MAPI - Auditul Activitati Achizitiilor Publice

COMPARTIMENTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN
MISIUNE AUDIT: AUDITUL ACTIVITATII

ACHIZITIILOR PUBLICE
PRIMARIA ...............
(24.04.2013 15.05.2013)
AUDITORI:
...............
...............
Procedura P01: Initierea auditului

Nr.:86/Data:24.04.2013
ORDIN DE SERVICIU
In conformitate cu prevederile art. 8, lit c, din Legea nr.672/2002 privind auditul
public intern, a O.M.F.P. nr.38/2003 de abrobare a normelor metodologice generale
privind exercitarea activitatii de audit intern, cu modificarile si completarile ulterioare si a
Planului de audit intern pentru anul 2013 se va efectua o misiune de audit intern privind
auditul activitatii achizitiilor publice.
Scopul misiuni de audit este de a da asigurari asupra modului de desfasurare a
activitatii de achizitii in conformitate cu cadrul legislativ si normativ, iar obiectivele
acestuia au in vedere:
1. Organizarea si programul de achizitii publice
2. Pregatirea si aplicarea procedurilor pentru atribuirea contractelor de achizitii
publice si rezolvarea contestatiilor
3. Administrarea si urmarirea contractului de achizitii publice
4. Controlul intern/managerial
Obiectivele 1 si 3 vor fi auditate de auditorul public intern ..............., iar
obiectivele 2 si 4 vor fi auditate de auditorul public intern ............... .
Interventia la fata locului va avea loc in zilele 07,08,09,10,14,15.05.2013
Mentionam ca se va efectua un audit de regularitate a modului de stabilire
intocmire a documentelor si respectarea procedurii privind achizitiile publice.
Personalul de conducere si executie din cadrul structurii auditate are obligatia sa
ofere documentele si informatiile solicitate, precum si tot sprijinul necesar desfasurarii in
bune conditii a misiunii de audit public intern.
Echipa de audit public intern este formata din urmatorii auditori:
1. ...............
2. ...............
Auditor,
...............
ProceduraP02: Initierea auditului

DECLARATIE DE INDENPENDENTA
Entitatea publica: Primaria ...............
Numele: ...............
Data: 24.04.2013
Misiunea de audit public intern : Auditul activitatii achizitiilor publice
Incompatibilitati in legatura cu entitatea/ structura auditata
DA
Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care
ar putea sa va limiteze masura in care puteti sa va interesati, sa descoperiti
sau sa constatati slabiciuni de audit in orice fel?
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective
care ar putea sa va influenteze in misiunea de audit?
Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat in ultimii 3 ani intr-un alt mod
in activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?
Aveti responsabilitati in derularea programelor si proiectelor finantate
integral sau partial de Uniunea Europeana?
Ati fost implicat in elaborarea si implementarea sistemelor de control ale
entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?
Sunteti sot, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul
entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere
colectiva?
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau
primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel
guvernamental?
Ati aprobat inainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru
entitatea/structura ce va fi auditata?
Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata?
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala,
externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de
a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati seful Serviciului de
X
audit intern de urgent?
Auditor,
...............
NU
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
ProceduraP02: Initierea auditului

DECLARATIE DE INDENPENDENTA
Entitatea publica: Primaria .
Numele: ...............
Data: 24.04.2013
Misiunea de audit public intern : Auditul activitatii achizitiilor publice
Incompatibilitati in legatura cu entitatea/ structura auditata
DA
Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care
ar putea sa va limiteze masura in care puteti sa va interesati, sa descoperiti
sau sa constatati slabiciuni de audit in orice fel?
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective
care ar putea sa va influenteze in misiunea de audit?
Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat in ultimii 3 ani intr-un alt mod
in activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?
Aveti responsabilitati in derularea programelor si proiectelor finantate
integral sau partial de Uniunea Europeana?
Ati fost implicat in elaborarea si implementarea sistemelor de control ale
entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?
Sunteti sot, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul
entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere
colectiva?
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau
primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel
guvernamental?
Ati aprobat inainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru
Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata?
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala,
externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de
a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati seful Serviciului de
X
audit intern de urgent?
Auditor,
...............
NU
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
Procedura P03: Initierea auditului

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA

MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
Catre: Primaria
De la Auditorii: ...............
...............
Misiunea de audit public intern: Auditul activitatii achizitiilor publice
Stimate, Domnule Primar

In conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmeaza in perioada de
24.04.2013-15.05.2013 sa efectuam o misiune de audit public intern cu tema: Auditul
activitatii achizitiilor publice.
Auditul va examina responsabilitatile asumate de catre Primaria .. si va
determina daca acesta isi indeplineste obligatiile sale intr-un mod eficient si efectiv.
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o sedinta de deschidere
in vederea discutarii diverselor aspect ale misiunii de audit cuprizand:
- Prezentarea auditorilor;
- Prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;
- Programul interventiei la fata locului;
- Scopul misiunii de audit public intern;
- Alte aspecte;
Pentru o mai buna intelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la
dispozitie urmatoarea documentatie necesara desfasurarii misiuni de audit public intern,
toata documentatia care a stat la baza desfasurarii activitatii de achizitii.
Cu Stima,
Data,
02.04.2013
Procedura P04: Colectarea si prelucrarea informatiilor

COLECTAREA INFORMATIILOR
Denumire misiune: Auditul activitatii achizitiilor publice
Perioada supusa auditului:24.04.2013-15.05.2013
Intocmit de: ...............
Data:25.04.2013
COLECTAREA INFORMATIILOR
DA NU
Indentificarea legilor si regulamentelor aplicabile
structurii auditate
X
Obtinerea organigramei
X
Obtinerea Regulamentului de organizare si
X
functionare
Obtinerea fiselor posturilor
X
Obtinerea procedurilor scrise si formalizate
X
Identificarea personalului responsabil
X
Obtinerea Raportului de audit intern anterior
X
Rapoarte elaborate de alte institutii
Obtinerea planului anual de achizitii
Auditor,
...............
X
X
OBSERVATII
- nu au fost intocmite
rapoarte de audit
anterioare
Procedura P05: Analiza riscurilor

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Perioada supusa auditului: 24.04.2013-15.05.2013
Intocmit de: ...............
Data: 26.04.2013
Nr.
ctr.
I.
II.
Misiunea de audit
Auditul activitatii
achizitiilor publice
Obiectivele auditabile
Organizarea si programul de
achizitii publice
Pregatirea si aplicarea
procedurilor pentru atribuirea
contractelor de achizitii publice
si rezolvarea contestatiilor
Obiectele auditabile
1.Respectarea termenului legal de
elaborare si aprobare al planului
anual de achizitii publice;
2.Gradul de prioritate al necesatatilor;
3.Anticipari cu privire la fondurile ce
urmeaza sa fie; alocate la bugetul
anual;
1. Folosirea procedurilor pentru toate
tipurile de licitatii(licitatia deschisa,
licitatia restransa, negocierea,
cererea de oferta, concursul de
solutii);
2. Constituirea comisiei de evaluare
si anuntul de participare si anuntul de
Cadrul legislative
- O.G. 34/2006;
- H.G. 28/2008;
- legea 935/2006;
- ordin 155/2006;
- H.G. 942/2006;
- O.G. 34/2006;
- H.G. 28/2008;
- legea 935/2006;
- ordin 155/2006;
- H.G. 942/2006;
Observatii
III.
Administrarea si urmarirea
contractului de achizitii publice
IV.
Controlul intern/managerial
Auditor,
...............
intentie
3. Examinarea si evaluarea ofertelor
in vederea stabilirii ofertelor
castigatoare;
4.Contestarea minusurilor sau
plusurilor la receptie si contestara in
justitie;
5. Exitenta notelor justificative si
publicarea in S.E.A.P.
1.Administrarea de catre persoanele
responsabile a contractului;
2.Urmarirea derularii contractului
incheiat;
3. Certificarea si verificarea facturilor;
4.Motivul incetarii contractului de
achizitii publice;
1.Elaborarea procedurilor functionale
in cadrul structurii;
2.Gestionarea riscurilor aferente
activitatii;
3.Strategii de control;
- O.G. 34/2006;
- H.G. 28/2008;
- legea 935/2006;
- ordin 155/2006;
- H.G. 942/2006;
- O.M.F.P. 946/2011
Procedura P05: Analiza Riscurilor

IDENTIFICAREA RISCURILOR
Denumire misiune:Auditul activitatii achizitiilor publice
Intocmit de: ...............
Data:27.04.2013
Nr. Obiective
crt.
I. Organizarea si programul de
achizitii publice
Obiecte auditabile
Riscuri semnificative

elaborare si aprobare al planului anual de
achizitii publice;
1.1 Nerespectarea termenului legal;

1.2 Elaborarea eronata a planului de achizitii
publice anual;
1.3 Aprobarea eronata a planului;
1.4 Programul nu indeplineste conditiile de
conformitate;
1.5 Inexistenta vizei C.F.P.;
2.1 Nerespectarea gradului de prioritate al
necesitatilor;
2.2 Neluarea in calcul al altor achizitii aflate
in derulare;
3.1 Anticipari gresite cu privire la fondurile
ce urmeaza sa fie alocate prin bugetul
anual;
3.2 Depasirea bugetului alocat;

urmeaza sa fie alocate la bugetul anual;
Observatii
II.
procedurilor pentru atribuirea
contractelor de achizitii publice
si rezolvarea contestatiilor

tipurile de licitatii(licitatia deschisa, licitatia
restransa, negocierea, cererea de oferta,
concursul de solutii);
1.1 Procedurile achizitiilot publice nu sunt

actualizate in functie de modificarile
legislative;
1.2 Procedurile specific pentru
reglementarea achizitiilor nu sunt cunoscute
si nu se aplica;
1.3 Omiterea elaborarii caietului de sarcini;
2. Constituirea comisiei de evaluare si
2.1 Anuntul de intentie nu respecta
anuntul de participare si anuntul de
continutul minim de informatii;
intentie
2.2 Nerespectarea termenului legal al
anuntului de intentie;
2.3 Nespecificarea in anuntul de participare
a documentatiei specifice;
2.4 Decizia de numire a comisiei de
evaluare nu indeplineste conditiile de
conformitate;
2.5 Incompatibilitatea intre membrii comisiei
de evaluare si ofertanti;
3. Examinarea si evaluarea ofertelor in
3.1 Realizarea incorecta a clasamentului
vederea stabilirii ofertelor castigatoare;
candidatilor;
3.2 Analiza eronata a ofertelor;
3.3 Nemotivarea modului de stabilire a
factorilor de evaluare;
3.4 Neasigurarea documentatiei de atribuire;
3.5 Netransmiterea clarificarilor cu privire la
documentatia de atribuire;
4.Contestarea minusurilor sau plusurilor la 4.1 Necontestarea in termenele legale;
receptie si contestara in justitie;
4.2 Contestarea incorecta;
4.3 Acceptarea nejustificata de devieri de la
cantitatea, calitatea sau termenele stabilite;
4.4 Acceptarea la plata a unor activitati
nefinalizate;
5. Existenta notelor justificative si
5.1 Inexistenta notelor justificative;
III.
Administrarea si urmarirea
contractului de achizitii publice

responsabile a contractului;
2.Urmarirea derularii contractului incheiat;
3. Certificarea si verificarea facturilor;
IV. Controlul intern/managerial
Auditor,
...............
4.Motivul incetarii contractului de achizitii

publice;
1.Elaborarea procedurilor functionale in
cadrul structurii;
2.Gestionarea riscurilor aferente activitatii;
5.2 Intocmirea incorecta a notelor

justificative;
5.3 Neaprobarea notelor justificative
5.4 Nerespectarea termenului de publicare
in S.E.A.P.;
1.1 Folosirea personalului nespecializat cu
cerintele cotractului;
1.2 Administrarea deficitara a contractului;
2.1 Dosarul de urmarire al derularii
contractului nu indeplineste conditiile de
conformitate;
2.2 Nerespectarea proiectului de lucru;
3.1 Neconcordanta intre continutul facturilor
si termenii contractului;
3.2 Neinregistrarea facturilor in contabilitate;
4.1 Nerespectarea clauzelor din contractul
de achizitii publice;

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR SI

NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR
De la Auditorii: ...............
...............
Misiunea de audit public intern: Auditul activitatii achizitiilor publice
Data: 02.05.2013
Factori de risc
(Fi)
Aprecierea
controlului
intern F1
Aprecierea
cantitativa
F2
Aprecierea
calitativa F3
Ponderea
factorilor de risc
(Pi)
P1 50%
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N1
N2
N3
Exista proceduri
si se aplica
P2 30%
Impact financiar
scazut
Exista
proceduri, sunt
cunoscute, dar
nu se aplica
Impact financiar
mediu
P3 20%
Vulnerabilitate
mica
Vulnerabilitate
medie
Nu exista
proceduri
Impact financiar
ridicat
Vulnerabilitate
mare
Nota:
Cei trei factori de risc din acest document sunt stabiliti prin normele generale si
sunt acoperitori pentru entitate, insa daca dorim sa evidentiem si alti factori de risc, cu
nivelurile de apreciere corespunzatoare, se recomanda sa avem in vedere ca suma
ponderilor factorilor de risc sa fie de asemenea 100.
In functie de importanta si greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile si
nevelurile de apreciere ale riscurilor.
Auditor,
...............

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI SI A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Auditorii: ...............
...............
Data:02.05.2013
Nr.
crt.
I.
Obiective
Organizarea si
programul de
achizitii publice
Obiecte
auditabile
1.Respectarea
termenului legal
de elaborare si
aprobare al
planului anual de
achizitii publice;
2.Gradul de
prioritate al
Criteria de analiza a riscurilor

Aprecierea
Aprecierea
Aprecier
controlului
cantitativa
ea
intern ( F1)
( F2 )
calitativa
( F3 )
P1Ni
P2Ni
P3- Ni
50%
30%
20%
0.5
2
0.3
3
0.2
1
Punctaj
total
2.1

publice anual;
conformitate;
0.5
0.3
0.2
2.8
0.5
0.5
2
2
0.3
0.3
3
3
0.2
0.2
2
1
2.3
2.1
0.5
0.3
0.2
1.8

necesitatilor;
0.5
0.3
0.2
2.5
II.
Pregatirea si
aplicarea
procedurilor
pentru atribuirea
contractelor de
achizitii publice si
rezolvarea
contestatiilor
necesitatilor;
2.2 Neluarea in calcul al altor achizitii aflate

in derulare;
0.5
0.3
0.2
1.5
3.Anticipari cu
privire la
fondurile ce
urmeaza sa fie;
alocate la
bugetul anual;
1. Folosirea
procedurilor
pentru toate
tipurile de
licitatii(licitatia
deschisa, licitatia
restransa,
negocierea,
cererea de
oferta, concursul
de solutii);
2. Constituirea
comisiei de
evaluare si
anuntul de
participare si
anuntul de
intentie;
3.1 Anticipari gresite cu privire la fondurile

ce urmeaza sa fie alocate prin bugetul
anual;
0.5
0.3
0.2
2.8
0.5
0.3
0.2

actualizate in functie de modificarile
legislative;
0.5
0.3
0.2
2.5
1.2 Procedurile specifice pentru

reglementarea achizitiilor nu sunt cunoscute
si nu se aplica;
0.5
0.3
0.2
2.8
1.3 Omiterea elaborarii caietului de sarcini
0.5
0.3
0.2
1.7
2.1 Anuntul de intentie nu respecta

continutul minim de informatii;
0.5
0.3
0.2

0.5
0.3
0.2
1.7
2.3 Nespecificarea in anuntul de participare

a documentatiei specifice;
0.5
0.3
0.2
2.2
2.4 Decizia de numire a comisiei de

evaluare nu indeplineste conditiile de
conformitate;
0.5
0.3
0.2
2.3
3. Examinarea si
evaluarea
ofertelor in
vederea stabilirii
ofertelor
castigatoare;
4.Contestarea
minusurilor sau
plusurilor la
receptie si
contestara in
justitie;
5. Exitenta
notelor
justificative si
publicarea in
S.E.A.P.
III.
Administrarea si
1.Administrarea

candidatilor;
0.5
0.3
0.2
0.5
0.3
0.2
2.1
0.5
0.3
0.2
2.8

0.5
0.3
0.2
2.2
0.5
0.3
0.2

4.1 Necontestarea in termenele legale;
0.5
0.3
0.2
0.5
0.3
0.2
2.3
0.5
0.3
0.2
2.3

0.5
0.3
0.2
2.8

nefinalizate;
0.5
0.3
0.2
2.8
0.5
0.3
0.2
2.3
5.2 Intocmirea incorecta a notelor

justificative;
0.5
0.3
0.2
2.3
0.5
0.3
0.2
5.4 Nerespectarea termenului de publicare

in S.E.A.P.;
0.5
0.3
0.2
2.8
0.5
0.3
0.2
2.8
urmarirea
contractului de
achizitii publice
de catre
persoanele
responsabile a
contractului;
2.Urmarirea
derularii
contractului
incheiat;
3. Certificarea si
verificarea
facturilor;
4.Motivul
incetarii
contractului de
achizitii publice;
IV.
Controlul
intern/managerial
0.5
0.3
0.2
2.8

conformitate;
0.5
0.3
0.2
1.8

3.1 Neconcordanta intre continutul facturilor
si termenii contractului;
0.5
0.5
3
3
0.3
0.3
3
3
0.2
0.2
2
2
2.8
2.8
0.5
0.3
0.2
2.8
4.1 Nerespectarea clauzelor din contractul

de achizitii publice;
0.5
0.3
0.2
1.Elaborarea
procedurilor
functionale in
cadrul structurii;
2.Gestionarea
riscurilor
aferente
activitatii;
3.Strategii de
control;
Obiectul 1 risc total = 2,2

Obiectul 2 risc total = 2
Obiectul 3 risc total = 2.4
Obiectivul nr. I risc total = 2.2


Obiectivul nr. II risc total = 2.3
Obiectivul nr. III risc total = 2.4
Pentru continuarea analizei, grupeaza riscurile in urmatoarele trei categorii:

- Riscuri mici
1.0 1.7
- Riscuri medii
1.8 2.2
- Riscuri mari
2.3 3.0
Auditor,
...............

CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE

Misiune de audit: Auditul activitatii achizitiilor publice
Perioada auditata: 24.04.2013-15.05.2013
Intocmit: ...............
...............
Data:03.05.2013
Nr.
crt.
I.
II.
Obiective
Organizarea si programul
de achizitii publice
procedurilor pentru
Obiecte auditabile
1.Respectarea
termenului legal de
elaborare si aprobare
al planului anual de
achizitii publice;

publice anual;
conformitate;
2.Gradul de prioritate
al necesitatilor;
necesitatilor;
2.2 Neluarea in calcul al altor achizitii aflate in
derulare;
3.Anticipari cu privire la 3.1 Anticipari gresite cu privire la fondurile ce
fondurile ce urmeaza
urmeaza sa fie alocate prin bugetul anual;
sa fie; alocate la
bugetul anual;
1. Folosirea
procedurilor pentru

actualizate in functie de modificarile legislative;
Punctaj
total
2.1
2.8
Clasare
2.3
2.1
Mare
Mediu
1.8
2.5
Mediu
Mare
1.5
Mic
2.8
Mare
Mediu
2.5
Mare
Mediu
Mare
Obs
atribuirea contractelor de
rezolvarea contestatiilor
toate tipurile de
licitatii(licitatia
deschisa, licitatia
restransa, negocierea,
cererea de oferta,
2. Constituirea comisiei
de evaluare si anuntul
de participare si
anuntul de intentie;
3. Examinarea si
evaluarea ofertelor in
vederea stabilirii
ofertelor castigatoare;
4.Contestarea
minusurilor sau
plusurilor la receptie si
contestara in justitie;
5. Exitenta notelor
justificative si
1.2 Procedurile specifice pentru reglementarea

achizitiilor nu sunt cunoscute si nu se aplica;
2.8
Mare
1.7
Mic
Mediu
1.7
Mic
2.2
Mediu
2.3
Mare
Mediu
2.1
Mediu
2.8
2.2
Mare
Mediu
2
2
Mediu
Mediu
2.3
2.3
2.8
Mare
Mare
Mare
2.8
Mare
2.3
Mare
2.3
Mare
2.1 Anuntul de intentie nu respecta continutul

minim de informatii;
2.3 Nespecificarea in anuntul de participare a
documentatiei specifice;
2.4 Decizia de numire a comisiei de evaluare
nu indeplineste conditiile de conformitate;
candidatilor;
4.1 Necontestarea in termenele legale;
nefinalizate;
5.2 Intocmirea incorecta a notelor justificative;
III.
Administrarea si
urmarirea contractului de
achizitii publice
1.Administrarea de
catre persoanele
responsabile a
contractului;
2.Urmarirea derularii
contractului incheiat;
3. Certificarea si
verificarea facturilor;
4.Motivul incetarii
contractului de achizitii
publice;
IV.
Controlul
intern/managerial
Auditor,
...............
1.Elaborarea
procedurilor
functionale in cadrul
structurii;
2.Gestionarea riscurilor
aferente activitatii;
Mediu
5.4 Nerespectarea termenului de publicare in

S.E.A.P.;
2.8
Mare
2.8
Mare
2.8
Mare

conformitate;
1.8
Mediu

3.1 Neconcordanta intre continutul facturilor si
termenii contractului;
4.1 Nerespectarea clauzelor din contractul de
achizitii publice;
2.8
2.8
Mare
Mare
2.8
2
Mare
Mediu

TABELUL PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE

Denumirea misiunii de audit: Auditul activitatii achizitiilor publice
Perioada auditata: 24.04.2013-15.05.2013
Intocmit: ...............
Data:03.05.2013
Nr.
crt.
I.
Obiective
Organizarea si
programul de
achizitii publice
Obiecte auditabile
1.Respectarea
termenului legal de
elaborare si aprobare
al planului anual de
achizitii publice;
2.Gradul de prioritate
Puncte
T/S
Consecinta
functionarii
nefunctionarii
controlului
intern
Grad de incredere
al auditorului
intern in control
intern
1.1 Nerespectarea termenului

legal;
Mediu
1.2 Elaborarea eronata a

planului de achizitii publice
anual;
Mediu
1.3 Aprobarea eronata a

planului;
Mediu
1.4 Programul nu indeplineste

conditiile de conformitate;
Mediu

2.1 Nerespectarea gradului de
S
T
Scazut
Mediu
OBS.
al necesatatilor;
3.Anticipari cu privire
la fondurile ce
urmeaza sa fie;
alocate la bugetul
anual;
II.
Pregatirea si
aplicarea
procedurilor pentru
atribuirea
contractelor de
rezolvarea
contestatiilor
1. Folosirea
procedurilor pentru
toate tipurile de
licitatii(licitatia
deschisa, licitatia
restransa,
negocierea, cererea
de oferta, concursul
de solutii);
2. Constituirea
comisiei de evaluare
si anuntul de
participare si anuntul
de intentie
prioritate al necesitatilor;
2.2 Neluarea in calcul al altor
achizitii aflate in derulare;
3.1 Anticipari gresite cu privire la
fondurile ce urmeaza sa fie
alocate prin bugetul anual;
Scazut
Mediu
Mediu
1.1 Procedurile achizitiilot

publice nu sunt actualizate in
functie de modificarile legislative;
Mediu
1.2 Procedurile specific pentru

reglementarea achizitiilor nu sunt
cunoscute si nu se aplica;
Mediu
1.3 Omiterea elaborarii caietului

de sarcini;
2.1 Anuntul de intentie nu
respecta continutul minim de
informatii;
Scazut
Mediu
2.2 Nerespectarea termenului

legal al anuntului de intentie;
Scazut
2.3 Nespecificarea in anuntul de

participare a documentatiei
specifice;
Mediu
2.4 Decizia de numire a comisiei
Mediu
de evaluare nu indeplineste
conditiile de conformitate;
3. Examinarea si
evaluarea ofertelor in
vederea stabilirii
ofertelor
castigatoare;
4.Contestarea
minusurilor sau
plusurilor la receptie
si contestara in
justitie;
5. Exitenta notelor
justificative si
2.5 Incompatibilitatea intre

membrii comisiei de evaluare si
ofertanti;
3.1 Realizarea incorecta a
clasamentului candidatilor;
Mediu
Mediu

3.3 Nemotivarea modului de
stabilire a factorilor de evaluare;
T
T
Mediu
Mediu
3.4 Neasigurarea documentatiei

de
atribuire
3.5 Netransmiterea clarificarilor
cu privire la documentatia de
atribuire;
4.1 Necontestarea in termenele
legale;
Mediu
Mediu
Mediu
Mediu
4.3 Acceptarea nejustificata de

devieri de la cantitatea, calitatea
sau termenele stabilite;
Mediu
4.4 Acceptarea la plata a unor

activitati nefinalizate;
5.1 Inexistenta notelor
justificative;
Mediu
Mediu
III.
Administrarea si
urmarirea
contractului de
achizitii publice
1.Administrarea de
catre persoanele
responsabile a
contractului;
2.Urmarirea derularii
contractului incheiat;
3. Certificarea si
verificarea facturilor
4.Motivul incetarii
contractului de
achizitii publice;
5.2 Intocmirea incorecta a

notelor justificative;
Mediu
5.3 Neaprobarea notelor

justificative
5.4 Nerespectarea termenului de
publicare in S.E.A.P.;
Mediu
Mediu
1.1 Folosirea personalului

nespecializat cu cerintele
cotractului;
Mediu
1.2 Administrarea deficitara a

contractului;
Mediu
2.1 Dosarul de urmarire al

derularii contractului nu
indeplineste conditiile de
conformitate;
Scazut
2.2 Nerespectarea proiectului de

lucru;
3.1 Neconcordanta intre
continutul facturilor si termenii
contractului;
Mediu
Mediu
3.2 Neinregistrarea facturilor in

contabilitate;
4.1 Nerespectarea clauzelor din
contractul de achizitii publice;
Mediu
Mediu
IV.
Controlul
intern/managerial
Auditor,
...............
1.Elaborarea
procedurilor
functionale in cadrul
structurii;
2.Gestionarea
riscurilor aferente
activitatii;

TEMATICA IN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT

Intocmit de: ...............
...............
Data:04.05.2013
Nr.
Crt.
I. Auditul
activitatii
achizitiilor
publice
Domeniu
Organizarea si
programul de achizitii
publice
Obiecte auditabile selectate

elaborare si aprobare al planului anual de
achizitii publice;

urmeaza sa fie; alocate la bugetul anual;
II.
Pregatirea si
publice anual;
conformitate;
necesitatilor;
2.2 Neluarea in calcul al altor achizitii aflate in
derulare;
3.1 Anticipari gresite cu privire la fondurile ce
urmeaza sa fie alocate prin bugetul anual;
aplicarea procedurilor
pentru atribuirea
contractelor de
rezolvarea
contestatiilor
tipurile de licitatii(licitatia deschisa, licitatia

restransa, negocierea, cererea de oferta,
actualizate in functie de modificarile legislative;

1.2 Procedurile specific pentru reglementarea
achizitiilor nu sunt cunoscute si nu se aplica;
2. Constituirea comisiei de evaluare si
2.1 Anuntul de intentie nu respecta continutul
anuntul de participare si anuntul de intentie minim de informatii;
2.2 Nerespectarea termenului legal al anuntului
de intentie;
2.3 Nespecificarea in anuntul de participare a
documentatiei specifice;
2.4 Decizia de numire a comisiei de evaluare nu
indeplineste conditiile de conformitate;
2.5 Incompatibilitatea intre membrii comisiei de
evaluare si ofertanti;
3. Examinarea si evaluarea ofertelor in
vederea stabilirii ofertelor castigatoare;
candidatilor;
3.3 Nemotivarea modului de stabilire a factorilor
de evaluare;
4.Contestarea minusurilor sau plusurilor la 4.1 Necontestarea in termenele legale;
receptie si contestara in justitie;
nefinalizate;
5. Exitenta notelor justificative si publicarea 5.1 Inexistenta notelor justificative;
in S.E.A.P.
5.2 Intocmirea incorecta a notelor justificative;
5.4 Nerespectarea termenului de publicare in
S.E.A.P.;
III.
Administrarea si
urmarirea contractului responsabile a contractului;
de achizitii publice
2.Urmarirea derularii contractului incheiat;
3. Certificarea si verificarea facturilor
IV.
Controlul
intern/managerial
Auditor,
...............
4.Motivul incetarii contractului de achizitii

publice;
1.Elaborarea procedurilor functionale in
cadrul structurii;
2.Gestionarea riscurilor aferente activitatii;

2.1 Dosarul de urmarire al derularii contractului
nu indeplineste conditiile de conformitate;
3.1 Neconcordanta intre continutul facturilor si
termenii contractului;
4.1 Nerespectarea clauzelor din contractul de
achizitii publice;
Procedura P06: Elaborarea programului de audit intern

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Intocmit de: ...............
Data:10.04.2013
ETAPELE MISIUNII
DOMENIUL
ACTIVITATI
DURATA
(H)
256 ore
144 ore
0.5 ore
PERSOANE
IMPLICATE
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
2 ore
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
3. Tiparirea si procesarea Declaratiei

de independenta
0.5 ore
...............
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
4. Colectarea si prelucrarea
informatiilor
48 ore
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
5.Intocmirea listelor centralizatoare a

obiectelor auditabile
10 ore
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
Tema generala: Auditul achizitiilor publice

I.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT
1.Notificarea
2. Tiparirea si procesarea Ordinului de
serviciu
LOCUL
DESFASURARII
II. INTERVENTIA LA FATA LOCULUI

OBIECTIVUL I
Organizarea si
programul de achizitii
publice
OBIECTIVUL II
procedurilor pentru
atribuirea contractelor de
rezolvarea contestatiilor
6.Tabel cu identificarea riscurilor
18 ore
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
7.Tabel cu analiza si calculul

punctajului total a riscurilor
28 ore
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
8.Tabel cu stabilirea nivelului si a

punctajului total a riscurilor
10 ore
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
9.Tabel cu clasarea operatiilor in

functie de analiza riscurilor
8 ore
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
10. Tematica in detaliu
2 ore
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
11.Programul de audit
10 ore
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
12. Minuta sedintei de deschidere
...............
Primaria ...............
1.1 Lista de verificare nr.1
3 ore
64 ore
16 ore
...............
Primaria ...............
2.1 Test nr.1
8 ore
...............
Primaria ...............
2.2 F.I.A.P nr.3
4 ore
...............
Primaria ...............
2.3 Interviu nr.1
2 ore
...............
Primaria ...............
2.4 Analiza achizitiilor directe
10 ore
...............
Primaria ...............
8 ore
...............
Primaria ...............
4 ore
...............
Primaria ...............
4 ore
...............
Primaria ...............
OBIECTIVUL III
3.1 Test nr.2
Administrarea si
3.2 F.I.A.P.nr.1
urmarirea contractului de
3.3 F.I.A.P. nr.2
achizitii publice
OBIECTIVUL IV
Controlul
intern/managerial
4.1 Discutarea constatarilor despre

O.M.F.P. 946/2005 cu ordonatorul de
credite
13. Nota centralizatoare a
documentelor de lucru
14. Minuta sedintei de inchidere
III. RAPORTUL DE AUDIT INTERN

14. Redacatarea proiectului de Raport
de audit intern
Auditor,
...............
4 ore
...............
Primaria ...............
2 ore
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
2 ore
48 ore
20 ore
15 Transmiterea proiectului de Raport

de audit intern
10 ore
16. Obtinerea aprobarii proiectului de

Raport de audit intern de conducatorul
entitatii
17. Transmiterea Raportului de audit
public intern
6 ore
12 ore
Primaria ...............
...............
...............
...............
...............
...............
...............
...............
...............
...............
...............
...............
...............
COMPARTIMENTUL DE
AUDIT PUBLIC INTERN
Primaria ...............
Primaria ...............
Primaria ...............
Procedura P07: edinta de deschidere

MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

Entitatea publica : Primaria ..............
Tema misiunii de audit: Auditul activitatii achizitiilor publice
Auditul de regularitate
Perioada auditata : 02.04.2013-23.04.2013
Intocmit de : ...............
Data:09.04.2013
A. Lista participantilor:
Numele si
Functia
Directia/Serviciul
Prenumele
...............
Auditor public intern
...............
Primar
Inspector asistent 3
B. Stenograma sedintei de deschidere :
Nr. Telefon
/e-mail
Semnatura
Birou Audit Osica de

Sus
Birou Audit Osica de
Sus
Primaria ...............
Primaria ...............
n cadrul edinei de deschidere a misiunii de audit public intern auditul activitatii achizitiilor
publice s-a procedat la :
- prezentarea echipei de audit;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit public intern stabilite prin ordinul de serviciu
nr.:86/02.04.2013;
- prezentarea Cartei auditului public intern i punerea la dispoziia structurii auditate a unei copii
a acesteia;
- prezentarea Tematicii n detaliu a misiunii de audit public intern n vederea lurii la cunotin:
- stabilirea, de comun acord, a aciunilor i a modului de realizare a interveniei la faa locului, cu
referire la persoanele de contact din cadrul structurii auditate, documentele solicitate,
asigurarea condiiilor necesare derulrii misiunii de audit public intern.
S-a stabilit de comun acord cu structura auditata, care sunt persoanele pe care auditorii le pot
contacta pentru a solicita documentele i informaiile necesare derulrii n bune condiii a misiunii de audit
public intern;
De asemenea, s-a adus la cunotina structurii auditate c rezultatele aciunilor derulate n cadrul
misiunii de audit public intern vor fi discutate cu reprezentanii desemnai ai structurii auditate, n vederea
formulrii de recomandri cu scopul de a mbunti activitatea structurii auditate.
Prezenta a fost incheiata la Primaria ................
Procedura P07: Chestionar

LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Misiunea de audit: Auditul activitatii achizitiilor publice
Intocmit: ...............
Nr.
Crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
12.1
12.2
12.3
12.4
13.
Activitatea de audit
Existenta Regulamentului de Organizare si Functionare
Existenta H.C.L. privind planul anual de achizitii
Existenta fiselor postului si analiza modului de delegare
a atributiilor in realizarea activitatilor
Exsitenta dispozitiilor privind achizitiile publice
Analiza modului de respectare a formatului standard al
fisei postului conform H.G. 611/2008
Existenta semnaturii si datei de luare la cunostinta de
catre titularul postului cu privire la cerintele postului pe
care il ocupa
La entitatea publica dotarea tehnica si spatiul
desfasurarii activitatii este corespunzator
Analiza gradului de cunoastere a legislatiei privind
achizitiile publice
Analizarea planului anula de achizitii
Situatia achizitiilor in anul 2010
Situatia achizitiilor in anul 2011
Analizarea dosarelor de achizitii publice
Anuntul lucrarii
Stabilirea ofertelor castigatoare
Verificarea concordantei dintre factura si ordinul de plata
Existenta vizai C.F.P.
Existenta procedurilor de lucru scrise pentru achizitii
Data: 10.04.2013
Data: 10.04.2013
DA NU
OBS.
X
X
X
X
X
-Nu este in formatul

standard
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-nu sunt elaborate

Auditor,
...............
Procedura P08: Colectarea dovezilor

TEST NR. 1
Perioada supusa auditului: 24.04.2013 15.05.2013
Obiectul testului: Pregatirea si aplicarea procedurilor pentru atribuirea
contractelor de achizitii publice si rezolvarea contestatiilor
Obiectivele testului: Analiza achizitiilor publice pe anul 2010
Descrierea testului: Din situatia intocmita pe anul 2010 de catre persoana
responsabila s-au analizat un numar de 8 achizitii reprezentand un procent de 50% din
numarul achizitiilor efectuate in anul 2010.
Achizitiile auditate reprezinta achizitiile directe realizate din bugetul propriu.
Constatari: Lipsa vizei C.F.P. pe factura in cazul achizitiei directe fara contract.
La achizitia reprezentata de pozitia numarul 12 din situatia centralizata intocmita de
catre persoana responsabila cu achizitiile s-a constatat lipsa notei justificative inaintea
contractului de actualizare a sistemului informatic legislativ prezentat in situatia
achizitiilor pe anul 2010.
Lipsa procedurilor de lucru proprii pe activitatea de achizitii.
Concluzii: Activitatea desfasurata in anul 2010 s-a realizat conform planului de
achizitii.
Avizarea facturilor in cazul achizitiilor directe unde factura este documentul justificativ si
completarea in registrul controlului financiar preventiv.
Viza C.F.P. trebuie sa contina data si semnatura persoanei care efectueaza controlul
financiar preventiv.
Se intocmeste F.I.A.P. nr.3.
Data: 10.05.2013
Auditor,
...............

TEST NR. 2
Misiunea de audit : Auditul activitatii achizitiilor publice
Perioada supusa auditului:24.04.2013 -15.05.2013
Obiectul testului: Administrarea si urmarirea contractului de achizitii publice
Obiectivele testului: Analiza achizitiilor in anul 2011
Descrierea testului: Din situatia intocmita pe anul 2011 de catre persoana
responsabila s-au analizat un numar de 9 achizitii reprezentand un procent de 50% din
numarul achizitiilor efectuate in anul 2011.
Constatari: Inexistenta vizei C.F.P. in cadrul achiziiilor directe pe documentele
justificativ prin care s-a efectuat achizitia directa( factura sau contract).
Lipsa procedurilor de lucru proprii pe activitatea de achizitii publice.
Concluzii: In anul 2011 achizitiile s-au facut conform planului anual.
Intocmirea procedurilor scrise si formalizate pentru a evita viitoare greseli in intocmirea
completa a documentatiei de achizitie publica directa.
Vizarea tuturor documentelor care necesita viza C.F.P. si completarea registrului.
Se intocmeste F.I.A.P. nr. 1 si nr. 2.
Data: 09.05.2013
Auditor,
...............
Procedura P10: Revizuirea documentelor de lucru

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Entitatea: Primaria ...............
Numele auditorului: ...............
Data realizarii: 11.05.2013
Constatare
Document justificativ
Sectiunea C
Sectiunea C
Organigrama si statul de functii

Hotarari cu privire la programul de
achizitii pe anii 2010, 2011
Fise post
Situatia achizitiilor pe anii 2010, 2011
Sectiunea C
Sectiunea C
Da Nu Auditor
X
X
X
X
Data: 11.05.2013
Auditor,
...............
Procedura - P11: edinta de inchidere

MINUTA SEDINTEI DE INCHIDERE
Entitatea publica : Primaria ...............

Tema misiunii de audit: Auditul activitatii achizitiilor publice
Auditul de regularitate
Perioada : 24.04.2013-15.05.2013
Intocmit de : ...............
Data :14.05.2013
A. Lista participantilor:
Numele si
Prenumele
...............
...............
...............
Functia
Directia/Serviciul

Primar
Inspector asistent 3
Birou Audit Osica de Sus

Primaria ...............
Primaria ...............
Nr. Telefon/e
-mail
Semnatura
B. Concluzii :.
n cadrul edinei de nchidere au fost discutate constatarile pentru fiecare obiectiv auditat
disfuncionalitile constatate, cauzele i riscurile/consecintele identificate, precum i recomandrile
formulate, prezentate n Fiele de identificare i analiza problemelor ntocmite ca urmare a desfurrii
misiunii de audit public intern cu tema: Auditul activitatii achizitiilor publice.
De asemenea,
- a fost discutat un plan de msuri necesar implementrii recomandrilor formulate,
- s-a adus la cunotina structurii auditate c n proiectul de raport vor fi prezentate i aspectele
pozitive constatate pe parcursul desfurrii misiunii de audit public intern;
Prin semnarea minutei de nchidere structura auditat recunoate restituirea tuturor documentelor
puse la dispoziia auditorilor interni din cadrul Biroului de Audit Public Intern n timpul desfurrii
misiunii de audit public intern.
Pentru constatarile prezentate nu au fost obiectii, fiind insusite in totalitate.
In final s-au desemnat persoanelor reponsabile cu implementarea recomandarilor.
Prezenta a fost incheiata la Primaria ...............
INTERVIUL NR. 1
Perioada auditata: 24.04.2013 15.05.2013
Intocmit: Raicea Alexandru
Data: 10.04.2013
Nr.
INTREBARI
Crt
1 A-ti luat la cunostinta fisa postului ?
2 Achizitiile publice efectuate in decursul anilor 2010 si 2011 s-au
realizat in functie de prioritatile comunei ?
3 La nivelul entitatii exista proceduri de lucru scrise si formalizate
privind activitatea achizitiilor publice?
4 Daca da, procedurile au fost testate inainte de a fi utilizate in
practica?
5 La intocmirea planului anual al achizitiilor publice s-au respectat
cerintele din lege?
6 Exista minimul necesar de oferte primite in cadrul procedurii de
achizitii ? ( unde este cazul)
7 Au existat contestatii referitoare la contractele de achizitii?
8 Contractele de achizitii sunt semnate de catre parti?
9 V-ati actualizat legislatia in vigoare privind achizitiile publice ?
10 Contractele de achizitii publice contin modificari, stersaturi si
completari ?
11
12
In cazul in care acestea au existat a fost instiintat ordonatorul de

credite?
Considerati ca faceti fata sarcinilor de serviciu prevazute in fisa
postului?
Auditor,
...............
DA
NU
OBS.
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
Intervievat,
-modificarea din
contractul
nr
s-a efectuat
datorita
redactarii eronate
a executantului
lucrarii
-mentionez ca
modificarea a
fost facuta de
catre executant

Entitatea public: Primaria ...............

Tema misiunii de audit public intern: Auditul activitatii achizitiilor publice
Data realizrii: 08.05.2013
FI DE IDENTIFICARE I ANALIZA A PROBLEMEI
Nr.1
1. Problema: Modificarea contractului de achizitie publica
2. Constatri: La achizitia Consolidarea si refunctionalizarea localului de la scola cu
cls.I-VIII comuna ............... contractul contine stersaturi si modificari dupa semnarea
acestuia, fiind modificat pretul lucrarii langa acesta fiind atasata stampila si semnatura
firmei contractate.
3. Cauze: Modificarile efectuate fara a avea la baza o justificare elocventa de genul:
Aparitia unor hibe la semnarea contractului; timpul prea scurt pentru intocmirea
documentatiei; greseli de ortografie.
4. Consecine: Posibilitatea de interpretare a realitatii cu cele mentionate in contract.
5. Recomandri i soluii propuse: Incheierea contractelor de achizitie cu mai multa
atentie fara ca acestea sa contina modificari si stersaturi ulterioare.
ntocmit de: ...............
Numele i funcia persoanei auditate
Data:08.05.2013


Nr.2
1. Problema: Neaplicarea vizei C.F.P.
2. Constatri: In anumite cazuri s-a constatat lipsa vizei C.F.P. pe documentul justificativ
de plata reprezentat in cazul achizitiei directe prin factura fiscala.
Inexistenta registrului C.F.P. pe anul 2010.
3. Cauze: Neinstituirea la nivelul entitatii a unei proceduri privind desemnarea
persoanelor compatibile care aplica viza C.F.P. pe documentele intocmite.
Neinstituirea la nivelul entitatii a cadrului general al operatiunilor supuse C.F.P.
(organizarea evidentierea si raportarea angajamentelor bugetare).
4. Consecine: Posibilitatea de a se angaja cheltuieli nejustificate.
Posibilitatea ca in evidenta angajamentelor bugetare sa nu fie trecute toate operatiunile.
5. Recomandri i soluii propuse: Instituirea cadrului general al operatiunilor supuse
C.F.P.
Organizarea evidentierea si raportarea angajamentelor bugetare
ntocmit de: ...............

Data:08.05.2013


Nr.3
1. Problema: Lipsa procedurilor de lucru proprii pe activitatea de achizitii publice.
2. Constatri: Inexistenta procedurilor de lucru scrise si formalizate pentru activitatea de
achizitie publica.
3. Cauze: Neinstituirea prin decizie a unei comisii privind intocmirea procedurilor
4. Consecine: Posibilitatea ca, contractele de achizitie publica sa fie intocmite
necorespunzator
5. Recomandri i soluii propuse: Intocmirea procedurilor scrise si formalizate pentru a
evita greseli in desfasurarea activitatii de achizitie pulica directa.
ntocmit de: ...............
Data:08.05.2013
Procedura P12: Elaborarea proiectului de Raport de audit

PROIECT
RAPORT DE AUDIT INTERN

Perioada auditului: 24.04.2013 15.05.2013
Perioada auditata : 01.01.2012 31.12.2012
Structura auditata: Primaria ...............
Auditori:
...............
...............
CAPITOLUL I. INTRODUCERE
Echipa de auditare a fost formata din:

............... auditor public intern;
Ordinul de efectuare a misiunii de audit: Ordinul de serviciu nr 86/24.04.2013
Baza legala a actiunii de auditare:
- Planul de audit intern pe anul 2013 aprobat de conducerea institutiei;
- Legea nr.672/2002 privind auditul public intern;
- O.M.F.P. nr38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de
exercitare a auditului public intern;
- Normele proprii de exercitare a auditului public intern in cadrul entitatii
publice;
Entitatea auditata : Primaria ...............
Durata actiunii de auditare: 24.04.2013 15.05.2013
Perioada supusa auditarii: 01.01.2012 31.12.2012
Obiectivele misiunii de audit:

Tipul de auditare: Audit de regularitate.
Tehnicile de audit intern utilizate:
a) - verificarea: s-a realizat in vederea asigurarii validitatii, realitatii si acuratetei
inregistrarilor in documente si a concordantei cu legile si reglementarile in
vigoare precum si a eficacitatii controlului intern prin urmatoarele tehnici de
verificare:
1. comparatia: pentru confirmarea identitatii unei informatii, dupa
obtinerea lor din doua sau mai multe surse diferite.
2. examinarea: pentru determinarea erorilor si/sau disfunctionalitatilor.
3. punerea de acord: pentru realizarea procesului de potrivire a doua
categorii diferite de inregistrari.
4. confirmarea: pentru solicitarea informatiilor din mai multe surse
independente cu scopul validarii acestora.
5. urmarirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele

justificative spre documentele inregistrate in vederea stabiliri
realitati inregistrarilor.
b) - observarea fizica: in vederea formarii unei pareri proprii privind modul de
intocmire si emitere a documentelor.
c) - interviul: s-au realizat de catre auditorii interni in intervievarea persoanelor
auditate, implicate si interesate si informatiile primite care au fost sustinute de
documente.
d) esantionarea pentru analiza modului de intocmire al documentelor;
Instrumente de audit:
- Liste de verificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa le
indeplineasca fiecare obiectiv auditabil;
- Interviu;
- Teste;
- F.I.A.P.
Verificarea la fata locului a vizat urmatoarele documente intocmite si completate
pe perioada 01.01.2012 31.12.2012 :
- Situatia achizitiilor efectuate in anii 2012;
- Fise ale posturilor;
- Plan de achizitii anual;
- Hotarari cu privire la achizitiile publice;
- Documente justificative referitoare la achizitiile publice pe anii 2012;
Materiale intocmite pe timpul misiunii:

Notificarea;
Ordin de serviciu;
Declaratie de independenta;
Colectarea informatiilor;
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile;
Tabel cu identificarea riscurilor;
Tabel cu analiza si calculul punctajului total a riscurilor pe baza criteriilor de
apreciere;
Tabel cu stabilirea nivelului si a punctajului total a riscului;
Tabel cu clasarea operatiilor in functie de analiza riscurilor;
Tematica in detaliu;
Programul de audit public intern;
Minuta sedintei de deschidere;
Nota centralizatoare a documentelor de lucru;
Minuta sedintei de inchidere;
Proiect Raportul de Audit Intern;
Raport de Audit Public Intern;
Activitatea de achizitii publice se desfasoara de catre o singura persoana avand

atributiunea desfasurarii activitatii achizitiilor publice in fisa postului.
Activitati desfasurate in cadrul activitatii achizitiilor pulice este :
- Indeplineste activitatea de achizitii publice conform prevederilor O.U.G.
nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de concesiune si lucrari publice si a
contractelor de concesiune de servicii a H.G. nr.925/2006 pentru aprobarea
normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de
achizitie publica din O.U.G nr.34/2006.
- Organizeaza, conduce si intocmeste documentatia pentru atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari
publice si a contractelor de concesiune de servicii ;
- Pe baza solicitarilor facute intocmeste cereri de oferta de pret si note de
comenzi catre diferiti furnizori si executanti de lucrari ;
- Intocmeste procesele verbale de selectie, pastreaza si raspunde de
documentatia de achizitii publice ;
- Raspunde de cunoasterea legislatiei in domeiul de activitate ;
CAPITOLUL II. CONSTATARI SI RECOMANDARI

In timpul misiunii de audit pentru obiectivele stabilite s-a folosit metoda de
esantionare pentru anul 2012 pentru care s-au formulat testele nr.1 si nr.2
Activitatea de achizitii publice se desfasoara in bune conditii, ordonatorul de
credite asigurand conditiile necesare prin dotarea cu calculator, imprimanta, acces la
internet, acces la legislatia in vigoare si spatiu necesar desfasurarii activitatii.
La obiectivul 1 auditat de catre auditorul public intern ............... nu s-au
constatat disfunctionalitati.
La obiectivul 2 auditat de catre auditorul public intern ............... s-a constatat
lipsa vizei C.F.P. pe factura in cazul achizitiei directe fara contract evidentiata in testul
nr.1.
La obiectivul 3 auditat de catre auditorul public intern ............... s-a constatat la
achizitia . ............... contractul contine stersaturi si completari dupa
semnarea acestuia, fiind modificat pretul lucrarii, langa acesta fiind atasata stampila si
semnatura firmei contractante. In unele situatiile care insotesc achizitia suma nu este
modificata, plata facandu-se pe suma modificata evidentiata in testul nr.2 si F.I.A.P. nr.1
si nr.2.
lipsa procedurilor scrise si formalizate de lucru proprii, pentru evitarea unelor
disfunctionalitati in activitatea de achizitii publice evidentiat prin F.I.A.P. nr.3.
Activitatea de achizitii in anul 2012 s-a desfasurat conform planului anual de
achizitii, in acesta respectandu-se necesitatile comunei .
CAPITOLUL III. CONCLUZII

SE AVIZEAZA
Anexa nr.1
Nr.
crt
1.
Constatari
Cauze
Consecinte
Recomandari
Modificarea contractului de achizitie publica

La achizitia
Modificarile
Posibilitatea de
Incheierea
.. ... efectuate fara a
interpretare a
contractelor de
............ contractul
avea la baza o
realitatii cu cele achizitie cu mai
contine stersaturi si justificare
mentionate in
multa atentie fara
modificari dupa
elocventa de
contract.
ca acestea sa
semnarea acestuia, genul: Aparitia
contina modificari si
fiind modificat pretul unor hibe la
stersaturi ulterioare.
lucrarii, langa
semnarea
acesta fiind atasata contractului;
stampila si
timpul prea scurt
semnatura firmei
pentru intocmirea
contractate.
documentatiei;
greseli de
ortografie;
Neaplicarea vizei C.F.P.
In anumite cazuri s- Neinstituirea la
Posibilitatea de
Instituirea cadrului
a constatat lipsa
nivelul entitatii a
a se angaja
general al
vizei C.F.P. pe
unei proceduri
cheltuieli
operatiunilor
documentul
privind
nejustificate.
supuse C.F.P.
justificativ de plata
desemnarea
Posibilitatea ca
Organizarea
reprezentat in cazul persoanelor
in evidenta
evidentierea si
achizitiei directe
compatibile care angajamentelor raportarea
prin factura fiscala.
aplica viza C.F.P. bugetare sa nu
angajamentelor
Inexistenta
pe documentele
fie trecute toate bugetare
registrului C.F.P. pe intocmite.
operatiunile.
anul 2010.
Neinstituirea la
nivelul entitatii a
cadrului general
al operatiunilor
supuse C.F.P.
(organizarea
evidentierea si
raportarea
angajamentelor
bugetare).
Lipsa procedurilor de lucru proprii pe activitatea de achizitii publice
Inexistenta
Neinstituirea prin Posibilitatea ca, Intocmirea
Observatii
procedurilor de
lucru scrise si
formalizate pentru
activitatea de
achizitie publica.
decizie a unei
comisii privind
intocmirea
procedurilor.
contractele de
achizitie publica
sa fie intocmite
necorespunzato
r
procedurilor scrise
si formalizate
pentru a evita
greseli in
desfasurarea
activitatii de
achizitie pulica
directa.
Anexa Nr. 2
Nr.
crt
1.
2.
3.
Recomandare
Termen de implementare Responsabil Semnatura

Data
Permanent
implementar
e
Incheierea contractelor de achizitie cu

mai multa atentie fara ca acestea sa
contina modificari si stersaturi ulterioare.
Intocmirea
procedurilor
scrise
si
formalizate de lucru proprii
X
29.06.2013
Instituirea cadrului general al

operatiunilor supuse C.F.P.
Auditori,
...............
...............
Nr.:/.
Se Aproba,
Primar
RAPORT DE AUDIT INTERN

Incheiat azi:15.05.2013

Perioada auditului: 24.04.2013 15.05.2013
Perioada auditata : 01.01.2012 31.12.2012
Structura auditata: Primaria ...............
Auditori:
...............
...............
CAPITOLUL I. INTRODUCERE
Echipa de auditare a fost formata din:

Ordinul de efectuare a misiunii de audit: Ordinul de serviciu nr 86/24.04.2013
Baza legala a actiunii de auditare:
- Planul de audit intern pe anul 2013 aprobat de conducerea institutiei;
- Legea nr.672/2002 privind auditul public intern;
- O.M.F.P. nr38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de
exercitare a auditului public intern;
- Normele proprii de exercitare a auditului public intern in cadrul entitatii
publice;
Entitatea auditata : Primaria ...............
Durata actiunii de auditare: 24.04.2013 15.05.2013
Perioada supusa auditarii: 01.01.2012 31.12.2012
Obiectivele misiunii de audit:

Tipul de auditare: Audit de regularitate.
Tehnicile de audit intern utilizate:
e) - verificarea: s-a realizat in vederea asigurarii validitatii, realitatii si acuratetei
inregistrarilor in documente si a concordantei cu legile si reglementarile in
vigoare precum si a eficacitatii controlului intern prin urmatoarele tehnici de
verificare:
6. comparatia: pentru confirmarea identitatii unei informatii, dupa
obtinerea lor din doua sau mai multe surse diferite.
7. examinarea: pentru determinarea erorilor si/sau disfunctionalitatilor.
8. punerea de acord: pentru realizarea procesului de potrivire a doua
categorii diferite de inregistrari.
9. confirmarea: pentru solicitarea informatiilor din mai multe surse
independente cu scopul validarii acestora.
10. urmarirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele

justificative spre documentele inregistrate in vederea stabiliri
realitati inregistrarilor.
f) - observarea fizica: in vederea formarii unei pareri proprii privind modul de
intocmire si emitere a documentelor.
g) - interviul: s-au realizat de catre auditorii interni in intervievarea persoanelor
auditate, implicate si interesate si informatiile primite care au fost sustinute de
documente.
h) esantionarea pentru analiza modului de intocmire al documentelor;
Instrumente de audit:
- Liste de verificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa le
indeplineasca fiecare obiectiv auditabil;
- Interviu;
- Teste;
- F.I.A.P.
Verificarea la fata locului a vizat urmatoarele documente intocmite si completate
pe perioada 01.01.2012 31.12.2012 :
- Situatia achizitiilor efectuate in anii 2012;
- Fise ale posturilor;
- Plan de achizitii anual;
- Hotarari cu privire la achizitiile publice;
- Documente justificative referitoare la achizitiile publice pe anii 2012;
Materiale intocmite pe timpul misiunii:

Notificarea;
Ordin de serviciu;
Declaratie de independenta;
Colectarea informatiilor;
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile;
Tabel cu identificarea riscurilor;
Tabel cu analiza si calculul punctajului total a riscurilor pe baza criteriilor de
apreciere;
Tabel cu stabilirea nivelului si a punctajului total a riscului;
Tabel cu clasarea operatiilor in functie de analiza riscurilor;
Tematica in detaliu;
Programul de audit public intern;
Minuta sedintei de deschidere;
Nota centralizatoare a documentelor de lucru;
Minuta sedintei de inchidere;
Proiect Raportul de Audit Intern;
Raport de Audit Public Intern;
Activitatea de achizitii publice se desfasoara de catre o singura persoana avand

atributiunea desfasurarii activitatii achizitiilor publice in fisa postului.
Activitati desfasurate in cadrul activitatii achizitiilor pulice este :
- Indeplineste activitatea de achizitii publice conform prevederilor O.U.G.
nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de concesiune si lucrari publice si a
contractelor de concesiune de servicii a H.G. nr.925/2006 pentru aprobarea
normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de
achizitie publica din O.U.G nr.34/2006.
- Organizeaza, conduce si intocmeste documentatia pentru atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari
publice si a contractelor de concesiune de servicii ;
- Pe baza solicitarilor facute intocmeste cereri de oferta de pret si note de
comenzi catre diferiti furnizori si executanti de lucrari ;
- Intocmeste procesele verbale de selectie, pastreaza si raspunde de
documentatia de achizitii publice ;
- Raspunde de cunoasterea legislatiei in domeiul de activitate ;
CAPITOLUL II. CONSTATARI SI RECOMANDARI

In timpul misiunii de audit pentru obiectivele stabilite s-a folosit metoda de
esantionare pentru anul 2012 pentru care s-au formulat testele nr.1 si nr.2
Activitatea de achizitii publice se desfasoara in bune conditii, ordonatorul de
credite asigurand conditiile necesare prin dotarea cu calculator, imprimanta, acces la
internet, acces la legislatia in vigoare si spatiu necesar desfasurarii activitatii.
La obiectivul 1 auditat de catre auditorul public intern ............... nu s-au
constatat disfunctionalitati.
lipsa vizei C.F.P. pe factura in cazul achizitiei directe fara contract evidentiata in testul
nr.1.
La obiectivul 3 auditat de catre auditorul public intern ............... s-a constatat la
achizitia . ............... contractul contine stersaturi si completari dupa
semnarea acestuia, fiind modificat pretul lucrarii, langa acesta fiind atasata stampila si
semnatura firmei contractante. In unele situatiile care insotesc achizitia suma nu este
modificata, plata facandu-se pe suma modificata evidentiata in testul nr.2 si F.I.A.P. nr.1
si nr.2.
lipsa procedurilor scrise si formalizate de lucru proprii, pentru evitarea unelor
disfunctionalitati in activitatea de achizitii publice evidentiat prin F.I.A.P. nr.3.
Activitatea de achizitii in anul 2012 s-a desfasurat conform planului anual de
achizitii, in acesta respectandu-se necesitatile comunei .
CAPITOLUL III. CONCLUZII

SE AVIZEAZA
Anexa nr.1
Nr.
crt
1.
Constatari
Cauze
Consecinte
Recomandari
Modificarea contractului de achizitie publica

La achizitia
Modificarile
Posibilitatea de
Incheierea
.. ... efectuate fara a
interpretare a
contractelor de
............ contractul
avea la baza o
realitatii cu cele achizitie cu mai
contine stersaturi si justificare
mentionate in
multa atentie fara
modificari dupa
elocventa de
contract.
ca acestea sa
semnarea acestuia, genul: Aparitia
contina modificari si
fiind modificat pretul unor hibe la
stersaturi ulterioare.
lucrarii, langa
semnarea
acesta fiind atasata contractului;
stampila si
timpul prea scurt
semnatura firmei
pentru intocmirea
contractate.
documentatiei;
greseli de
ortografie;
Neaplicarea vizei C.F.P.
In anumite cazuri s- Neinstituirea la
Posibilitatea de
Instituirea cadrului
a constatat lipsa
nivelul entitatii a
a se angaja
general al
vizei C.F.P. pe
unei proceduri
cheltuieli
operatiunilor
documentul
privind
nejustificate.
supuse C.F.P.
justificativ de plata
desemnarea
Posibilitatea ca
Organizarea
reprezentat in cazul persoanelor
in evidenta
evidentierea si
achizitiei directe
compatibile care angajamentelor raportarea
prin factura fiscala.
aplica viza C.F.P. bugetare sa nu
angajamentelor
Inexistenta
pe documentele
fie trecute toate bugetare
registrului C.F.P. pe intocmite.
operatiunile.
anul 2010.
Neinstituirea la
nivelul entitatii a
cadrului general
al operatiunilor
supuse C.F.P.
(organizarea
evidentierea si
raportarea
angajamentelor
bugetare).
Lipsa procedurilor de lucru proprii pe activitatea de achizitii publice
Inexistenta
Neinstituirea prin Posibilitatea ca, Intocmirea
Observatii
procedurilor de
lucru scrise si
formalizate pentru
activitatea de
achizitie publica.
decizie a unei
comisii privind
intocmirea
procedurilor.
contractele de
achizitie publica
sa fie intocmite
necorespunzato
r
procedurilor scrise
si formalizate
pentru a evita
greseli in
desfasurarea
activitatii de
achizitie pulica
directa.
Anexa Nr. 2
Nr.
crt
1.
2.
3.
Recomandare
Termen de implementare Responsabil Semnatura

Data
Permanent
implementar
e
Incheierea contractelor de achizitie cu

mai multa atentie fara ca acestea sa
contina modificari si stersaturi ulterioare.
Intocmirea
procedurilor
scrise
si
formalizate de lucru proprii
X
29.06.2013
Instituirea cadrului general al

operatiunilor supuse C.F.P.
Auditori,
...............
...............
OPIS
Misiune Audit : Auditul activitatii achizitiilor publice
Primaria ...............
Perioada supusa auditului: 24.04.2013 15.05.2013
Nr. crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
Tip document
Documente justificative
Situatie privind achizitiile publice pe anii 2010-2011
Fisa postului
Hotarari, organigrama, stat de functii
Nota centralizatoare a documentelor de lucru
Teste
Interviu
Lista de verificare
Tematica in detaliu
Tabel puncte tari si puncte slabe
Clasarea operatiilor in functie de analiza riscurilor
Stabilirea nivelului riscului a punctajului total al riscului
Stabilirea factorilor de risc a ponderilor si a nivelurilor de apreciere al riscurilor
Identificarea riscurilor
Lista centralizatoare a obiectivelor auditabile
Colectarea informatiilor
Sectiunea C
Minuta sedintei de inchidere
Minuta sedintei de deschidere
Notificare
Sectiunea B
Program de audit
F.I.A.P. nr.1, nr.2, nr.3
Raport de audit public intern
Proiect raport de audit public intern
Declaratii de independenta
Ordin de serviciu
Sectiunea A
Fisa de urmarire a recomandarilor
Nr. pagina
( de la ... pana la )
1-9
10-11
12-14
15-20
21
22-23
24
25
26-28
29-33
34-36
37-41
42
43-45
46-47
48
49
50
51
52
53
54-56
57-59
60-65
66-71
72-74
75
76
77
Proces verbal de predare primire a dosarului de

Audit Public Intern privind misiunea: Auditul activitatii achizitiilor
publice
Data:15.05.2013
Subsemnatati ..............., ............... si ............... auditori publici interni in

cadrul A.Co.R Olt am predat dosarul privind misiunea de audit public intern cu
tema: Auditul activitatii achizitiilor publice doamnei ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, din cadrul
Primariei ................
Dosarul cuprinde conform opisului un numar de 77 pagini numerotate
conform documentelor din dosar si raportul de audit inregistrat sub numarul
../15.05.2013
Dosarul de audit se va tine de catre persoanele responsabile si se va prezenta
numai organelor Curtii de Conturi si Structurii de Audit Public Intern D.G.F.P.
Olt; organe care efectueaza evaluarea externa a auditului public intern si evalueaza
activitatea la nivelul institutiei.
Dupa 10 ani dosarul se va arhiva in arhiva unitatii.
Am primit,
Am predat,
Auditori Interni:
...............
...............
Procedura P17: Urmarirea recomandarilor

FISA DE URMARIRE A RECOMANDARILOR
Nr.
crt.
Primaria
Biroul de audit public intern Osica de Sus
Data:
Compartimentul
Misiunea:
Raportul din
data:
Recomandare
Implementat
Partial
implementat
Neimplementat Data planificata/

Data
implementarii
Primaria , Compartimentul..
Data si semnatura:
Auditori:
...............
...............
Data si semnatura:

MAPI - Auditul Activitati Achizitiilor Publice

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MAPI - Auditul Activitati Achizitiilor Publice

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

COMPARTIMENTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

MISIUNE AUDIT: AUDITUL ACTIVITATII

Procedura P01: Initierea auditului

ProceduraP02: Initierea auditului

ProceduraP02: Initierea auditului

Procedura P03: Initierea auditului

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA

Stimate, Domnule Primar

Procedura P04: Colectarea si prelucrarea informatiilor

Procedura P05: Analiza riscurilor

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Procedura P05: Analiza Riscurilor

1.Respectarea termenului legal de

1.1 Nerespectarea termenului legal;

2.Gradul de prioritate al necesatatilor;

3.Anticipari cu privire la fondurile ce

1. Folosirea procedurilor pentru toate

1.1 Procedurile achizitiilot publice nu sunt

1.Administrarea de catre persoanele

3. Certificarea si verificarea facturilor;

IV. Controlul intern/managerial

4.Motivul incetarii contractului de achizitii

5.2 Intocmirea incorecta a notelor

Procedura P05: Analiza riscurilor

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR SI

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

Procedura P05: Analiza riscurilor

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI SI A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

1.1 Nerespectarea termenului legal;

Criteria de analiza a riscurilor

1.2 Elaborarea eronata a planului de achizitii

2.1 Nerespectarea gradului de prioritate al

2.2 Neluarea in calcul al altor achizitii aflate

3.1 Anticipari gresite cu privire la fondurile

1.1 Procedurile achizitiilot publice nu sunt

1.2 Procedurile specifice pentru

1.3 Omiterea elaborarii caietului de sarcini

2.1 Anuntul de intentie nu respecta

2.2 Nerespectarea termenului legal al

2.3 Nespecificarea in anuntul de participare

2.4 Decizia de numire a comisiei de

2.5 Incompatibilitatea intre membrii comisiei

3.2 Analiza eronata a ofertelor;

3.3 Nemotivarea modului de stabilire a

3.4 Neasigurarea documentatiei de atribuire;

3.5 Netransmiterea clarificarilor cu privire la

4.2 Contestarea incorecta;

4.3 Acceptarea nejustificata de devieri de la

4.4 Acceptarea la plata a unor activitati

5.2 Intocmirea incorecta a notelor

5.3 Neaprobarea notelor justificative

5.4 Nerespectarea termenului de publicare

2.1 Dosarul de urmarire al derularii

2.2 Nerespectarea proiectului de lucru;

4.1 Nerespectarea clauzelor din contractul

Obiectul 1 risc total = 2,2

Obiectivul nr. I risc total = 2.2

Obiectul 1 risc total = 2.3

Obiectul 1 risc total = 2.8

Obiectivul nr. II risc total = 2.3

Obiectivul nr. III risc total = 2.4

Pentru continuarea analizei, grupeaza riscurile in urmatoarele trei categorii:

Procedura P05: Analiza riscurilor

CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE