Teme control financiar

1. Cheltuielile efectuate cu organizarea unui simpozion pentru medici in vederea

promaovarii produselor proprii sunt deductibile?
Cheltuielile cu organizarea de simpozioane in vederea promovarii propriilor produse sunt
deductibile conform Art 21, Al 2, Lit d) din Codul Fiscal, deoarece sunt privite drept cheltuieli in
scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor pe noi piete.
Legea 571/2003-Art 21, Al 2, Lit d) din Codul Fiscal cu referire la deductibilitatea cheltuielilor
cu organizarea de simpozioane precizeaza ca: Cheltuielile de reclama si publicitate effectuate in
scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum
costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare se
include in categoria cheltuielilor de reclama si pubilicitate si bunurile care se acorda in cadrul
unei campanii publicitare, ca mostre pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de
vanzare precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.

2. Care sunt diferentele intre controlul preventive si controlul financiar ulterior?

Controlul preventiv

are ca obiectiv sesizarea fenomenelor negative din activitatea

economico-sociala cand acestea se manifesta ca tendinta si intervine operativ in prevenirea si

lichidarea cauzelor. Controlul nu se rezuma numai sa constate manifestarea neajunsurilor, nu este
numai un control concomitent sau ulterior, ci, in primul rand, un control bazat pe previziunea
desfasurarii activitatii, a descoperirii la timp a deficientelor si anomaliilor. Principalele
caracteristici ale activitatii de controlului financiar preventiv sunt:
-se exercita inainte de efectuarea operatiunii supuse verificarii sau inainte de lansarea unui
document in circuitul economic
-se organizeaza in cadrul compartimentului financiar-contabil

Controlul ulterior financiar este operatiunea prin care sunt supuse controlului resursele
financiare si materiale ale firmei si modul lor de utilizare. Controlul este efectuat de AGA si
consiliul de administratie prin intermediul comisiei de cenzori sau prin intermediul auditorilor
financiari
Cenzorul controleaza si prezinta o stare de fapt bazata pe constatari concrete.

3. Care este temeiul legal privind disciplina platilor in valuta?

In opinia mea temeiul legal cu privire la disciplina platilor in valuta este Reglementarea BNR nr
6/2012.
In ceea ce priveste valoarea sumelor incasate cu numerar de catre societatile comerciale de la o
persoana fizica, acestea nu sunt limitate, insa exista obligatia raportarii sumelor mai mari de
15.000 euro la Oficiul National pentru Combaterea Spalarii Banilor. Raportarea se efectueaza in
10 zile de la data incasarii.
Recomandate sunt tranzactiile prin banca, datorita transparentei ridicate a transferurilor si
tranzactiilor bancare.

4. Care este regimulm inchirierii spatiilor?

Regimul legal al inchirierii spatiilor este reprezentat de Legea 114/1996.
Avnd n vedere prevederile Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, ale Hotrrii Guvernului nr. 1.275/2000 privind aprobarea normelor
metodologice pentru punerea in aplicare a Legii locuinei nr. 114/1996, cu modificrile
ulterioare, ale Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 40/1999 privind protecia chiriailor i
stabilirea chiriei pentru spaiile cu destinaia de locuine, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 241/2001, cu modificrile ulterioare, ale Hotrrii Guvernului nr. 521/1992
privind realizarea, administrarea i repartizarea fondului de locuine pentru Ministerul Aprrii
Naionale, Ministerul de Interne si Serviciul Romn de Informaii, cu modificrile ulterioare, ale
Hotrrii Guvernului nr. 828/2001 privind abilitarea Ministerului de Interne de a nchiria imobile
sau pri din acestea, disponibile, aflate n administrarea sa i n proprietatea public a statului.

5. Care este ordinal privind inventarierea patrimoniului?

Inventarierea patrimoniului este reglementata prin intermediul Ordinul 2861/2009.

6. Care este actul normativ care reglementeaza registrul de evidenta fiscal?

Actele normative ce reglementeaza Registrul de Evidenta Fiscala sunt:
-

Ordinul 870/2005

Legea 82/1991-pentru documentul in format electronic a registrului de evidenta fiscal

HG nr 84/2013-precizeaza clar si elementele care trebuie inscrise in registrul de evidenta

fiscal, pana acum ele nefiind mentionate precis in Codul Fiscal.

OUG nr 8/2013 a introdus in Codul Fiscal obligativitatea contribuabililor platitori de impozit

pe profit sa evidentieze in registrul de evidenta fiscal veniturile impozabile realizate din orice
sursa intr-un an fiscal, precum si cheltuielile effectuate in scopul realizarii acestora. Noua
prevedere este precizata la art 19, al. 6, aliniat nou introdus.

7. Definitie CONTENCIOS ADMINISTRATIV conform legii nr 554/2004?

Contenciosul administrativ - activitatea de solutionare, de catre instantele de contencios
administrativ competente potrivit legii, a litigiilor in care cel putin una dintre parti este o
autoritate publica, iar conflictul s-a nascut fie din emiterea sau incheierea, dupa caz, a unui act
administrativ, in sensul prezentei legi, fie din nesolutionarea in termenul legal ori din refuzul
nejustificat de a rezolva o cerere referitoare la un drept sau la un interes legitim.

8. Firma la care lucrez are mai multi client incerti, pentru o parte din ei am inaintat o cerere
de executare silita, iar procesul s-a finalizat doar prin constatarea starii de insolvabilitate, fara a
nerecupera debitul, deoarece nu au fost identificate bunuri urmaribile. In acest caz, pe baza
procesului verbal de constatare a starii de insolvabilitate pot sa-mi sting soldul clientului
respective si sa-mi ajustez TVA-ul aferent facturilor neincasate? Dar sa-mi deduc cheltuiala? Dar
pentru clientii care figureaza la Registrul Comertului ca fiind radiati?

Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si pierderile inregistrate la scoaterea din
evidenta a creantelor neancasate, in cazul in care starea de insolvabilitate a debitorului a fost
inchisa pe baza unei hotarari judecatosresti definitive si irevocabile conform Art 21, Al 2, lit n)
din Codul Fiscal. Asadar, din perspectiva impozitului pe profit, aceasta cheltuiala este deductibila.
Din punct de vedere al TVA in conformitate cu Art. 138, lit d) din Codul Fiscal baza de
impozitare a taxei se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor
prestate nu se poate incasa din cauza starii de insolvabilitate a beneficiarului.Ajustarea este
permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti prevazute de legea 85/2006 privind
procedura insolventei, hotarare ramasa definitive si irevocabila.
Pentru clientii care figureaza la Registrul Cometrului ca fiind radiate se aplica aceeasi procedura.

9. Prezentati intr-un sfert de pagina regula deductiibilitatii cheltuielilor de protocol

Conform Codului Fiscal, Titlul II, Art. 21, Al 3, Lit a) cheltuielile de protocol in limita unei cote
de 2 % aplicabila asupra diferentei rezultate din totalul veniturilor impozabile si totalul
cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu
impozitul pe profit.
Conform Normelor Metodologice Art. 21, Al 3, Lit a) la realizarea bazei de calcul din totalul
cheltuielilor se scad cheltuielile cu impozitul pe profit current si amanat, cheltuielile de protocol,
cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile
neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil de include si
cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor Titlului VI din
Codul Fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei.

10. La ce serveste ordinul de deplasare?MODEL SI CE CONTINE!

Ordunul de deplasare servete ca:
- dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea;
- document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de persoana care urmeaz a efectua
deplasarea, precum i pentru justificarea avansurilor acordate n vederea procurrii de valori
materiale n numerar.
Circuitul Ordinului de deplasare este urmatorul:
-la persoana mputernicit s dispun deplasarea, pentru semnare;
-la persoana care efectueaz deplasarea; la persoanele autorizate de la unitatea unde s-a efectuat
deplasarea s confirme sosirea i plecarea persoanei delegate;
-la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative
anexate la acesta de ctre titular la ntoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurrii materialelor,
stabilind diferena de primit sau de restituit, avndu-se n vedere eventualele penalizri i
semnnd pentru verificare;
-la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz;

-la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.

n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare dect avansul
primit, pentru diferena de primit de titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre
casierie. n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici dect
avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de
dispoziie de ncasare
Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

11. Care a fost regula pentru penalitatilor anul trecut?

Daca stingerea se realizeaza in primele 30 zile de la scadenta, nu se datoreaza si nu se

calculeaza penalitati de intarziere pentru obligatiile fiscal principale stinse.

Daca stingerea se realizeaza in intervalul dintre a 31-a zi si a 90-a zi de la scadenta, nivelul

penalitatii de intarziere este de 5% din obligatiile fiscal principale stinse.

Daca stingerea se realizeaza dupa a 91-a zi de la scadenta, nivelul penalitatii de intarziere

este de 15% din obligatiile fiscal principale ramase nestinse.

12. Codul de procedura fiscala dobanzi si penalitati
Dobnzile reprezint echivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale ca urmare a
neachitrii de ctre debitor a obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de
ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate inclusiv. Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere i poate fi
modificat prin legile bugetare anuale.
Penalitile de ntrziere reprezint sanciunea pentru nendeplinirea obligaiilor de plat la
scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere.
Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.

13. De verificat regimul cheltuielilor cu serviciile primite (deductibilitatea cheltuielii)

conditii?
Pct. 48 din normele metodologice date in aplicarea art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal
stabileste ca, pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau
alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti
sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a
serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru,
studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;
- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul
activitatilor desfasurate.

Astfel, pentru a deduce cheltuielie cu serviciile mentionate la acest articol, serviciile trebuie sa fie
efectiv prestate in baza unui contract incheiat intre parti sau, daca legea prevede expres o numita
forma contractuala, in baza acesteia. Cea de a doua varianta (in baza oricarei forme contractuale
prevazute de lege) apreciem ca se aplica atunci cand legea prevede o forma contractuala.
14. Care sunt pasi necesari infiintarii unei societati?
Pasii necesari infiintarii unei societati sunt:
1. Stabilirea obiectului de activitate.
2. Alegerea formei juridice a societatilor
3. Rezervarea numelui
4. Stabilirea sediului social
5. Actul constitutive
6. Depunerea capitalului social la banca
7. Specimenul de semnatura
8. Depunerea actelor si inregistrarea la Registrul Cometrului
9. Ridicarea actelor
10. Etape ulterioare : confectionarea stampilei societatii, deschiderea contului bancar,
confectionare tipizate: facturier, chitantier.
11. Avize si autorizatii de functionare.

15. Cine are raspunderea organizarii si conducerii societatilor comerciale si cine semneaza in
situatiile financiare?
Potrivit art. 1 alin. 1 din Legea 82/1991 a contabilitatii, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, societatile comerciale, societatile/companiile nationale, regiile autonome,
institutele nationale de cercetare-dezvoltare, societatile cooperatiste si celelalte persoane juridice
au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea financiara, potrivit prezentei legi.
In conformitate cu dispozitiile art. 10 alin. 2 din aceeasi lege, contabilitatea se organizeaza si se
conduce, de regula, in compartimente distincte, conduse de catre directorul economic, contabilulsef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. Aceste persoane trebuie sa
aiba studii economice superioare. Dar, potrivit alin. 3 din acelasi articol, contabilitatea poate fi
organizata si condusa pe baza de contracte de prestari de servicii in domeniul contabilitatii,
incheiate cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor
Contabili si Contabililor Autorizati din Romania.
De asemenea contabilitatea poate fi organizata si condusa si de catre Administrator, daca acesta
are studii economice.
16. De explicat cum se impoziteaza cadourile?
Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei
de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile
oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei
persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depete 150 lei nu sunt incluse n veniturile
salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit conform Art 55, Al 4, lit a).
Plafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori (n bani i n bunuri) copiilor minori ai
angajailor cu ocaziile de mai sus se aplic pentru fiecare copil minor al fiecrui angajat. Aceste
cadouri n bani i n bunuri nu se cuprind n baza lunar de calcul a contribuiilor sociale
obligatorii potrivit art. 296 indice 15 lit. b) din Codul Fiscal.

17. Procedura referitoare la factura.

Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
a) numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
b) data emiterii facturii;

c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in
care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii;
d) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de
identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a
desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in
scopuri de TVA, conform art. 153, ale reprezentantului fiscal;
f) denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de
inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este
o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila;
g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un
reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art.
153 ale reprezentantului fiscal;
h) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si
particularitatile prevazute la art. 125.1 alin. (3) in definirea bunurilor, in cazul livrarii
intracomunitare de mijloace de transport noi;
i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare
cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele,
risturnele si alte reduceri de pret, in cazul in care acestea nu sunt incluse in pretul unitar;
j) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele
taxei;
k) in cazul in care factura este emisa de beneficiar in numele si in contul furnizorului, mentiunea
autofactura;
l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul
titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori
prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
m) in cazul in care clientul este persoana obligata la plata TVA, mentiunea taxare inversa;
n) in cazul in care se aplica regimul special pentru agentiile de turism, mentiunea regimul marjei
agentii de turism;

o) daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte
de colectie si antichitati, una dintre mentiunile regimul marjei bunuri second-hand, regimul
marjei opere de arta sau regimul marjei obiecte de colectie si antichitati, dupa caz;
p) in cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale
a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, mentiunea TVA la incasare;
r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi ori
documente pentru aceeasi operatiune.
In cazul facturilor electronice acestea se emit cu acordarea numarului si a seriei conform deciziei.
Se da decizie cu numirea persoanelor raspunzatoare.
Utilizarea facturii electronice face obiectul acceptarii de catre destinatar.
Autenticitatea originii, integritatea continutului si lizibilitatea unei facturi, indiferent ca este pe
suport hartie sau in format electronic, trebuie garantate de la momentul emiterii pana la sfarsitul
perioadei de stocare a facturii. Fiecare persoana impozabila stabileste modul de garantare a
autenticitatii originii, a integritatii continutului si a lizibilitatii facturii.
Pentru emiterea din program a unei facturi trebuie ca persoana sa fie cuprinsa in decizie, apoi
acorda seria pr fiecare categorie in parte.
Se emite facura conform metodologiei mai jos mentionat
- un exemplar la client
-un exemplar la contabilitate
- un exemplar la persoana care emite, dup caz.
Termenul de emitere a facturilor
Pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile art. 143 alin. (2), persoana
impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare
celei in care ia nastere faptul generator al taxei.
Pentru alte operatiuni decat cele prevazute la alin. Precedent, persoana impozabila are obligatia
de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere
faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea,
persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o
livrare de bunuri/prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in
care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.

18. Ce trebuie sa facem pentru a obtine statutul de firma inactiva si ce declaratii nu mai sunt
obligatorii de depus?
Confom Codului de procedura fiscala, firmele pot fi declarate inactive de catre Fisc daca nu si-au
indeplinit, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligatie declarativa prevazuta de lege.
Mai exact, este vorba despre formularele:
100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat",
112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si
evidenta nominala a persoanelor asigurate",
101 "Declaratie privind impozitul pe profit",
300 "Decont de taxa pe valoarea adaugata",
301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata",
390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri",
394 "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul
national".
De asemenea, ANAF mai poate declara o persoana juridica inactiva si daca aceasta se sustrage de
la efectuarea inspectiei fiscale prin declararea unor date despre domiciliul fiscal care nu permit
organului fiscal identificarea acesteia.
In plus, Fiscul mai poate declara o firma inactiva si atunci cand constata ca aceasta nu
functioneaza la domiciliul fiscal declarat.
Firmele declarate inactive sunt cuprinse intr-un Registru al firmelor inactive organizat la nivelul
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, care este public si se afiseaza pe site-ul institutiei.
Practic, pentru a evita masurile sanctionatorii nou-introduse pentru firmele care fac afecri cu
contribuabilii inactivi, poti verifica pe pagina de internet a ANAF, de fiecare data cand primesti o
factura, starea furnizorilor cu care lucrezi (este activ/inactiv), astfel incat sa stii cu care mai poti
continua colaborarea.

19. Venituri din activitati independente:

-Obligatiile persoanelor care realizeaza o activitate independent
-De unde se obtin informatii desprea ceste venituri
Persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente - drepturi de proprietate
intelectuala; vanzarea bunurilor in regim de consignatie; activitati desfasurate in baza contractelor
de agent, comision, sau mandat comercial; activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor

civile incheiate potrivit Codului Civil; activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si
extrajudiciara - au dreptul sa opteze pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul
fiind final.
Optiunea pentru cota de 16% se exercita in scris in contractul/raportul juridic incheiat intre
persoanele fizice si persoanele juridice platitoare de venituri. Impozitele pe veniturile prezentate
mai sus sunt calculate, retinute, virate si declarate de platitorii de astfel de venituri.
Declarare si plata
1. Indiferent de cota pentru care au optat, 10 sau 16%, declararea acestor impozite se face de catre
platitorii de venituri prin completarea formularului 100 Declaratie privind obligatiile de plata la
bugetul de stat, lunar.
De asemenea, platitorii de venituri cu regim de retinere au obligatia sa depuna la unitatea fiscala
de domiciliu formularul 205 Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu
regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a
anului urmator, pentru anul expirat.
Persoanele fizice beneficiari ai veniturilor obtinute din sursele mentionate mai sus, carora li s-a
retinut impozit anticipat in cota de 10% , au obligatia sa depuna formularul 200 Declaratie
privind veniturile realizate din Romania, pana la 15 mai a anului urmator, pentru anul expirat.
Persoanele fizice care au optat pentru impunerea veniturilor mentionate mai sus cu cota de 16%,
nu au obligatia sa depuna formularul 200.
Persoanele fizice care realizeaza venituri de natura profesionala definite la art. II din Ordonanta
de Urgenta a Guvernului nr. 82/2010 (drepturi de autor si drepturi conexe definite potrivit art. 7
alin. (1) pct. 13 indice 1 din Codul Fiscal - venituri rezultate din activitati profesionale desfasurate
in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului Civil) datoreaza contributiile
individuale de asigurari sociale - 10,5%; asigurari pentru somaj - 0,5% - si impozit pe venituri de
natura profesionala. Contributiile se calculeaza, se retin si se vireaza lunar la bugetul statului si
bugetul asigurarilor sociale de stat pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care se
obtin veniturile si se declara in formularul 112, sectiunea C, de platitorul de venit.
Impozitul se declara lunar in formularul 100, pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei
in care se obtin veniturile.

20. Sa se exprime o parerea despre OMFP 2239/2011 si OMFP 1286/2012

OMFP nr. 2239/2011 pentru aprobarea Sistemului simplificat de contabilitate
OMFP nr. 1286/2012 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu Standardele
Internaionale de Raportare Financiar, aplicabile societilor comerciale ale cror valori
mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, cu modificrile i completrile
ulterioare.

21. Ordinul 3512/2008.

Ordinul 3512/2008 ofera informatii utile despre factutii.

22. Nota 4 si Nota 9 exemplu

Nota 4

Analiza rezultatului din exploatare

Denumirea indicatorului

-leiExercitiu financiar
Precedent

1.Cifra de afaceri neta

2. Costul bunurilor vndute i al serviciilor prestate (3 + 4 + 5)
3. Cheltuielile activitii de baz
4. Cheltuielile activitilor auxiliare
5. Cheltuielile indirecte de producie
6. Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri nete (1 2)
7.Cheltuielile de desfacere
8. Cheltuieli generale de administraie
9. Alte venituri din exploatare
10. Rezultatul din exploatare (6 7 8 + 9)

Curent

Nota 9
Exemple de calcul i analiz a principalilor indicatori economico-financiari
1.Indicatori de lichiditate:
a)Indicatorul lichiditii curente (Indicatorul capitalului circulant)

Active curente
Datorii curente

valoarea recomandat acceptabil n jurul valorii de 2;

ofer garania acoperirii datoriilor curente din activele curente.
b)Indicatorul lichiditii imediate (Indicatorul test acid)

Active curente Stocuri

Datorii curente

2.Indicatori de risc:
a) Indicatorul gradului de ndatorare
Capital mprumutat

100 sau

Capital propriu

Capital mprumutat

100

Capital angajat

unde:
capital mprumutat = credite peste un an;
capital angajat = capital mprumutat + capital propriu.
b) Indicatorul privind acoperirea dobnzilor determin de cte ori entitatea poate achita
cheltuielile cu dobnda. Cu ct valoarea indicatorului este mai mic, cu att poziia entitii este
considerat mai riscant.
Profit naintea plii dobnzii i impozitului pe profit

Numr de ori

Cheltuieli cu dobnd
3.Indicatori de activitate (indicatori de gestiune) furnizeaz informaii cu privire la:
Viteza de intrare sau de ieire a fluxurilor de numerar ale entitii;
Capacitatea entitii de a controla capitalul circulant i activitile comerciale de baz ale
entitii;
Viteza de rotaie a stocurilor (rulajul stocurilor) aproximeaz de cte ori stocul a fost rulat dea lungul exerciiului financiar
Costul vnzrilor
Stoc mediu

Numr de ori

sau
Numr de zile de stocare indic numrul de zile n care bunurile sunt stocate n unitate
Stoc mediu

365

Costul vnzrilor
Viteza de rotaie a debitelor-clieni
calculeaz eficacitatea entitii n colectarea creanelor sale;
exprim numrul de zile pn la data la care debitorii i achit datoriile ctre entitate.
Sold mediu clieni

365

Cifra de afaceri
O valoare n cretere a indicatorului poate indica probleme legate de controlul creditului acordat
clienilor i, n consecin, creane mai greu de ncasat (clieni ru platnici).
Viteza de rotaie a creditelor-furnizor aproximeaz numrul de zile de creditare pe care
entitatea l obine de la furnizorii si. n mod ideal ar trebui s includ doar creditorii comerciali.
Sold mediu furnizori

365,

Achiziii de bunuri (fr servicii)

unde pentru aproximarea achiziiilor se poate utiliza costul vnzrilor sau cifra de afaceri.
Viteza de rotaie a imobilizrilor corporale evalueaz eficacitatea managementului
imobilizrilor corporale prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate de o anumit cantitate
de imobilizri corporale.
Cifra de afaceri
Imobilizri corporale
Viteza de rotaie a activelor totale
Cifra de afaceri
Total active

4.Indicatori de profitabilitate exprim eficiena entitii n realizarea de profit din resursele

disponibile:
a) Rentabilitatea capitalului angajat reprezint profitul pe care l obine entitatea din banii
investii n afacere:
Profit naintea plii dobnzii i impozitului pe profit.
Capital angajat
unde capitalul angajat se refer la banii investii n entitate att de ctre acionari, ct i de
creditorii pe termen lung, i include capitalul propriu i datoriile pe termen lung sau active totale
minus datorii curente.
b) Marja brut din vnzri
Profitul brut din vnzri

100

Cifra de afaceri
O scdere a procentului poate scoate n eviden faptul c entitatea nu este capabil s i
controleze costurile de producie sau s obin preul de vnzare optim.

23. Sa se explice:
-Operatiuni scutite cu drept de deducere
-Operatiuni scutite fara drept de deducere
Operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere-pentru care nu se datoreaza TVA, dar este
permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
Operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere-pentru care nu se datoreaza TVA si nu este
permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.

24. Raportul de inspectie fiscal, ce se trece in el?

Raportul de inspectie fiscal trebuie sa cuprinda urmatoarele:
-date despre inspectia fiscal;
-date despre contribuabil;
-constatari fiscal;
-alte constatari;
-discutia finala cu contribuabilul;
-sinteza constatarilor inspectiei fiscal;
-anexe la Raport.