Ce se intampla daca nu astept cele 270 zile

si constitui un provizion pentru deprecierea

creantei? Monografie contabila
In randurile de mai jos, stabilim monografia contabila in legatura cu un articol
publicat de consultantul fiscal Adrian Benta cu privire la provizioane avand in vedere
afirmatia: "Ce se intampla daca nu astept cele 270 zile si constitui un provizion
pentru deprecierea creantei?"Raspunsul este simplu, cheltuiala cu provizionul nu
este deductibila.
Dar ce efect fiscal are? Efectul fiscal este unul magic! Devine deductibila intreaga
pierdere din creante cand nu se va mai incasa clientul iar reluarea la venituri a
provizionului se va face pe venituri neimpozabile. Practic, prin constituirea acestui
provizion, toate pierderile din creante generate de clientii neincasati devin deductibile
in temeiul art. 21 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal.
Va propunem urmatorul studiu de caz:
In data de 10 noiembrie 2014 se efectueaza o prestare de servicii in suma de 1000
lei, prestarea ramane neachitata la data de 31 decembrie 2014, iar clientul refuza
plata. Societatea clienta intra intr-un proces de divizare si niciuna dintre parti nu isi
insuseste obligatia platii acestei facturi. In acest sens, monografia contabila este.
Prestare de servicii
4111 "Clienti" = 704 Venituri din prestari de servicii
La data de 31 decembrie se constituie provizionul pentru deprecierea creantei
6814 "Cheltuieli cu deprecieri creante clienti" = 491 "Deprecieri creante clienti" cu
suma de 1.000 lei, cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
In anul urmator se efectueaza un inventar, se constata pierderea din creanta
654 "Cheltuieli cu pierderi din creante" = 4111 "Clienti" cu 1000 lei, pierdere
deductibila conform temeiului normativ indicat anterior.
In acelasi timp, provizionul nu mai are obiect si se reia la venituri pe seama unor
venituri neimpozabile
491 "Deprecieri creante clienti" = 7814 "Venituri din deprecieri creante clienti".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta - Consultant

fiscal si doctor in economie