AVIZ DE NSOIRE A MRFII (cod 14 - 3 - 6A)

Conform OMFP 3512/2008 , Avizul de insotire a marfii e ste formular cu regim special intern de
tiprire i numerotare.
1. Servete ca:
document de nsoire a mrfii pe timpul transportului, dup caz;
document ce st la baza ntocmirii facturii, dup caz;
dispoziie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial,
ale aceleiai uniti;

document de primire n gestiune, dup caz;

document de descrcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit.

2. Se ntocmete, n dou sau mai multe exemplare, de ctre unitile care nu au posibilitatea
ntocmirii facturii n momentul livrrii produselor, mrfurilor sau altor valori materiale, precum
i n alte situaii stabilite prin procedurile proprii ale unitii.
n cazul transferului de bunuri ntre gestiunile aceleiai uniti, dispersate teritorial, precum i
al transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vnzrii
sau testri la locul de desfacere, premii, materiale promoionale etc.) avizul de nsoire a mrfii
va purta meniunea "Fr factur", dup caz.
Pe avizul de nsoire a mrfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la teri se
face meniunea "Pentru prelucrare la teri".
n celelalte situaii dect cele prevzute mai sus se face meniunea cauzei pentru care s-a
ntocmit avizul de nsoire a mrfii i nu factura.
3. Circul, dup caz:

la furnizor:

la delegatul unitii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire;

la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea cantitilor livrate n evidenele

acestuia i pentru ntocmirea facturii;

la compartimentul financiar - contabil;

la cumprtor:

la magazie, pentru ncrcarea n gestiune a produselor, mrfurilor sau altor valori

materiale primite, dup efectuarea recepiei de ctre comisia de recepie i dup
consemnarea rezultatelor;

la compartimentul aprovizionare, pentru nregistrarea cantitilor aprovizionate n

evidena acestuia;

la compartimentul financiar - contabil, pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic

i analitic.

4. Se arhiveaz, dup caz:

la furnizor:

la compartimentul desfacere;

la compartimentul financiar - contabil;

la cumprtor:

la compartimentul financiar - contabil.

5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al avizului de nsoire a mrfii este

urmtorul:

seria i numrul intern de identificare a formularului;

data emiterii formularului;

datele de identificare ale furnizorului (denumire, adres, cod de identificare fiscal);

datele de identificare ale cumprtorului (denumire, adres, cod de identificare

fiscal);

denumirea i cantitatea bunurilor livrate;

preul i valoarea, dup caz;

date privind expediia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, numr),

numrul mijlocului de transport, ora livrrii, semntura delegatului;

semntura expeditorului.

data primirii n gestiune i semntura gestionarului primitor.

BON DE CONSUM (Cod 14 - 3 - 4A)

BON DE CONSUM (colectiv - Cod 14 - 3 - 4/aA)
1. Servete ca:
- document de eliberare din magazie a materialelor;
- document justificativ de scdere din gestiune;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din
magazie pentru consum, de ctre compartimentul care efectueaz lansarea, pe baza programului
de producie i a consumurilor normate, sau de ctre alte compartimente ale unitii, care solicit
materiale pentru a fi consumate.
Bonul de consum se poate ntocmi ntr-un exemplar n condiiile utilizrii tehnicii de calcul.
Bonul de consum (colectiv), n principiu, se ntocmete pe formulare separate pentru
materialele din cadrul aceluiai cont de materiale, loc de depozitare i loc de consum.
n situaia n care materialul solicitat lipsete din depozit, se procedeaz n felul urmtor:
- n cazul bonului de consum se completeaz rubrica cu denumirea materialului nlocuitor, dup
ce, n prealabil, pe verso-ul formularului se obin semnturile persoanelor autorizate s aprobe
folosirea altor materiale dect cele prevzute n consumurile normate;
- n cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului nlocuit i se
semneaz de aprobare a nlocuirii, n dreptul rndului respectiv. Dup nscrierea denumirii
materialului nlocuitor se ntocmete un bon de consum separat pentru materialul nlocuitor sau
se nscrie pe un rnd liber n cadrul aceluiai bon de consum.
n bonul de consum, coloanele "Unitatea de msur" i "Cantitatea necesar" de pe rndul 2 se
completeaz n cazul cnd se solicit i se elibereaz din magazie materiale cu dou uniti de
msur.
Dac operaiunile de predare - primire a materialelor nu pot fi suspendate n timpul
inventarierii magaziei de materiale, comisia de inventariere trebuie s nscrie pe documentul
respectiv meniunea "predat n timpul inventarierii".
3. Circul:
- la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare);
- la persoanele autorizate s aprobe folosirea altor materiale, n cazul materialelor nlocuitoare;
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de
ctre gestionar i de primire de ctre delegatul care primete materialele (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar - contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea
sintetic i analitic (ambele exemplare).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar - contabil.
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:

-denumirea unitii;
- denumirea formularului;
- produsul/lucrarea (comanda); norma; buci lansate;
- numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); numrul comenzii;
- denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); cantitatea
necesar; U/M; cantitatea eliberat;
- preul unitar; valoarea, dup caz;
- data i semntura gestionarului i a primitorului.
NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE (Cod 14 - 3 - 1A)
Conform OMFP 3512/2008 , Nota de receptie si constatare diferente:
1. a) Servete ca:

document pentru recepia bunurilor aprovizionate;

document justificativ pentru ncrcare n gestiune;

document justificativ de nregistrare n contabilitate.

b) Se folosete ca document de recepie obligatoriu numai n cazul:

bunurilor materiale cuprinse ntr-o factur sau aviz de nsoire a mrfii, care fac parte din
gestiuni diferite;

bunurilor materiale primite spre prelucrare, n custodie sau n pstrare;

bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;

bunurilor materiale care sosesc nensoite de documente de livrare;

bunurilor materiale care prezint diferene la recepie;

mrfurilor intrate n gestiunile la care evidena se ine la pre de vnzare.

c) n alte cazuri dect cele menionate la lit. b), recepia i ncrcarea n gestiune, dup caz,
i nregistrarea n contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care nsoete transportul
(factura, avizul de nsoire a mrfii etc.).
2. Se ntocmete n dou exemplare, la locul de depozitare sau n unitatea cu amnuntul, dup
caz, pe msura efecturii recepiei. n situaia n care la recepie se constat diferene, Nota de
recepie i constatare de diferene se ntocmete n trei exemplare de ctre comisia de recepie

legal constituit.
n cazul n care bunurile materiale sosesc n trane, se ntocmete cte un formular pentru
fiecare tran, care se anexeaz apoi la factur sau la avizul de nsoire a mrfii.
Datele de pe verso formularului se completeaz numai atunci cnd se constat diferene la
recepie.
3. Circul:

la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale recepionate (toate

exemplarele);

la compartimentul financiar - contabil, pentru ntocmirea formelor privind

reglementarea diferenelor constatate (toate exemplarele), precum i pentru
nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic, ataat la documentele de livrare
(factura sau avizul de nsoire a mrfii);

la unitatea furnizoare (exemplarul 2) i la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru

comunicarea lipsurilor stabilite.

4. Se arhiveaz la compartimentul financiar - contabil.

5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:

denumirea unitii;

denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;

numrul facturii/avizului de nsoire al mrfii etc., dup caz;

numrul curent; denumirea bunurilor recepionate; U/M; cantitatea conform

documentelor nsoitoare; cantitatea recepionat, preul unitar de achiziie i valoarea,
dup caz;

numele, prenumele i semntura membrilor comisiei de recepie, n condiiile n care se

face recepia mrfii primite direct de la furnizor sau data primirii n gestiune i
semntura gestionarului n situaia n care apar diferene

- preul de vnzare i valoarea la pre de vnzare, dup caz, pentru unitile cu

amnuntul.

n condiiile n care nu se nscriu datele valorice n Nota de recepie i constatare de diferene,

este obligatoriu ca aceste date s se regseasc ntr-un alt document justificativ care st la baza
nregistrrii n contabilitate a valorii bunurilor.

RAPORT DE GESTIUNE

Raport de gestiune : document ce reflecta evidenta operativa a marfurilor si ambalajelor din

cadrul unitatilor dedesfacere cu amanuntul. Pote fi zilnic sau periodic, dupa cum stabileste
conducerea societatii

Raportul de gestiune cuprinde aceleasi elemente ca si raportul zilnic, cu deosebirea ca

inscrierea acestora in formular se face pe anumite perioade de timp (5, 10, 15 zile), soldul
stabilindu-se la sfarsitul fiecarei perioade. Raportul se completeaza zilnic in 2 exemplare,
documentele de intrare si iesire completandu-se in ordine cronologica, fara a se face o
grupare a lor pe intrari si iesiri

Raportul de gestiune : se intocmeste in 2 exemplare de catre gestionar, pentru fiecare

gestiune stocuri in parte.

Dupa reportarea soldului din ziua precedenta, in coloanele de marfuri si ambalaje se

inscriu in ordinea intocmirii lor documentele de intrari din ziua respectiva. La sfarsitul zilei se
stabileste totalul intrarilor plus soldul, dupa care se inscriu datele privind vanzarile si alte iesiri
de marfuri si se totalizeaza. Se determina, apoi, soldul scriptic de marfuri si ambalaje la sfarsitul
zilei.
Documentele pe baza carora se intocmeste raportul de gestiune pot fi: NIR, monetar,
inventar de schimbare de pret, proces verbal de scadere din gestiune, etc.
Exemplarul 2 al raportului de gestiune ramane in carnet, iar exemplarul 1 se trimite la
compartimentul financiar-contabil, unde se verifica si se confrunta cu datele din evidenta
analitica.
Eventualele erori se comunica gestionarului pentru a le rectifica si a pune de acord soldul scriptic
din evidenta operativa cu cel din evidenta contabila.
In conformitate cu prevederile art. 156 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, si a
Normelor de aplicare cu modificrile i completrile ulterioare:
JURNALELE PENTRU VNZRI I PENTRU CUMPRRI, registrele, evidenele i
alte documente similare ale activitii economice a fiecrei persoane impozabile se vor ntocmi
astfel nct s permit stabilirea urmtoarelor elemente:
a) valoarea total, fr tax, a tuturor livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii efectuate de
aceast persoan n fiecare perioad fiscal, evideniat distinct pentru:
1. livrrile intracomunitare de bunuri scutite;
2. livrri/prestri scutite de tax sau pentru care locul livrrii/prestrii este n afara Romniei;

3. livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii taxabile i crora li se aplic cote diferite de
tax;
4. prestrile de servicii efectuate conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ctre beneficiari
persoane impozabile stabilite n Comunitate, denumite prestri de servicii intracomunitare,
pentru care locul este n afara Romniei.
b) valoarea total, fr tax, a tuturor achiziiilor pentru fiecare perioad fiscal, evideniat
distinct pentru:
1. achiziii intracomunitare de bunuri;
2. achiziii de bunuri/servicii pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n
condiiile art. 150 alin. (3) - (6) din Codul fiscal;
3. achiziii de bunuri, inclusiv provenite din import, i de servicii, taxabile, crora li se aplic
cote diferite de tax;
4. achiziii de servicii pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n condiiile
art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de ctre persoane impozabile stabilite n
Comunitate, denumite achiziii intracomunitare de servicii.
c) taxa colectat de respectiva persoan pentru fiecare perioad fiscal;
d) taxa total deductibil i taxa dedus pentru fiecare perioad fiscal;
e) calculul taxei deduse provizoriu pentru fiecare perioad fiscal, al taxei deduse efectiv pentru
fiecare an calendaristic i al ajustrilor efectuate, atunci cnd dreptul de deducere se exercit pe
baz de pro rata, evideniind distinct:
1. taxa dedus conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal;
2. taxa nededus conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal;
3. taxa dedus pe baz de pro rata conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal.
(7) Documentele prevzute la alin. (2) - (6) nu sunt formulare tipizate stabilite de Ministerul
Finanelor Publice. Fiecare persoan impozabil poate s i stabileasc modelul documentelor
pe baza crora determin taxa colectat i taxa deductibil conform specificului propriu de
activitate, dar acestea trebuie s conin informaiile minimale stabilite la alin. (2) - (6) i s
asigure ntocmirea decontului de tax prevzut la art. 156^2 din Codul fiscal.