Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECT DE SPECIALITATE
PENTRU OBTINEREA CERTIFICATULUI DE
COMPETENTE PROFESIONALE
TEMA:CONTABILITATEA DATORIILOR SI
CREANTELOR SALARIALE
FILIERA:TEHNOLOGICA
PROFIL:SERVICII
SPECIALIZARE:ECONOMIC
PROFESOR INDRUMATOR:
ELEV:
STOIAN MIHAELA
2005
CUPRINS
ARGUMENT
pg.3
CAPITOLUL I:
pg. 4
pg.5
pg. 7
pg. 7
pg. 7
pg. 7
pg. 11
pg.12
pg. 12
pg. 14
pg. 15
pg. 21
ARGUMENT
ca
activitate specializata
in
masurarea
INDEMNIZATIILE
PENTRU
ASIGURARI
SOCIALE
Conform legislatiei in vigoare salariatii asigurati cu contract de
asigurare la Casa de Sanatate ,beneficiaza de :
-concediu si indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca ;
-concediu si indemnizatie pentru prevenirea inbolnavirilor;
-concediu si indemnizatie pentru maternitate ;
-concediu si indemnizatie pentru cresterea copilului;
-concediu si indemnizatie pentru ingrijirea copilului bolnav;
-ajutor de deces.
Contabilitatea acestor drepturi se face diferit dupa cum acestea sunt
suportate de intreprindere , din fondul de salarii sau sunt suportate din bugetul
asigurarilor sociale de stat.
Indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca
In sistemul public asiguratii beneficiaza de concediu medical si de
indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca, daca dovedesc
incapacitatea lor de munca printr-un certificat , eliberat conform
reglementarilor in vigoare.
Indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca se suporta astfel:
persoanei
intretinute
13
sau
declaratia
pe
propria
EXEMPLU PACTIC
Se calculeaza drepturile salariale pe luna februarie 2005 cu un regim de
lucru de 20 zile lucratoare , respectiv 160 ore lucrate (20 zile x 8 h/zi ),
pentru un salariu de baza de 8.000.000 lei,spor vechime 25 %, o persoana in
intretinere pentru calculul impozitului pe salariu :
Salariu de baza 8.000.000 lei
Spor vechime (25 % x 8.000.000 lei( = 2.000.000 lei
TOTAL VENITURI BRUTE IMPOZABILE 10.000.000 LEI
CAS retinut salariatului (9,5 % x 10.000.000 lei) =950.000 lei
CASS retinut salariatului (6,5 % x 10.000.000 lei ) = 650.000 lei
Somaj retinut salariatului (1 % x 8000.000 lei ) = 80.000 lei
Deducere personala conf. Legislatiei 3.500.000 lei
Venit net impozabil 4.820.000 lei (10.000.000-950.000-650.00080.000-3.500.000 = 4.820.000 lei)
Impozit retinut salariatului 771.200 lei (4.820.000 x 16 % =771.200
lei).
Avans acordat in cursul lunii 4.000.000 lei
SALARIU NET DE PLATA =3.548.800 lei
(10.000.000-950.000-650.000-80.000-771.200-4.000.000=3.548.800
lei)
1.11 FISELE FISCALE
Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din
salarii se cuprind in fisele fiscale.
14
15
17
creditor
al
contului
reprezinta
sumele
cuvenite
virate asigurarilor
sociale si
asigurarilor
sociale de
sanatate(512);
-sumele datorate personalului, ce se suporta din asigurari sociale (423);
-datorii anulate (758).
Soldul contului reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale si
asigurarilor sociale de sanatate.
Contul 437Ajutor de somaj
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind
ajutorul de somaj, datorat de angajator, precum si de personal, potrivit legii si
este un cont de pasiv.
In creditul contului 437Ajutor de somaj se inregistreaza:
21
22
5248
23
24
25
26
28
ASOCIAT UNIC,
BILANT INITIAL
LA DATA DE 31.12.2004
ACTIV
212 "Constructii"
PASIV
1,400,000,000
371 "Marfuri"
380,000,000
411 "Clienti"
660,000,000
30
100,000,000
360,000
530,300,000
3,070,660,000
456 = %
1.000.000
1011 P + C
1011
900.000
1041 P + C
1041
100.000
5121 = 456
1.000.000
5121 A + D
456 Decontari cu actionarii
5121 Conturi la banci in lei
3. Trecerea capitalului din categoria CSSN in CSSV:
1011 P D
1011=1012
900.000
1012 P + C
1011 Capital subscris nevarsat
1012 Capital subscris varsat
4.Transferarea primei de emisiune la alte rezerve:
1068 P + C
1041=1068
100.000
1041 P - D
1068 Alte rezerve
1041 Prime de emisiune
II La data de 10.01.2005 societatea achizitioneaza un mijloc de
transport conform facturii nr.1 in valoare de 100.000.000 + TVA, fiind
amortizat in 10 ani.
31
119.000.000
213 A + D
213
100.000.000
404 P + C
4426
19.000.000
4426 A + D
4426 TVA deductibila
213 Mijloace de transport
404 Furnizari de imobilizari
2. Plata furnizorului:
404 P D
404 = 5121
119.000.000
5121 A - C
404 Furnizori de imobilizari
5121 Conturi curente la banci in lei
3. Inregistrarea amortizarii pentru primul an de folosinta:
281 P + C
681 = 281
10.000.000
681 A + D
III La data de 15.01.2005 societatea achizitioneaza materii prime
conform facturii nr. 2 in valoare de 60.000.000 lei plus TVA:
1. Achizitionarea materiilor prime :
301 A + D
% = 401
71.400.000
401 P + C
301
60.000.000
4426 A + D
4426
11.400.000
303 A + D
% = 401
23.800.000
401 P + C
303
20.000.000
4426 A + D
4426
3.800.000
603 = 303
20.000.000
303 A C
603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
303 Materiale de natura obiectelor de inventar
3. Distribuirea echipamentului de lucru salariatilor la pret de
10.000.000 lei plus TVA (50 % din pretul de achizitie) :
4282 A + D
4282 = %
11.900.000
7588 P + C
7588
10.000.000
4427 P + C
4427
1.900.000
401 = 5121
95.200.000
5121 A C
401 Furnizori
5121 Conturi la banci in lei
V. 1. Se face regularizarea TVA-ului :
4427 P D
4427 = 4426
4426 A C
4427 TVA colectata
4426 TVA deductibila
33
1.900.000
4424 = 4426
32.300.000
4426 A C
4424 TVA de recuperat
4426 TVA deductibila
VI. 1. Se ridica bani din banca pentru plata chenzinei a II-a a lunii
decembrie in valoare de 530.300.000 lei:
A+ D
581 = 5121
581
530.300.000
5121 A C
581 Viramente interne
5121 Conturi la banci in lei
2. Se aduc banii in casieria unitatii
5311 A + D
5311 = 581
530.300.000
581 A C
5311 Casa in lei :
581 Viramente interne
3. Se platesc salariile :
421 P D
421 = 5311
530.300.000
5311 A C
421 Personal- salarii datorate
5311 Casa in lei
4. Se ridica bani din banca pentru plata avansului pe luna ianuarie 2005
in valoare de 1.000.000.000 lei:
581 A + D
581 = 5121
1.000.000.000
5121 A C
581 Viramente interne
5121 Conturi la banci in lei
5. Se aduc banii in casa :
5311 A + D
5311 = 581
581 A C
34
1.000.000.000
425 = 5311
1.000.000.000
5311 A C
425 Avansuri acordate personalului
5311 Casa in lei
7. Se inregistreaza la sfirsitul lunii salarii brute in valoare de
2.000.000.000 lei :
641 A + D
641 = 421
2.000.000.000
421 P + C
641 Cheltuieli cu salariile personalului
421 Personal salarii datorate
8. Se inregistreaza retinerile din salarii :
421 P D
451 = %
1.601.900.000
4312 P + C (9,5 %)
4312
190.000.000
4314 P + C (6,5 %)
4314
130.000.000
4372 P + C (1 %)
4372
20.000.000
444
250.000.000
4282 A C
4282
11.900.000
425 A C
425
1.000.000.000
5121 = 162
35
10.000.000.000
5121 A + D
162 Credite bancare pe termen lung
5121 Conturi la banci in lei
2. Se inregistreaza rambursatea creditului existent :
5121 A C
162 = 5121
100.000.000
162 P D
5121 Conturi la banci in lei
162 Credite bancare pe termen lung
3. Se incaseaza creanta de la clienti :
5121 A + D
5121 = 411
410.000
411 A C
5121 Conturi la banci in lei
411 Clienti
7588 = 121
10.000.000
P+C
121 = %
2.030.000.000
603 A C
603
20.000.000
641 A C
641
2.000.000.000
681 A C
681
10.000.000
36
SI=0
RC=100.000
TSC=100.000
-
D 212 "Constructii" C
SI=950.000.000
RD=0
RC=0
TSD=950.000.000
TSC=0
SFD=950.000.000
RD=100.000
TSD=100.000
-
37
D 371 "Marfuri" C
SI=150.000
RD=0
TSD=150.000
RC=0
TSC=0
SFD=150.000
D 401 "Furnizori" C
RD=95.200.000
TSD=95.200.000
SFC=360.000
SI=360.000
RC=71.400.000+
23.800.000
RC=95.200.000
TSC=95.560.000
D 411 "Clienti" C
SI=410.000
RD=0
RC=410.000
TSD=410.000
TSC=410.000
-
RD=119.000.000
TSD=119.000.000
-
4314 "C.A.S.S"
RD=0
TSD=0
SFC=130.000.000
SI=0
RC=119.000.000
TSC=119.000.000
-
4312 "C.A.S"
RD=0
TSD=0
SFC=190.000.000
SI=0
RC=130.000.000
TSC=130.000.000
C
SI=0
RC=190.000.000
TSC=190.000.000
C
SI=0
RC=20.000.000
TSC=20.000.000
RD=1.900.000
TSD=1.900.000
-
C
SI=0
RC=1.900.000
TSC=1.900.000
-
D
38
5311
"Casa in lei"
SI= 2.100.000.000
RD=
1.000.000+
10.000.000.000+
410.000+
RD=10.001.410.000
SI=10.000.000
RD=530.300.000+
1.000.000.000
RD=1.530.000.000
TSD=1.540.300.000
RC=119.000.000+
95.200.000+
1.000.000.000+
100.000.000+
530.300.000
RC=1.844.500.000
TSD=12.101.410.000 TSC=1.844.500.000
39
444
RC=530.300.000+
1.000.000.000
RC=1.530.300.000
TSC=1.530.300.000
SFD=10.000.000
"Impozitul pe salarii"
RD=0
TSD=0
SFC=250.000.000
SI=0
RC=250.000.000
TSC=250.000.000
S.C." STAR"S.R.L.
BILANT FINAL
LA 31 IAN. 2005
ACTIV
121 "Profit si pierdere"
212 "Constructii"
PASIV
1,400,900,000
380,100,000
10,000,000,000
10,000,000
360,000
398,100,000
190,000,000
130,000,000
TOTAL ACTIV
40
20,000,000
250,000,000
12,779,460,000
ANEXE:DOCUMENTE CONTABILE
41
BIBLIOGRAFIE
42