
Procedura aplicabil este aceeai, cu diferena c, n acest caz,
contribuabilul depune la organul fiscal n a crui raz teritorial i stabileste
noul sediu

Contribuabil

Formular 050 Cerere de

nregistrare a domiciliului
fiscal al contribuabilului
Decizia de nregistrare a
sediului social i a
domiciliului fiscal

Organ fiscal
sediu vechi
Dosar fiscal

Formular 010 Declaraie

de nregistrare/Declaraie
de meniuni pentru
persoane juridice, asocieri
i alte entiti fr
personalitate juridic

Organ fiscal
sediu nou

IV. Procedura de modificare din oficiu a

domiciliului fiscal al contribuabilului

n cazuri bine justificate organele fiscale pot modifica din

oficiu domiciliul fiscal al contribuabilului.
Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
va fi iniiat de ctre organul fiscal n a crui raz teritorial
contribuabilul i-a stabilit domiciliul fiscal fr depunerea
cererii de nregistrare a unui nou domiciliu fiscal, la sesizarea
organului constatator, potrivit legii.
La primirea sesizrii, contribuabilul este notificat de ndat
de ctre organul fiscal n a crui raz teritorial
contribuabilul i-a stabilit domiciliul fiscal fr depunerea
cererii de nregistrare a unui nou domiciliu fiscal, pentru a fi
ascultat cu privire la faptele i mprejurrile relevante n
luarea deciziei de modificare din oficiu a domiciliului fiscal
Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului
se nregistreaz potrivit procedurii prevzute pentru
nregistrarea la cerere a domiciliului fiscal al contribuabilului.

COMPETENA DE ADMINISTRARE

I. Legislaie
1. Codul de procedur fiscal Ordonana Guvernului nr.92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:
-domiciliul fiscal art.31
-competena Titlul III, Cap.1, art.32 38
2. Normele metodologice de aplicare a Codului de procedur
fiscal Hotrrea Guvernului nr.1050/2004 (M.O. nr.651 din 20
iulie 2004)
3. Procedura de modificare din oficiu a domiciliului fiscal al
contribuabilului (Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr.526/28.07.2004 MO nr.845 din 15
septembrie 2004)
4. Procedura de schimbare a sediului social i a domiciliului
fiscal (Ordinul ministrului finantelor publice nr.419/8 iunie 2007
M.O. nr. 473 din 13 iulie 2007)
5. Stabilirea competentei de administrare pentru contribuabilii
nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu
permanent (Ordinul ministrului finanelor publice nr.2157/2006
M.O. nr.1053 din 23 decembrie 2006)

6.

Stabilirea competenei de administrare a misiunilor

diplomatice, oficiilor consulare, reprezentanelor organizaiilor
internaionale i interguvernamentale acreditate n Romnia,
precum i reprezentanelor persoanelor juridice strine, care i au
sediul sau i desfoar activitatea pe teritoriul municipiului
Bucureti (Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal nr.1429/28.09.2007- M.O. nr.691 din 11 octombrie 2007)

7. Ordinul ministrului finanelor publice nr.753/2006 privind

organizarea
activitii
de
administrare
a
marilor
contribuabili, cu modificrile i completrile ulterioare
8. Ordinul ministrului finanelor publice nr.1119/2006 pentru
aprobarea Procedurii de administrare i monitorizare a
marilor contribuabili n vederea aplicrii Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 753/2006 privind organizarea activitii de
administrare a marilor contribuabili, cu modificrile i completrile
ulterioare
9. Ordinul ministrului finanelor publice nr.1074/2006 privind
organizarea activitii de administrare a contribuabililor
mijlocii la Direcia General a Finanelor Publice a
Municipiului Bucureti, cu modificrile i completrile ulterioare

10. Ordinul ministrului finanelor publice nr.1340/2006 pentru

aprobarea Procedurii de administrare i monitorizare a

contribuabililor mijlocii n vederea aplicrii Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 1.074/2006 privind organizarea activitii de
administrare a contribuabililor mijlocii la Direcia General a
Finanelor Publice a Municipiului Bucureti
11. Ordinul ministrului finanelor publice nr.266/2007 privind
organizarea activitii de administrare a contribuabililor
mijlocii
la
administraiile
finanelor
publice
pentru
contribuabilii mijlocii din cadrul direciilor generale ale finanelor
publice judeene, cu modificrile i completrile ulterioare
12. Ordinul ministrului finanelor publice nr.2607/2008 privind
modificarea criteriilor de selecie a contribuabililor mijlocii
administrai
de
administraiile
finanelor
publice
pentru
contribuabilii mijlocii din cadrul direciilor generale ale finanelor
publice judeene
13. Ordinul ministrului finanelor publice nr.269/2007 pentru
aprobarea Procedurii de administrare i monitorizare a
contribuabililor mijlocii n vederea aplicrii Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 266/2007 privind organizarea activitii de
administrare a contribuabililor mijlocii la administraiile finanelor
publice pentru contribuabilii mijlocii din cadrul direciilor generale
ale finanelor publice judeene, cu modificrile i completrile
ulterioare

II. Competena de administrare

Pentru administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, competena
revine acelui organ fiscal, judeean, local sau
al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin
al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, n a crui raz
teritorial se afl domiciliul fiscal al
contribuabilului sau al pltitorului de venit,
n cazul impozitelor i contribuiilor realizate
prin stopaj la surs, n condiiile legii:

A. Persoane juridice
- marii contribuabili Direcia general de administrare a
marilor contribuabili
- contribuabilii mijlocii Administraia finanelor publice
pentru contribuabili mijlocii judeean sau a mun.
Bucureti
- ceilali contribuabili Administraia finanelor publice
municipal/oreneasc/comunal pe a crei raz
teritorial i
au domiciliul fiscal
- contribuabilii nerezideni care desfoar activiti pe
teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii
permanente - organul fiscal pe a crui raz teritorial se
afl situat fiecare sediu permanent.

n cazul n care activitatea unui sediu permanent se

desfoar pe raza teritorial a mai multor organe
fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui
raz
teritorial
ncepe
activitatea
acelui
sediu
permanent.

B. Persoane fizice
-

pentru administrarea impozitului pe venit datorat

pentru veniturile proprii organul fiscal n a crui
raz teritorial persoana fizic are adresa unde i are
domiciliul potrivit legii sau adresa unde locuiete
efectiv, n
cazul n care aceasta este diferit de
domiciliu
pentru administrarea impozitelor, taxelor i a
contribuiilor datorate bugetului general consolidat n
legtur
cu
activitatea
economic
autorizat
desfurat sau cu profesia liber exercitat, cu
excepia impozitului pe venit datorat pentru veniturile
proprii - organul fiscal n a crui raz teritorial i au
sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv
activitatea principal.

Competena n cazul sediilor secundare

n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal,

potrivit legii, competena teritorial pentru
administrarea impozitului pe venitul din salarii
datorat de acestea revine organului fiscal
competent pentru administrarea obligaiilor
datorate de contribuabilul care le-a nfiinat.
Competena pentru nregistrarea fiscal a
sediilor secundare ca pltitoare de salarii i
venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine
organului fiscal n a crui raz teritorial se afl
situate acestea.

Competena
pentru
administrarea
contribuabililor
nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu
permanent se stabilete dup cum urmeaz:

Contribuabil

Contribuabili
nerezideni

Obligaie

Administrare

Reprezentant fiscal

Organul fiscal competent

pentru administrarea
reprezentantului fiscal

Sediu fix n Romnia

Organul fiscal n a crui raz

teritorial se afl sediul fix

Dreptul de a se nregistra

Serviciul de specialitate din

cadrul D.G.F.P. a
Municipiului Bucureti

mputernicit

Organul fiscal n raza cruia

se face constatarea actului
sau faptului supus
dispoziiilor legale fiscale

a) contribuabilii nerezideni care au, potrivit titlului VI "Taxa

pe valoarea adugat" din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaia
desemnrii unui reprezentant fiscal se administreaz de
organul fiscal competent pentru administrarea reprezentantului
fiscal;
b) contribuabilii nerezideni care au, potrivit titlului VI "Taxa
pe valoarea adugat" din Legea nr. 571/2003, cu modificrile
i completrile ulterioare, un sediu fix n Romnia se
administreaz de organul fiscal n a crui raz teritorial se afl
sediul fix;
c) contribuabilii nerezideni, stabilii n spaiul comunitar,
care au, potrivit legilor speciale, dreptul de a se nregistra
direct n Romnia se administreaz de serviciul de specialitate
din cadrul Direciei Generale a Finanelor Publice a Municipiului
Bucureti;
d) contribuabilii nerezideni care au, potrivit art. 18 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
obligaia desemnrii unui mputernicit se administreaz de
organul fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau
faptului supus dispoziiilor legale fiscale.

n cazul persoanelor fizice nerezidente care nu au pe

teritoriul Romniei un sediu permanent i care au obligaia
depunerii unei declaraii de venit n Romnia, competena de
administrare revine organului fiscal n a crui raz
teritorial se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau
curatorului fiscal, dup caz, pentru urmtoarele categorii de
venituri:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
b) venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui
numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului
fiscal;
c) venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din
transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i
valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
d) venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din
operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz
de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen,
altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe
piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a
Valorilor Mobiliare.

n cazul impozitului pe venit din transferul

titlurilor de valoare n cazul societilor
nchise i din transferul prilor sociale,
reinut potrivit legii de ctre un dobnditor,
persoan fizic sau juridic nerezident,
care nu are pe teritoriul Romniei un sediu
permanent, competena de administrare a
impozitului reinut la surs revine organului
fiscal n a crui raz teritorial se afl
societatea ale crei pri sociale/valori
mobiliare sunt transferate.
Aceeai regul de competen se aplic i n
cazul impozitului pe profit datorat de persoanele
juridice strine, care obin venituri din
vnzarea-cesionarea titlurilor de participare
deinute la o persoan juridic romn.

n cadrul Direciei Generale a Finanelor Publice a

Municipiului Bucureti funcioneaz Serviciul de
administrare a contribuabililor nerezideni, cu
competen in administrarea:
-persoanelor impozabile, stabilite in spatiul
comunitar, care au, potrivit legii, dreptul de a se
inregistra direct in Romania,
- persoanelor fizice sau juridice care nu are un
sediu sau domiciliu n Romnia i care, conform
regulamentelor comunitare, datoreaz n Romnia
contribuiile ctre bugetul asigurrilor sociale de
stat, inclusiv pentru accidente de munc i boli
profesionale, bugetul asigurrilor pentru omaj,
bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale
de sntate, denumite n continuare contribuii
sociale, pentru salariaii lor care sunt supui
legislaiei de asigurri sociale din Romnia,
potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului
nr.76/2007(M.O. nr.444/29.06.2007).

Conflictul de competen

Conflict de competen - cnd dou sau mai multe organe

fiscale se declar deopotriv competente sau necompetente.
n acest caz organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a
declarat ultimul necompetent va continua procedura n
derulare i va solicita organului ierarhic superior comun s
hotrasc asupra conflictului.
n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de
competen nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun,
conflictul de competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia
fiscal central din cadrul Ministerului Finanelor Publice.
n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se
completeaz cu cte un reprezentant al Asociaiei Comunelor
din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia, Asociaiei
Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor
Judeene din Romnia, precum i al Ministerului Internelor i
Reformei Administrative.
Organul competent s soluioneze conflictul de competen va
hotr de ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat va fi
comunicat organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus
la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor
interesate.

Acord asupra competenei

Cu acordul organului fiscal care, deine competena teritorial,
precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate
prelua activitatea de administrare a acestuia.
Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o
procedur de administrare se afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil,
este so/soie al/a contribuabilului, este rud pn la gradul al
treilea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau
mputernicit al contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj
ori poate suporta un dezavantaj direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la
gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia,
rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.

Abinerea i recuzarea

Funcionarul public care tie c se afl n una dintre

situaiile de conflict de interese este obligat s ntiineze
conductorul organului fiscal i s se abin de la
ndeplinirea procedurii.
n cazul n care conflictul de interese se refer la
conductorul organului fiscal, acesta este obligat s
ntiineze organul ierarhic superior.
Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de
ndat de conductorul organului fiscal sau de organul
ierarhic superior.
Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate
solicita recuzarea funcionarului public aflat n conflict de
interese.
Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de
ctre conductorul organului fiscal sau de organul fiscal
ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de
recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc
competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura
de administrare n derulare.