LEGEA Nr.

672/2002*)

privind auditul public intern

______
*) Republicat n temeiul art. VI din Legea nr. 191/2011 pentru modificarea i
completarea Legii nr.
672/2002 privind auditul public intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 780 din
3 noiembrie 2011, dndu-se textelor o nou numerotare.
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern a fost publicat n Monitorul Oficial al
Romniei,
Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002 i a mai fost modificat i completat prin:
Ordonana Guvernului nr. 37/2004 pentru modificarea i completarea reglementrilor
privind
auditul intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 91 din 31 ianuarie
2004,
aprobat prin Legea nr. 106/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
332 din 16
aprilie 2004;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 35/2009 privind reglementarea unor msuri
financiare n
domeniul cheltuielilor de personal n sectorul bugetar, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei,
Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
260/2009,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 484 din 13 iulie 2009;
Legea nr. 329/2009 privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice,
raionalizarea
cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilor-cadru cu
Comisia
European i Fondul Monetar Internaional, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr.
761 din 9 noiembrie 2009, cu modificrile i completrile ulterioare;
Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri
publice,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 877 din 28 decembrie 2010, cu
modificrile
ulterioare.

Capitolul I

Dispoziii generale
Articolul 1
Prezenta lege reglementeaz organizarea i exerci tarea auditului public intern n
entitile publice.
Articolul 2
n nelesul prezentei legi, termenii i expresiile de mai jos se definesc dup cum
urmeaz:
a)audit public intern - activitate funcional independent i obiectiv, de asigurare i
consiliere,
conceput s adauge valoare i s mbunteasc activitile entitii publice; ajut
entitatea
public s i ndeplineasc obiectivele, printr-o abordare sistematic i metodic,
evalueaz i
mbuntete eficiena i eficacitatea managementului riscului, controlului i proceselor
de
guvernan;

b)autoritate public - orice organ de stat sau al unitilor administrativ-teritoriale care

acioneaz,
n regim de putere public, pentru satisfacerea unui interes legitim public; sunt asimilate
autoritilor publice structurile asociative ale autoritilor publice locale i alte persoane
juridice de
drept privat care, potrivit legii, au obinut statut de utilitate public i sunt autorizate s
presteze
un serviciu public, n regim de putere public;
c)cadrul general de competene profesionale al auditorului intern din sectorul public,
denumit n
continuare cadrul general de competene profesionale - cuprinde domeniile i, n cadrul
lor,
cunotinele, abilitile i valorile profesionale necesare exercitrii activitii de audit
public intern
n entitile publice i care sunt specificate n Standardul Ocupaional Auditor intern n
sectorul
public;
d)Carta auditului public intern - document oficial care definete scopul, obiectivele,
organizarea,
competenele, responsabilitile i autoritatea structurii de audit n cadrul entitii publice,
sfera
de aplicare, natura serviciilor de asigurare i consiliere, metodologia de lucru, regulile de
conduit
a auditorilor interni i stabilete necesitatea accesului la documente, bunuri i informaii,
cu ocazia
misiunilor de audit desfurate;
e)certificat de atestare a auditorului intern din sectorul public, denumit n continuare
certificat de
atestare - document emis de Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea Central de
Armonizare
pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), care atest ndeplinirea condiiilor necesare pentru
ca un
auditor intern s desfoare activiti de audit public intern n entitile publice;
f)compartiment de audit public intern - noiune generic privind tipul de structur
funcional de
baz a auditului public intern care, n funcie de volumul i complexitatea activitilor i
riscurile
asociate de la nivelul entitii publice, poate fi: direcie general, direcie, serviciu, birou
sau
compartiment cu minimum 2 auditori interni, angajai cu norm ntreag;
g)control intern - totalitatea politicilor i procedurilor elaborate i implementate de
managementul
entitii publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entitii ntr-un mod economic,
eficient i
eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor i deciziilor
managementului;
protejarea bunurilor i informaiilor, prevenirea i depistarea fraudelor i erorilor; calitatea
documentelor contabile, precum i furnizarea n timp util de informaii de ncredere
pentru
management;
h)control financiar public intern - ntregul sistem de control intern din sectorul public,
format din
sistemele de control ale entitilor publice, ale altor structuri abilitate de Guvern i din
unitile

centrale responsabile cu armonizarea i implementarea principiilor i standardelor de

control i de
audit;
i)cooperare pentru asigurarea activitii de audit public intern n entitile publice locale exercitarea n comun a activitii de audit public intern de ctre mai multe entiti, una
ndeplinind
rol de organizator, sau realizarea acestei activiti, pentru mai multe entiti publice
locale, de
compartimente de audit organizate la nivelul structurilor asociative de utilitate public ale
autoritilor administraiei publice locale, n conformitate cu hotrrile consiliilor locale;
condiiile i
termenii cooperrii sunt stabilii ntr-un acord;
j)dobndirea competenelor - procesul prin care se obin cunotinele, abilitile i valorile
profesionale necesare unei persoane pentru a planifica i executa misiuni de audit public
intern la
entitile publice i a cror deinere este confirmat de ctre instituii autorizate prin
lege;
k)economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor
estimate
ale unei activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate;
l)eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre
activiti i
raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective;
m)eficien - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu resursele utilizate;
n)entitate public - autoritatea public, instituia public, compania/societatea naional,
regia
autonom, societatea comercial la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este
acionar
majoritar i care are personalitate juridic, precum i entitatea finanat n proporie de
peste 50%
din fonduri publice;
o)fonduri publice - sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul
asigurrilor sociale
de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul Trezoreriei Statului, bugetele instituiilor
publice
autonome, fondurile provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i a
cror
rambursare,
dobnzi i alte costuri se a sigur din fonduri publice i din fonduri externe
nerambursabile;
p)guvernan - ansamblul proceselor i structurilor implementate de management n
scopul
informrii, direcionrii, conducerii i monitorizrii activitilor entitii publice ctre
atingerea
obiectivelor sale;
r)instituie public - denumire generic ce include Parlamentul, Administraia
Prezidenial,
ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti
publice,
instituiile publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, respectiv comunele,
oraele,
municipiile, judeele, sectoarele i municipiul Bucureti, instituiile publice centrale i
locale
subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea altor entiti publice, indiferent de
modul

de finanare a activitii lor;

s)instituie public mic - instituia care deruleaz un buget anual de pn la nivelul
echivalentului
n lei a 100.000 euro pe o perioad de 3 ani consecutiv;
)instituii autorizate - instituii de nvmnt superior acreditate n Romnia, precum i
furnizori
de formare profesional autorizai de Consiliul Naional al Calificrilor i al Formrii
Profesionale a
Adulilor (CNCFPA);
t)patrimoniu public - totalitatea drepturilor i obligaiilor statului, unitilor administrativteritoriale
sau ale entitilor publice ale acestora, dobndite sau asumate cu orice titlu; fac parte din
patrimoniul public drepturile i obligaiile referitoare att la bunurile din domeniul public,
ct i din
domeniul privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale;
)pista de audit - stabilirea fluxurilor informaiilor, atribuiilor i responsabilitilor
referitoare la
acestea, precum i a modului de arhivare a documentaiei justificative complete, pentru
toate
stadiile desfurrii unei aciuni, care s permit, totodat, reconstituirea operaiunilor de
la suma
total pn la detalii individuale i invers;
u)Standard Ocupaional Auditor intern n sectorul public - document aprobat n baza
Legii nr.
132/1999 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Consiliului Naional al
Calificrilor i al
Formrii Profesionale a Adulilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
care
precizeaz unitile de competen i nivelul calitativ asociat rezultatelor activitilor
specifice
privind ocupaia de auditor intern n sectorul public;
v)structuri asociative ale autoritilor publice locale, denumite n continuare structuri
asociative includ: Asociaia Comunelor din Romnia, Asociaia Oraelor din Romnia, Asociaia
Municipiilor
din Romnia, Uniunea Naional a Consiliilor Judeene din Romnia i alte forme
asociative de
interes general pentru administraia public local, constituite potrivit legii, precum i
structurile
teritoriale cu personalitate juri dic ale acestora, dup caz.

Capitolul II
Organizarea auditului public intern
Articolul 3
(1) Obiectivul general al auditului public intern n entitile publice l reprezint
mbuntirea
managementului acestora i poate fi atins, n principal, prin:
a)activiti de asigurare, care reprezint examinri obiective ale elementelor probante,
efectuate
n scopul de a furniza entitilor publice o evaluare independent a proceselor de
management al
riscurilor, de control i de guvernan;
b)activiti de consiliere menite s adauge valoare i s mbunteasc procesele
guvernanei n
entitile publice, fr ca auditorul intern s i asume responsabiliti manageriale.

(2) Sfera auditului public intern cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitilor
publice
pentru ndeplinirea obiectivelor acestora, inclusiv evaluarea sistemului de control
managerial.
(3) Ministerul Finanelor Publice i Camera Auditorilor Financiari din Romnia vor elabora
Cadrul
comun cuprinznd obiectivele specifice auditului intern la entitile economice din
domeniul public.
Articolul 4
Auditul public intern este organizat astfel:
a)Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI);
b)Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI);
c)comitetele de audit intern;
d)compartimentele de audit public intern din entitile publice.
Articolul 5
(1) Se nfiineaz Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI) pe lng Unitatea Central
de
Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), organism cu caracter consultativ,
pentru a
aciona n vederea definirii strategiei i a mbuntirii activitii de audit public intern n
sectorul
public.
(2) CAPI cuprinde 11 membri, astfel:
a)preedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romnia;
b)profesori universitari cu specialitate n domeniul auditului public intern - 2 persoane;
c)specialiti cu nalt calificare n domeniul auditului public intern - 3 persoane;
d)directorul general al UCAAPI;
e)experi din alte domenii de activitate, respectiv contabilitate public, juridic, sisteme
informatice
- 3 persoane;
f)un reprezentant din conducerea structurilor asociative ale autoritilor publice locale.
(3) Membrii CAPI, cu excepia directorului general al UCAAPI, nu pot face parte din
structurile
Ministerului Finanelor Publice, iar modul de nominalizare a acestora se va stabili prin
norme
aprobate prin hotrre a Guvernului*).
(4) CAPI va fi condus de un preedinte ales cu majoritate simpl de voturi dintre membrii
comitetului, pentru o perioad de 3 ani; preedintele convoac ntlnirile CAPI.
(5) Regulamentul de organizare i funcionare a CAPI este aprobat de plenul acestuia, cu
o
majoritate de jumtate plus unu din voturi.
(6) Secretariatul tehnic al CAPI este asigurat de UCAAPI.
(7) Membrii CAPI vor primi o indemnizaie de edin egal cu 20% din nivelul echivalent
salariului
brut al secretarilor de stat; indemnizaia se suport din bugetul statului, prin bugetul
Ministerului
Finanelor Publice**).
Articolul 6
n realizarea obiectivelor sale CAPI are urmtoarele atribuii principale:
a)dezbate planurile strategice de dezvoltare n domeniul auditului public intern i emite o
opinie
asupra direciilor de dezvoltare a acestuia;
b)dezbate i emite o opinie asupra actului normativ elaborat de UCAAPI n domeniul
auditului
public intern;
c)dezbate i avizeaz raportul anual privind activitatea de audit public intern i l prezint

Guvernului;
d)avizeaz planul misiunilor de audit public intern de interes naional cu implicaii
multisectoriale;
*) A se vedea Hotrrea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind
modul de
nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern, publicat n Monitorul
Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 162 din 13 martie 2003.
**) Conform art. 14 din Legea nr. 329/2009 privind reorganizarea unor autoriti i
instituii
publice, raionalizarea cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea
acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional, publicat n
Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 761 din 9 noiembrie 2009, cu modificrile i completrile
ulterioare, de la data intrrii n vigoare a legii i pn la data de 31 decembrie 2010,
indemnizaia
prevzut la art. 5 alin. (7) din Legea nr. 672/2002 a fost egal cu 1% din indemnizaia
secretarului de stat.
e)dezbate i emite o opinie asupra rapoartelor de audit public intern de interes naional
cu
implicaii multisectoriale;
f)analizeaz importana recomandrilor formulate de auditorii interni n cazul
divergenelor de
opinii dintre conductorul entitii publice i auditorii interni, emind o opinie asupra
consecinelor
neimplementrii recomandrilor formulate de acetia;
g)analizeaz acordurile de cooperare ntre auditul intern i cel extern referitor la definirea
conceptelor i la utilizarea standardelor n domeniu, schimbul de rezultate din activitatea
propriuzis
de audit, precum i pregtirea profesional comun a auditorilor;
h)avizeaz numirea i revocarea directorului general al UCAAPI.
Articolul 7
(1) n cadrul Ministerului Finanelor Publice se constituie Unitatea Central de Armonizare
pentru
Auditul Public Intern (UCAAPI), structurat pe servicii de specialitate, n subordinea
direct a
ministrului finanelor publice.
(2) UCAAPI este condus de un director general, numit de ministrul finanelor publice, cu
avizul
CAPI.
(3) Directorul general este funcionar public i trebuie s aib o nalt calificare
profesional n
domeniul financiar-contabil i/sau al auditului, cu o competen profesional
corespunztoare, i s
ndeplineasc cerinele Codului privind conduita etic a auditorului intern.
Articolul 8
n realizarea obiectivelor sale UCAAPI are urmtoarele atribuii principale:
a)elaboreaz, conduce i aplic o strategie unitar n domeniul auditului public intern i
monitorizeaz la nivel naional aceast activitate;
b)dezvolt cadrul normativ n domeniul auditului public intern;
c)dezvolt i implementeaz proceduri i metodologii uniforme, bazate pe standardele
internaionale, inclusiv manualele de audit intern;
d)dezvolt metodologiile n domeniul riscului managerial;
e)elaboreaz Codul privind conduita etic a auditorului intern*);
_____

*) A se vedea Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea

Codului privind
conduita etic a auditorului intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
128 din 12
februarie 2004.
f)avizeaz normele metodologice specifice diferitelor sectoare de activitate n domeniul
auditului
public intern, inclusiv normele metodologice proprii ale compartimentelor de audit public
intern
organizate la nivelul structurilor asociative;
g)dezvolt sistemul de raportare a rezultatelor activitii de audit public intern i
elaboreaz
raportul anual, precum i sinteze, pe baza rapoartelor primite, inclusiv de la
compartimentele de
audit public intern organizate la nivelul structurilor asociative;
h)efectueaz misiuni de audit public intern de interes naional cu implicaii
multisectoriale;
i)verific respectarea de ctre compartimentele de audit public intern, inclusiv de ctre
cele
organizate la nivelul structurilor asociative, a normelor, instruciunilor, precum i a
Codului privind
conduita etic a auditorului intern, evalueaz activitatea acestora i poate iniia msurile
corective
necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice, respectiv al structurii asociative
n cauz;
j)stabilete cadrul general al acordului de cooperare pentru asigurarea activitii de audit
public
intern n entitile publice locale;
k)ndrum entitile publice locale i structurile asociative n implementarea sistemului de
cooperare pentru asigurarea activitii de audit public intern;
l)stabilete, n condiiile legii, pentru domeniile cadrului general de competene
profesionale
cunotinele, abilitile i valorile pe care o persoan trebuie s le dein pentru
exercitarea
activitii de audit public intern;
m)coordoneaz sistemul de recrutare n domeniul auditului public intern, sistemul de
atestare
naional a auditorilor interni din entitile publice, precum i sistemul de formare
profesional
continu a acestora;
n)avizeaz numirea/destituirea efilor compartimentelor de audit public intern din
entitile
publice;
o)coopereaz cu Curtea de Conturi pentru asigurarea complementaritii activitilor de
audit
public intern i audit public extern i a creterii eficienei acestora, precum i cu alte
autoriti i
instituii publice din Romnia, cu respectarea independenei, funciilor i cerinelor
specifice fiecrei
profesii;
p)coopereaz cu autoritile i organizaiile de control financiar public din alte state,
inclusiv din
Comisia European.
Articolul 9

(1) Instituiile publice centrale care deruleaz n cursul unui exerciiu bugetar un buget
mai mare
de 2.000.000.000 lei trebuie s constituie un comitet de audit intern pentru a aciona n
vederea
creterii eficienei activitii de audit public intern.
(2) Comitetul de audit intern cuprinde ntre 5 i 7 membri, numii de conductorul
instituiei
publice centrale, i are urmtoarea componen:
a)auditori interni cu experien de minimum 5 ani, 2-3 persoane;
b)specialiti cu vechime de minimum 5 ani care activeaz n domeniul specific de
activitate al
instituiei publice sau n domeniile-suport: financiar-contabilitate, resurse umane, juridic,
sisteme
informatice, 2-3 persoane;
c)conductorul compartimentului de audit public intern.
(3) Auditorii interni nominalizai la alin. (2) lit. a) i desfoar activitatea n alte instituii
publice
care nu sunt subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea instituiei publice n
cauz.
(4) Specialitii nominalizai la alin. (2) lit. b) i desfoar activitatea n cadrul instituiei
publice
centrale i nu ocup funcii de conducere.
(5) Echilibrul decizional n cadrul comitetului de audit intern se asigur prin cooptarea n
numr
egal a persoanelor nominalizate la alin. (2) lit. a) i b).
(6) Comitetul de audit intern este condus de un preedinte, ales cu majoritate simpl de
voturi
dintre membrii comitetului, pentru un mandat de 3 ani, care poate fi rennoit o singur
dat;
conductorul compartimentului de audit public intern nu poate ndeplini funcia de
preedinte.
(7) Regulamentul de organizare i funcionare a comitetului de audit intern este aprobat
de plenul
acestuia, cu o majoritate simpl din voturi.
(8) Secretariatul tehnic al comitetului de audit intern este asigurat de compartimentul de
audit
public intern din cadrul instituiei publice centrale.
(9) Membrii comitetului de audit intern primesc o indemnizaie de edin stabilit n
aceleai
condiii ca i indemnizaia de edin a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern
(CAPI);
indemnizaia se suport din bugetul de stat, prin bugetul instituiei publice centrale n
cauz.
(10) Comitetul de audit intern se ntrunete de dou ori pe an, n edine ordinare, sau
ori de cte
ori este nevoie, n edine extraordinare, numai pentru realizarea atribuiilor prevzute la
art. 10
lit. b), d) i f).
(11) La cererea conductorului instituiei publice centrale, preedintele comitetului de
audit intern
va participa la edinele managementului la vrf, pentru a exprima opinia comitetului cu
privire la
problemele supuse dezbaterii.
(12) Instituiile publice cu un buget mai mic de 2.000.000.000 lei n cursul unui exerciiu
bugetar

pot constitui comitete de audit intern n scopul creterii eficienei activitii de audit
intern.
Articolul 10
n realizarea obiectivelor sale, comitetul de audit intern are urmtoarele atribuii
principale:
a)dezbate i avizeaz planul multianual i planul anual pentru activitatea de audit public
intern;
b)analizeaz i emite o opinie asupra recomandrilor formulate de auditorii interni,
inclusiv asupra
celor care nu au fost acceptate de conductorul instituiei publice centrale;
c)avizeaz Carta auditului public intern;
d)examineaz sesizrile referitoare la nerespectarea Codului privind conduita etic a
auditorului
intern i propune conductorului instituiei publice centrale msurile necesare;
e)analizeaz i avizeaz Raportul anual al activitii de audit public intern;
f)avizeaz acordurile de cooperare cu alte instituii publice privind exercitarea activitii
de audit
public intern.
Articolul 11
Compartimentul de audit public intern se organizeaz astfel:
a)conductorul instituiei publice sau, n cazul altor entiti publice, organul de conducere
colectiv
are obligaia asigurrii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii
de audit
public intern;
b)entitile publice locale care coopereaz pentru asigurarea activitii de audit public
intern
utilizeaz capacitatea de audit a compartimentului care se constituie n cadrul entitii
organizatoare sau la nivelul structurii asociative, dup caz; compartimentul de audit
astfel
constituit se organizeaz i funcioneaz potrivit prevederilor prezentei legi;
c)la entitile publice locale care nu i-au constituit compartiment propriu de audit intern
sau nu
au intrat n cooperare pentru asigurarea activitii de audit intern, aceasta poate fi
asigurat de
ctre auditori interni, persoane fizice atestate, pe baza contractelor de prestri servicii,
conform
prevederilor prezentei legi;
d)la instituiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entiti publice, auditul public
intern se
limiteaz la auditul de regularitate i se efectueaz de ctre compartimentele de audit
public intern
ale Ministerului Finanelor Publice;
e)la entitile publice centrale ai cror conductori sunt ordonatori principali de credite i
gestioneaz un buget de pn la 5.000.000 lei i nu au constituit un compartiment de
audit public
intern, activitatea de audit este realizat de Ministerul Finanelor Publice, prin UCAAPI, pe
baza
unui protocol de colaborare;
f)conductorul entitii publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub
autoritatea
altei entiti publice stabilete i menine un compartiment funcional de audit public
intern, cu
acordul entitii publice superioare; dac acest acord nu se d, auditul entitii respective
se

efectueaz de ctre compartimentul de audit public intern al entitii publice care a decis
aceasta.
Articolul 12
(1) Compartimentul de audit public intern se constituie distinct n subordinea direct a
conductorului entitii.
(2) Conductorul compartimentului de audit public intern este numit/destituit de ctre
conductorul entitii/structurii asociative, cu avizul UCAAPI; pentru entitile publice
subordonate,
aflate n coordonarea sau sub autoritatea altor entiti publice, numirea/destituirea se
face cu
avizul entitii publice ierarhic superioare, n condiiile legii.
(3) Conductorul compartimentului de audit public intern este responsabil pentru
organizarea i
desfurarea activitilor de audit.
(4) Compartimentul de audit public intern este dimensionat, ca numr de auditori, pe
baza
volumului de activitate i a mrimii riscurilor asociate, astfel nct s asigure auditarea
activitilor
cuprinse n sfera auditului public intern.
(5) Compartimentul de audit public intern din cadrul entitii organizatoare, respectiv de
la nivelul
structurii asociative este dimensionat, ca numr de auditori, astfel nct s asigure
realizarea
activitii de audit public intern la toate entitile publice locale cuprinse n acordul de
cooperare;
cheltuielile ocazionate de activitatea de audit public intern desfurat n sistem de
cooperare,
reprezentnd cheltuieli de personal, cheltuieli privind impozite, contribuii i alte taxe
aferente
drepturilor de personal acordate i cele cu deplasrile interne sunt repartizate, n mod
corespunztor, pe entitile semnatare ale acordului, n funcie de numrul de zile/auditor
prestate; celelalte cheltuieli materiale, dac prile nu convin altfel, rmn n sarcina
entitii
organizatoare sau a structurii asociative, dup caz; modalitatea concret de decontare a
cheltuielilor se stabilete prin acordul de cooperare.
(6) Contractele de prestri servicii cuprind activitile de elaborare a planurilor anuale,
respectiv a
planurilor multianuale ale activitii de audit intern, misiunile de audit i natura acestora,
n funcie
de volumul de activitate i mrimea riscurilor asociate, astfel nct s asigure auditarea
activitilor
cuprinse n sfera auditului public intern, precum i numrul de auditori interni, innd cont
i de
necesitatea asigurrii funciei de supervizare a desfurrii procesului de audit intern.
(7) Funcia de auditor intern este incompatibil cu exercitarea acestei funcii ca activitate
profesional orientat spre profit sau recompens.
Articolul 13
Atribuiile compartimentului de audit public intern sunt:
a)elaboreaz norme metodologice specifice entitii publice n care i desfoar
activitatea, cu
avizul UCAAPI, iar n cazul entitilor publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea
sau sub
autoritatea altei entiti publice, cu avizul acesteia;
b)elaboreaz proiectul planului multianual de audit public intern, de regul pe o perioad
de 3 ani,
i, pe baza acestuia, proiectul planului anual de audit public intern;

c)efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de

management
financiar i control ale entitii publice sunt transparente i sunt conforme cu normele de
legalitate, regularitate, economicitate, eficien i eficacitate;
d)informeaz UCAAPI despre recomandrile nensuite de ctre conductorul entitii
publice
auditate, precum i despre consecinele acestora;
e)raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din
activitile
sale de audit;
f)elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern;
g)n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii, raporteaz imediat
conductorului
entitii publice i structurii de control intern abilitate;
h)verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic
n
cadrul compartimentelor de audit intern din entitile publice subordonate, aflate n
coordonare
sau sub autoritate i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu
conductorul
entitii publice n cauz.

Capitolul III

Desfurarea auditului public intern

Articolul 14
Tipurile de audit sunt urmtoarele:
a)auditul de sistem, care reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere
i control
intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient,
pentru
identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora;
b)auditul performanei, care examineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea
obiectivelor
i sarcinilor entitii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac
rezultatele
sunt conforme cu obiectivele;
c)auditul de regularitate, care reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor
financiare pe
seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului
principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile.
Articolul 15
(1) Auditul public intern se exercit asupra tuturor activitilor desfurate ntr-o entitate
public,
inclusiv asupra activitilor entitilor subordonate, aflate n coordonarea sau sub
autoritatea altor
entiti publice.
(2) Compartimentul de audit public intern auditeaz, cel puin o dat la 3 ani, fr a se
limita la
acestea, urmtoarele:
a)activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public din
momentul
constituirii angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv
a
fondurilor provenite din finanare extern;
b)plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile comunitare;

c)administrarea patrimoniului, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau

nchirierea de
bunuri din domeniul privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;
d)concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitilor
administrativ-teritoriale;
e)constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de
crean,
precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora;
f)alocarea creditelor bugetare;
g)sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;
h)sistemul de luare a deciziilor;
i)sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme;
j)sistemele informatice.
Articolul 16
(1) Proiectul planului multianual, respectiv proiectul planului anual de audit public intern
se
elaboreaz de ctre compartimentul de audit public intern, pe baza evalurii riscului
asociat
diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte sau operaiuni, precum i prin preluarea
sugestiilor conductorului entitii publice, prin consultare cu entitile publice ierarhic
superioare,
innd seama de recomandrile Curii de Conturi a Romniei i ale organismelor Comisiei
Europene; activitile care prezint n mod constant riscuri ridicate trebuie s fie auditate,
de
regul, anual.
(2) Proiectele planurilor multianuale i proiectele planurilor anuale de audit public intern
ale
entitilor publice locale care i asigur activitatea de audit prin cooperare se elaboreaz
n
conformitate cu prevederile stabilite la alin. (1) i se centralizeaz n planul multianual i
n planul
anual de audit ale entitii publice organizatoare, respectiv ale structurii asociative, dup
caz.
(3) Proiectele planurilor multianuale i ale planurilor anuale de audit public intern ale
entitilor
publice locale unde se desfoar activitatea pe baz de contracte de prestri servicii se
elaboreaz n conformitate cu prevederile stabilite la alin. (1) i se aprob de ctre
conductorul
entitii publice locale.
(4) Conductorul entitii publice aprob anual proiectul planului de audit public intern.
(5) Auditorii din cadrul compartimentelor de audit public intern desfoar, cu aprobarea
conductorului entitii publice, misiuni de audit ad-hoc, considerate misiuni de audit
public intern
cu caracter excepional, necuprinse n planul anual, n condiiile prevzute la art. 17.
Articolul 17
n realizarea misiunilor de audit auditorii interni i desfoar activitatea pe baz de
ordin de
serviciu, emis de eful compartimentului de audit public intern, care prevede n mod
explicit scopul,
o biectivele, tipul i durata auditului public intern, precum i nominalizarea echipei de
auditare.
Articolul 18
(1) Compartimentul de audit public intern notific structura care va fi auditat cu 15 zile
calendaristice nainte de declanarea misiunii de audit; notificarea cuprinde scopul,
principalele

obiective i durata misiunii de audit; notificarea va fi nsoit de Carta auditului public

intern.
(2) Auditorii interni au acces la toate datele i informaiile, inclusiv la cele existente n
format
electronic, pe care le consider relevante pentru scopul i obiectivele precizate n ordinul
de
serviciu.
(3) Personalul de conducere i de execuie din structura auditat are obligaia s ofere
documentele i informaiile solicitate, n termenele stabilite, precum i tot sprijinul
necesar
desfurrii n bune condiii a auditului public intern.
(4) Auditorii interni pot solicita date, informaii, precum i copii ale documentelor,
certificate pentru
conformitate, de la persoanele fizice i juridice aflate n legtur cu structura auditat, iar
acestea
au obligaia de a le pune la dispoziie la data solicitat. Totodat auditorii interni pot
efectua la
aceste persoane fizice i juridice orice fel de reverificri financiare i contabile legate de
activitile
de control intern la care acestea au fost supuse, care vor fi utilizate pentru constatarea
legalitii i
a regularitii activitii respective.
(5) Reprezentanilor autorizai ai Comisiei Europene i ai Curii de Conturi Europene li se
asigur
drepturi similare celor prevzute pentru auditorii interni, cu scopul protejrii intereselor
financiare
ale Uniunii Europene; acetia trebuie s fie mputernicii n acest sens printr-o autorizaie
scris,
care s le ateste identitatea i poziia, precum i printr-un document care s indice
obiectul i
scopul controlului sau al inspeciei la faa locului.
(6) Ori de cte ori n efectuarea auditului public intern sunt necesare cunotine de strict
specialitate, conductorul compartimentului de audit public intern poate decide asupra
oportunitii
contractrii de servicii de expertiz/consultan din afara entitii publice.
Articolul 19
(1) Auditorii interni elaboreaz un proiect de raport de audit public intern la sfritul
fiecrei
misiuni de audit public intern; proiectul de raport de audit public intern reflect cadrul
general,
obiectivele, constatrile, concluziile i recomandrile. Raportul de audit public intern este
nsoit de
documente justificative.
(2) Proiectul raportului de audit public intern se transmite la structura auditat; aceasta
poate
comunica, n maximum 15 zile calendaristice de la primirea raportului, punctele sale de
vedere,
care vor fi analizate de auditorii interni.
(3) n termen de 10 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere,
compartimentul de audit
public intern organizeaz reuniunea de conciliere cu structura auditat, n cadrul creia se
analizeaz constatrile i concluziile, n vederea acceptrii recomandrilor formulate.
(4) Conductorul compartimentului de audit public intern transmite, dup caz, raportul de
audit
public intern finalizat, pentru analiz i avizare, mpreun cu rezultatele concilierii:
a)conductorului entitii publice care a aprobat misiunea;

b)numai conductorului entitii publice locale care i asigur activitatea de audit prin
cooperare,
pentru misiunile de audit public intern proprii, i nu informeaz alte persoane fizice
sau juridice, cu excepia celor prevzute de lege, despre date, fapte sau situaii
constatate cu
ocazia desfurrii misiunilor;
c)conductorului instituiei publice mici.
(5) Dup avizare, recomandrile cuprinse n raportul de audit public intern sunt
comunicate
structurii auditate.
(6) Structura auditat informeaz compartimentul de audit public intern asupra modului
de
implementare a recomandrilor, incluznd un calendar al acestora. eful
compartimentului de
audit public intern informeaz UCAAPI sau organul ierarhic superior, dup caz, despre
recomandrile care nu au fost avizate; aceste recomandri vor fi nsoite de documentaia
de
susinere.
(7) Compartimentul de audit public intern verific i raporteaz UCAAPI sau organului
ierarhic
superior, dup caz, asupra progreselor nregistrate n implementarea recomandrilor.

Capitolul IV

Auditorii interni
Articolul 20
(1) Auditorii interni care sunt funcionari publici sunt recrutai, se supun regimului juridic
privind
incompatibilitile, au drepturi i obligaii, n conformitate cu prevederile Legii nr.
188/1999 privind
Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i cu
prevederile prezentei legi.
(2) Numirea sau revocarea auditorilor interni se face de ctre conductorul entitii
publice,
respectiv de ctre organul colectiv de conducere, cu avizul conductorului
compartimentului de
audit public intern.
(3) Cadrul general de competene profesionale ale auditorilor interni din sectorul public
acoper,
potrivit Standardului ocupaional aprobat pentru aceast ocupaie, cel puin urmtoarele
domenii:
a)audit intern;
b)managementul riscului, controlul intern i guvernan;
c)management;
d)contabilitate;
e)finane publice;
f)tehnologia informaiei;
g)drept.
(4) Recunoaterea competenelor profesionale dobndite de auditorul intern se realizeaz
pe baza:
a)corespondenei disciplinelor nscrise n foile matricole, aferente studiilor universitare,
postuniversitare i n certificatele de absolvire cu recunoatere naional, acordate n
condiiile
legii, cu domeniile din cadrul general de competene profesionale;
b)pentru domeniile care nu se regsesc n cadrul foilor matricole sau n echivalent,
auditorul intern

trebuie s i completeze pregtirea profesional prin programe organizate de instituii

autorizate,
finalizate prin diplome sau certificate de absolvire cu recunoatere naional.
(5) Certificatul de atestare se elibereaz dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele
condiii:
a)n urma procesului de recunoatere a rezultat ndeplinirea condiiilor prevzute la alin.
(4);
b)experien profesional de minimum un an;
c)probitate profesional confirmat prin dou recomandri din partea unor auditori interni
sau
specialiti n domeniu, cu experien de minimum 5 ani n activitatea public.
(6) Pentru auditorii interni care dein un certificat n audit intern emis de instituii de
profil cu
recunoatere internaional, respectiv Institutul Auditorilor Interni din Statele Unite ale
Americii,
Institutul Francez al Auditului i Controlului Intern, Institutul Auditorilor Interni din Marea
Britanie
i Irlanda, nu mai este necesar ndeplinirea condiiilor menionate la alin. (5) lit. a).
(7) Certificatul de atestare i pierde valabilitatea atunci cnd:
a)auditorul intern/persoana fizic atestat nu a desfurat activiti specifice de audit
public intern
timp de 5 ani;
b)auditorul intern/persoana fizic atestat nu a participat la cursuri de pregtire
profesional n
cadrul programului de formare profesional continu.
(8) Pentru auditorii interni care nu sunt funcionari publici selectarea i stabilirea
drepturilor i
obligaiilor se fac n concordan cu regulamentele proprii de funcionare a entitii
publice, precum
i cu prevederile prezentei legi.
(9) Persoanelor fizice, altele dect auditorii interni, care solicit obinerea certificatului de
atestare
li se aplic aceleai condiii de acordare, meninere sau de pierdere a valabilitii stabilite
pentru
auditorii interni din entitile publice.
Articolul 21
(1) Auditorii interni trebuie s i ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv i independent,
cu
profesionalism i integritate, conform prevederilor prezentei legi i potrivit normelor i
procedurilor
specifice activitii de audit public intern.
(2) Pentru aciunile lor, ntreprinse cu bun-credin n exerciiul atribuiilor i n limita
acestora,
auditorii interni nu pot fi sancionai sau trecui n alt funcie.
(3) Auditorii interni nu vor divulga niciun fel de date, fapte sau situaii pe care le-au
constatat n
cursul ori n legtur cu ndeplinirea misiunilor de audit public intern.
(4) Auditorii interni sunt responsabili de protecia documentelor referitoare la auditul
public intern
desfurat la o entitate public.
(5) Rspunderea pentru msurile luate n urma analizrii recomandrilor prezentate n
rapoartele
de audit aparine conducerii entitii publice.
(6) Auditorii interni trebuie s respecte prevederile Codului privind conduita etic a
auditorului
intern.

(7) Auditorii interni au obligaia s i mbunteasc cunotinele, abilitile i valorile n

cadrul
formrii profesionale continue, inclusiv dup obinerea certificatului de atestare, care se
realizeaz
prin:
a)participarea la cursuri i seminare pe teme aferente domeniilor cadrului general de
competene
profesionale sau celor specifice entitii publice;
b)studii individuale pe teme aprobate de conductorul compartimentului de audit public
intern;
c)publicarea de materiale de specialitate.
(8) Formarea profesional continu se realizeaz n cadrul unei perioade de minimum 15
zile
lucrtoare pe an, activitate care intr n responsabilitatea conductorului
compartimentului de
audit public intern, precum i a conducerii entitii publice.
(9) Auditorii interni au obligaia de a transmite rapoarte privind modul de realizare a
programelor
de formare profesional continu, avizate de conductorul entitii publice, ctre
organismul care a
emis certificatul de atestare, o dat la 5 ani, pe baza crora se va evalua
meninerea/pierderea
valabilitii certificatului de atestare.
Articolul 22
(1) Persoanele care sunt soi, rude sau afini pn la gradul al patrulea inclusiv cu
conductorul
entitii publice nu pot fi auditori interni n cadrul aceleiai entiti publice.
(2) Auditorii interni nu pot fi desemnai s efectueze misiuni de audit public intern la o
structur/entitate public dac sunt soi, rude sau afini pn la gradul al patrulea inclusiv
cu
conductorul acesteia sau cu membrii organului de conducere colectiv.
(3) Auditorii interni nu trebuie implicai n vreun fel n ndeplinirea activitilor pe care n
mod
potenial le pot audita i nici n elaborarea i implementarea sistemelor de control intern
al
entitilor publice.
(4) Auditorii interni care au responsabiliti n derularea programelor i proiectelor
finanate
integral sau parial de Uniunea European nu trebuie implicai n auditarea acestor
programe.
(5) Auditorilor interni nu trebuie s li se ncredineze misiuni de audit public intern n
sectoarele de
activitate n care acetia au deinut funcii sau au fost implicai n alt mod; aceast
interdicie se
poate ridica dup trecerea unei perioade de 3 ani.
(6) Auditorii interni care se gsesc n una dintre situaiile prevzute la alin. (1)-(5) au
obligaia de
a informa de ndat, n scris, conductorul entitii publice i eful structurii de audit
public intern.

Capitolul V

Contravenii i sanciuni
Articolul 23
Constituie contravenii i se sancioneaz cu amend de la 3.000 lei la 5.000 lei
urmtoarele fapte:

a)nclcarea obligaiei de a asigura cadrul organizatoric i funcional necesar desfurrii

activitii
de audit public intern, potrivit prevederilor art. 11 lit. a);
b)nclcarea obligaiei de a elabora norme de audit public intern specifice entitii publice,
precum
i neprezentarea lor spre avizare, potrivit prevederilor art. 13 lit. a);
c)nclcarea obligaiei de a elabora proiectul planului de audit public intern, conform
prevederilor
art. 13 lit. b);
d)refuzul personalului de execuie sau de conducere, implicat n activitatea auditat, de a
prezenta
documentele solicitate cu ocazia efecturii misiunilor de audit public intern, n
conformitate cu
prevederile art. 18 alin. (3);
e)nerespectarea prevederilor referitoare la numirea/destituirea conductorului
compartimentului
de audit public intern, respectiv la numirea/revocarea auditorilor interni, n conformitate
cu
prevederile art. 12 alin. (2), respectiv ale art. 20 alin. (2).
Articolul 24
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac astfel:
a)de reprezentani mputernicii ai Ministerului Finanelor Publice, pentru contraveniile
prevzute
la art. 23;
b)de ctre reprezentanii mputernicii ai organului ierarhic superior, la nivelul entitii
publice
subordonate, pentru contraveniile prevzute la art. 23 lit. a), c) i e);
c)de ctre reprezentanii mputernicii de conductorul entitii publice, pentru
contraveniile
prevzute la art. 23 lit. d).
Articolul 25
Contraveniilor prevzute la art. 23 le sunt aplicabile dispoziiile Ordonanei Guvernului nr.
2/2001
privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr.
180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.

Capitolul VI
Dispoziii finale
Articolul 26
n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi*) Ministerul
Finanelor Publice
v a elabora norme metodologice generale referitoare la exercitarea auditului public
intern**).
Articolul 27
La data intrrii n vigoare a prezentei legi*) se abrog art. 2 lit. c), i), k)-n), p), u), art.
6-9, 28,
art. 29 alin. (2), art. 32 lit. a)-e), art. 34 alin. (1) lit. a) i b), art. 37 alin. (3), precum i
orice alte
dispoziii referitoare la auditul public intern din Ordonana Guvernului nr. 119/1999
privind auditul
public intern i controlul financiar preventiv, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr.
430 din 31 august 1999, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 301/2002.
NOT:
Reproducem mai jos prevederile art. II-V din Legea nr. 191/2011 pentru modificarea i

completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, care nu au fost ncorporate
n textul
republicat al Legii nr. 672/2002 i care se aplic n continuare ca dispoziii proprii ale
actului
modificator:
Articolul II
Comitetele de audit intern constituite potrivit prevederilor art. 81***) alin. (1) din Legea
nr.
672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare,
funcioneaz
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012.
Articolul III
Pentru atestarea auditorilor interni din entitile publice, aflai n funcie la data intrrii n
vigoare a prezentei legi, se aplic urmtoarele dispoziii tranzitorii:
1. Auditorii interni n funcie urmeaz s obin certificatul de atestare n termen de 6 ani
de
la data intrrii n vigoare a prezentei legi; cheltuielile aferente obinerii atestrii sunt
suportate
de angajator, n limita bugetului prevzut pentru pregtirea profesional.
2. Prin excepie de la prevederile art. 18 alin. (22)****) din Legea nr. 672/2002, cu
modificrile i completrile ulterioare, auditorilor interni din entitile publice, cu o
vechime de
cel puin 5 ani n funcie la data expirrii termenului prevzut la pct. 1., li se recunoate
deinerea competenelor profesionale n domeniul audit intern i n domeniul
managementului
riscurilor, control intern i guvernan.
3. Dup expirarea termenului prevzut la pct. 1, auditorii interni care nu dein certificatul
de
atestare din vina lor nu mai pot efectua i superviza misiuni de audit public intern,
urmnd s
desfoare alte activiti cu caracter administrativ din domeniul auditului public intern sau
s
fie transferai n alte compartimente din cadrul entitii.
Articolul IV
Dup expirarea termenului prevzut la art. III pct. 1, deinerea certificatului de atestare
sau
ndeplinirea condiiilor prevzute la art. 18 alin. (22)****) din Legea nr. 672/2002, cu
modificrile i completrile ulterioare, dup caz, constituie cerine specifice prevzute n
fiele
posturilor vacante scoase la concurs pentru ocuparea funciei de auditor intern n
entitile
publice.
Articolul V

(1) Normele generale privind exercitarea auditului public intern, care vor include i activitatea de consiliere
desfurat de auditorii interni, prevzut de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.702/2005 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii
interni din cadrul entitilor publice, se actualizeaz de Ministerul Finanelor Publice n termen de 90 de
zile de
la data intrrii n vigoare a prezentei legi i se aprob de Guvern.
(2) Normele privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern se elaboreaz
de
Ministerul Finanelor Publice n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi i se
aprob
de Guvern.
(3) Coordonarea i desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire profesional continu a
auditorilor interni din sectorul public urmeaz a se realiza n baza normelor care se elaboreaz de
Ministerul

Finanelor Publice n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi i se aprob de
Guvern.
(4) Normele privind nfiinarea comitetelor de audit intern se realizeaz de Ministerul Finanelor Publice n
termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi i se aprob de Guvern.

____