Sunteți pe pagina 1din 30

Aprobat prin

Hotrrea Curii de Conturi nr.47


din 14.12.2015

Curtea de Conturi
a Republicii Moldova

Planul de Dezvoltare Strategic


pe anii 2016-2020

Cuprins:
Cuvnt nainte din partea Preedintelui Curii de Conturi ......................................................... 0

I.
II.

Introducere - Abordarea de liderism: ce vrem i cum .......................................................... 1

III.

Misiunea, viziunea, obiectivele, valorile i competenele noastre ........................................... 2

IV.

Unde ne aflm provocrile actuale .................................................................................... 6


Pilonii de dezvoltare strategic ai Curii de Conturi pn n 2020 ............................................. 8

V.

Pilonul 1. Contribuirea la consolidarea bunei guvernane a gestiunii financiare i a patrimoniului


public ............................................................................................................................................ 8
5.1.1.

Conceptualizarea i introducerea auditului modern, n conformitate cu ISSAI .......... 8

5.1.2.
Consolidarea capacitilor de efectuare a auditurilor n conformitate cu Liniile
directoare specifice .................................................................................................................. 10
5.1.3.

Dezvoltarea capacitilor de auditare a fondurilor donatorilor ................................. 11

5.1.4.

ncrederea n auditul intern al entitilor auditate .................................................... 11

5.1.5.

Raportarea anual de audit....................................................................................... 12

5.1.6.

Cooperarea cu Parlamentul ...................................................................................... 12

5.1.7.

Activiti de prevenire a fraudei i corupiei ............................................................. 13

Pilonul 2. Asigurarea durabilitatii instituionale ...................................................................... 14


5.2.1.

Revizuirea cadrului legal de activitate al Curii de Conturi ...................................... 14

5.2.2.

Structura instituional consolidat .......................................................................... 15

5.2.3.

O instituie orientat spre rezultate ........................................................................... 15

5.2.4.

Prile interesate ....................................................................................................... 16

5.2.5.

Cooperarea internaional cu Instituiile Supreme de Audit i alte organizaii ......... 16

Pilonul 3. Dezvoltarea i meninerea calitii corporative i de audit .......................................... 18


5.3.1.

Managementul calitii auditului .............................................................................. 18

5.3.2.

Suport computerizat ................................................................................................. 19

5.3.3.

Dezvoltarea conceptului de management .................................................................. 19

5.3.4.

Managementul resurselor umane .............................................................................. 20

5.3.5.

Managementul financiar i al performanelor ........................................................... 20

5.3.6.

Raportarea anual a performanei ............................................................................ 22

5.3.7.

Dezvoltarea strategic .............................................................................................. 22

VI.

Etapele dezvoltrii ............................................................................................................. 23

Anexa la Planul de Dezvoltare Strategic 2016-2020 Planul de Aciuni pentru anul 2016

Lista Abrevierilor:
CCRM

Curtea de Conturi a Republicii Moldova

CFPI

Control Financiar Public Intern

EUROSAI

Organizaia European a Instituiilor Supreme de Audit

INTOSAI

Organizaia Internaional a Instituiilor Supreme de Audit

ISA

Instituia Suprem de Audit

ISSAI

Standardele Internaionale ale Instituiilor Supreme de Audit

MFP

Managementul Finanelor Publice

MFC

Management Financiar i Control

TIC

Tehnologii Informatice i de Comunicare

TI

Tehnologii Informaionale

PIB

Produs Intern Brut

UCA

Unitatea Central de Armonizare din cadrul Ministerului Finanelor

UE

Uniunea European

Cuvnt nainte din partea Preedintelui Curii de Conturi

I.

Standardele Internaionale ale Instituiilor Supreme de Audit (n continuare - ISSAI),


adoptate de ctre INTOSAI, stabilesc c o instituie suprem de audit independent i pe deplin
funcional are un rol fundamental n promovarea guvernanei deschise, transparente i
responsabile.
Auditul public extern realizat de ctre instituia naional responsabil reprezint
elementul indispensabil al managementului sistemului instituional eficient, avnd drept scop de
a preveni i a dezvlui devierile de la standardele acceptate i principiile managementului
financiar i control.
Scopul acestui Plan de Dezvoltare Strategic este de a oferi Republicii Moldova o
instituie de audit care s aib o capacitate sporit i profesionist n efectuarea auditului public
extern - Curtea de Conturi, apt de a ndeplini acest obiectiv important.
Planul de Dezvoltare Strategic pe anii 2016-2020 se bazeaz pe trei piloni principali:

Contribuirea la consolidarea bunei guvernane a gestiunii finanelor i a patrimoniului

public;

Asigurarea durabilitii instituionale;

Dezvoltarea i meninerea calitii corporative i de audit.

O strategie de succes nu se msoar prin calitatea documentului produs, ci prin aciunile


ntreprinse pentru atingerea obiectivelor sale. Sunt convins c personalul Curii de Conturi are
capacitatea de a realiza obiectivele pe care le-am stabilit i, n continuare, prezint strategia, pentru
examinare de ctre prile noastre interesate.

Serafim URECHEAN
Preedintele Curii de Conturi
a Republicii Moldova

II.

Introducere - Abordarea de liderism: ce vrem i cum

Al treilea Plan de Dezvoltare Strategic a Curii de Conturi a Republicii Moldova (n


continuare PDS, sau Planul), elaborat pentru perioada de implementare 2016-2020, se
focuseaz pe descrierea modului de implementare a obiectivelor celor trei piloni principali.
Planul stabilete rolul nostru, obiectivele noastre i cum planificm activitile de realizare a
acestora.
Implementarea strategiilor anterioare, experienele acumulate care au fost iminent
condiionate de schimbrile din mediul de activitate, bunele practici, dar i aprobarea n cadrul
INCOSAI XXI din octombrie 2014 n China a a Standardelor Internaionale ale Instituiilor
Supreme de Audit (n continuare ISSAI), toate cumulativ, au avut un impact semnificativ asupra
orientrii activitii Curii de Conturi a Republicii Moldova, n calitate de unica Instituie
Suprem de Audit naional, i au condiionat continuarea planificrii strategice a activitii de
dezvoltare i consolidare a Curii de Conturi pentru urmtoarea perioad.
Scopul final este s devenim o Instituie Suprem de Audit performant, care s fie
acceptat i solicitat, n mod indispensabil, de ctre toi factorii de decizie centrali i locali, n
calitate de expert i evaluator naional n domeniul managementului finanelor i patrimoniului
public.
Este necesar revizuirea cadrului legal, care s prevad modalitile alternative de
organizare a activitii Curii de Conturi. n perspectiv, trebuie s fie analizat aspectul ce ine de
modelul instituional de organizare, care s fie cel mai potrivit societii noastre.
Implementarea continu i consecvent a obiectivelor strategice stabilite att n Planurile
de Dezvoltare Strategic anterioare, ct i n cele ulterioare, prin desfurarea activitii doar n
conformitate cu ISSAI i bunele practici, va contribui la nrdcinarea unui audit public extern
durabil n Republica Moldova. Impactul unui astfel de audit public extern nemijlocit va contribui
la mbuntirea administraiei publice i bunei guvernane, n contextul strategiei de integrare a
Republicii Moldova n Uniunea European.
Instituia Suprem de Audit (n continuare ISA) este elementul care asigur legtura de
responsabilitate ntre Parlament, Guvern i managementul instituiilor publice. Acest lucru este
realizat prin efectuarea auditurilor financiare ale situaiilor financiare anuale i de conformitate
a administrrii entitilor care gestioneaz resurse publice, despre rezultatele misiunilor de audit
fiind informat Parlamentul. Transparena activitii de audit este asigurat prin difuzarea
rezultatelor de audit publicului larg pe site-ul nostru i prin publicarea n Monitorul Oficial.
Auditurile performanei urmresc s sporeasc economia, eficiena i eficacitatea
operaiunilor guvernamentale sau operaiunilor finanate cu bani publici. Aceast form de audit
ne permite s oferim concluzii detaliate asupra aspectelor auditate, precum i recomandri
privind eficientizarea managementului financiar i nlturarea problemelor legate de controlul n
sectorul public, astfel contribuind la dezvoltarea bunei guvernane.
Pentru a avea succes, este nevoie de a introduce o cultur a rezultatelor i a schimbrilor.
Acest lucru trebuie s se bazeze ferm pe o direcie clar i un set de valori i abordri care s
ghideze munca noastr.

III.
1.

Misiunea, viziunea, obiectivele, valorile i competenele noastre


Misiunea noastr

Misiunea noastr este:


De a oferi Parlamentului, ntregii societi naionale, dar i comunitii internaionale
o evaluare i o asigurare independent i obiectiv, emis n conformitate cu Standardele
Internaionale de Audit ale Instituiilor Supreme de Audit ISSAI, precum c fondurile publice
sunt gestionate regulamentar i potrivit scopurilor prestabilite, c toate veniturile au fost
colectate i raportate conform cadrului legal, iar managementul finanelor publice corespunde
principiilor performanei.
2.

Viziunea noastr

Viziunea noastr este:


S fim o instituie suprem de audit (ISA) independent, vzut/considerat de prile
interesate naionale i de colegii internaionali drept o ISA performant, care rspunde
necesitilor i ateptrilor.
3.

Obiectivele noastre Pilonii principali

Avem trei obiective organizaionale pentru aceast perioad strategic, care ne vor ajuta
s realizm misiunea i viziunea noastr. Aceste obiective sunt:

Pilonul 1. Contribuirea la consolidarea bunei guvernane a gestiunii financiare


i a patrimoniului public.

Pilonul 2. Asigurarea durabilitii instituionale.

Pilonul 3. Dezvoltarea i meninerea calitii corporative i de audit.

4.

Valorile noastre pentru reputaie extern i cooperare intern

Valorile noastre reies din Standardele Internaionale ale Instituiilor Supreme de Audit i
din principiile stabilite de reglementrile supreme naionale privind activitatea n sectorul public.
Valorile activitii noastre vor sta la baza modului n care noi servim ca exemplu pentru
alii, gestionm activitatea instituiei noastre i muncim. Ele ofer o baz etic solid pentru
orice activitate sau decizie luat n numele i n cadrul instituiei noastre, precum i ndrumri n
momentele de incertitudine.
Toi angajaii instituiei noastre, n activitile desfurate, vor respecta valorile enunate.
Aceste valori ofer o identitate comun, dar i cluze pentru a atinge obiectivele noastre.
Punerea n practic a valorilor ne va ajuta s fim orientai spre rezultate i s ne executm
sarcinile n mod eficient, efectiv i consecvent.
-

Independen: Curtea de Conturi este unic, cu un rol unic. Curtea, prin puterea oferit
de Parlament, evalueaz modalitatea de gestiune de ctre Executiv a resurselor
financiare i a patrimoniului public i raporteaz Legislativului i societii despre
cum s-au administrat banii pltitorilor de taxe. Independena n procesul de audit este
iminent n asigurarea integritii i credibilitii necesare i n generarea ncrederii
societii n activitatea noastr.
2

Obiectivitate: Recomandrile de audit sunt fundamentate pe probe autentice i analize


profesionale. Comunicrile scrise i verbale sunt prezentate ntr-un mod neutru,
echitabil, constructiv i echilibrat. Ne vom strdui s fim coreci i de ncredere.

Excelen profesional i dezvoltarea capacitilor: Activitile desfurate de ctre


Curte sunt constante i de calitate nalt, n conformitate cu standardele i practicile
profesionale acceptate i adoptate. Curtea de Conturi evalueaz ncontinuu noile
dezvoltri metodologice i ofer angajailor si posibiliti de cunoatere i formare
pentru obinerea noilor abiliti i capaciti. De aceea, sunt ncurajate i rspltite
inovaiile i tendinele performante ntru mbuntirea continu a activitii de audit.

Cooperare intern i spirit de echip: Angajaii Curii coopereaz ntre ei pentru a


maximiza eficacitatea instituiei n ansamblu, prin crearea competenelor care se
completeaz reciproc. Vom cuta s recunoatem i s dezvoltm potenialul fiecrui
angajat pentru a spori capacitile i credibilitatea instituiei noastre ca un tot ntreg.
Cele mai bune rezultate sunt obinute prin acionare i cooperare n echip, bazndune aciunile pe politicile corporative. Contribuind cu abilitile noastre unice,
promovm schimbul de cunotine i mbuntim competena.

Deschidere: Comunicarea deschis i explicit rezult n ncrederea n organizaie i


satisfacia la locul de munc. Tolerana i recunoaterea caracteristicilor, abilitilor i
experienelor individuale ofer baza pentru dezvoltarea personal i organizaional.

Respect: Toi angajaii notri trebuie s se simt apreciai cu drept deplin. Acest lucru
creeaz ncredere, fiind condiia prealabil pentru a aplica cele mai bune abiliti ale
fiecruia. Trebuie s recunoatem realizrile individuale i s aplicm sisteme
echitabile i flexibile pentru a-i ajuta pe toi s-i ating potenialul maxim. Apreciem
diferenele persoanelor i diversitatea pe care le aduc organizaiei.
5.

Competenele noastre

Tindem spre lideri i personal cu ase competene generale care, mpreun cu abilitile
tehnice necesare pentru rol, definesc comportamentele pe care personalul trebuie
s le demonstreze n munca de zi cu zi pentru a produce calitatea general.
5.1. Abordare analitic i metodologic = identificarea esenei problemei
Corelarea activitilor instituionale cu programele i strategiile
naionale;
Asigurarea relevanei i consecvenei n stabilirea i realizarea
activitilor;
Analiza i soluionarea problemelor de
corespunztor;

ctre managementul

Utilizarea metodologiei relevante i n mod corect n desfurarea


tuturor activitilor;
Raionamente sntoase i opinii susinute de probe suficiente;
Luarea deciziilor pe care le putem justifica n public.

5.2. Abordarea fa de realizarea obiectivelor = nelegem, planificm, facem i


monitorizm munca
Stabilirea clar, real i rezonabil a obiectivelor i activitilor;
Planificarea aciunilor n dependen de domeniile de activitate;
Organizarea resurselor disponibile n relevan cu obiectivele stabilite;
Realizarea muncii calitative, n termen i n conformitate cu standardele
i legile aplicabile;
Monitorizarea progreselor.
5.3. Comunicarea profesionist, etic i clar = Transmiterea mesajului n mod
prietenos
nelegerea i implementarea strategiei de comunicare;
Comunicarea strategiilor, metodologiilor, obiectivelor i rezultatelor
ctre toate nivelurile;
Posedarea i implementarea unui standard nalt de comunicare scris i
verbal;
Deinerea unei poziii ferme i profesionale, convingtoare, clare i
coerente n prezentarea mesajelor.
5.4. Fiecare este membru al echipei = Obinerea unui rezultat calitativ prin
activitate comun
Tratarea oamenilor ca individualiti i ncurajarea participrii lor ca
membri indispensabili ai echipei;
ncurajarea i cooperarea cu alii pentru a obine rezultate de cea mai
bun calitate;
Susinerea altora s se dezvolte;
Susinerea implicrii eficace i durabile.
5.5. Autodezvoltarea = dezvoltarea continu a performanelor individuale i
instituionale
Autodezvoltarea pentru mbuntirea continu a performanelor;
Consolidarea capacitilor de soluionare a situaiilor dificile, prin
deschidere, ingeniozitate i flexibilitate;
Dezvoltarea abilitilor de comunicare n diferite limbi strine, care s
permit comunicarea la nivel internaional i urmrirea evoluiilor i a
experienei n profesie din diferite surse;
Meninerea i actualizarea cunotinelor profesionale i tehnice;
Asigurarea inovrii i mbuntirii constante.
4

5.6. Aport i motivare = dezvoltarea instituiei


nelegerea contextului i domeniului de activitate;
Orientarea oamenilor ntr-un mediu variabil;
Recunoaterea i aprecierea rezultatelor tuturor i ale fiecruia n parte.

IV.

Unde ne aflm provocrile actuale

Strategia de Dezvoltare a Curii este determinat de direciile-cheie i provocrile majore


care stau n faa sectorului public naional la momentul actual. Tendinele actuale de redresare a
situaiei economico-financiare, necesitatea iniierii unor reforme fundamentale, dar i
continuarea reformelor iniiate deja, prioritile Acordurilor de colaborare cu finanatorii i
partenerii de dezvoltare ai rii noastre reprezint obiectivele de activitate pentru Curtea de
Conturi, precum i pentru ceilali factori de decizie naionali.
Condiiile mediului extern
Semnarea Acordului de Asociere ntre Republica Moldova i Uniunea European n anul
2013 i ratificarea acestuia de ctre toate rile membre ale Uniunii Europene pn n noiembrie
2015 a stabilit o responsabilitate mai mare n domeniul bunei guvernri.
O component a acestui domeniu este reforma Managementului Financiar Public (MFP),
care include reforma Controlului Financiar Public Intern, ultima viznd instituirea unui control
financiar public intern mai bun, bazat pe conceptul de rspundere managerial pentru utilizarea
fondurilor publice, n conformitate cu standardele internaionale i cele mai bune practici.
O alt component este reforma managementului bugetar, orientat spre:
- consolidarea disciplinei bugetar-fiscale;
- reglementarea cuprinztoare a procesului bugetar i unificarea procedurilor privind
elaborarea, aprobarea i administrarea bugetelor de toate nivelurile;
- eficientizarea gestionrii resurselor bugetare prin stabilirea unor reguli noi privind
formarea i gestionarea veniturilor colectate de ctre autoritile/instituiile bugetare,
inclusiv a proiectelor finanate din surse externe, precum i revizuirea rolului i
componenei rezervelor bugetare;
- delimitarea competenelor i lrgirea mputernicirilor participanilor n procesul bugetar
concomitent cu ridicarea nivelului de responsabilitate a acestora;
- fortificarea transparenei i revizuirea conceptului general de bugetare.
ncepnd cu anul 2014, ciclul bugetar este structurat pe limite privind nivelul maxim
posibil de cretere anual a cheltuielilor bugetare i nivelul-limit al deficitului bugetar anual, pe
scopuri i obiective, cu indicatori de performan bine definii, care pot fi monitorizai, evaluai
i raportai. Legat de acestea, reforma Managementului Financiar Public este de o importan
deosebit pentru orientarea Curii, deoarece are i va avea un impact mare asupra portofoliului
activitilor de audit ale Curii de Conturi.
Mediul de control reglementat genereaz un numr mai mare de provocri pentru toi
actorii implicai. Contientizarea, cunotinele i abilitile noastre de aplicare trebuie s fie
dezvoltate pentru a putea aduga valoare bunei guvernri.

Condiiile capacitii instituionale


n ultimii 10 ani, cu sprijinul partenerilor de dezvoltare, am ncercat intens s consolidm
abordarea instituiei noastre de la controlul de conformitate la auditul modern bazat pe risc. O
astfel de abordare trebuie s fie n corespundere cu reforma ampl a managementului finanelor
publice, pentru a ajunge la rezultate durabile. S-au nregistrat multe progrese, dar mai avem nc
un drum lung de parcurs pentru atingerea obiectivelor strategice instituionale.
Odat cu aprobarea setului complet de ISSAI, Plenul Curii de Conturi i-a asumat
angajamentul de aliniere la standardele internaionale i la cele mai bune practici ale auditului
public extern, aprobnd Hotrrile Curii de Conturi nr. 60 din 11.12.20131 i nr. 7 din
10.03.20142 , prin care s-a cerut auditorilor Curii de Conturi s desfoare misiuni de audit doar
conform prevederilor i n limitele ISSAI. Curtea de Conturi aplic n activitatea de audit
Standardele Internaionale de Audit ale Instituiilor Supreme de Audit i realizeaz preponderent
misiuni de audit financiar, de conformitate i al performanei, dar i audituri specifice: al
mediului, al tehnologiilor informaionale, de sistem, al fondurilor externe, follow-up i altele.
Standardele i practicile de audit evolueaz, iar noi, pentru o mai bun activitate
profesional, trebuie s inem pasul cu acestea.
n domeniul Managementului Financiar Public trebuie s devenim indispensabili i
solicitai n oferirea asigurrilor, opiniilor/concluziilor i recomandrilor n implementarea
reformelor.
Leciile nvate din dezvoltarea anterioar indic necesitatea asumrii integrale a
responsabilitii pentru propria evoluie. Independent, trebuie s ne stabilim prioritile de
dezvoltare i s le conectm direct cu activitile noastre, fiind n msur s demonstrm
partenerilor notri rezultate fiabile.

1 Hotrrea Curii de Conturi nr.60 din 11 decembrie 2013 cu privire la aplicarea Standardelor Internaionale de Audit ale Instituiilor Supreme

de Audit de nivelul 3 ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, n cadrul misiunilor de audit ale Curii de Conturi.
2

Hotrrea Curii de Conturi nr. 7 din 10 martie 2014 cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999) n cadrul
auditului public.

V.

Pilonii de dezvoltare strategic ai Curii de Conturi pn n 2020

Pilonul 1. Contribuirea la consolidarea bunei guvernane a gestiunii financiare i a


patrimoniului public
Susinerea bunei gestiuni financiare n administraia public, prin exercitarea controlului
asupra formrii, administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare publice; sporirea
responsabilitii, a transparenei publice i dezvoltarea managementului orientat spre
rezultate sunt elementele-cheie ale misiunii noastre. Totodat, acestea au un impact direct
asupra instituiilor publice naionale, dar i o rezonan mare n rndul cetenilor.
Unul dintre punctele de referin ale integrrii europene reprezint sistemul de management
financiar public, care necesit s fie consolidat n mod semnificativ", solicitndu-se de a
consolida guvernana i capacitile instituionale n domenii, precum managementul
fondurilor publice". Aceste domenii trebuie susinute de o ISA eficace, din care considerent
urmeaz a fi modificat aria de cuprindere a activitii Curii de Conturi ntru mrirea
numrului de audituri nonstatutare. Instrumentele pe care le folosim pentru a realiza acest
lucru sunt descrise mai jos.
5.1.1. Conceptualizarea i introducerea auditului modern, n conformitate cu
ISSAI
Din anul 2013, ne-am angajat s efectum toate auditurile noastre n conformitate cu
ISSAI. Acum urmeaz s actualizm cadrul normativ-metodologic aplicabil pentru efectuarea
unui audit public extern calitativ, n conformitate cu standardele, bunele practici europene i
ateptrile persoanelor interesate. Vom elabora ndrumri i proceduri care ne vor permite s
emitem opinii de audit financiar n limite optime de timp i ct mai eficient posibil, lsnd loc
pentru iniierea altor tipuri de audit.
La efectuarea misiunilor de audit trebuie s inem cont de faptul c sistemele
computerizate sunt eseniale pentru gestionarea financiar a tuturor instituiilor din sectorul
public. n conformitate cu aceste rigori noi, dar i n calitate de auditori, trebuie s evalum
caracterul adecvat al TIC. De o importan primordial la acest capitol va fi s dezvoltm
capacitatea noastr n auditarea sistemelor informaionale.
Plenul Curii de Conturi trebuie s conceptualizeze diferenele i asemnrile dintre
diferite tipuri de audit i s decid asupra abordrilor relevante pentru Curtea de Conturi, cu
adoptarea unei decizii privind tipurile de audit pe care urmeaz s le efectueze.
A. Dezvoltarea n continuare a auditului financiar
Un pas primordial va fi determinarea diferenelor dintre auditul financiar, n raport cu alte
tipuri de audit, i control sau inspecie.
Auditul financiar trebuie s fie efectuat n conformitate cu ISSAI. Criteriile sunt
standardele contabile aplicabile. Auditul financiar trebuie s examineze i s evalueze situaiile
financiare, sistemele i tranzaciile entitii auditate i s se finalizeze cu exprimarea unei opinii
asupra faptului dac situaia financiar raportat a unei entiti, rezultatele financiare i resursele
utilizate sunt prezentate n corespundere cu cadrul de raportare financiar. Scopul auditului este
8

de a atesta corectitudinea ntocmirii i prezentrii n toate aspectele semnificative a situaiilor


financiare raportate de entitate.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a. Actualizarea Manualului nostru de audit financiar n conformitate cu ISSAI;
b. Elaborarea unui format standard de documentare i raportare a misiunilor de audit.
c. Selectarea instituiilor care urmeaz a fi supuse auditului financiar n funcie de
materialitate i risc;
d. Mrirea treptat a numrului de audituri financiare efectuate anual;
e. Efectuarea obligatorie (treptat) a auditurilor financiare anuale la autoritile
publice centrale;
f. Efectuarea auditurilor-pilot, care ar servi ca exemple bune de audit ce ne vor ajuta
la obinerea ncrederii i sprijinului pentru noua noastr abordare;
g. Implementarea Sistemului Informaional Registrul misiunilor de audit, care ar
facilita obinerea informaiilor generalizatoare privind misiunile de audit
efectuate;
h. Instruirea i dezvoltarea capacitilor de realizare a auditurilor financiare, inclusiv
de evaluare a TIC, precum i de scriere a rapoartelor de audit accesibile, cu
recomandri implementabile;
B. Dezvoltarea n continuare a auditului de conformitate
Auditul de conformitate trebuie s fie efectuat n conformitate cu ISSAI. Criteriile
reprezint reperele, valorile de referin utilizate pentru a evalua sau a msura n mod consecvent
i rezonabil. Auditul de conformitate va fi pentru noi un mijloc n vederea stabilirii faptului dac
sistemul, procesele i operaiunile entitilor sectorului public auditate sunt n conformitate cu
legislaia, reglementrile i autoritile care le guverneaz.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a. Elaborarea unui manual privind auditul de conformitate, care ar prevedea i
criteriile de delimitare a tipurilor de audit de conformitate (auditul de conformitate
asociat unui audit al situaiilor financiare, auditul de conformitate efectuat separat
de auditul situaiilor financiare, auditul de conformitate cu elemente de
performan), inclusiv elaborarea unui format standard pentru auditul de
conformitate de documentare i raportare a misiunilor de audit;
b. Efectuarea auditurilor-pilot care ar servi ca bune practici ce ne vor ajuta la
obinerea ncrederii i sprijinului pentru noua noastr abordare;
c. Rapoarte de audit cu privire la rapoartele Guvernului asupra executrii bugetelor
i rapoarte de audit n conformitate cu modelele elaborate, realizate potrivit noilor
abordri emise cu suportul asistenei experilor externi;
d. Implementarea Sistemului Informaional Registrul misiunilor de audit, care ar
facilita obinerea informaiilor generalizatoare privind misiunile de audit
efectuate;
e. Instruirea i dezvoltarea capacitilor de realizare a auditurilor de conformitate,
inclusiv de evaluare a TIC, precum i de scriere a rapoartelor de audit accesibile,
cu recomandri implementabile;
C. Dezvoltarea n continuare a auditului performanei
9

Auditul performanei trebuie s fie efectuat n conformitate cu ISSAI. Criteriile sunt


punctele de referin necesare pentru a evalua domeniile semnificative i reprezint standardele
de performan rezonabile i specifice. Auditul performanei permite s mergem dincolo de
evaluarea dac cheltuielile publice au fost contabilizate n modul corespunztor i n conformitate
cu cadrul legal. Aceast form de audit vizeaz examinarea eficienei, eficacitii i
economicitii activitilor entitii auditate i/sau a sistemelor de management, programelor,
organizaiilor guvernamentale.
Vom aborda noi domenii de audit i vom tinde s ne concentram pe evaluarea raportului
cost-beneficiu n diferite domenii importante ale economiei naionale.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a. Actualizarea Manualului de audit al performanei i a anexelor la acesta;
b. Instruirea i dezvoltarea capacitilor de realizare a auditurilor performanei,
precum i de scriere a rapoartelor de audit accesibile, cu recomandri
implementabile;
c. Implementarea Sistemului Informaional Registrul misiunilor de audit, care ar
facilita obinerea informaiilor generalizatoare privind misiunile de audit
efectuate;
d. Efectuarea auditurilor-pilot care ar servi ca bune practici ce ne vor ajuta la
obinerea ncrederii i sprijinului pentru noua noastr abordare.
5.1.2. Consolidarea capacitilor de efectuare a auditurilor n conformitate cu
Liniile directoare specifice
Liniile directoare specifice elaborate de ctre INTOSAI (5000-5999) prevd efectuarea
diferitor tipuri de audit specifice, precum auditul mediului, auditul privatizrii, auditul
parteneriatului public privat, auditul tehnologiilor i sistemelor informaionale i de comunicare,
auditul datoriei publice, auditul situaiilor excepionale i altele.
Republica Moldova a realizat progrese importante n implementarea tehnologiilor
societii informaionale, cota contribuiei sectorului TIC la PIB practic atingnd n ultimii ani
nivelul de cca 8-10%.
Curtea de Conturi este, inevitabil, preocupat de inteligena ce st la baza investiiilor n
tehnologiile informaionale de ctre autoritile publice subordonate Guvernului i, nu n ultimul
rind, din cauza semnificaiei atribuite acestui lucru prin Programul guvernamental de eTransformare, dar i de faptul ca autoritile publice s poat obine valoare pentru
bani/performane din utilizarea fondurilor publice i administrarea serviciilor publice. n aceast
ordine de idei, consolidarea capacitilor de realizare a auditului TI devine o realitate stringent
i o necesitate, fr rezerve.
Angajamentul Curii de Conturi privind aplicarea ISSAI la efectuarea misiunilor de audit,
precum i calitatea de membru al grupurilor de lucru INTOSAI i EUROSAI determin
necesitatea efecturii misiunilor de audit specifice.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.

Participarea activ n grupurile de lucru INTOSAI i EUROSAI;


Dezvoltarea permanent a capacitilor instituionale de realizare a misiunilor de
audit specifice;
10

c.

d.
e.

Identificarea partenerului de dezvoltare, care va susine consolidarea capacitilor


de realizare a auditului tehnologiilor informaionale i auditului parteneriatului
public privat;
Efectuarea misiunilor de audit specifice, n conformitate cu angajamentele asumate;
Realizarea misiunilor de audit paralele n conformitate cu angajamentele din cadrul
grupurilor de lucru INTOSAI i EUROSAI;
5.1.3. Dezvoltarea capacitilor de auditare a fondurilor donatorilor

Auditarea fondurilor donatorilor este esenial, deoarece deschide calea suportului


bugetar direct de la donator, aceasta oferind donatorului ncrederea n sistemul Management
Financiar i Control dintr-o anumit ar i sigurana n faptul c deficienele sunt gestionate n
modul corespunztor. Din aceste considerente, tindem s dezvoltm capacitatea instituional de
efectuare a acestui tip de audit.
Avnd rolul de a audita resursele alocate de ctre donatorii externi, participm la
protejarea intereselor financiare ale acestora i la managementul descentralizat al fondurilor
oferite. Astfel, urmeaz s asigurm capaciti suficiente i adecvate pentru a efectua activiti
de audit i a evalua operaiunile financiare ce includ resurse financiare externe, n vederea
asigurrii gestionrii acestora conform condiiilor stabilite.
Trebuie s stabilim un mecanism de furnizare a informaiilor donatorilor. Totodat, n
contextul Acordului de asociere, trebuie s asigurm un dialog permanent cu Comisia European
pentru combaterea fraudei, corupiei i altor nereguli n utilizarea resurselor financiare oferite de
Uniunea European.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Elaborarea cadrului normativ-metodologic aferent auditrii i proteciei fondurilor


donatorilor;
Elaborarea, aprobarea i punerea n aplicare a procedurilor de auditare a fondurilor
donatorilor;
Instruirea i dezvoltarea capacitilor de realizare a auditurilor mijloacelor
financiare ale fondatorilor;
Efectuarea auditurilor-pilot care ar servi ca exemple bune de audit ce ne vor ajuta
la obinerea ncrederii i sprijinului pentru noua noastr abordare;
Elaborarea unui format standard de documentare i raportare a misiunilor de audit;
Stabilirea unei proceduri de comunicare a rezultatelor misiunilor de audit ctre
donatori, precum i a cazurilor de suspiciune de fraud i de utilizare neconform a
resurselor financiare oferite.
5.1.4. ncrederea n auditul intern al entitilor auditate

La realizarea activitii de audit extern tindem s ne putem baza pe activitatea auditului


intern din cadrul fiecrei entiti auditate, pentru a minimiza amploarea muncii noastre n cadrul
entitii auditate pe parcursul misiunii de audit i pentru a perturba mai puin activitatea de zi cu
zi a entitii.
Nivelul de ncredere a auditului extern n activitatea auditului intern este diferit de la o
entitate la alta. Pentru a crete nivelul ncrederii, este necesar dezvoltarea capacitilor
profesionale ale auditului intern. Pentru a contribui la creterea nivelului de dezvoltare a acestuia,
trebuie s stabilim o comunicare periodic cu Unitatea Central de Armonizare a Ministerului
11

Finanelor. Colaborarea eficient cu UCA va permite creterea profesionalismului auditului


intern i va consolida activitatea acestuia n cadrul entitilor, ceea ce ne va permite s ne sporim
ncrederea n activitatea desfurat de acesta i va duce la minimizarea muncii noastre pe
parcursul misiunilor de audit. n cadrul misiunilor de audit vom asigura comunicarea periodic
cu responsabilii cu funcii de audit intern de la entitile auditate.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.

Fortificarea comunicrii cu Unitatea Central de Armonizare;


Creterea nivelului de ncredere n activitatea de audit intern;
Reducerea amplorii muncii noastre n cadrul entitii.
5.1.5. Raportarea anual de audit

Anual prezentm Parlamentului un Raport de audit, care conine i generalizeaz


rezultatele auditurilor efectuate pe parcursul perioadei de raportare privind administrarea i
ntrebuinarea resurselor financiare publice i patrimoniului public. Potrivit tuturor auditurilor
efectuate, n Raport snt accentuate aspectele considerate oportune spre a fi abordate de ctre
Parlament, Guvern, autoritile publice centrale i locale, ntru mbuntirea managementului
financiar public.
Ne propunem s continum mbuntirea calitii Raportului de audit, iar prin
recomandrile noastre - s adugm valoare procesului decizional.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.

b.
c.
d.

e.

Elaborarea i aprobarea unui program anual de audit, care ar conine teme actuale
i ar prevedea o planificare raional a misiunilor de audit, n dependen de
resursele i capacitile disponibile;
Asigurarea executrii calitative i n termen a misiunilor de audit planificate;
Elaborarea unui format tipizat de prezentare a informaiilor ce urmeaz a fi incluse
n Raportul anual;
Elaborarea Raportului anual, care ar conine date i informaii privind misiunile de
audit desfurate, deficienele constatate i consecinele acestora, precum i
recomandrile naintate ntru soluionarea problemelor;
Implementarea i punerea n aplicare a unui mecanism de monitorizare, cu
implicarea Comisiei parlamentare de profil.
5.1.6. Cooperarea cu Parlamentul

Parlamentul Republicii Moldova, ca organ legislativ al rii, dar i n calitate de


reprezentant al poporului, este cea mai important parte interesat de activitatea noastr. Acesta
aprob bugetul Curii de Conturi i este destinatarul principal al rapoartelor noastre. Vom tinde
s progresm n conlucrarea noastr, bazat pe nelegerea comun a obiectivelor, i vom
dezvolta o relaie constructiv i de susinere.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.

Elaborarea cadrului normativ aferent procedurilor de conlucrare ntre Curtea de


Conturi i Parlament;
12

b.

c.
d.
e.
f.

Implementarea i punerea n aplicare a unui mecanism de monitorizare a


implementrii recomandrilor Curii de Conturi, cu implicarea Comisiilor
parlamentare de profil;
naintarea propunerii de buget a Curii de Conturi n conformitate cu normele
procesului bugetar naional;
Transmiterea rapoartelor de audit n Comisiile de profil i n Parlament, spre
audiere;
Examinarea solicitrilor privind efectuarea misiunilor de audit;
Examinarea propunerilor privind elaborarea Programului anual de activitate.
5.1.7. Activiti de prevenire a fraudei i corupiei

Situaia social-economic actual a Republicii Moldova a determinat necesitatea


conceptualizrii, elaborrii, implementrii i raportrii unor Strategii i reforme anticorupionale.
Combaterea fraudei i a corupiei este o parte integrant a bunei gestiuni financiare publice. Acest
domeniu reprezint un element de baz al strategiei Curii de Conturi. Ne propunem s dezvoltm
n continuare o relaie de lucru efectiv cu organele de drept, astfel nct suspiciunile de fraud i
corupie s fie raportate imediat autoritilor competente, pentru ntreprinderea aciunilor
corespunztoare. Vom continua cooperarea noastr i cu ali actori i proiecte ce elaboreaz i
implementeaz sisteme de contracarare a infraciunilor financiare de diferite tipuri.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
Elaborarea procedurii de documentare de ctre auditori a cazurilor de suspiciune de
fraud i corupie;
b.
Dezvoltarea capacitilor de identificare i documentare a cazurilor de suspiciune
de fraud i corupie;
c.
Stabilirea procedurii de informare i remitere a materialelor de audit care conin
informaii privind suspiciunea de fraud, ale crei constatare i examinare snt de
competena organelor de drept;
d.
Implementarea unui proces de urmrire, prin informarea de ctre organele de drept,
a derulrii procedurilor de examinare a cazurilor de suspiciune de fraud de ctre
acestea.

13

Pilonul 2. Asigurarea durabilitatii instituionale


n fiece societate existena unei Instituii Supreme de Audit independente, consolidate, care
s contribuie la mbuntirea responsabilitii manageriale n domeniul finanelor publice,
este imperativ. Comunitatea internaional (Adunarea General ONU, Comitetul
Economic al ONU, INTOSAI) reitereaz n cadrul ntrunirilor periodice despre necesitatea
autoritilor supreme naionale de a garanta i de a oferi asigurri privind independena
funcional, operaional a instituiilor supreme de audit, prin revizuirea/aprobarea
prevederilor legale relevante, prin atribuirea de mecanisme care s contribuie la
consolidarea organizaional, care vor determina responsabilitatea ISA fa de partenerii
naionali i internaionali. Implementarea acestora va putea constitui fundamentul pentru a
favoriza dezvoltarea profesional i instituional a Curii de Conturi a Republicii Moldova,
ca fiind unica instituie naional competent i cu dreptul de a participa i a contribui la
buna guvernare.

5.2.1. Revizuirea cadrului legal de activitate al Curii de Conturi


Pentru a fi o instituie eficient, avem nevoie de racordarea cadrului legal la standardele
de audit n sectorul public recunoscute la nivel internaional, pe care se bazeaz activitatea
noastr. Unul din aspectele fundamentale care trebuie incluse n legea revizuit se va referi la
independena Curii de Conturi, n toate aspectele: organizaional, instituional, funcional i
financiar.
Revizuirea trebuie s cuprind toate nivelurile de reglementare, ncepnd cu prevederile
constituionale, urmnd cu cele legale, care ulterior se vor regsi n normele interne ale Curii de
Conturi.
Revizuirea cadrului de reglementare a activitii Curii de Conturi va soluiona
ambiguitile dintre ceea ce dorim s facem i ceea ce este posibil de fcut, n contextul cadrului
legislativ actual. n acest sens, la ora actual, n proces de elaborare este un nou proiect de revizuire
a Legii Curii de Conturi. Odat ce legea va fi adoptat, vom revizui procedurile noastre interne,
pentru a reflecta prevederile noilor abordri.
Permanent vom asigura concordana Legii Curii de Conturi cu alte acte legislative care
au impact asupra mandatului i activitii noastre i vom identifica alte iniiative necesare.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.

Elaborarea proiectului de revizuire a Legii Curii de Conturi i naintarea spre


aprobare n Parlament;
Monitorizarea permanent a cadrului legislativ i normativ naional cu impact
asupra mandatului i activitii Curii de Conturi;
Revizuirea procedurilor interne ale Curii de Conturi, n contextul Legii revizuite i
al cadrului legislativ i normativ naional cu impact asupra mandatului i activitii
Curii de Conturi.
14

5.2.2. Structura instituional consolidat


Curtea de Conturi trebuie s efectueze audituri eficiente, bazate pe principii de bun
guvernan. ntru asigurarea acestora, este necesar de a armoniza modul de organizare i
funcionare a instituiei noastre. Bunele practici de organizare instituional i noile tendine
privind consolidarea poziiei i statutului Instituiei Supreme de Audit condiioneaz organizarea
acesteia n cel mai eficient mod, pentru a asigura realizarea obiectivelor planificate, a garanta
responsabilitate pentru rezultate, a ncuraja comunicarea eficient, a satisface noile ateptri, a
ncuraja personalul Curii de Conturi s lucreze n modul n care s-a propus i cu o eficien
maxim, precum i s aduc plusvaloare bunei guvernri.
Organizarea instituional urmeaz s reflecte n practic principiile statuate n
Declaraiile de la Lima i Mexic privind independena Instituiei Supreme de Audit. Modalitatea
de organizare i funcionare a Curii de Conturi trebuie s fie cea mai relevant statutului i rolului
instituiei n cadrul sistemului naional instituional. Aceasta va fi determinat pe parcursul
perioadei de implementare a Strategiei, n vederea stabilirii celui mai potrivit model structural
aplicabil Instituiei Supreme de Audit.
Structura consolidat urmeaz s ofere claritate i certitudine privind modalitatea de
exercitare a mandatului i domeniilor de activitate att pentru angajaii Curii de Conturi, ct i
pentru factorii de decizie din afara Curii. Totodat, structura nou va prezenta oportunitate i o
provocare pentru noua componen a Plenului Curii de Conturi n realizarea obiectivelor
instituionale i promovarea principiilor de bun guvernare.
Pentru implementarea celor propuse, urmeaz a fi pregtit o platform teoretic i
operaional care se va referi la msurile de asigurare a unor mai bune susineri i nelegeri ale
cii de dezvoltare i pailor ce trebuie ntreprini.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.

c.
d.
e.

Armonizarea modului de organizare instituional, n vederea realizrii mandatului


i rolului Curii de Conturi;
Conceptualizarea i consolidarea rolului fiecrui element structural al Curii de
Conturi, n vederea asigurrii focalizrii pe obiective, productivitate, rezultate i un
bun control din partea managementului, la nivel de subdiviziuni i de instituie;
Stabilirea domeniilor i limitelor de competen ntre structurile organizaionale,
pentru a asigura profesionalismul i eficiena;
Stabilirea i respectarea nivelurilor de delegare pe vertical i pe orizontal;
Desfurarea activitilor de informare a factorilor de decizie privind tipurile
modelelor de organizare a auditului public extern existente la nivel internaional ateliere de lucru, mese rotunde etc.
5.2.3. O instituie orientat spre rezultate

Pentru a obine o performan instituional nalt, n baza capacitilor de munc diverse,


orientate spre oferirea valorii adugate, este necesar de a integra un sistem de dezvoltare i
validare a capacitilor profesionale certificarea auditorilor publici, i de recunoatere a
rezultatelor angajailor.
15

Dezvoltarea n interiorul instituiei noastre a unei culturi orientate spre recunoaterea i


aprecierea performanelor este o provocare important, care trebuie abordat n prima etap de
implementare a Strategiei.
n esen, trebuie s ne asigurm c misiunea, viziunea, obiectivele, valorile i
competenele noastre generice exist, sunt nelese i practicate n activitatea de zi cu zi de ctre
fiecare care lucreaz n instituie.
ntru implementarea acestora, Curtea de Conturi trebuie s asigure un sistem de
management al performanei care planific, dezvolt eficient, monitorizeaz, preuiete i
premiaz performana angajailor.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.

Elaborarea sistemului de dezvoltare i validare a capacitilor profesionale i de


recunoatere a rezultatelor angajailor;
Implementarea schemelor de certificare pentru auditorii sectorului public;
Aplicarea elementelor de apreciere i premiere a rezultatelor angajailor.
5.2.4. Prile interesate

Curtea de Conturi activeaz i i exercit funciile nu pentru propriul beneficiu, ci pentru


numeroi parteneri i pri interesate. Partenerii i prile interesate sunt nu doar Parlamentul i
instituiile guvernamentale, dar i societatea civil, mediul academic, comunitatea donatorilor,
mass-media i cetenii n general.
Dialogul cu autoritile i prile interesate, n scopul sprijinirii misiunii Curii i
promovrii valorilor acesteia, este necesar a fi mbuntit pentru a oferi utilizatorilor de
informaie o imagine clar i complet asupra gestiunii finanelor statului, a facilita o mai bun
nelegere a procesului i procedurilor de audit i a permite o mai uoar percepere a rezultatelor
auditurilor. Trebuie s inem cont i de faptul c rezultatele activitii noastre depind/sunt
influenate n msur diferit de aciunile acestor pri.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.
d.

Analizarea situaiei interne i externe a rii;


Realizarea sondajelor n rndul prilor interesate, pentru a identifica principalele
puncte de interes i a evalua impactul activitii noastre;
Desfurarea reuniunilor i edinelor cu prile interesate;
Aprobarea i implementarea Strategiei de comunicare cu prile interesate (massmedia, societatea civil, Parlamentul etc.).
5.2.5. Cooperarea internaional cu Instituiile Supreme de Audit i alte
organizaii

Curtea de Conturi, fiind o Instituie Suprem de Audit (ISA) n curs de dezvoltare, trebuie
s contientizeze necesitatea dezvoltrii colaborrii cu alte ISA aflate la un nivel mai nalt de
dezvoltare, ceea ce ar facilita preluarea bunelor practici, nlturarea neclaritilor legate de
implementarea i aplicarea n munca de zi cu zi a standardelor internaionale de audit.
16

Ne vom concentra pe (rezultate):


a.
b.
c.
d.
e.

Apartenene i participarea n grupuri internaionale de lucru pentru dezvoltarea


practicilor de audit;
ncheierea acordurilor i parteneriatelor de colaborare pe termen lung cu parteneri
internaionali;
Dezvoltarea n continuare a relaiilor cu ISA din cadrul EUROSAI i INTOSAI,
inclusiv n cadrul CSI;
Cooperarea cu alte ISA i structuri organizaionale de profil n vederea organizrii
i desfurrii evalurii colegiale instituionale (peer review) a activitii noastre;
Stabilirea relaiilor de colaborare cu donatori externi cointeresai n dezvoltarea
Curii de Conturi.

17

Pilonul 3. Dezvoltarea i meninerea calitii corporative i de audit


Bun guvernan corporativ n instituia noastr
Guvernana corporativ este modul n care organizaiile sunt direcionate, controlate i
ghidate. Aceasta definete relaiile i distribuirea drepturilor i responsabilitilor ntre cei
care lucreaz cu i n cadrul organizaiei, stabilete normele i procedurile prin care sunt
determinate obiectivele organizaiei i ofer mijloacele de atingere a acestor obiective i de
monitorizare a performanei. Important este c guvernana corporativ definete unde se
afl rspunderea n ntreaga organizaie. Buna guvernan corporativ este fundamental
pentru orice organizaie eficient. Aceasta este marca unei entiti corporative bine
gestionate. n aceast perioad a Strategiei Corporative ne propunem s introducem noi
abordri, forme i msuri care vizeaz dezvoltarea i mbuntirea n continuare a
guvernanei noastre. Dou elemente-cheie ale bunei guvernane sunt calitatea i eficiena
operaiunilor.

5.3.1. Managementul calitii auditului


Pentru a menine ncrederea n obiectivitatea i calitatea auditului public extern, este vital
s existe un sistem riguros, fiabil i cuprinztor de evaluare a calitii activitii de audit
desfurate i a activitii instituionale n general. Curtea de Conturi, ca instituie suprem de
audit, are instituit procesul de management al calitii. n perioada 2012 2014, cu ajutorul
partenerilor de dezvoltare Oficiul Naional de Audit al Suediei i Banca Mondial, au fost
revizuite procesele de management al calitii pentru auditul financiar i auditul performanei.
Recomandrile oferite de ctre experii strini ntru mbuntirea proceselor au fost analizate i
sunt implementate de ctre responsabilii din cadrul Curii de Conturi. n acest context, n mod
corporativ ne-am asumat responsabilitatea de a monitoriza permanent implementarea
recomandrilor, pentru a stabili dac sistemul de management al calitii funcioneaz eficient
i asigur obinerea rezultatelor dorite. Procese similare de revizuire a calitii urmeaz a fi
desfurate i n cadrul auditului de conformitate.
ntru asigurarea unei abordri complexe i exhaustive a aspectelor referitoare la
managementul financiar din sectorul real, este oportun cooperarea noastr cu auditorii din
sectorul privat pentru schimb de experien i preluare de bune practici.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.
d.
e.

Iniierea activitilor de evaluare a procesului de management al calitii pentru


auditul de conformitate;
Monitorizarea permanent a eficienei procesului de management al calitii, n
vederea identificrii lacunelor i deficienelor, pentru mbuntirea acestuia;
Desfurarea activitilor de instruire privind aspectele de asigurare a
managementului calitii procesului de audit;
Desfurarea activitilor de revizuire a calitii la rece i la fierbinte a misiunilor
de audit;
Desfurarea atelierelor de lucru cu auditorii externi din sectorul privat.
18

5.3.2. Suport computerizat


Sistemele de tehnologii informaionale i de comunicare sunt eseniale pentru noi spre a
lucra efectiv. Disponibilitatea acestora pe scar larg i aplicarea lor n activitatea de zi cu zi vor
facilita i spori eficiena aciunilor noastre.
Noi vom elabora o strategie TIC, care s formeze o subcomponent a acestei strategii. Ea
va defini contextul nostru, cadrul logistic i capacitile noastre de referin.
Oportunitile de eficien promovate de un sistem TIC eficient ar trebui s sprijine att
auditul, ct i funciile de serviciu corporative.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Meninerea i mbuntirea infrastructurii TIC i a echipamentelor acestora;


Schimbarea tehnicii de calcul uzate i trecerea la un sistem de operare de ultim
generaie;
mbuntirea gestionrii informaiilor electronice;
Consolidarea instrumentelor i metodelor electronice de comunicare intern i
extern;
Identificarea surselor financiare externe (granturi) pentru achiziionarea SI de
realizare automatizat a auditurilor Curii de Conturi;
mbuntirea arhitecturii securitii TI i a modalitilor de recuperare.
5.3.3. Dezvoltarea conceptului de management

O instituie de succes este format dintr-o echip potrivit, care lucreaz pentru rezultatul
comun. Orice instituie este constituit din manageri (de vrf i operaionali) i executori.
Executorii sunt cei care fac activitatea planificat, supravegheat i raportat de ctre manageri.
Managerii buni se formeaz n cadrul instituiei, prin implicare n activitile zilnice. Cei
mai potrivii pentru a fi manageri sunt liderii de echip. Lider al unei echipe este cel care
cunoate, deine abiliti potrivite i ale crui capaciti profesionale sunt recunoscute de ceilali
membri ai echipei.
ntru formarea liderilor de echip, trebuie promovat i implementat cultura nvrii,
dezvoltarea abilitilor tehnice, a comportamentelor profesionale i personale, precum i
recunoaterea la nivel instituional a calitilor de lider ale acestor persoane.
Ne propunem s realizm acest lucru printr-un program de ghidare, orientat de sus n jos,
prin care Plenul i managerii relevani s ofere mentorat practic constant, n contextul activitilor
operaionale de zi cu zi ale personalului executiv i de conducere.
Toi managerii i supervizorii vor contribui constant, conducnd prin propriul exemplu.
Ei vor trebui s fie lideri moderni dispui s transpun ideile n aciuni, s promoveze practici
noi i s organizeze lucrul care trebuie fcut.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.

Stabilirea i implementarea politicii instituionale privind mentoratul i liderismul;


Identificarea posibililor manageri i lideri, dar i formarea lor;
Atribuirea managerilor i a liderilor la sectoarele din organizaie conform
competenelor i abilitilor.
19

5.3.4. Managementul resurselor umane


Pentru a garanta obinerea unui rezultat calitativ, obiectiv i profesionist al activitilor
de audit public extern, este necesar implicarea cumulativ a fiecrui angajat al Curii de Conturi.
Personalul Curii de Conturi este format din specialiti n domeniul auditului public extern i
personal care susine buna desfurare a activitii de audit.
n acest sens, este important s avem sisteme bune care s ne ajute s gestionm eficient
personalul nostru i s obinem ce e mai bun de la ei. Trebuie s dezvoltm o serie de politici i
proceduri de gestionare a resurselor umane, cu sisteme de suport adecvate. Vom lucra ncontinuu
pentru a mbunti abordarea de recrutare, managementul performanei, instruirea i dezvoltarea
profesional. n perioada implementrii strategiei vom reconceptualiza strategia de management
al resurselor umane. Aceasta trebuie s includ referine privind resursele umane, distribuirea i
rotaia personalului, utilizarea, nvarea i dezvoltarea, precum i s se bazeze pe o analiz a
tuturor politicilor i a procedurilor-cheie de resurse umane, n care vor fi implicai managerii de
audit i partenerii de dezvoltare.
Totodat, trebuie s introducem un program de certificare pentru auditorii Curii de
Conturi. Prin programul de certificare trebuie s treac toi angajaii cu atribuii de audit ai Curii
de Conturi. n acest context, va fi stabilit o abordare de dezvoltare durabil i cost-eficient. De
asemenea, trebuie s gsim o soluie realizabil pentru remunerare, astfel nct s putem pstra
personalul foarte profesionist.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.

Reconceptualizarea Strategiei de management al resurselor umane urmare


modificrilor legislative;
Stabilirea politicii de identificare a necesarului de personal;
Elaborarea i instituirea sistemului de recrutare a personalului cel mai potrivit
activitii Curii de Conturi;
Implementarea politicilor de evaluare a necesitilor de dezvoltare a personalului;
Instruirea i dezvoltarea profesional a angajailor Curii de Conturi;
Modernizarea sistemului de evaluare a personalului;
Elaborarea i implementarea Programului de certificare a auditorilor sectorului
public;
Stabilirea i aplicarea elementelor de remunerare i motivare, astfel nct s putem
pstra personalul foarte profesionist.
5.3.5. Managementul financiar i al performanelor

A. Managementul financiar
n vederea corespunderii principiilor de baz ale activitii unei instituii supreme de
audit, Curtea de Conturi i va dezvolta sistemul de asigurare a independenei financiare i de
gestionare a bugetului. La realizarea acestor activiti, subdiviziunea responsabil de elaborarea,
gestionarea i raportarea bugetului va avea un rol important n consilierea conducerii cu privire
la performana organizaional i oportunitile de mbuntire.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.

Dezvoltarea unui sistem de asigurare a independenei financiare i de gestionare a


bugetului, cu actualizarea periodic a acestuia;
Raportarea periodic a performanelor ctre conducerea superioar.
20

B. Consolidarea MFC
n calitate de Instituie Suprem de Audit, care servete drept exemplu pentru ceilali,
trebuie s avem un sistem eficient de management financiar i control intern, prin care vom putea
promova acceptarea i implementarea acestuia i de ctre alte autoriti responsabile de
implementarea Legii nr.229 din 23.09.2010 Privind controlul financiar public intern. Pentru a
realiza acest lucru, vom ncuraja toate unitile structurale din cadrul Curii s implementeze
elementele sistemului de management financiar, ndeosebi managementul riscurilor.
La finalizarea fiecrei perioade de raportare (semestriale/anuale), toate subdiviziunile din
cadrul Curii urmeaz s participe la elaborarea Declaraiei privind buna guvernare i s raporteze
despre performanele realizate.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.

Consolidarea managementului riscurilor i inerea Registrului riscurilor;


Dezvoltarea sistemului de autoevaluare a MFC.

C. Asigurarea comunicrii interne


Funcionarea unui sistem de comunicare i informare contribuie la monitorizarea
progreselor atinse i este parte a procesului de management instituional. Realizarea obiectivelor
i obinerea performanelor snt posibile prin desfurarea unei comunicri eficiente cu
personalul nostru. n cadrul Curii de Conturi urmeaz a fi dezvoltat comunicarea eficient cu
toate prile interesate (interne i externe), pentru a putea nelege rolul fiecruia n realizarea
obiectivului general, dar i cum activitile proprii se leag de activitile celorlali.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.
d.
e.

Actualizarea strategii de comunicare intern, cu specificarea clar a


responsabilitilor n procesul de comunicare intern;
Reuniuni periodice cu personalul, pentru a aduce la cunotin cele mai recente
evoluii;
Dezvoltarea n continuare a Intranet-ului;
Desfurarea conferinelor anuale cu personalul Curii de Conturi, pentru a discuta
experienele i rezultatele activitilor desfurate;
Realizarea sondajelor i a evalurilor interne de msurare a gradului de
mulumire/satisfacie a personalului de munca sa n instituia noastr i prezentarea
rezultatelor n cadrul reuniunilor.

D. Managementul performanelor instituionale


Orice instituie care are implementat un sistem de management financiar i control
conform trebuie s poat monitoriza i evalua performanele activitii sale, n vederea
identificrii domeniilor n care se atest deficiene i sunt posibile mbuntiri. Curtea de
Conturi are instituit sistemul de planificare a activitii, stabilindu-i indicatori de activitate i de
progres, despre nivelul de realizare a crora raporteaz periodic. Totui, este necesar de a
consolida capacitile de planificare adecvat i monitorizare calitativ a indicatorilor, pentru a
putea interveni n cele mai scurte termene, cu cele mai potrivite msuri, pentru a spori
productivitatea activitii i a aduce un impact mai mare prin activitatea pe care o desfurm.

21

Ne vom concentra pe (rezultate):


a.

Instituirea i dezvoltarea procesului de monitorizare a performanelor noastre fa


de indicatorii de activitate.
5.3.6. Raportarea anual a performanei

Raportul anual de activitate al Curii de Conturi prezint modul n care instituia a utilizat
resursele care i-au fost oferite pe parcursul perioadei raportate. Raportul sintetizeaz rezultatele
activitii anuale a Curii de Conturi i prezint performana, prin comparaie cu anii precedeni.
Cel mai recent raport al Curii, pe anul 2014, stabilete modul n care, din punct de vedere
cantitativ i calitativ, au crescut rezultatele activitii, innd cont de resursele financiare alocate
i de limita de personal disponibil. n perioada urmtoare ne propunem s dezvoltm calitatea
coninutului i prezentrii Raportului anual de activitate, spre a spori utilitatea sa pentru prile
interesate.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.
d.
e.

Consolidarea capacitilor de elaborare a Raportului de activitate;


mbuntirea formatului de prezentare, prin preluarea bunelor practici de la
instituiile similare;
Utilizarea unui format de raportare pentru a putea prezenta datele n evoluie;
Stabilirea necesarului de informaie pentru prile interesate i oferirea informaiilor
relevante utile pentru luarea deciziilor;
Asigurarea transparenei i publicitii activitii Curii de Conturi.
5.3.7. Dezvoltarea strategic

Dezvoltarea strategic trebuie s fie continu i constant. Numirea noului Plen al Curii
de Conturi n 2016 ar putea determina necesitatea de revizuire a direciilor strategice ale
instituiei. Totodat, necesitatea de a evalua performanele instituiei, urmare implementrii
Strategiei de dezvoltare 2016-2020, i evoluiile n domeniu la nivel naional i nivel internaional
vor determina revizuirea i actualizarea periodic a Strategiei. Pentru a putea realiza dezvoltarea
strategic n mod consecvent, este necesar de a mbunti i a consolida capacitile de
planificare, implementare, analiz i raportare a activitilor strategice relevante.
Ne vom concentra pe (rezultate):
a.
b.
c.
d.

Planul de Dezvoltare Strategic pe anii 2016-2020, aprobat i pus n aplicare;


Revizuirea anual a progreselor nregistrate la realizarea strategiei;
Actualizarea Planului de aciuni n funcie de diferitele etape ale implementrii
strategiei;
Desemnarea unei persoane responsabile (de la nivel de top management) de
monitorizarea procesului de implementare a Planului de Dezvoltare Strategic, n
vederea raportrii cu regularitate a progreselor nregistrate n cadrul edinelor
Plenului Curii.

22

VI.
a.

Etapele dezvoltrii

Prima etap: Anul 2016

Obiectivul primului an este de a stabili o nou platform pentru membrii Curii de Conturi
care vor forma urmtorul Plen, ceea ce le va oferi o baz adecvat pentru prioritizarea msurilor
n atingerea obiectivului general de a deveni o instituie suprem de audit performant, care i
desfoar activitatea n conformitate cu standardele de audit din sectorul public recunoscute la
nivel internaional (ISSAI) i cu bunele practici europene.
Paralel cu aceasta, vor fi demonstrate o serie de exemple practice bune, deschizndu-se
calea pentru o nelegere mai profund a noilor concepte i abordri, att pe plan intern, ct i pe
plan extern.
Acest lucru va necesita prioriti, operative i administrative, precum i un accent sporit
n activitatea noastr.
Noua platform va cuprinde urmtoarele prioriti:
Indicatori teoretici:

Planul de Dezvoltare Strategic pe anii 2016-2020, aprobat i pus n aplicare;

Contribuii la modificrile cadrului legal, instituind un rol, domeniu de aplicare i


mandat clar pentru Curtea de Conturi din perspectiva abordrii moderne a Reformei
Administraiei Publice i Managementului Financiar Public;

Dezvoltarea unui sistem de asigurare a independenei financiare i de gestionare a


bugetului;

Decizia luat de Plen privind definirea clar a diferitor tipuri de audituri i legturile
cu opiniile/concluziile de audit;

Manualul de audit financiar actualizat;

Manualul de audit de conformitate elaborat;

Manualul de audit al performanei actualizat;

Conceptul de certificare a auditorilor publici elaborat;

O nou abordare de management introdus, bazat pe o mobilizare sporit a


resurselor acordate, o comunicare intern mai bun i valorile i competenele
generice descrise mai sus;

O structur organizatoric modificat care va favoriza un accent mai eficient asupra


activitii operaionale.

Indicatori operaionali:

Programul activitii de audit pe anul 2016, care va conine audituri financiare,


audituri de conformitate i audituri ale performanei;

Consolidarea capacitilor de efectuare a tuturor tipurilor de audit (financiar, de


conformitate i al performanei), precum i a capacitilor de scriere a rapoartelor
i recomandrilor de audit;
23

Un model standardizat pentru rapoartele de audit financiar, de conformitate i al


performanei, elaborat i pus n aplicare;

Un model pentru cele trei rapoarte de audit obligatorii. Rapoarte de audit cu privire
la rapoartele Guvernului asupra executrii bugetelor, raportate n conformitate cu
modelele i la timp, lizibile, concise i la subiect;

O campanie de sensibilizare pe baza auditurilor efectuate privind rolul nostru,


mandatul i noile abordri aplicate;

Aprobarea i aplicarea Regulamentului privind rolul


identificarea/determinarea elementelor de fraud i corupie;

Aprobarea i implementarea Strategiei de comunicare a Curii de Conturi;

O politic de comunicare cu Parlamentul, adoptat dup consultri cu actorii


relevani;

Consolidarea i punerea n aplicare a mecanismului de monitorizare/follow up a


rapoartelor Curii de Conturi, cu implicarea Comisiei parlamentare de profil.

auditorului

Suport administrativ practic:

mbuntirea proceselor de suport intern este important i orientat spre activitate


mai eficient i rezultate mai bune. Planificarea timpului, evalurile performanei,
mbuntirea managementului personalului, precum i integrarea sistemelor TIC
sunt domeniile pe care le vom aborda n cursul anului.

n vederea implementrii Planului e Dezvoltare Strategic pe anii 2016-2020, la nceputul


fiecrei subetape de dezvoltare va fi elaborat un Plan de aciuni, care va fi aprobat ca Anex la
Planul de Dezvoltare Strategic pe anii 2016-2020. n vederea supravegherii i raportrii
progreselor nregistrate urmare realizrii activitilor incluse n Planurile de aciuni, va fi numit
o persoan responsabil, care va monitoriza i va prezenta periodic rapoarte de progres Plenului
Curii de Conturi. La finalul fiecreia dintre cele trei etape, se va efectua o analiz cuprinztoare,
cu desfurarea edinelor, n cadrul crora se vor discuta experienele acumulate i paii ulteriori.
b.

Etapa a doua (anii 2017-2018)

Este devreme pentru a preciza etapele, date fiind marile schimbri n mediul nostru.
Punerea n aplicare a Acordului de Asociere, reformele administraiei publice, bugetul i
managementul financiar i controlul vor avea un impact mare asupra prioritilor noastre. Acelai
lucru este valabil i pentru numirea unui nou management pentru instituie.
Trebuie introdus analiza riscurilor spre a forma o baz pentru reducerea riscurilor legate
de ndeplinirea obiectivului de a deveni o ISA performant.
Se planific existena noii Legi a Curii de Conturi, bazat pe ISSAI i legat de principiile
i conceptele de baz ale noului regim de Management Financiar Public. Legislaia secundar
(normele i reglementrile interne) trebuie instituit i, dup caz, s se afle n implementare. Cu
acest lucru la baz trebuie instituit independena oficial de baz a auditului extern n sectorul
public. Independena practic poate fi ctigat doar n funcie de calitatea activitii desfurate.
c.

Etapa a treia (anii 2019-2020)

La finalul perioadei Strategiei, obiectivele noastre sunt de a avea urmtoarele atribute n vigoare:
Mediul nostru:
24

Mandatul i independena asigurate n cadrul legal;


Alinierea la agenda european, la Reforma Administraiei Publice i MFP.
Capacitatea noastr:
Cadrul profesional exist i este utilizat;
Aceast Strategie implementat i ajustat n funcie de noile necesiti i ateptri n
timpul implementrii;
Activitatea de baz n conformitate cu standardele de audit n sectorul public
recunoscute la nivel internaional i cu bunele practici europene;
Conducere / leadership i management cu cultur orientat spre rezultate;
Instrumente i practici moderne de management;
Principiile de bun guvernare exist n toate sistemele noastre interne;
Reflectarea schimbrilor n standarde i bunele practici;
mbuntirea continu a calitii auditului;
Cooperarea aprofundat cu cele mai apropiate pri interesate n toate etapele proceselor
de audit;
O bun comunicare cu alte pri interesate;
Abordarea activ n cooperarea internaional.
Raportarea noastr bazat pe deciziile proprii:
Acoperire suficient;
O combinaie de diferite tipuri de audit pe baza analizei riscurilor;
Rapoarte de urmrire ulterioar /monitorizare.
Valoarea i beneficiile muncii noastre:
Consolidarea rspunderii, transparenei i a integritii;
Demonstrarea relevanei continue.
n perioada de implementare a Planului de Dezvoltare Strategic urmare verificrilor
internaionale la care vom fi supui, va trebui s obinem un punctaj din ce n ce mai bun i s
dm dovad de receptivitate n abordarea recomandrilor oferite.

25

Anexa la Planul de Dezvoltare Strategic 2016-2020