Sunteți pe pagina 1din 12

Anul 2016, Numrul 4

APEX Team International

Nouti legislative
Str. Heleteului 15-17, Sector 1
Bucureti - 011986
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax:

+ 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro
Cuprins:

Nouti privind noua


declaraie 394
Corectarea erorilor din
situaiile nanciare /
raportrile contabile
anuale
Nouti privind
indemnizaia pentru
creterea copiilor
Emiterea actelor
administrative scale
Publicarea listei
debitorilor la bugetul de
stat
Decizia de impunere din
ociu a veniturilor
persoanelor zice
Furnizarea de informaii
bancare ctre ANAF
Alte nouti legislative
Procedura de
nregistrare a
contractelor de
nchiriere
Procedura de
nregistrare a
contractelor cu
nerezidenii
Activitile desfurate
de zilieri
Obligaii privind
protecia securitii i
sntii n munc
Completarea
formularului 201
privind veniturile din
strintate
Cursurile de nchidere a
lunii aprilie
Depunerea situaiilor
nanciare / raportrilor
anuale la ANAF
Agenda lunii mai 2016
Indicatori sociali

ORDIN nr. 1105 din 29 martie 2016 pentru modicarea Ordinului pree
dintelui ANAF nr. 3.769/2015 privind declararea livrrilor/prestrilor i
achiziiilor efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n
scopuri de TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului declaraiei
informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe terito
riul naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA (MO
242/2016)
Sunt aduse modicri Ordinului 3769/2015 care a introdus noul format al declaraiei 394 care trebuia implementat de la 1 ianuarie 2016.
Este amnat termenul de aplicare a noilor prevederi i a noului format a declaraiei
394 pn la 1 iulie 2016 i nu se mai aplic retroactiv.

ORDIN nr. 450 din 31 martie 2016 pentru aprobarea Procedurii de corec
tare a erorilor cuprinse n situaiile nanciare anuale i raportrile con
tabile anuale depuse de operatorii economici i persoanele juridice fr
scop patrimonial (MO 274/2016)
Ordinul aprob Procedura de corectare a erorilor cuprinse n situaiile nanciare
anuale i raportrile contabile anuale depuse de operatorii economici i persoanele
juridice fr scop patrimonial.

Cui ii este aplicabil procedura?


Procedura se aplic n cazul n care operatorii economici i persoanele juridice fr
scop patrimonial depun la registratura unitilor teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice un alt set de situaii nanciare anuale, respectiv raportri contabile
anuale, pentru aceeai perioad de raportare cu cea corespunztoare depunerii iniiale.

Ce erori se pot corecta?


Depunerea pentru aceeai perioad de raportare a unui alt set de situaii nanciare
anuale/raportri contabile anuale se poate efectua numai pentru corectarea erorilor
determinate de completarea eronat a:
a) denumirii entitii raportoare;
b) activitii CAEN (denumire clas CAEN i/sau cod CAEN);
c) formei de proprietate;
d) numrului de salariai i/sau a altor indicatori raportai prin formularul "Date
informative".
Nu se poate depune un nou set de situaii nanciare / raportri pentru corectarea
erorilor contabile denite de reglementrile contabile aplicabile.
Constituie, de asemenea, obiectul corectrii i situaiile determinate de urmtoarele
tipuri de erori:
a) transmiterea electronic de situaii nanciare anuale/raportri contabile anuale
n loc de declaraie de inactivitate, precum i transmiterea electronic a declaraiei de inactivitate n loc de situaii nanciare anuale/raportri contabile anuale;
b) transmiterea electronic de situaii nanciare anuale/raportri contabile anuale
folosind un format de raportare cuprins n programul de asisten, diferit de cel
2016 APEX Team International

Newsletter

corespunztor tipului de entitate sau netransmiterea electronic a tuturor documen


telor prevzute de lege (raportul administratorilor, declaraia pe propria rspundere,
raportul auditorului statutar etc.).
Erorile contabile se corecteaz conform reglementrilor specice prevzute n legislaia
contabil (pct. 55 din OMFP 1969/2007 pentru persoanele juridice fr scop patrimonial,
pct. 134 din OMFP 1286/2012 pentru societile care aplic IFRS, respectiv pct. 66 din
OMFP 1802/2014 pentru societile comerciale), fr s e depus un alt set de situaii
nanciare anuale/raportri contabile anuale corectate.

Procedura de corectare a erorilor constatate

Erorile constatate
n situaiile
nanciare /
raportrile anuale
pot corectate
conform noii
proceduri

n cazul corectrii unor erori, ulterior depunerii situaiilor nanciare anuale/raportrilor


contabile anuale, operatorii economici i persoanele juridice fr scop patrimonial pot
depune numai la registratura unitilor teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice un
alt set de situaii nanciare anuale i documentele cerute de lege, respectiv raportri con
tabile anuale, dup caz, care vor cuprinde informaii corectate.
Concomitent, administratorul trebuie s depun i o declaraie pe propria rspundere din
care s rezulte c documentele respective au fost retransmise ca urmare a corectrii ero
rilor constatate, precum i faptul c acestea reect realitatea entitii raportoare. Aceas
t declaraie pe propria rspundere se va include n ierul zip ataat bilanului PDF. Un
exemplar n format tiprit al acestei declaraii va depus la registratura unitilor terito
riale ale Ministerului Finanelor Publice, mpreun cu situaiile nanciare/raportrile
anuale corectate.
Termenul maxim de depunere a situaiilor nanciare anuale/raportrilor contabile anua
le care cuprind informaii corectate este sfritul exerciiului nanciar/anului urmtor
celui la care se refer situaiile nanciare anuale/raportrile contabile anuale la care sau
constatat erori.

Declaraii inactivitate
Prevederile se aplic i n cazul depunerii ulterioare de declaraii de inactivitate.
Avnd n vedere c, potrivit legii contabilitii, declaraiile de inactivitate se depun doar
n cazul n care entitatea nu a desfurat activitate de la constituire, dac entitatea rapor
toare depune o asemenea declaraie, n condiiile n care pentru aceeai entitate exist
situaii nanciare anuale depuse n anii precedeni, declaraia de inactivitate va respin
s i va generat un mesaj de eroare.

Indicatori publicai pe site-ul MFP


n cazul corectrii de erori, indicatorii publicai pe siteul MFP au la baz informaiile
retransmise de operatorii economici. n aceste situaii, pe siteul MFP apare meniunea c
"indicatorii publicai se bazeaz pe informaiile retransmise la data de .......".

Aplicare
Prevederile prezentei proceduri se aplic i pentru corectarea erorilor prevzute de pro
cedur, corespunztoare raportrilor aferente exerciiului nanciar al anului 2014. Ter
menul de depunere a acestor raportri este cel trziu 29 aprilie 2016.
Corectarea de ctre operatorii economici i persoanele juridice fr scop patrimonial a
erorilor constatate nu exonereaz entitile respective de sanciunile contravenionale
prevzute de legea contabilitii.

Alte aspecte legate de depunerea situaiilor nanciare anuale i a raportrilor contabile anuale
n cazul n care o entitate depune situaii nanciare anuale/raportri contabile anua
le/declaraie de inactivitate nscriind codul unic de nregistrare al altei entiti, se consi
der c aceasta din urm ia ndeplinit obligaiile de raportare dac aceasta depune situ
aiile nanciare anuale/raportrile contabile anuale/declaraia de inactivitate n terme
nul prevzut de legea contabilitii. n aceast situaie, prima entitate urmeaz s e
atenionat n acest sens printrun mesaj.

LEGE nr. 66 din 19 aprilie 2016 pentru modicarea i completarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul i indemnizaia
lunar pentru creterea copiilor (MO 304/2016)
Legea aduce modicri importante sistemului de acordare a indemnizaiei pentru crete
rea copilului n vrst de pn la 2 ani, respectiv pn la 3 ani n cazul copilului cu handi
Pagina 2

2016 APEX Team International

Newsletter

cap. n numrul precedent al buletinului informativ APEX Team, am publicat cteva infor
maii despre aceste modicri din legea aat n stare de proiect. Revenim cu o scurt
analiz a modicrilor n urma publicrii formei nale a legii.
Principala modicare introdus de aceast lege este faptul c valoarea indemnizaiei
acordat printelui ce intr n concediu de cretere a copilului este n procent de 85% din
media veniturilor nete realizate n ultimele 12 luni din ultimii 2 ani anteriori naterii co
pilului, fr a plafonat superior. Anterior, indemnizaia a fost plafonat la suma maxi
m de 1.200 lei pentru prinii ce au ales s rmn 2 ani n concediu pentru creterea
copiilor i la suma maxim de 3.400 lei pentru prinii ce au decis s rmn doar un an
n concediu pentru creterea copilului.
Veniturile luate n calcul pentru determinarea bazei de calcul mai sus amintite sunt urm
toarele:
venituri din salarii i asimilate salariilor;
venituri din activiti independente
venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur.
Menionm c toate aceste venituri sunt supuse impozitului pe venit, contribuiei la asi
gurri sociale de sntate i contribuiei la asigurri sociale pensii sau, dup caz, i pen
tru alte contribuii n condiiile legii.
n cazul gemenilor, tripleilor sau multipleilor, nivelul indemnizaiei se majoreaz cu
85% din salariul minim brut garantat n plat, pentru ecare copil, ncepnd cu cel deal
doilea copil nscut dintro astfel de sarcin.
Sunt denite msuri similare de majorare a cuantumului indemnizaiei i pentru indem
nizaiile pltite n momentul actual la persoanele ce se a deja n concediu pentru cre
terea copilului. n acest sens se au n vedere veniturile realizate anterior naterii copilu
lui, ce au fost luate n considerare la stabilirea actualei indemnizaii.
Persoanele ce se ntorc n activitate nainte de terminarea perioadei de concediu de 2 ani
beneciaz de un stimulent de inserie.
Dac n perioada concediului pentru creterea copilului intervine o alt natere, pentru
acest din urm nou nscut se va acorda o indemnizaie de 85% din salariul minim brut pe
ar garantat n plat.
Perioada pentru care printele beneciaz de indemnizaie de cretere a copilului este
considerat vechime n munc i n specialitate pentru acordarea drepturilor privind pen
sia i omajul.
Noile prevederi se aplic de la 1 iulie 2016.
Normele de aplicare vor elaborate n termen de 60 zile de la publicarea prezentei Legi
(20 aprilie 2016).

Schimbri
importante n
ceea ce privete
indemnizaia de
cretere a copiilor

ORDIN nr. 1162 din 7 aprilie 2016 privind aprobarea Cartei drepturilor i
obligaiilor persoanei zice supuse vericrii situaiei scale personale (MO
292/2016)
Ordinul aprob Carta drepturilor i obligaiilor persoanei zice supuse vericrii situaiei
scale personale.

ORDIN nr. 1155 din 7 aprilie 2016 privind emiterea prin intermediul centrului
de imprimare masiv a unor acte administrative scale i procedurale (MO
274/2016)
Prin prezentul ordin se stabilesc categoriile de acte administrative scale i procedurale,
emise de ctre organele scale centrale i tiprite prin intermediul centrului de imprima
re masiv, valabile fr semntura persoanelor mputernicite ale organului scal central,
potrivit legii, i tampila organului emitent, ndeplinind cerinele legale aplicabile n ma
terie.

ORDIN nr. 1164 din 7 aprilie 2016 pentru modicarea Procedurii de publicare
a listelor debitorilor care nregistreaz obligaii scale restante, precum i
cuantumul acestor obligaii, aprobat prin Ordinul preedintelui ANAF nr.
558/2016 (MO 274/2016)
ncepnd cu 1 ianuarie 2016, noul Cod de Procedur Fiscal oblig autoritatea scal s
publice lista debitorilor la buget, debitori persoane zice sau juridice.
Pagina 3

2016 APEX Team International

Newsletter

Noutatea const n apariia listei debitorilor persoane zice, ntruct lista societilor cu
datorii restante la buget se public de mai muli ani.
Ordinul prezent majoreaz plafoanele de la care un contribuabil ce nregistreaz datorii
la buget se va regsi pe lista datornicilor.
Noile plafoane aplicabile societilor i debitorilor persoane zice sunt:
a) 100.000 lei pentru debitori mari contribuabili;
b) 50.000 lei pentru contribuabilii mijlocii;
c) 10.000 lei pentru persoanele zice ce desfoar activiti independente sau profesii
libere, respectiv pentru micii contribuabili;
d) 1.500 lei pentru persoanele zice din celelalte categorii.
Procedura publicrii listei rmne nemodicat. Pn pe data de 15 a lunii urmtoare
ncheierii trimestrului, autoritatea scal notic debitorul cu privire la existena dato
riei i la prezentarea acestuia n lista datornicilor.
n termen de 5 zile de la primirea noticrii, debitorul are posibilitatea e s achite
obligaia restant, e s corecteze sau s se pun de acord cu evidena administraiei
scale.

ORDIN nr. 1110 din 31 martie 2016 privind modicarea i completarea Ordi
nului preedintelui ANAF nr. 3.622/2015 pentru aprobarea modelului i con
inutului unor formulare utilizate n administrarea impozitului pe venit i a
contribuiilor sociale datorate de persoanele zice (MO 257/2016)

Noi modicri
aduse procedurii de
furnizare de
informaii bancare
ctre ANAF

Ordinul aprob modelul i instruciunile de completare a urmtoarelor formulare:


256 Decizie de impunere din ociu a veniturilor persoanelor zice, cod
14.13.02.13/o, i Anex la Decizia de impunere din ociu a veniturilor persoanelor
zice;
257 Decizie de anulare a deciziei de impunere din ociu a veniturilor persoanelor
zice, cod 14.13.02.13/d.d.o."
Formularele se utilizeaz pentru impunerile din ociu efectuate de organul scal central
competent ncepnd cu anul 2016.

ORDIN nr. 1106 din 29 martie 2016 pentru modicarea Procedurii de furni
zare de informaii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur scal, aprobat prin Ordinul preedintelui ANAF nr. 3.770/2015
(MO 239/2016)
Ordinul aduce modicri Procedurii de furnizare de informaii ctre ANAF, aplicabil
bncilor, de la 1 ianuarie 2016. Reamintim c bncile sunt obligate s furnizeze anumite
informaii ctre ANAF, cum ar :
soldurile sau rulajele conturilor deinute de contribuabili, pentru ecare titular de
cont ce face subiectul unei solicitri punctuale fcute de organul scal
lista persoanelor zice sau juridice ce deschid ori nchid conturi, nsoit de datele
de identicare pentru persoanele cu drept de semntur, lista ce este furnizat zilnic
lista persoanelor care nchiriaz casete de valori.
De menionat c orice persoan zic sau juridic ce are obligaia comunicrii de infor
maii ctre Ociul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor, va comunica la
ANAF aceleai date n acelai format.
Termenele de transmitere a informaiilor de ctre instituiile nanciare sunt urmtoare
le:
a) 5 zile lucrtoare pentru rulajele sau soldurile conturilor a cror perioad vizeaz
mai puin de 3 ani;
b) 10 zile lucrtoare pentru rulajele i conturile ce acoper o perioad mai mare de 3
ani.
Dac se solicit alte informaii i documente privind operaiunile derulate prin conturi,
termenul este de maxim 25 zile.
Conform modicrilor introduse de prezentul Ordin, instituiile de credit vor comunica
pn la data de 30 iunie 2016, rulajele sau soldurile conturilor n formatul existent la
data de intrare n vigoare a acestei proceduri (ianuarie 2016). Pentru datele aferentei
perioadei 1 ianuarie 2010 31 decembrie 2015, datele se comunic n formatul deinut
de instituiile bancare. Pentru perioada 1 ianuarie 2016 30 iunie 2016, datele se vor

Pagina 4

2016 APEX Team International

Newsletter

pune la dispoziie ntr-un format simplicat pus la dispoziie de ANAF. Ulterior datei de
1 iulie 2016, formatul va unul mai complex, conform procedurilor reglementate de prezentul Ordin.

ORDIN nr. 1154 din 7 aprilie 2016 pentru aprobarea Procedurii de restituire
a sumelor prevzute la art. 7. 9 i 12 din OUG nr. 9/2013 privind timbrul de
mediu pentru autovehicule, precum i a sumelor stabilite de instanele de
judecat prin hotrri denitive i pentru aprobarea modelului i coninu
tului unor formulare (MO 274/2016)
ORDIN nr. 1094 din 28 martie 2016 pentru aprobarea formularului tipizat
"Procesverbal de constatare i sancionare a contraveniilor" utilizat de
personalul cu atribuii de inspecie scal, mputernicit de ctre ANAF (MO
239/2016)
ORDIN nr. 1194 din 13 aprilie 2016 pentru aprobarea Normelor tehnice de
utilizare a Sistemului de control al exportului (MO 309/2016)
ORDIN nr. 1195 din 13 aprilie 2016 pentru aprobarea Normelor tehnice de
utilizare a Sistemului de control al importului (MO 306/2016)
ORDIN nr. 1196 din 13 aprilie 2016 pentru aprobarea Normelor tehnice de
utilizare i completare a noticrii de reexport (MO 306/2016)
ORDIN nr. 1193 din 13 aprilie 2016 pentru aprobarea normelor tehnice de
aplicare a msurilor tranzitorii referitoare la solicitarea, emiterea i moni
torizarea utilizrii deciziilor privind informaiile tarifare obligatorii n Ro
mnia (MO 314/2016)
ORDIN nr. 1189 din 13 aprilie 2016 pentru aprobarea Normelor tehnice pri
vind administrarea contingentelor tarifare n Romnia (MO 312/2016)
ORDIN nr. 1190 din 13 aprilie 2016 pentru aprobarea Normelor tehnice de
vericare ulterioar a dovezilor de origine i a certicatelor A.TR. (MO
312/2016)

Noi norme tehnice


n domeniul
importului i
exportului

ORDIN nr. 1191 din 13 aprilie 2016 pentru aprobarea Normelor tehnice de
autorizare a exportatorilor n vederea emiterii n procedur simplicat a
dovezilor de origine preferenial i a certicatelor A.TR. (MO 312/2016)
ORDIN nr. 1192 din 13 aprilie 2016 pentru aprobarea Normelor tehnice pri
vind solicitarea, emiterea i punerea n aplicare a deciziilor privind infor
maiile de origine obligatorii n Romnia (MO 312/2016)
INFO Procedura de nregistrare a contractelor de locaiune
Locaiunea este contractul prin care o parte, numit locator, se oblig s asigure celeilalte pri, numite locatar, folosina unui bun pentru o anumit perioad, n schimbul unui
pre denumit chirie. Locaiunea bunurilor imobile i aceea a bunurilor mobile se numete nchiriere, iar locaiunea bunurilor agricole poart denumirea de arendare.

nregistrarea contractelor de locaiune de ctre locatori, alii dect persoa


nele zice
Obligaie
Potrivit art. 1798 din Legea nr. 287/2009 privind Codul Civil, locatorii pot nregistra la
organele scale competente din subordinea ANAF contractele de locaiune pe care le ncheie n calitate de locator att cu persoane zice, ct i cu persoane juridice.
Organul scal competent este cel n a crui eviden locatorul este nregistrat ca pltitor
de impozite i taxe.
Completare i depunere
Pentru nregistrarea contractului de locaiune, locatorul depune Declaraia de nregistrare a contractelor de locaiune, nsoit de contractul de locaiune, n original i copie.
Organul scal va certica conformitatea copiei contractului de locaiune cu originalul i
va restitui locatorului originalul. n cazul n care locatorul depune declaraia prin pot,
Pagina 5

2016 APEX Team International

Newsletter

cu conrmare de primire, aceasta va nsoit de o copie legalizat de pe contractul de


locaiune.
Modicarea i ncetarea contractului de locaiune pot nregistrate, de locator, la orga
nul scal prin depunerea declaraiei avnd bifat csua Modicare sau ncetare,
dup caz, din formular, nsoit de documentele justicative.
Data nregistrrii contractelor de locaiune a modicrilor ulterioare i a ncetrii aces
tora este data depunerii acestora la registratura organului scal sau data potei, dup
caz.
n cazul contractelor de locaiune/modicrilor ulterioare/ncetrii nregistrate direct la
registratur, dovada nregistrrii o constituie copia declaraiei avnd nscrise numrul i
data nregistrrii la organul scal.
Pentru contractele de locaiune/modicri ulterioare/ncetri transmise prin pot, cu
conrmare de primire, dovada nregistrrii la organul scal o constituie copia declarai
ei nsoit de conrmarea de primire semnat de reprezentantul organului scal.

nregistrarea contractelor de locaiune de ctre locatorul persoan zic

Atenie la obligaia
nregistrrii
contractelor de
nchiriere, de ctre
locatorul persoan
zic, la ANAF!

Obligaie
Persoanele zice care au calitatea de locator i obin venituri din cedarea folosinei bu
nurilor din patrimoniul personal i venituri din arendare au obligaia nregistrrii con
tractului ntre pri potrivit art. 81 alin. (2) Cod Fiscal.
Organ scal competent este cel n a crui raz teritorial:
persoana zic i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiete efectiv,
dac aceasta este diferit de domiciliu n cazul persoanelor zice rezidente;
se a bunul supus impunerii n cazul persoanelor zice nerezidente.
Completare i depunere
Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul perso
nal i venituri din arendare i opteaz pentru determinarea venitului net, n sistem real,
depun la organul scal contractul de locaiune, n original i copie, n termen de 15 zile
de la ncheierea acestuia, odat cu Declaraia privind venitul estimat/norma de venit,
formular 220.
Organul scal va certica conformitatea copiei cu originalul i va restitui locatorului
originalul. n cazul n care locatorul depune declaraia prin pot, cu conrmare de pri
mire, aceasta va nsoit de o copie legalizat de pe contractul de locaiune.
Data nregistrrii contractelor de locaiune este data depunerii acestora la registratura
organului scal sau data potei, dup caz.
Pentru contractele de locaiune nregistrate direct la registratura organului scal, dova
da nregistrrii o constituie copia declaraiei avnd nscrise numrul i data nregistrrii
la organul scal.
n cazul contractelor de locaiune transmise prin pot, cu conrmare de primire, dova
da nregistrrii la organul scal o constituie copia declaraiei nsoit de conrmarea de
primire semnat de reprezentantul organului scal competent.
Important! Pentru contribuabilii care obin venituri din arendare pentru care impunerea
este nal sunt aplicabile prevederile privind nregistrarea contractelor de locaiune de
ctre locatori, alii dect persoanele zice.
Alte precizri
Organul scal va organiza evidena contractelor de locaiune ntrun Registru al contrac
telor de locaiune, care se conduce informatizat. nregistrarea n Registrul contractelor
de locaiune se efectueaz n maximum 5 zile de la data depunerii contractelor.
Baza legal: Ordinul preedintelui ANAF 1.985/2012 privind aprobarea Procedurii de n
registrare a contractelor de ducie, a Procedurii de nregistrare a contractelor de locai
une, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare, publicat n
MO 16/2013.

INFO - Procedura nregistrrii contractelor ncheiate cu nerezideni persoane zice i juridice


Obligaie

Pagina 6

Persoanele juridice romne, persoanele zice rezidente, precum i sediile permanente


din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine au obligaia s nregistreze con
tractele/documentele ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane zice nerezi
2016 APEX Team International

Newsletter

dente care execut pe teritoriul Romniei prestri de servicii de natura lucrrilor de con
strucii, de montaj, activitilor de supraveghere, activitilor de consultan, de asisten
tehnic i a oricror altor servicii prestate n Romnia, care genereaz venituri impo
zabile.

Declarare
nregistrarea contractelor/documentelor care justic prestrile efective de servicii pe
teritoriul Romniei se realizeaz prin depunerea, la organul scal competent, a
Declaraiei de nregistrare a contractelor/documentelor care justic prestrile efective
de servicii pe teritoriul Romniei, iniiale/adiionale (conexe), ncheiate cu persoane
juridice strine sau persoane zice nerezidente, cod MFP 14.13.01.40/n, fr a nsoi
t de documente doveditoare ale datelor nscrise n declaraie.
Declaraia se depune pentru ecare contract sau document care justic prestrile efec
tive de servicii efectuate pe teritoriul Romniei, n termen de 30 de zile de la data nche
ierii contractelor sau de la data emiterii oricror documente prevzute de lege. n situa
ia n care n datele declarate iniial intervin modicri, acestea se declar n termen de
30 de zile de la data producerii acestora, prin depunerea unei declaraii recticative.
nregistrarea contractelor/documentelor menionate mai sus, indiferent de durata aces
tora, se efectueaz la organele scale teritoriale n a cror raz persoanele juridice ro
mne, persoanele zice rezidente, precum i sediile permanente din Romnia aparinnd
persoanelor juridice strine, beneciare ale activitilor prevzute mai sus, i au domi
ciliul scal, conform legii. Prin excepie, persoanele juridice romne care au calitatea de
contribuabili mari i mijlocii, potrivit reglementrilor legale n vigoare, au obligaia n
registrrii contractelor/documentelor la organul scal competent pentru administrare.
Atunci cnd nu este ncheiat contract n form scris, se nregistreaz documentele care
justic prestrile efective de servicii pe teritoriul Romniei: situaii de lucrri, procese
verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de pia sau orice alte
documente corespunztoare.
Atenie! Contractele/documentele ncheiate de persoane juridice romne, persoane zice
rezidente, precum i sediile permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridice
strine cu persoane juridice strine sau persoane zice nerezidente pentru activiti des
furate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii.

Sanciuni

Contractele de
prestri servicii cu
nerezidenii, ce se
desfoar pe
teritoriul Romniei,
trebuie nregistrate
la ANAF!

Nendeplinirea obligaiei de nregistrare a contractelor/documentelor care justic pres


trile efective de servicii pe teritoriul Romniei se sancioneaz cu amend de la 500 la
1.000 lei, pentru persoanele zice, i cu amend de la 1.000 la 5.000 lei, pentru persoa
nele juridice, conform prevederilor art. 219 alin. (2) lit. d) din Codul de Procedur Fisca
l.
Baz legal: Ordinul preedintelui ANAF 1.400/2012 privind procedura de nregistrare a
contractelor/documentelor ncheiate ntre persoane juridice romne, persoane zice re
zidente, precum i sediile permanente din Romnia aparinnd persoanelor juridice str
ine i persoane juridice strine sau persoane zice nerezidente, publicat n MO
695/2012.

INFO Activitile desfurate de zilieri


Noiuni generale
Potrivit reglementrilor legale n vigoare zilier poate o persoan zic, cetean ro
mn sau strin, ce are capacitate de munc i care desfoar activiti necalicate cu
caracter ocazional, pentru un beneciar, contra unei remuneraii. Pot desfura activi
ti necalicate cu caracter ocazional i cetenii altor state sau apatrizii care au domici
liul sau, dup caz, reedina n Romnia, n condiiile legislaiei romne.
Beneciar de lucrri, pentru care zilierul execut activiti necalicate cu caracter oca
zional poate o persoan juridic, o persoan zic autorizat, ntreprinderea individu
al i ntreprinderea familial.
Instituiile publice nu au calitatea de beneciari n sensul prevzut de lege, cu excepia
serviciilor de gospodrire comunal gestionate direct de consiliile locale, cum ar : sere,
spaii verzi i grdini zoologice.
Pagina 7

2016 APEX Team International

Newsletter

Obligaii

Zilierii - o form
simplicat de a
utiliza for de
munc

Raportul de munc dintre zilier i beneciar se stabilete prin acordul de voin al pri
lor, fr ncheierea, n form scris, a unui contract individual de munc. O persoan
poate desfura activiti ca zilier numai dac a mplinit vrsta de cel puin 16 ani. Prin
excepie minorii cu vrsta cuprins ntre 15 i 16 ani pot desfura activitate ca zilieri
numai cu acordul prinilor sau al reprezentanilor legali. Lucrtorii minori, respectiv
minorii n vrst de cel puin 15 ani i de cel mult 18 ani desfoar, ca zilieri, numai
activiti potrivite cu dezvoltarea lor zic i cu aptitudinile de care dau dovad, dac
astfel nu le sunt nclcate dreptul la dezvoltare zic, mental, spiritual, moral i so
cial, dreptul la educaie, i nu le este periclitat starea de sntate
Durata zilnic de executare a activitii unui zilier nu poate depi 12 ore.
Zilierul minor care are capacitatea de munc va putea lucra 6 ore pe zi, dar nu mai mult
de 30 de ore pe sptmn.
Zilierul minor nu va efectua activitate n timpul nopii.
Chiar dac prile convin un numr mai mic de ore de activitate, plata zilierului se va
face pentru echivalentul a cel puin 8 ore de munc.
Beneciarul nu poate utiliza zilieri pentru desfurarea unor activiti n beneciul unui
ter.
Beneciarul de lucrri are obligaia s nineze Registrul de eviden a zilierilor i sl
pstreze la sediu i/sau la punctele de lucru, dup caz.
Beneciarul are obligaia s plteasc zilierului remuneraia cuvenit, prin orice mijloc
de plat admis de lege, la sfritul ecrei zile; plata remuneraiei se poate realiza cel
mai trziu la sfritul sptmnii sau al perioadei de desfurare a activitii, numai cu
acordul exprimat n scris de ctre zilier i beneciar; modalitatea de plat electronic i
aspectele care privesc plata remuneraiei se stabilesc prin normele metodologice de apli
care a legi.
Cuantumul remuneraiei brute orare stabilite de pri nu poate mai mic dect valoa
rea/or a salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat i se acord la sfritul
ecrei zile de lucru sau la sfritul sptmnii, nainte de semnarea n Registru de c
tre zilier i beneciar. Dovada plii remuneraiei se face prin semntura zilierului n
Registru.
n situaia producerii unui eveniment care are ca urmare accidentarea/decesul zilierului,
beneciarul este obligat s asigure cheltuielile necesare ngrijirilor medica
le/nmormntrii din fonduri proprii, n cazul n care evenimentul sa produs din vina
beneciarului.

Activiti
Munca necalicat cu caracter ocazional se poate presta n urmtoarele domenii prev
zute n Clasicarea activitilor din economia naional, actualizat:
agricultur, vntoare i servicii anexe, cu excepia cresctorilor de animale n sis
tem semiliber, tradiional i transhuman diviziunea 01;
silvicultur, cu excepia exploatri forestiere diviziunea 02;
pescuit i acvacultur diviziunea 03;
colectarea, tratarea i eliminarea deeurilor nepericuloase clasa 3821 i 3811;
recuperarea materialelor grupa 383;
comer cu ridicata al produselor agricole brute i al animalelor vii grupa 462;
activiti de organizare a expoziiilor, trgurilor i congreselor grupa 823;
publicitate grupa 731;
activiti de interpretare artistic spectacole clasa 9001, activiti suport pentru
interpretarea artistic spectacole clasa 9002 i activiti de gestionare a slilor de
spectacole clasa 9004;
activiti de cercetaredezvoltare n tiine sociale i umaniste clasa 7220 (spturi
arheologice);
activiti desfurate n sere, spatii verzi, parcuri i grdini zoologice cod 0141.

Obligaii scale
Veniturile realizate de zilieri sub forma remuneraiei zilnice pe ecare beneciar de lu
crri este venit asimilat salariilor, pentru care se datoreaz impozit n cot de 16%. Nu
se datoreaz contribuii sociale obligatorii nici de ctre zilier, nici de ctre beneciar.
Pagina 8

2016 APEX Team International

Newsletter

Calculul i reinerea impozitului pe venituri din salarii datorat se efectueaz de ctre


beneciarii de lucrri la data ecrei pli a remuneraiei brute.

REMINDER Obligaiile angajatorului privind protecia securitii i sn


tii n munc
n cadrul responsabilitilor sale, angajatorul are obligaia s ia msurile necesare pen
tru:
asigurarea securitii i protecia sntii angajailor prin controlul medical obli
gatoriu efectuat de medicul specialist de medicina muncii n vederea angajrii i
controlul medical anual obligatoriu;
prevenirea riscurilor profesionale i informarea i instruirea lucrtorilor prin eva
luarea riscurilor ecrui loc de munc din punct de vedere al sntii i securitii
n munc i prin instructajul obligatoriu, conform normelor stabilite de Legea
319/2006 privind sntatea i securitatea n munc. De asemenea angajatorul are
obligativitatea completrii selor individuale de instructaj privind protecia muncii
i a selor individuale de instructaj n domeniul situaiilor de urgen. Instructajul i
completarea selor individuale pot fcute doar de persoane juridice sau zice au
torizate s desfoare activiti n domeniul securitii i sntii n munc;
asigurarea cadrului organizatoric i a mijloacelor necesare securitii i sntii n
munc.
Msurile privind securitatea, sntatea i igiena n munc nu trebuie s comporte n nici
o situaie obligaii nanciare pentru angajai.

INFO Completarea i depunerea formularului 201 "Declaraie privind veni


turile realizate din strintate"
Declaraia 201 se completeaz i se depune de ctre persoanele zice rezidente romne,
cu domiciliul n Romnia i persoanele zice care ndeplinesc, pentru anul de raportare,
condiia prevzut la art. 59 alin. (2) din Codul Fiscal, coroborat cu prevederile art. 7
pct. 28, care realizeaz venituri din strintate, impozabile n Romnia, ca urmare a des
furrii unor activiti n strintate, cum ar : venituri din profesii libere, venituri din
activiti comerciale, venituri din valoricarea drepturilor de proprietate intelectual,
venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, venituri sub
form de dividende, venituri sub form de dobnzi, venituri din premii, venituri din jo
curi de noroc, venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal,
ctiguri din transferul titlurilor de valoare, venituri sub forma ctigurilor din operai
uni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract i alte operaiuni si
milare, alte venituri din investiii, venituri din pensii, precum i alte venituri impozabile
potrivit Codului Fiscal.
Veniturile realizate din strintate de persoanele zice n anul scal de raportare, pre
cum i impozitul aferent pltit n strintate, exprimate n uniti monetare proprii e
crui stat, se vor transforma n lei la cursul de schimb mediu anual al pieei valutare,
comunicat de BNR, din anul de realizare a venitului.
Declaraia se depune i de persoanele zice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia
i de persoanele zice care desfoar activitate salarial n strintate i sunt pltite
pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n numele unui anga
jator care este rezident n Romnia sau de un sediu permanent n Romnia (veniturile
salariale reprezint cheltuial deductibil a unui sediu permanent n Romnia), n cazul
n care acelai venit din salarii a fost supus impunerii att n Romnia, ct i n strin
tate.
Reamintim i condiiile de reziden denite de Codul Fiscal.
O persoan zic rezident este orice persoan zic ce ndeplinete cel puin una dintre
urmtoarele condiii:
are domiciliul n Romnia;
centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia;
este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n
total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie
n anul calendaristic vizat;
este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Rom
niei ntrun stat strin.
Pagina 9

tii s completai
declaraia anual
privind veniturile
obinute din
strintate?

2016 APEX Team International

Newsletter

Prin excepie de la prevederile lit. a) - d), nu este persoan zic rezident un cetean
strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia
i nici membrii familiilor acestora.

REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut


Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfaritul lunii aprilie 2016 pentru
evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti
bnesti, creante, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor exprimate n
lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este:
1 EUR = 4,4774 RON; 1 CHF = 4,0843 RON; 1 GBP = 5,7369 RON; 1 USD = 3,9348 RON

INFO Depunerea situaiilor nanciare / raportrilor anuale la ANAF

30 mai
termenul de
depunere a
situaiilor
nanciare /
raportrilor anuale
la ANAF

Luni, 30 mai, este ultima zi pentru depunerea situaiilor nanciare anuale


pentru societile comerciale, societile/companiile naionale, regiile autonome,
institutele naionale de cercetare-dezvoltare;
pentru subunitile din Romnia care aparin unor persoane juridice cu sediul sau
domiciliul n strintate, cu excepia subunitilor deschise n Romnia de societi
rezidente n state aparinnd Spaiului Economic European.
Luni, 30 mai, este ultima zi pentru depunerea raportrilor anuale la ANAF pentru
entitile care au optat pentru un exerciiu nanciar diferit de anul calendaristic
(conform art. 27 (3) din Legea contabilitii 82/1991 republicat) i pentru subuni
tile deschise n Romnia de societi rezidente n state aparinnd Spaiului Eco
nomic European.
Odat cu depunerea situaiilor nanciare aferente anului 2015 trebuie s se nalizeze i
evidena contabil i scal aferent exerciiului nanciar:
s se completeze Registrul de eviden scal;
s se completeze Registrul inventar;
s se verice ca PV al comisiei de inventar i eventualele decizii de casare, de scoatere din gestiune sunt semnate;
s se arhiveze documentele primare (10/15 ani este regula general cu excepie n
Ordin 3512 - MO 870/2008 pentru conservare timp de 5 ani). Perioada de conservare
a situaiilor nanciare a fost redus la 10 ani prin Legea 259 (MO 506/2007). Registrele obligatorii, adic Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-1-2)
i Cartea mare (cod 14-1-3) se pstreaz n unitate timp de 10 ani de la data ncheierii exerciiului nanciar n cursul cruia au fost ntocmite. Termenul de pstrare a
statelor de salarii este de 50 de ani.

AGENDA LUNII MAI 2016


Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format electronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoare la nceperea/ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.

La nal de lun nu uitai


S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheiate cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 8 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.

Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA

Pagina 10

Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de


nregistrare n scopuri de TVA;
Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;
2016 APEX Team International

Newsletter

Vericai suma TVA nscris pe facturile primite;


Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpozabil" etc.) nscrise pe fac
tur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul nontransferurilor;
Completai Registrul bunurilor de capital;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de schimb care va utilizat
(BNR, cursul bncii comerciale sau cursul Bncii Centrale Europene).

Pentru consultarea calendarului obligaiilor scale aferente lunii mai 2016, accesai urmtorul
link de pe pagina ANAF
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_scale_2016.htm#m
ai

INDICATORI SOCIALI
Contribuii 2016
pentru activiti dependente

Contribuia pentru asigurri sociale (pensie)

Contribuia la fondul de asigurri sociale de


sntate (calculat la venitul brut)
Contribuia pentru concedii medicale i in
demnizaii de asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12 sala
rii minime brute pe ar garantate n plat
nmulit cu numrul asigurailor pentru care
se calculeaz contribuia)
Contribuia la fondul de omaj
(calculat la venitul brut)
Contribuia pentru accidente de munc i
boli profesionale (Calculat la venit brut)2
Fondul de garantare pentru plata creanelor
salariale (calculat la venitul brut)3
Impozitul pe venituri
Fondul pentru neangajarea de persoane cu
handicap (pentru angajatorii care au peste
50 salariai)
Valoarea unui tichet de mas impozabil n
sensul impozitului pe venit ncepnd cu mai
2015
Salariul minim pe economie (brut)
Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)

Angajator i beneciar
(pentru activiti considerate dependente)
(cota %)
15,8 % pentru condiii normale de munc
20,8 % pentru condiii deosebite de munc
25,8 % pentru condiii speciale de munc
(baza de calcul plafonat: produsul dintre nu
mrul mediu al asigurailor din luna pentru
care se calculeaz contribuia i valoarea co
respunztoare a de cinci ori ctigul salarial
mediu brut)1
5,2%

Angajat i prestator de
activiti dependente
(cota %)
10,5% (baza de calcul a contribu
iei individuale plafonat pentru
angajat la cinci ori ctigul sala
rial mediu brut,
adic 5 x 2.681 =13.405 lei)1
(baza de calcul a contribuiei indi
viduale pentru persoane sub con
venie civil: venit brut)
5,5%

0,85%

0,5%

0,5%

0,15% 0,85% n funcie de codul


CAEN al activitii principale
0,25% (numai pentru angajai cu
contract de munc inclusiv pensionari)
16%
4 * 50% salariul minim pe economie
(1050 lei) la ecare 100 de salariai
9,41 lei
1.050 lei
(1.250 lei ncepnd cu 1 mai 2016)
17 lei
42,50 lei

Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale i de
indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu
brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz
de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul minim
brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate suportate
de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a
unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent fac obiectul unui "Stat de plat"
separat i sunt incluse n declaraia 112.
Pagina 11

2016 APEX Team International

Str. Heleteului 15-17,


Sector 1
Bucureti - 011986
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
+ 40 (0) 74 520 2739
Fax:

+ 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro

www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor

Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili


s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de
salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena
funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani
specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare,
scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Consultan scal i contabil on line
Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.

2016 APEX Team International