Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ARGUMENT------------------------------------------------- 4
CAPITOLUL 1
TAXELE VAMALE INSTRUMENT DE POLITIC
COMERCIAL----------------------------------------------- 6
1.1. Consideraii privind taxele vamale------------------- 6
1.2. Clasificarea taxelor vamale---------------------------- 7
1.3. Funciile taxelor vamale-------------------------------- 7
1.4. Sfera de aplicare i pltitorii taxelor vamale------- 8
1.5. Baza de calcul a taxelor vamale---------------------- 10
i cotele de impunere
1.6. Formarea i stingerea obligaiei vamale------------- 12
1.7. Uniunile vamale------------------------------------------ 13
CAPITOLUL 2
PREZENTAREA GENERAL A SOCIETII S.C.
BEATRICE SRL---------------------------------------------- 16
CAPITOLUL 3
STUDIU DE CAZ PRIVIND CALCULUL TAXELOR
VAMALE LA S.C. BEATRICE SRL-------------------- 18
BIBLIOGRAFIE--------------------------------------------- 21
ANEXE
ARGUMENT
Taxele vamale au dobndit o importan deosebit datorit influenei lor pozitive
asupra economiei naionale. Prin intermediul lor se pot stimula exporturile,
schimburile economice si tehnico-stiinifice ntre ri. Tot taxele vamale au un rol
activ in politica de asigurare a necesarului de materii prime si materiale deficitare.
Taxele vamale fac parte din sistemul impozitelor indirecte. Nivelul taxelor vamale
depinde de nevoia de protecie pe piaa interna. Cuantumul acestora va fi cu att mai
ridicat cu ct condiiile de pe piaa intern sunt mai defavorabile fa de cele ale
exportatorilor strini. De asemenea, fixarea nivelului taxelor vamale depinde si de
diferenele existente ntre costul si preul mrfurilor pe piaa intern i piaa extern.
Datorit faptului c taxele vamale sunt achitate bugetului public de importator i c
acesta le transfer asupra preului de vnzare al mrfurilor, cel care suport n final
este cumparatorul. Taxele vamale pe lng aportul important la veniturile fiscale ale
unei ri au i un rol de politic economic (de a proteja n unele cazuri mai bine
economia rii respective sau de a crea cadrul necesar unor relaii comerciale stabile
i reciproc avantajoase cu alte state). Aceste roluri vor fi evideniate i de tipurile de
taxe vamale rezultate dinclasificarea de mai jos.
Importana aplicrii taxelor vamale reiese i din trsturile caracteristice acestora: au
cea mai larg rspndire pe plan internaional; se aplic asupra celui mai larg
nomenclator de produse supuse impunerii vamale; se practic pe perioade de timp
indelungat; au, n general, un nivel mai ridicat fa de celelalte taxe; fac obiectul
negocierilor n cadru bilateral si multilateral.
Taxele vamale sunt sume bneti ncasate de stat, prin organele vamale, pentru
importul, exportul si tranzitul de mrfuri. Trstura eseniala a taxelor vamale este
aceea ca ele fac parte din sistemul veniturilor bugetare. Acest sistem reprezint
totalitatea resurselor bneti instituite prin lege, care contribuie la constituirea
fondurilor bneti ale statului. n prezent, taxele vamale cel mai frecvent ntalnite sunt
cele asupra importului de mrfuri.
Taxele vamale de export se instituie cu o frecven redus, deoarece, statele sunt
interesate n ncurajarea exportului de mrfuri, care constituie, n
majoritatea
cazurilor, calea cea mai important de realizare a resurselor valutare. Atunci cnd,
totui se percep astfel de taxe, ele au fie un scop fiscal, fie unul economic, n unele
ri, statul insituie taxe vamale de export asupra unor materii prime pentru a
determina prelucrarea lor n ar, iar n altele asupra unor semifabricate sau produse
finite care dein o pondere mare n exportul lor. Printre rile care percep taxe vamale
de export menionm: Indonezia ( care percepe o tax vamal de export de 5% asupra
CAPITOLUL 1
TAXELE VAMALE INSTRUMENT DE POLITIC
COMERCIAL
1.1. Consideraii privind taxele vamale
Taxele vamale sunt impozite analitice utilizate de stat pentru impunerea selectiv a
mrfurilor ce trec graniele vamale ale statului respectiv, cu scopul de a procura
venituri fiscale dar i de a proteja economia naional de concuren strin.Totodat
ele reprezint un mijloc de stimulare a exportului i de lrgire a cooperrii cu alte state
ale lumii.
Rezult deci, c taxele vamale reprezint un instrument de politic comercial, de
natur fiscal, constituind o surs de venit pentru bugetul statului cu un impact direct
asupra preului produselor care fac obiectul comerului exterior.
Cel mai adesea ns pe lng rolul lor financiar taxele vamale au un important rol
economic ( protecionist).
n raport cu gradul de protecie a pieei naionale, taxele vamale sunt:
liberale, n care nivelul preului extern al unui produs se va majora cu o tax care
s permit ns ca preul intern al produsului s fie totui mai mic dect preul de
producie intern al produsului respectiv;
egalizatoare, n care taxa vamal va determina un pre unic pentru produsele
importate i cele de producie intern;
restrictive, n care taxa vamal va determina ca nivelul preului intern al
produsului importat s fie mai mare dact preul unui produs similar de producie
intern;
prohibitive, n care taxa vamal determin creterea exagerat a preului intern al
produsului importat nct prezena sa pe un anumit teritoriu vamal devine lips de
interes.
Fiind incluse n preul mrfurilor importate, taxele vamale se suport ca i taxele
de consumaie, de consumatorul final.
Spre deosebire de alte taxe i impozite instituite ca forme de prelevare a unei
pri din venitul naional la bugetul de stat, taxele vamale nu pot fi tratate doar ca
simple venituri fiscale. Stabilirea i aplicarea acestora pot influena fie relaiile
economiei naionale pot reprezenta ori nu bariere n faa liberei circulaii a
mrfurilor i persoanelor, etc. Toate acestea solict analiza atent a funciilor
taxelor vamale, deci a scopului instituiri lor i a principiilor care stau la baza
politicii vamale a unui stat.
1.2.
Taxele vamale pot fi percepute de ctre stat asupra importului, exportului sau
tranzitului de mrfuri.
Taxele vamale de export se ntalnesc sporadic, deoarece statele sunt interesate n
ncurajarea exportului de mrfuri care reprezint principalul mijloc de preocupare a
resurselor vamale. Atunci cnd se percep totui, astfel de taxe, ele au fie un scop
fiscal, fie unul economic. rile ce dein monopolul natural asupra unor resurse
minerale sau materii prime,taxeaz exportul acestora pentru a determina
prelucrarea lor n ar, n timp ce rile ce dein monopol tehnologic (de fabricaie)
la unele produse, taxeaz importul acestora.
Taxele vamale de tranzit se ntlnesc asupra mrfurilor ce fac obiectul comerului
exterior cu ocazia trecerii lor pe teritoriul unei tere ri. Se pracic i ele tot mai
rar ntruct statele ncurajeaz tranzitul de mrfuri pentru a realiza ncasri n valut
sub forma tarifelor pentru folosirea cilor ferate, taxe pentru utilizarea drumurilor
publice, etc. Se au totodat n vedere anumite avantaje indirecte, care nu au
caracter fiscal, decurgnd din utilizarea reelei hoteliere, vnzri de bunuri ctre
strini, activiti de antrepozitare, activiti desfurate n zone libere.
Taxele vamale de import sunt cele mai rspndite i se pltesc de importator, n
momentul n care mrfurile trec frontiera rii importatoare. n raport de obiectivul
urmrit ele pot s aib caracter fiscal sau protecionist.
Taxele vamale cu caracter fiscal sunt cele care vizeaz mrfuri din import care
nu sunt realizate i n ara importatoare, deci nu poate fi vorba de a proteja
producia naional.
1.3.
n cazul mrfurilor importate pentru care legea prevede drepturi de import precum i
n cazul plasrii mrfurilor ntr-un regim de admitere temporar cu exonerarea parial
de drepturi de import datoria vamal ia natere n momentul nregistrrii declaraiei
vamale.
Debitorul datoriei vamale este considerat titularul declaraiei vamale acceptate i
nregistrate de autoritatea vamal.
Datoria vamal ia natere i n urmtoarele cazuri:
neexecutarea unei obligaii care rezult din pstrarea mrfurilor n depozit
temporar necesar, pentru care se datoreaz drepturi de import;
nendeplinirea uneia dintre condiiile stabilite prin regimul vamal sub care au
fost plasate;
utilizarea mrfurilor n alte scopuri dect cele stabilite pentru a beneficia de
scutiri, exceptri sau reduceri de taxe vamale.
Cuantumul drepturilor de import se stabilete pe baza elementelor de taxare din
momentul naterii datoriei vamale.
Pentru asigurarea plii datoriei vamale, autoritatea vamal are dreptul s cear
constituirea unei garanii vamale. Garania vamal se depune de ctre debitorul vamal
sau cu acordul autoritii vamale, de ctre o ter persoan. Garania poate fi
constituit printr-un depozit bnesc sau printr-o scrisoare de garanie bancar, emis
de o banc agreat de autoritatea vamal. Garania se realizeaz prin depunerea sumei
n lei sau prin remiterea unor instrumente de decontare i titluri de valoare acceptate
de autoritatea vamal. Cuantumul garaniei reprezint suma exact a datorie vamale,
n cazul n carea aceasta poate fi determinat n momentul n care poate fi dat
garania, iar n cazul n care acest cuantum nu poate fi determinat se ia n considerare
suma cea mai ridicat a datoriei vamale ce ar rezulta din operaia de vmuire.Se pot
constitui i garanii globale, din care s se asigure plata mai multor datorii vamale. n
cazul n care se face plata datoriei vamale din aceast garanie depus, iar dup
efectuarea plii mai rmn sume disponibile, ele pot fi restituite debitorului vamal sau
se pot folosi la achitarea altor drepturi vamale din operaiuni de vmuire.
12
14
15
CAPITOLUL 2
PREZENTAREA GENERAL A S.C. BEATRICE SRL
Societatea S.C. BEATRICE SRL are sediul in str. Fraii Goleti,nr. 55, Craiova,
jud. Dolj , CIF 6458638 avnd ca activitate principal importul de autovehicule i
piese de schimb, nr. de nregistrare la Oficiul Registrului Comerului J 16/ 237/ 2001.
Import n Romnia autovehicule cu diferite capaciti cilindrice, motoare benzin
sau diesel, grad normal de poluare pentru care are drepturi vamale de import ce
trebuie pltite.
Societatea i desfoar activitatea n conformitate cu legile romne i cu
prevederile din contractul i statutul societii.
Funcionarea societii este nelimitat cu ncepere de la data nregistrrii n Registrul
Comerului.
Societatea poate deschide puncte de lucru, puncte comerciale, filiale i reprezentante
n toate localitile din ar.
Punctul iniial de lucru a fost in oraul Craiova unde se gsete sediul societii.
Numrul angajailor a rmas n principiu constant in ultimii 2 ani, fiind angajate 4
persoane.
Obiectul de activitate al societii va putea fi modificat prin hotrrea AGA.
Capitalul social al societii este de 10000 lei i este n ntregime privat. El este
format din pri sociale. Capitalul este n intregime subscris i vrsat. Prile sociale
au valoare egal i confer posesorilor drepturi egale. Ele nu vor putea fi emise pentru
o sum mai mic dect valoarea nominal.
SC BEATRICE SRL are o gama larg de furnizori . Practic, condiia de resseler l
aduce in poziia favorit din care reuete s achiziioneze mainile dorite la un pre
mai redus chiar de la firme la care clienii nu ar avea altfel acces.
Putem enumera caiva furnizori externi: Opel, Peugeot, Renault, Ford.
Firma i-a creat o situaie bun a clienilor, rspandii n toate domeniile de
activitate: alte S.C., personae fizice.
Concurena o reprezint firmele de profil existente i care tind s promoveze o
politic extensiv, de obinere a noilor clieni. Practic are loc i o concuren indirect,
cu toi ceilali comerciani de autovehicule i piese de schimb din ar.
La sfritul anului 2010 Societatea S.C. Beatrice S.R.L. avea un numr de 300 clieni
interni i un numr de 5 clienti externi.
Din momentul n care societatea, a luat fiin la 14.03.2001 au fost efectuate dou
majorri de capital. Prima majorare de capital a fost efectuat la nceputul anului 2003.
n urma acestei majorri capitalul a crescut de la 1000 lei - la 4000 lei. A doua majorare
16
de capital a fost operat n august 2009. n urma acestei operaiuni capitalul social al
societii a ajuns la 9000 lei, iar n 2010 la 10000 lei.
Analiza cifrei de afaceri este necesar pentru apreciererea poziiei societii n
sectorul de activitate de care apaine i pe pia, a posibilitilor acesteia de a lansa si a
dezvolta diferite activiti ntr-o manier profitabil. n funcie de cifra de afaceri se
poate spune ct de important sau neglijabil este participarea societtii n sectorul de
activitate sau pe pia.
Dimensiunea cifrei de afaceri are la baz doi parametri fundamentali:
volumul si structura cererii
capacitatea de oferta a agentului economic
Cifra de afaceri a avut, la rndul ei o evoluie ascendent, n anul 2009 fiind de
9000 lei, fa de 4000 lei in 2003, deci mai mare cu 5000 lei. Societatea i menine
n continuare poziia pe pia.
Prin profit se inelege venitul obinut de o firm ca efect al efortului de a realiza
produse (bunuri,servicii) competitive. Astfel, profitul reprezint o diferen dintre
ncasri i cheltuieli sau dintre valoarea produciei i costul total:
P=VT-CT sau P=pQ-CT
Unde: P=profitul
VT=venituri totale
CT=costul total
p=preul unitar (preul unui produs)
Q=producia (numr de produse vndute)
Profitul obinut de societate este :
P= 20000 lei (pre produs) X 7 (nr. produse vndute) 10000(cost total) = 130000 lei
rp= 130%
Raportul procentual dintre profit si cost se numete rata profitului i se noteaz rp.
Rata profitului este foarte important pentru orientarea structurii produciei de
produse,ramuri si subramuri, fiind cutate cele care ofer o rat ct mai nalt.
17
CAPITOLUL 3
STUDIU DE CAZ PRIVIND CALCULUL TAXELOR VAMALE
LA S.C. BEATRICE SRL
Am efectuat un studiu de caz privind modalitatea de calcul a drepturilor vamale
de import pentru un autovehicul care urmeaz s fie importat in Romnia
Un autovehicul cu capacitatea cilindric 2.000 cmc, motor benzin, grad normal
de poluare, care se importa n Romnia.
Cazul I aplicarea regimului tarifar de baz
* Valoarea in vam a autovehiculului = 5.000 EURO (Vv = Valoare in vam)
Potrivit art 77 din Legea nr. 141/1997, privind Codul Vamal al Romniei, si art. 111
din H.G. nr. 1.114/2001, pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a Codului
Vamal al Romniei, transformarea in lei a valorii n vam se face la cursul de schimb
valutar stabilit si comunicat de Banca National a Romniei.
* Cursul de schimb = 4 lei/1 EURO
Valoarea n vam transformat n lei constituie baza de calcul al taxelor vamale
prevazute in Tariful Vamal de Import al Romniei si este:
5000 EURO x 4 lei = 20000 LEI (Vv lei = Valoarea in vam transformat n lei)
*Taxa vamal de import determinat pe baza Tarifului Vamal de Import al Romniei
este 30%.
20000 LEI x 30% = 6000 LEI (Txv = Taxa vamal de import calculat si datorat)
*Comisionul vamal (0,5%) se calculeaz la valoarea n vam a autovehiculului
transformat n lei la cursul BNR.
20000 LEI x 0,5% = 100 LEI (Cv = Comisionul vamal calculat si datorat)
*Acciza stabilit prin lege pentru autovehicule cu capacitate cilindric 2.000 cmc,
motor benzin, grad normal de poluare este 6% ,baza de calcul pentru calcularea
accizei este constituit din:
Vv lei +
Txv
+ Cv = 20000 LEI + 6000 LEI + 100 LEI = 26100 lei
deci calculul efectiv al accizei este
26100 lei x 6% = 1566 lei (Acc = Acciza calculat i datorat)
18
*Taxa pe valoarea adaugat (TVA) este stabilita prin lege si este in procent de 24 %
baza de calcul pentru calcularea TVA este constituita din:
Vv
lei
+
Txv
+
Cv
+
Acc
20000 LEI + 6000 LEI + 100 LEI+ 1566 LEI = 27666 LEI
deci calculul efectiv al TVA este :
27666 lei x 24% = 6639,84 lei (Tvac = TVA calculat si datorat)
*Totalul drepturilor vamale de pltit pentru autovehiculul importat:
Txv
+
Cv
+
Acc
+
Tvac
6000 LEI + 100 LEI + 1566 LEI + 6639,84 LEI = 14305,84 LEI
Totalul drepturilor vamale de import care trebuie pltit de persoana care import n
Romnia autovehiculul cu capacitatea cilindric 2.000 cmc, motor benzin, grad
normal de poluare este de 14305,84 LEI.
Cazul II aplicarea regimului tarifar preferenial pe baza depunerii unui
certificat de circulatie a mrfurilor valid
* Valoarea in vam a autovehiculului = 5.000 EURO (Vv = Valoare in vam)
Potrivit art 77 din Legea nr. 141/1997, privind Codul Vamal al Romniei, si art. 111
din H.G. nr. 1.114/2001, pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a Codului
Vamal al Romniei, transformarea in lei a valorii in vam se face la cursul de schimb
valutar stabilit si comunicat de Banca National a Romniei.
* Cursul de schimb = 4 lei /1 EURO
Valoarea in vam transformat n lei
5000 EURO x 4 LEI = 20000 LEI (Vv lei = Valoarea n vam transformat n lei)
*Taxa vamal de import determinat pe baza Tarifului Vamal de Import al Romniei
este exceptat.
20000 LEI x ex. = 0 LEI (Txv = Taxa vamal de import calculat i datorat)
*Comisionul vamal (0,5%) se calculeaz la valoarea in vam a autovehicolului
transformat n lei la cursul BNR. In acest caz, potrivit celor mentionate mai sus la
calcularea si ncasarea altor drepturi cuvenite bugetului de stat, comisionul vamal nu
se datoreaz.
20000 LEI x ex. = 0 LEI (Cv = Comisionul vamal calculat si datorat)
19
*Acciza stabilit prin lege pentru autovehicule cu capacitate cilindric 2.000 cmc,
motor benzin, grad normal de poluare este 6% , baza de calcul pentru calcularea
accizei este constituit din:
Vv lei
+ Txv + Cv 20000 LEI + 0 LEI+ 0 LEI = 20000 lei
deci calculul efectiv al accizei este:
20000 LEI x 6% = 1200 lei (Acc = Acciza calculat si datorat)
*Taxa pe valoarea adaugat (TVA) este stabilit prin lege i este in procent de 24 %
baza
de
calcul
pentru
calcularea
TVA
este
constituit
din:
Vv lei + Txv + Cv + Acc 20000 LEI + 0 LEI + 0 LEI + 1200 LEI = 21200 lei
deci calculul efectiv al TVA este :
21200 LEI x 24 % = 5088 LEI (Tvac = TVA calculat si datorat)
*Totalul drepturilor vamale de pltit pentru autovehiculul importat:
Txv + Cv + Acc + Tvac 0 LEI+ 0 LEI + 1200 LEI + 5088 LEI = 6288 LEI
Totalul drepturilor vamale de import care trebuie pltit de persoana care import n
Romnia autovehiculul cu capacitatea cilindric 2.000 cmc, motor benzin, grad
normal de poluare si care beneficiaz de Regimul Tarifar Preferenial pe baza
depunerii unui certificat de circulaie a mrfurilor valid (de tip EUR1) este de
6288 lei.
20
BIBLIOGRAFIE
Buzinescu Radu - Fiscalitate Editura Universitaria Craiova,
2009
Florescu Dumitru - Fiscalitatea n Romnia, Ed. All Beck,
i colab.
Bucureti, 2005
Ignat Ion
Lcria Grigorie
i colectiv
21