Venituri obtinute din arenda Ce obligatii

declarative si de plata avem?

In cele ce urmeaza, stabilim care sunt obligatiile declarative si cele de plata (si cum
se calculeaza impozitul de 16%), precum si termenele legale ale unei persoane
fizice care a incasat in 2016 venituri din arenda pe anul 2015. Mentionam ca
persoana fizica a realizat in anul 2015 si venituri din salarii si nu i s-a retinut impozit
pe veniturile din arenda la sursa de catre arendas. De asemenea, vom vedea ce
declaratii trebuie sa depuna la ANAF.
Daca in cursul anului nu ati incasat venituri din arenda , aredasul nu are obligatia sa
va retina impozit la sursa, astfel:
Pentru anul 2015
Potrivit prevederilor art.62 (alin 2 indice 1), in cazul veniturilor obtinute din arendarea
bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza
raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in
bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite
Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a
cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut potrivit (alin
2 indice 3) iar potrivit alin (2 indice 4) impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza
prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin
aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.
Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul
de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Potrivit prevederilor art.296 indice 24 alin. ( 4 indice 2) , contribuabilii care realizeaza
venituri din arendarea bunurilor agricole in regim de retinere la sursa a impozitului
datoreaza contributie individuala de asigurari sociale de sanatate in cursul anului,
platitorii de venituri avand obligatia calcularii, retinerii si virarii sumelor respective cu
respectarea prevederilor art. 62 alin. (2 indice 1) - (2 indice 5).
Art 296 indice 22 alin. ( 2 indice 2) , baza lunara de calcul al contributiei de asigurari
sociale de sanatate pentru contribuabilii care realizeaza venituri din arendarea
bunurilor agricole in regim de retinere la sursa a impozitului, este diferenta dintre
venitul brut si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 25% asupra
venitului brut si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara,
daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia. Baza lunara
de calcul nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut.
Contribuabilii care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole in regim de

retinere la sursa a impozitului datoreaza contributie individuala de asigurari sociale

de sanatate in cursul anului, platitorii de venituri avand obligatia calcularii, retinerii si
virarii sumelor respective cu respectarea prevederilor art. 62 alin. (2 indice 1) - (2
indice 5).
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole in regim
de retinere la sursa a impozitului, obligatiile reprezentand contributiile individuale de
asigurari sociale de sanatate se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra
bazei de calcul prevazute la art. 296 indice 22 alin. (2 indice 2), se retin si se vireaza
de catre platitorul de venit pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care
au fost platite veniturile.
Asadar, arendasul are obligatia la data platii veniturilor din arenda sa retina si sa
vireze impozitul pe venit si CASS pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei
in care au fost platite veniturile.
Impozitul pe venit si CASS se declara de catre arendas in formularului 112
"Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si
evidenta nominala a persoanelor asigurate"
Pentru anul 2016
Potrivit art. 84 din Legea nr. 227/2015, in cazul veniturilor obtinute din arendarea
bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza
raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in
bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.
Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a
cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre
platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra
venitului net, impozitul fiind final.
Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se plateste la bugetul
de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Potrivit art. 173 alin. (2) pentru veniturile din arenda se retine CASS. Baza lunara de
calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice care
realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole in regim de retinere la sursa a
impozitului este diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila determinata prin
aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut si nu poate fi mai mare decat valoarea a
de 5 ori castigul salarial mediu brut in vigoare in anul pentru care se stabileste
contributia.

CASS se calculeaza , retine si plateste de catre platitorul de venit pana la data de 25

inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite veniturile potrivit prevederilor
art.174 alin (8).
Asadar, platitorul de venit are obligatia retinerii la sursa a impozitului in cota de 16%
si a CASS in cota de 5,5%, cu termen de declarare 25 a lunii urmatoare celei pentru
care se face plata.
Baza de calcul pentru impozitul pe venit si CASS este venitul net = venitul brut
stabilit - 40% din venitul brut stabilit.
In concluzie persoana fizica nu are nicio obligatie declarativa pentru veniturile
obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant
fiscal