CAPITOLUL I PREZENTARE Nume si prenume stagiar: Anca Gheorghe Corneliu Categ.

Profesionala: Expert Contabil ; An stagiu I; Numar lucrare practica: 2/2011 CAPITOLUL II RASPUNSURI Nr. grupa I Nr. categ. I TEMA: Elaborarea Situatiilor Financiare Anuale 16. Se construieste in regie proprie o cladire, pentru. care se efectueaza urmatoarele cheltuieli: in octombrie: cu materiile prime 30.000 u.m. cu materiile consumabile 15.000 u.m. cu energia si apa 5.000 u.m. (TVA 19%) cu salariile 22.000 u.m. in noiembrie: cu materiile auxiliare 25.000 u.m. cu salariile 8.000 u.m. cu serviciile prestate de terti 12.000 u.m. (TVA19%) La data de 30.11.N se receptioneaza cladirea. Sa se inregistreze chetuielile efectuate pe parcursul celor 2 luni, precum si receptia constructiei. Rezolvare: Inregistrari contabile in luna octombrie: Consum de materii prime: 601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime Inregistrarea salariilor : 641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal- salarii datorate Consum energie si apa: 605 Cheltuieli cu energia si apa = % 401 Furnizori 4426 TVA deductibil 5000

15.000

22.000

Se nregistreaz valoarea imobilizrilor corporale n curs de execuie efectuate n regie proprie, neterminate (lunar):

231 Imobilizri corporale n curs =722 Venituri din producia de imobilizri de execuie / analitic Contrucia X corporale Inregistrari contabile in luna noiembrie: Consum materiale auxiliare: 6022 Cheltuieli cu materialele consumabile = 3021 Materiale auxiliare Inregistrarea salariilor : 641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal- salarii datorate Se nregistreaz valoarea lucrrilor-serviciilor realizate de teri:

42000

25.000

8.000

231 Imobilizri corporale n curs = % 12.000 de execuie / analitic Contrucia X 404 Furnizori de imobilizri / analitic Contrucia X 4426 TVA deductibil Se nregistreaz valoarea imobilizrilor corporale n curs de execuie, recepionate, date n folosin sau puse n funciune (recepia construciei, la final): 212 Construcii = % 87.000 231 Imobilizri corporale n curs de execuie / analitic Contrucia X 42.000 722 Venituri din productia de imobilizari corporale 45.000

40. ntreprinderea Alfa avea n stoc la 1.11.N 100 buc din marfa X evaluate la costul unitar de 10 lei/buc. n cursul lunii au avut loc urmtoarele operaii: -3.11.N achiziie 200 buc la costul unitar de 12 lei, rabat 10%, TVA 19% (factura); -5.11.N achiziie 300 buc la costul unitar de 15 lei, TVA 19%; -10.11.N vnzare mrfuri 350 buc la preul unitar de 20 lei, remiz 5%, scont de decontare 2%, TVA 19% (factura); - 15.11.N se primete un rabat de 20% pentru achiziia care a avut loc la data de 5.11.N (factur ulterioar); - 25.11.N achiziie 150 buc la costul unitar de 20 lei, scont de decontare 5%, TVA 19% (factura); - 27.11.N vnzare 300 buc la preul unitar de 25 lei, TVA 19% (factura) - 30.11.N se acord un risturn pentru vnzarea din 27.11.N (factur ulterioar). Se cere:

1)s se contabilizeze operaiile de mai sus, conform OMFP 3055/2009, tiind c pentru descrcarea de gestiune se utilizez LIFO; 2)s se ntocmeasc fia stocului; 3)s se prezinte informaia n Contul de profit i pierdere. Rezolvare: 1.Monografia contabila 3.11.N -marfuri . 200 buc x 12 lei = 2.400 lei -rabat 10%...................10%*2400lei = 240 lei Neta comerciala.. 2.160 lei (2.160 lei/200 buc = 10,80 lei) Tva 19% .. 410,40 lei

% 2.160 lei 371Marfuri

401 Furnizori

2.570,40 lei

410,40 lei

4426 TVA deductibila

5.11.N: -marfuri 300 buc x 15 lei = 4.500 lei % 4.500 lei 855 lei 371 Marfuri 4426 TVA deductibila = 401 Furnizori 5.355 lei

10.11.N vanzare marfuri .. 350 buc x 20 lei = 7.000 lei - remiza 5 % 5% x 7.000 = 350 lei Net comercial ..6.650 lei - scont de decontare 2% ..2 % x 6.650 = 133 lei Net financiar .. 6.517 lei - TVA 19% 19% x 6.517 = 1.238,23 lei 7.888,23 lei 4111 Clienti = % 707Venituri din vanzarea marfurilor 4427 TVA colectat 6.650 lei

1.238,23 lei

133 lei

667 Cheltuieli privind sconturile acordate

4111 Clienti

133 lei

- descarcare gestiune : 350 buc x 3.910 lei 607 Cheltuieli privind marfurile = 371 Marfuri 3.910 lei

15.11.N marfuri 300 buc x 15 lei = 4.500 lei -rabat 20% . 20% x 4.500 = 900 lei 3.600 lei (300 buc x 12 lei) - TVA 19% .. 19% x 3.600 = 684 lei 4.284 lei 401 Furnizori = % 371 Marfuri 4426 TVA deductibila 3.600 684

25.11.N-marfuri . 150 buc x 20 lei = 3.000 lei -scont de decontare 5% . 5% x 3.000 = 150 lei -TVA 19% 19% x 2.850 = 541,50 lei % = 401 Furnizori 3.541,50 lei

3.000 lei 541,50 lei 150 lei

371Marfuri 4426 TVA deductibila 401 Furnizori = 767 Venituri din sconturi obtinute 150 lei

27.11.N.- vanzare marfuri .. 300 buc x 25 lei = 7.500 lei 8.925lei 4111 Clienti = % 707 Venituri din vanzarea marfurilor 4427 TVA colectat -descarcare gestiune marfuri . 300 buc x
4

7.500 lei

1.425 lei

4.000 lei

607Ch. privind marfurile

371 Marfuri

4.000 lei

-30.11.N. acordarea risturnului de 5% 5% x 7.500 = 375 lei - TVA 19% .. 19% x 375 = 71.25 lei = 375 lei 707 Venituri din vanzarea marfurilor 4427 TVA colectat 4111 Clienti 446,25 lei

71,25 lei

2.Fisa stocului DATA 1.11.N 3.11.N 5.11.N 10.11.N Cantit.(buc) 100 200 300 INTRARI PU (lei) 10,00 10,80 15,00 Valoare (lei) Cantit. (buc) 1.000,00 2.160,00 4.500,00 100 10,00 200 10,80 50 15,00 350 3.000,00 3.000,00 250 50 300 100 20 2.000,00 12,00 20,00 3.000,00 1.000,00 4.000,00 IESIRI PU (lei) Valoare (lei)

1.000,00 2.160,00 750,00 3.910,00

15.11.N 25.11.N 27.11.N

Stoc = 250 150

12,00 20,00

Stoc

3.Contul de profit si pierdere Nr.crt. 1 2 3 4 5 6 7 Explicatii Venit.din vanz.marfurilor (cont.707) (6.650+7.500375) Total venituri din exploatare Cheltuilei privind marfurile (cont 607) (3.910+4.000) Total cheltuieli de exploatare Rezultatul din exploatare (rd.2-rd.4) Venituri din sconturi obtinute (cont 767) Total venit.financiare Valoare (lei) 13.775 13.775 7.910 7.910 5.865 150 150
5

8 9 10 11 12 13

Chelt.priv.sconturile acordate (cont 667) Total cheltuieli financiare Rezultatul financiar (rd.6-rd.8) Total venituri (rd.2+rd.7) Total cheltuieli (rd.4+rd.9) Rezultatul brut (rd.11-rd.12)

133 133 17 13.925 8.043 5.882

50. ntreprinderea Alfa deine un teren evaluat la valoarea just de 50.000 lei, rezerva din reevaluare disponibil fiind de 10.000 lei. Pe teren va fi construit o cldire. Costurile construciei se ridic la 200.000 lei. Se cere: a)s se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvrii acestui caz; b)s se prezinte nregistrrile contabile. Rezolvare: a). Reevaluarea imobilizrilor corporale Ca regul alternativ de evaluare, entitile pot proceda la reevaluarea imobilizrilor corporale existente la sfritul exerciiului financiar, astfel nct acestea s fie prezentate n contabilitate la valoarea just, cu reflectarea rezultatelor acestei reevaluri n situaiile financiare ntocmite pentru acel exerciiu. Amortizarea calculat pentru imobilizrile corporale astfel reevaluate se nregistreaz n contabilitate ncepnd cu exerciiul financiar urmtor celui pentru care s-a efectuat reevaluarea. Evalurile efectuate cu ocazia reorganizrilor de ntreprinderi (fuziuni, divizri) nu constituie reevaluare n sensul Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene, aceste evaluri efectundu-se n scopul stabilirii raportului de schimb, pentru toate elementele de bilan. Fac excepie situaiile n care data situaiilor financiare care stau la baza reorganizrii coincide cu data situaiilor financiare anuale. Dac o imobilizare corporal complet amortizat mai poate fi folosit, cu ocazia reevalurii acesteia i se stabilete o nou valoare i o nou durat de utilizare economic, corespunztoare perioadei estimate a se folosi n continuare. Reevaluarea imobilizrilor corporale se face la valoarea just de la data bilanului. Valoarea just se determin pe baza unor evaluri efectuate, de regul, de profesioniti calificai n evaluare, membri ai unui organism profesional n domeniu, recunoscut naional i internaional. Principalele reguli de reevaluare: - Reevalurile trebuie fcute cu suficient regularitate, astfel nct valoarea contabil s nu difere substanial de cea care ar fi determinat folosind valoarea just de la data bilanului. Valoarea just a imobilizrilor corporale este determinat, n general, plecnd de la valoarea lor de pia;. - Elementele dintr-o grup de imobilizri corporale se reevalueaz simultan pentru a se evita reevaluarea selectiv i raportarea n situaiile financiare anuale a unor valori care sunt o
6

combinaie de costuri i valori calculate la date diferite; - Dac un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate; - O grup de imobilizri corporale cuprinde active de aceeai natur i utilizri similare, aflate n exploatarea unei entiti.; - Dac un activ dintr-o grup de active nu poate fi reevaluat, de exemplu, din cauz c nu exist o pia activ pentru acel activ, activul trebuie prezentat n bilan la cost, minus ajustrile cumulate de valoare; - Dac valoarea just a unei imobilizri corporale nu mai poate fi determinat, valoarea activului prezentat n bilan trebuie s fie valoarea sa reevaluat la data ultimei reevaluri, din care se scad ajustrile cumulate de valoare. Rezultatul reevalurii n cazul n care se efectueaz reevaluarea imobilizrilor corporale, diferena dintre valoarea rezultat n urma reevalurii i valoarea la cost istoric trebuie prezentat la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct n Capital i rezerve (contul 105 Rezerve din reevaluare). Dac rezultatul reevalurii este o cretere fa de valoarea contabil net, atunci aceasta se trateaz astfel: - ca o cretere a rezervei din reevaluare prezentat n cadrul elementului Capital i rezerve, dac nu a existat o descretere anterioar recunoscut ca o cheltuial aferent acelui activ; sau - ca un venit care s compenseze cheltuiala cu descreterea recunoscut anterior la acel activ. Dac rezultatul reevalurii este o descretere a valorii contabile nete, aceasta se trateaz astfel: - ca o cheltuial cu ntreaga valoare a deprecierii, atunci cnd n rezerva din reevaluare nu este nregistrat o sum referitoare la acel activ (surplus din reevaluare); sau - ca o scdere a rezervei din reevaluare prezentat n cadrul elementului Capital i rezerve, cu minimul dintre valoarea acelei rezerve i valoarea descreterii, iar eventuala diferen rmas neacoperit se nregistreaz ca o cheltuial. Tratamentul rezervei din reevaluare Surplusul din reevaluare inclus n rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct n rezerve (contul 1065 Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare), atunci cnd acest surplus reprezint un ctig realizat. Ctigul se consider realizat la scoaterea din eviden a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din ctig poate fi realizat pe msur ce activul este folosit de entitate. n acest caz, valoarea rezervei transferate este diferena dintre amortizarea calculat pe baza valorii contabile reevaluate i valoarea amortizrii calculate pe baza costului iniial al activului. Nici o parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuit, direct sau indirect, cu excepia cazului n care activul reevaluat a fost valorificat, situaie n care surplusul din reevaluare reprezint ctig efectiv realizat. n cazul n care, ulterior recunoaterii iniiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este
7

determinat pe baza reevalurii activului respectiv, valoarea rezultat din reevaluare va fi atribuit activului, n locul costului de achiziie/costului de producie sau al oricrei alte valori atribuite nainte acelui activ. n astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului avnd n vedere valoarea acestuia, determinat n urma reevalurii. n cazul efecturii reevalurii imobilizrilor corporale, acest lucru trebuie prezentat n notele explicative, mpreun cu elementele supuse reevalurii, metoda prin care s-au calculat valorile prezentate, precum i elementul afectat din contul de profit i pierdere. n cazul n care se efectueaz reevaluarea, n notele explicative trebuie prezentate, separat pentru fiecare element din bilan de natura imobilizrilor corporale reevaluate, urmtoarele informaii: a) valoarea la cost istoric a imobilizrilor reevaluate i suma ajustrilor cumulate de valoare; b) valoarea la data bilanului a diferenei dintre valoarea rezultat din reevaluare i cea reprezentnd costul istoric i, atunci cnd este cazul, valoarea cumulat a ajustrilor suplimentare de valoare. Indiferent dac valoarea rezervei a fost modificat sau nu n cursul exerciiului financiar, entitile trebuie s prezinte n notele explicative urmtoarele informaii: a) valoarea rezervei din reevaluare la nceputul exerciiului financiar; b) diferenele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare n cursul exerciiului financiar; c) sumele capitalizate sau transferate ntr-un alt mod din rezerva din reevaluare n cursul exerciiului financiar, prezentndu-se natura oricrui astfel de transfer, cu respectarea legislaiei n vigoare; d) valoarea rezervei din reevaluare la sfritul exerciiului financiar. Tratamentul amortizrii n cazul efecturii reevalurii, regulile privind amortizarea se vor aplica activului avnd n vedere valoarea acestuia, determinat n urma reevalurii. Amortizarea cumulat la data reevalurii este tratat n unul din urmtoarele moduri: - este recalculat proporional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel nct valoarea contabil a activului, dup reevaluare, s fie egal cu valoarea sa reevaluat. Aceast metod este folosit, deseori, n cazul n care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau - este eliminat din valoarea contabil brut a activului i valoarea net, determinat n urma corectrii cu ajustrile de valoare i este recalculat la valoarea reevaluat a activului. Aceast metod este folosit, deseori, pentru cldirile care sunt reevaluate la valoarea lor de pia. Reflectarea n contabilitate a rezultatelor reevalurii Exist dou posibiliti de reflectare n contabilitate a rezultatelor reevalurii imobilizrilor corporale, determinate de informaiile prezentate n rapoartele de evaluare, i anume: - recalcularea proporional att a valorii brute a activului, ct i a amortizrii; - prezentarea activului la valoarea just prin anularea amortizrii.

b). Monografia contabila: Inregistrarea constructiei: 200.000 lei 212 Constructii = % 404 Furnizori de imobilizari 4426 TVA deductibil

Inregistrarea rezervei din reevaluare aferenta terenului: 10.000 lei 2111 Terenuri = 105 Rezerve din reevaluare

60. Societatea Alfa la 31 decembrie N detine o cladire pe care intentioneaza sa o cedeze. Cladirea este libera si societatea a intreprins actiuni pentru gasirea unui cumparator. Societatea clasifica cladirea la data bilantului ca disponibila pentru vanzare. Valoarea de intrare a cladirii este de 100.000 lei iar amortizarea cumulate 20.000 lei. Situatia a) La data bilantului societatea stabileste valoarea justa a cladirii la 120.000 lei. Costurile estimate pentru organizarea licitatiei de vanzare sunt estimate la 5.000 lei iar cheltuielile de cadastru la 3.000 lei. Situatia b) La data bilantului societatea stabileste valoarea justa a cladirii la 82.000 lei. Costurile estimate pentru organizarea licitatiei de vanzare sunt estimate la 5.000 lei iar cheltuielile de cadastru la 3.000 lei. Situatia c) Activul prezentat la punctual b) nu a fost vandut pana la sfarsitul exercitiului financiar N+1. La aceasta data societatea estimeaza valoarea justa la 90.000 lei iar costurile vanzarii estimate a avea loc in anul N+1 sunt de 7.800 lei. Sa se efectueze inregistrarile contabile conform IFRS 5 pentru fiecare din cele trei situatii. Rezolvare: Daca intreprinderea a hotarat vanzarea imobilizarilor, nu mai indeplinesc conditiile pentru a fi recunoscute in bilant ca imobilizari. Nu se mai calculeaza amortizare. Se evalueaza la minimul dintre cost si valoarea realizabila neta. Pentru trecerea de la imobilizari la active circulante trebuie indeplinite cumulativ mai multe conditii: sa existe decizia de vanzare si formalitati de publicare a vanzarii, vanzarea sa fie realizabila in urmatoarele 12 luni, sa poata fi stabilita o valoare justa.
9

a) VNC=100.000-20.000=80.000 Valoarea justa costuri vanzare=120.000-5.000-3.000=112.000 Valoarea de bilant=80.000 212curente = 212imobilizari 100.000 2812imobilizari = 2812curente 20.000 b) Valoarea justa costuri vanzare=82.000-8.000=74.000 Valoarea de bilant=74.000 Depreciere= 6.000 212curente = 212imobilizari 100.000 2812imobilizari = 2812curente 20.000 6813 = 2912curente 6.000 c) Valoarea justa costuri vanzare=90.000-7.800=82.200 min(VNC; Valoarea justa costuri vanzare)=min(80.000;82.200)=80.000 Se anuleaza deprecierea 2912curente = 7813 6.000

76. Societatea Comercial A import n comision mrfuri din Canada, pentru care se cunosc urmtoarele date: - valoarea extern a mrfii 100000 euro 400000 - taxe vamale 20% 80000 - comision vamal 1% 4000 - comisionul entitii de import export 5% la valoarea facturii externe - TVA 19% - curs de schimb 4 lei/euro S se nregistreze n contabilitate operaiunile. Rezolvare:

10

504000 428000 76000

% 371 4426

% 401

504000 400000

446.01 80000 446.02 4000

446.03 20000

78. Societatea Comercial X efectueaz export de mrfuri n comision, n SUA pentru care se cunosc urmtoarele: - la data de 05.04.N, se factureaz mrfurile clientului extern n condiia de livrare CIF n valoare de 41000 $; - valoarea transportului pe parcurs extern facturat de prestatorul extern 1000 $; - comisionul entitii de export este de 10% din valoarea extern FOB net; - la data de 06.04.N entitatea de export depune documentele de decontare prin banc i ncaseaz contravaloarea exportului realizat n valut; - la data de 08.04.N se face decontarea cu entitatea productoare i prestatorul extern pentru transport; - cheltuielile efectuate n contul entitii productoare sunt: comision vamal 200 lei i comisioane bancare 100 lei; - cheltuielile proprii efectuate de entitatea de export sunt: salarii ale personalului implicat 4000 lei i amortizare utilaje 1000 lei. n perioada de derulare a contractului cursul de schimb leu dolar a avut urmtoarea evoluie: - la 05.04.N : 1 $ = 3 lei - la 06.04.N : 1 $ = 3,1 lei - la 08.04.N : 1 $ = 2,9 lei Rezolvare: 05.04.N 1$=3 lei

Facturare marfa 411 = % Client extern 401 prod.401 transp.126.000 123.000 3.000 ( 41.000*3 lei) ( 1.000*3 lei)

11

Facturare comision 411 prod. = 704 12.300 06.04.N 1$=3,1 lei

(41.000*10%*3lei)

Depunere acte in banca si incasare export 413= % 411 prod. 411 ext. 765 5113 = 413 5124 = 5113 08.04.N - 142.910 - 12.300 - 126.000 - 4.610 -142.910 - 142.910 1$ = 2,9 lei

( 4 100 * 3lei) (42 000*3 lei) (46 100*0,1 lei)

Decontare export 401 prod. = % 5124 765 -123.000 -118.900 - 4.100 -3.000 -2.900 - 100

(41.000*2,9 lei) (41.000*0,1 lei)

401 transp.= % 5124 765

(1.000*2,9 lei) (1.000*0,1 lei)

Chelt.efectuate de entitatea producatoare : 627 = 5124 - 100 lei commision bancar 635 = 447 - 200 lei commision vamal Chelt.efectuate de entitatea exportatoare : 641 = 421 6811 = 2813 - 4 000 lei salarii - 1 000 lei amortizare utilaje

83. O unitate de vnzare cu amnuntul, constat c n cursul nopii, n incinta unitii s-a ptruns prin efracie, disprnd mai multe bunuri. n urma efecturii inventarierii bunurilor din magazin se constat marf lips din gestiune n valoare la pre de vnzare de 5.500 lei. Valoarea la pre de achiziie fr TVA, a mrfurilor lips din gestiune este de 3.500 lei. Iniial nu se cunosc autorii furtului. Dac autorii prejudiciului rmn necunoscui sau sunt insolvabili,

12

nencasndu-se pn la expirarea termenului de prescripie extinctiv (3 ani), valoarea prejudiciului se va trece pe pierderi din creane i debitori diveri. Rezolvare:
461(473)=% 707 4427 %=371 607 378 4428 6583=461(473) 121=6583 5.500 4.180 1.320 5.500 3.500 1.064,52 935,48 5.500 5.500

89. Pentru luna august anul N o societate comercial cu trei salariai, care lucreaz n condiii normale prezint, conform pontajului, urmtoarea situaie: - Salariatul A ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.600 lei, a fost prezent luna ntreag, nsumnd un numr de 21 zile lucrate, din care 2 lucrate n zile de smbt, compensate cu timp liber corespunztor. Conform contractului individual de munc, pentru munca prestat n zilele de smbt i duminic, compensat cu timp liber corespunztor, unitatea pltete un spor de 30%. - Salariatul B ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a fost prezent 6 zile, restul de 15 zile lucrtoare fiind n concediu de odihn. Salariatul are un copil n ntreinere. - Salariatul C, ncadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a beneficiat de un concediu medical pentru incapacitate temporar de munc, pentru boal obinuit n perioada 1 21 august 2009, dup care a fost prezent, nsumnd un numr de 6 zile lucrate. Situaia stagiului de cotizare, pentru calculul indemnizaiei salariatului C, se prezint astfel:
Perioada Nr. zile lucrtoare n lun Iulie anul N Iunie anul N Mai anul N Aprilie anul N Martie anul N 23 21 21 22 22 23 20 21 18 5 zile Bo 17 zile lucrate Februarie anul N 20 5 zile Bo 15 zile lucrate Zile luate n calcul Venit brut realizat 1.000 952 1.000 818 170 773 170 750
13

TOTAL:

129

124

5.633

Salariaii au primit, n numerar n cursul lunii august un avans din salariu de 400 lei salariatul A, respectiv 300 lei salariatul B.

Rezolvare:

a) chenzinal: Nr. Crt 1 2 3

Se nregistreaz datele privind angajaii i se ntocmete lista de avans Numele i Avans de plat

Salariul de ncadrare 1.600 1.000 1.000 3.600

Persoane ntretinute 1 copil -

prenumele Salariat A Salariat B Salariat C TOTAL

400 300 700

b) 425

Inregistrare avans chenzinal n registrul de cas = 5311 Casa n lei 700 lei

Avansuri acordate personalului c)

ntocmire stat de salarii

Salariat A Salariu de baz : 1.600 lei Salariu realizat : 1.600 lei Valoare spor ore lucrate smbt : (1.600/168 ore x 16 ore) x 30% = 46 lei Zile concediu de odihn = 0 Indemnizatie concediu de odihna = 0 Zile concediu medical = 0 Indemnizaie concediu medical = 0 Zile CAS = 0
14

Alte venituri = 0 salariu brut = 1.646 lei

CAS angajat (10,5%) = 1.646 x 10,5% = 173 lei Fond omaj (0,5%) = 1.646 x 0,5% = 8 lei CASS angajat (5,5 %) = 1.646 x 5,5% = 91 lei Venit net = 1.646 -8 -173-91 = 1.374 lei Deducere personal = 250 x [1- (1.646 1.000)/ 2.000 ] = 170 lei Venit impozabil : 1.374 170 = 1.204 lei Impozit datorat = 1.204 x 16% = 193 Salariu de plat =1.374 193 = 1.181 lei Avans primit = 400 Rest de plat = 1.181 400 = 781 lei

Salariat B Salariu de baz : 1.000 lei Salariu realizat (pt 48 ore lucrate): 1.000 /168 ore x 48 ore = 286 lei Valoare spor ore lucrate smbt = 0 Zile concediu de odihn = 15 zile Indemnizatie concediu de odihna = 1.000 / 21 zile x 15 zile = 714 lei Zile concediu medical = 0 Indemnizaie concediu medical = 0 Zile CAS = 0 Alte venituri = 0 salariu brut = 1.000 lei

CAS angajat (10,5%) = 1.000 x 10,5% = 105 lei Fond omaj (0,5%) = 1.000 x 0,5% = 5 lei CASS angajat (5,5 %) = 1.000 x 5,5% = 55 lei Venit net = 1.000 -5 -105-55 = 835 lei
15

Deducere personal (1 persoan n ntreinere)= 350 lei Venit impozabil : 835 350 = 485 lei Impozit datorat = 485 x 16% = 78 Salariu de plat =835 78 = 757 lei Avans primit = 300 Rest de plat = 757 300 = 457 lei

Salariat C Salariu de baz : 1.000 lei Salariu realizat (pt 48 ore lucrate): 1.000 /168 ore x 48 ore = 286 lei Valoare spor ore lucrate smbt = 0 Zile concediu de odihn = 0 Indemnizatie concediu de odihna = 0 Zile concediu medical = 15 zile din care suportate de angajator = 3 zile Zile CAS = 12 zile Calcul indemnizaie pentru incapacitate temporar de munc: Salariul mediu din ultimele 6 luni : 5.633 lei / 124 zile = 45,4274 lei/zi Indemnizaie total de boal : 45,4274 x 75%(boal obinuit) x 15 zile = 511 lei Indemnizaia de boal suportat de angajator : 45,4274 x 75% x 3 zile = 102 lei Indemnizaia de boal suportat de CAS : 45,4274 x 75% x 12 zile = 409 lei Alte venituri = 0 salariu brut = 797 lei

CAS angajat (10,5%) pt salariu realizat = 286 x 10,5% = 30 lei pt zile boal la salariu minim pe economie=(600 lei/21 zile lucr. X 15 zile) x 10,5 % = 45 lei TOTAL CAS angajat = 75 lei Fond omaj (0,5%) = (286 + 102) x 0,5% = 2 lei

16

CASS angajat (5,5 %) = 286 x 5,5% = 16 lei Venit net = 797 -2 -75 - 16 = 704 lei Deducere personal = 250 lei Venit impozabil : 704 250 = 454 lei Impozit datorat = 454 x 16% = 73 Salariu de plat = 704 73 = 631 lei Avans primit = 0 Rest de plat = 631 lei
Nr. crt Numele i prenumele Salariu ncadrare Indemnizaii sporuri concediu odihn 1 2 3 Salariat A Salariat B Salariat C TOTAL 1.600 1.000 1.000 3.600 Fond omaj 0,5% 8 5 2 15 46 Salar net 46 714 714 Salariu Total 409 409 511 511 Avans Impozit brut CAS 10,5%

entitate 102 102

CAS

1646 1.000 797 3.443 Rest plat

173 105 75 353 Semntur

Nr. crt

Numele i prenumele 1Salariat A 2Salariat B 3Salariat C TOTAL

CASS 5,5% 91 55 16 162

Deduceri personale 170 350 250 770

Salariu impozabil 1.204 485 454 2.143

1.374 835 704 2.913

193 78 73 344

400 300 0 700

781 457 631 1.869

nregistrarea n contabilitate a reinerilor din salarii suportate de ctre salariai : 421 Personal salarii datorate

= %

1.574 lei 353 15 162 344 700

4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale 4372Contribuia personalului la fondul de omaj 4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 425 Avansuri acordate personalului Achitarea restului de plat a drepturilor salariale chenzina a-II a:

17

421 = Personal salarii datorate

5311 Casa n lei

1.869 lei

150. Se achiziioneaz echipament de protecie i de lucru n valoare de 70.000 u.m.n, respectiv 50.000 u.m.n plus TVA 19%. Se dau n folosin salariailor echipamente de protecie n valoare de 40.000 i echipamente de lucru de 45.000 u.m.n. Valoarea acestora se include n cheltuieli la darea n folosin. Dup doi ani se scoate din folosin echipamentul de protecie. Raspuns: Conform OMFP 3055/2009, echipamentul de protectie si de lucru intra in categoria materiale de natura obiectelor de inventar (cont 303). Echipamentele si materialele de protectie sunt asimilate mijloacelor circulante indiferent de valoarea si durata lor de utilizare. Ele se distribuie gratuit personalului care lucreaza in conditii toxice sau vatamatoare pentru sanatate, conform normelor de protectie a muncii. Contabilitatea procurarii, depozitarii, darii in folosinta si a recuperarii uzurii echipamentului de protectie este identica cu cea a obiectelor de inventar de uz general. Echipamentul de lucru, este acordat lucratorilor permanenti de catre intreprindere, pentru a le folosii la locul de munca, unde natura muncii provoaca o uzura prematura a hainelor si incaltamintei.Echipamentul de protectie care se utilizeaza pentru protejarea sanatatii corporale a personalului din unitate. Valoarea lui se include pe cheltuieli fie integral, la darea in folosinta, fie esalonat in intervalul duratei normale de serviciu, dar care nu trebuie sa depaseasca trei ani.Echipamentele de protectie si de lucru se inregistreaza astfel: - in debit se va trecea valoarea la pret de inregistrare achizitionate de la terti ( 401) - in credit se va trece valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar incluse pe cheltuieli. Concomintent cu aceste inregistrari este necesara inregistrarea controlul gestionar al matarialelor de natura obiectelor de inventar aflate in folosinta sectiilor. Pentru aceasta se deschide un cont in afara bilantului din clasa 8 conturi speciale - 8035 stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta. Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta stocurilor de natura obiectelor de inventar date in folosinta. In debitul contului 8035 se inregistreaza valoarea stocurilor de natura obiectelor de inventar date in folosinta, iar in credit aceleasi stocuri, in momentul scoaterii lor din folosinta. Soldul contului reprezinta valoarea stocurilor de natura obiectelor de inventar date in folosinta. Achizitie echipament de protectie % = 401 303 4426 Achitare factura achizitie echipament de protectie 401 = 5121 Achizitie echipament de lucru % = 401
18

303 4426 Achitare factura achizitie echipament de lucru 401 = 5121 Se dau in folosinta salariatiilor echipamente de protectie 603 = 303 Debit 8035 Se dau in folosinta salariatiilor echipamente de lucru 603 = 303 Se scoate din folosinta echipamentelul de protectie Credit 8035

SEMNATURA,

19