EXERCIII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL I, SEMESTRUL II

CATEGORIA X Organizarea auditului intern si controlul intern al intreprinderii

(5 exerciii)
ALEXANDRESCU ELENALARISA

1. Comentai definiia auditului intern

Auditul intern este activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilor unei organizatii
in scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului, controlului si proceselor de
conducere a acesteia. El poate fi exercitat atat de persoane din interiorul organizatiei in cauza, cat si de
persoane din exteriorul acesteia.
Auditul intern are scopul:
de a verifica daca activitatea organizatiei este in conformitate cu politicile, programele si
managementul acestuia, conform prevederilor legale;
de a evalua cat de adecvate sunt controalele financiare si nefinanciare dispuse de conducerea
entitatii economice, si daca acestea sunt aplicate si in ce masura, in scopul cresterii eficientei
activitatii organizatiei;
de a evalua cat de adecvate sunt informatiile financiare si nefinanciare furnizate conducerii
entitatii economice, pentru cunoasterea realitatilor din organizatia respectiva;
de a proteja elementele patrimoniale bilantiere si extrabilantiere ale organizatiei si de a
identifica metodele de prevenire a fraudelor si a pierderilor de orice fel.
2. Care sunt principalele cerine ale Codului Etic pentru activitatea de audit intern
Scopul Codului de etic al Institutului Auditorilor Interni (IIA) este de a promova o cultura
bazat pe etic n profesia de audit intern.
Existena unui Cod de etic este necesar n profesia de audit intern pentru a ntri ncrederea n
obiectivitatea evalurii managementului riscului, a controlului i a guvernrii. Codul de etic al
Institutului extinde definiia auditului intern prin dou elemente suplimentare:
1. Principii relevante pentru profesia i practica auditului intern;
2. Reguli de conduit care descriu norme de comportament ce se ateapt a fi respectate de auditorii
interni. Aceste reguli ajut la transpunerea principiilor n practic i au drept scop orientarea auditorilor
interni spre o conduit etic.
Cerintele Codului Etic pentru activitatea de audit intern sunt:

a) Integritatea. Este conceptul care st la baza ncrederii n aceast categorie profesional. Lipsa
integritii ar pune sub semnul ntrebrii respectarea tuturor celorlalte valori etice.
b) Obiectivitatea. Auditorii interni trebuie s manifeste cel mai nalt nivel de obiectivitate
profesional n colectarea, evaluarea i comunicarea informaiilor cu privire la activitatea sau
procesul aflate n curs de examinare. Nu trebuie s se lase influenai de propriile interese sau de
alte persoane.
c) Confidenialitatea. Auditorii interni trebuie s respecte valoarea i drepturile de proprietate
asupra informaiilor pe care le primesc n exercitarea profesiei lor.
d) Competena profesional. Presupune ca auditorii interni s dein cunotinele, abilitile i
experiena necesare n furnizarea serviciilor de audit intern.
3.

Ce intlegeti prin sintagma auditul intern, o funcie care aduce plus de valoare.
Conform definitiei auditului intern (IIA), auditul intern este o activitate independenta de

asigurare obiectiva si de consiliere, avand drept scop crearea de valoare adaugata si imbunatatirea
operatiunilor organizatiei. Aceasta ajuta organizatia sa-si atinga obiectivele printr-o abordare
sistematica si disciplinata privind evaluarea si guvernarea.
Activitatea de audit intern aduce valoare n organizaie (i factorilor interesai de aceast
activitate) atunci cnd furnizeaz asigurare obiectiv i relevant i contribuie la eficacitatea i eficiena
proceselor de guvernan, managementul riscului i control. Aportul de valoare indicat n definiia
auditului intern, se aplic activitilor de asigurare i de consultan/consiliere, al cror obiect este acela
de a aduce un plus de valoare entitii printr-o abordare sistematic i metodic n domeniile guvernrii
ntreprinderii, al managementului riscurilor i al controlului.
4.

Prezentati aspecte cu privire la independenta auditorilor interni

Activitatea de audit intern trebuie s fie independent i auditorii interni trebuie s dea dovad

de obiectivitate n ndeplinirea responsabilitilor ce le revin.

Independena reprezint libertatea n raport cu condiiile care amenin capacitatea activitii de
audit intern de a ndeplini responsabilitile privind auditul intern ntr-o manier neprtinitoare. Pentru
a atinge nivelul de independen necesar ndeplinirii efective a responsabilitilor privind auditul intern,
conductorul executiv al auditului are acces direct i fr restricii la conducerea superioar i consiliu.
Acest lucru poate fi realizat printr-o relaie dual de raportare. Ameninrile la adresa independenei
trebuie gestionate la nivelul fiecrui auditor intern, misiuni, funcii i organizaii

5. Ce reprezint controlul intern?

Controlul intern este definit ca fiind Procesul conceput, implementat i meninut de ctre
persoanele nsrcinate cu guvernana, conducere i alte categorii de personal cu scopul de a furniza o
asigurare rezonabil privind ndeplinirea obiectivelor unei entiti cu privire la credibilitatea raportrii
financiare, eficiena i eficacitatea operaiunilor i conformitatea cu legile i reglementrile aplicabile.
Conceptul controlul intern presupune :
structur organizatoric ierarhizat i delimitat, care s asigure separarea sarcinilor i
supervizarea activitilor ;
un manual de proceduri interne (instruciuni i norme interne de lucru) ;
un sistem informaional corespunztor .
Obiectul controlului intern: constituie activitatea organizationala pusa in slujba realizarii obiectivelor
dintr-o entitate, obiective referitoare la performanta, protejarea averii, integritatea informationala.