Anexa

Norme metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea,

componena i modul de completare a
situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice n anul 2006 precum i modelele
acestora

1. ntocmirea situaiilor financiare trimestriale

Potrivit prevederilor Legii contabilitii nr.82/1991 republicat, pentru
instituiile publice, documentul oficial de prezentare a situaiei
patrimoniului aflat n administrarea statului i a unitilor administrativteritoriale i a execuiei bugetului de venituri i cheltuieli l reprezint
situaia financiar.
Situaiile financiare trimestriale cuprind: bilanul, contul de rezultat
patrimonial, situaia fluxurilor de trezorerie, conturile de execuie
bugetar i alte anexe.
Situaiile financiare se ntocmesc n moneda naional, respectiv n lei,
fr subdiviziunile leului.
Pentru necesiti proprii de informare i la solicitarea unor organisme
internaionale, se pot ntocmi situaii financiare i ntr-o alt moned.
Activitatea desfurat n strintate de unitile fr personalitate
juridic, subordonate instituiilor publice din Romnia, se include n
situaiile financiare ale persoanei juridice romne i se raporteaz pe
teritoriul Romniei.
Instituiile publice vor nscrie pe prima pagin a bilanului, datele de
identificare (instituia, adresa, codul potal, telefonul, codul de
nregistrare fiscal, codul activitii CAEN), cite, fr a se folosi
prescurtri sau iniiale.
n conformitate cu prevederile art. 3 din Hotrrea Guvernului nr.
656/1997 privind aprobarea Clasificrii activitilor din economia
naional- CAEN, organele de specialitate ale administraiei publice
centrale i locale i instituiile publice subordonate au obligaia ncadrrii
activitii desfurate potrivit Clasificrii
activitilor din economia
naional, actualizat prin Ordinul preedintelui Institutului Naional de
Statistic nr. 601/2002.

2. Semnarea i depunerea situaiilor financiare

Situaiile financiare se semneaz de conductorul instituiei i de
conductorul compartimentului financiar-contabil sau de alte persoane
mputernicite s ndeplineasc aceste funcii.
Instituiile publice ai cror conductori au calitatea de ordonatori de
credite secundari sau teriari, depun un exemplar din situaiile financiare
trimestriale i anuale la organul ierarhic superior, la termenele stabilite de
acesta.
Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice
centrale, alte autoriti publice, instituii autonome i unitile
administrativ-teritoriale, ai cror conductori au calitatea de ordonatori
principali de credite, depun la Ministerul Finanelor Publice sau direciile
generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, dup
caz, un exemplar din situaiile financiare trimestriale potrivit normelor i
la termenele stabilite de acesta.
Potrivit prevederilor art. 13 alin.(2) din Legea nr. 672/2002 privind
auditul public intern, se recomand ca situaiile financiare anuale proprii
ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administraiei
publice centrale i locale, ale altor autoriti publice, instituiilor publice
autonome i ale instituiilor publice subordonate s fie nsoite de un
raport privind auditarea bilanului i a contului de execuie bugetar,
ntocmit n condiiile legii.
Situaiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanelor
Publice de conductorii compartimentelor financiar-contabile sau de
persoane cu atribuii n activitatea de analiz i centralizare a acestora
care s poat oferi informaiile necesare n legtur cu situaiile
financiare prezentate.
Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice
centrale, alte autoriti publice, instituiile publice autonome au obligaia
s se prezinte la Direcia general a tehnologiei informaiei din cadrul
Ministerului Finanelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu
programul informatic de centralizare a situaiilor financiare pentru
instituii publice, n vederea depunerii situaiei financiare centralizate la
Ministerul Finanelor Publice i pe suport magnetic.
Deoarece informaiile din situaiile financiare trimestriale i anuale ale
instituiilor publice stau la baza unor raportri la Institutul European de
Statistic (EUROSTAT) de ctre Banca Naional a Romniei i
Institutul Naional de Statistic, Ministerul Finanelor Publice trebuie s
transmit instituiilor raportoare datele centralizate n 15 zile de la
expirarea termenului de depunere a situaiilor financiare de ctre

instituiile publice, astfel nct orice ntrziere pericliteaz programul

stabilit de raportare.
Nerespectarea reglementrilor emise de Ministerul Finanelor Publice
cu privire la ntocmirea si depunerea situaiilor financiare periodice
stabilite potrivit legii constituie contravenie, conform prevederilor art.41
pct.2 lit.e) din Legea contabilitii nr.82/1991, republicat, i se
sancioneaz cu amenda de la 1000 lei la 3000 lei (RON), dac perioada
de ntrziere pentru ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
periodice este cuprins ntre 15 si 30 de zile lucrtoare, i de la 1500 lei la
4500 lei (RON), dac perioada de ntrziere depete 30 de zile
lucrtoare, potrivit art.42 alin.(2), i se suport de persoanele vinovate,
potrivit alin.(5) al aceluiai articol.
Contraveniilor prevzute la art.41 din legea mai sus menionat le
sunt aplicabile dispozitiile Ordonanei Guvernului nr.2/2001 privind
regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri si completri
prin Legea nr.180/2002, cu modificrile si completrile ulterioare.
In vederea implementrii in bune condiiuni a prevederilor Ordinului
ministrului finanelor publice nr. 1917/2005 si ale prezentului ordin,
termenul de predare la Ministerul Finanelor Publice Direcia
general a contabilitii publice i a sistemului de decontri n
sectorul public a situaiilor financiare la finele trimestrului I este 15
iunie 2006. Pentru trimestrele II i III termenul este 15 august,
respectiv 15 noiembrie 2006.
3. Componentele situaiilor financiare
Situaiile financiare care se ntocmesc de instituiile publice la finele
trimestrelor I,II, i III din anul 2006 se compun din urmtoarele
formulare ale cror modele sunt prezentate n anexe la prezentele norme:
Anexa 1
Anexa 2
Anexa 3 i 4
Anexa 5
Anexa 6
Anexa 7
Anexa 8

Bilan
Contul de rezultat patrimonial
Situaia fluxurilor de trezorerie
Contul de execuie a bugetului instituiei publice
Venituri
Contul de execuie a bugetului instituiei publice
Cheltuieli
Contul de execuie a bugetului instituiilor publice
Cheltuieli
Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i
activittlor finanate integral din venituri proprii
(de subordonare local) Venituri
3

Anexa 9
Anexa 10
Anexa 11
Anexa 12
Anexa 13
Anexa 14a
Anexa 14b
Anexa 15
Anexa 16
Anexa 17
Anexa 18
Anexa 19
Anexa 20
Anexa 24
Anexa 30
Anexa 31

Anexa 32
Anexa 33
Anexa 40a
Anexa 40b

Contul de execuie a bugetului instituiilor publice

finanate din venituri proprii i subvenii
(de subordonare local) Venituri
Contul de executie a bugetului instituiilor
publice i
activitilor finanate integral din venituri proprii
(de subordonare local) Cheltuieli
Contul de execuie a bugetului instituiilor publice
finanate din venituri proprii i subvenii (de subordonare
local) Cheltuieli
Contul de execuie a bugetului local Venituri
Contul de executie a bugetului local Cheltuieli
Disponibil din mijloace cu destinaie special
Disponibil din mijloace cu destinaie special
Contul de execuie a bugetului creditelor externeCheltuieli
Contul de execuie a bugetului creditelor interneCheltuieli
Contul de execuie a bugetului fondurilor externe
nerambursabile Venituri
Contul de executie a bugetului fondurilor externe
nerambursabile
Cheltuieli
Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor
evideniate n afara bugetului local Venituri
Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor
evideniate n afara bugetului local Cheltuieli
Situaia privind execuia veniturilor i cheltuielilor
bugetelor locale pe uniti administrativ- teritoriale
Pli restante
Situaia aciunilor deinute de instituiile publice n numele
statului romn, la societi comerciale, societi/companii
naionale precum i n capitalul unor organisme
internaionale
Situaia sumelor evideniate n conturi n afara bilanului
rezultate din operaiuni ce decurg din administrarea
veniturilor bugetului general consolidat
Situaia unor indicatori referitori la protecia copilului i a
persoanelor cu handicap
Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din
administraia central
Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din
administraia local

Anexa 40c

Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din

domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate).

Anexele 1-13, 14a, 14b, 15 - 20, 24, 30 - 33, 40a, 40b i 40c fac parte
integrant din prezentele norme metodologice.
MODUL DE COMPLETARE A SITUAIILOR FINANCIARE
3.1. Anexa 1 BILAN
Bilanul este documentul contabil de sintez prin care se prezint
elementele de active, datorii i capitaluri proprii ale instituiei publice la
sfritul perioadei de raportare, precum i n alte situaii prevzute de
lege. Prin diferena dintre total active i total datorii se determin
indicatorul active nete, care trebuie s fie egal cu capitalurile proprii.
Pentru fiecare element de bilan trebuie prezentat valoarea aferent
elementului respectiv pentru exerciiul financiar precedent.
Dac valorile prezentate anterior nu sunt comparabile, absena
comparabilitii trebuie prezentat n notele explicative.
Un element de bilan pentru care nu exist valoare nu trebuie
prezentat, cu excepia cazului n care exista un element corespondent
pentru exerciiul financiar precedent.
Bilanul se ntocmeste pe baza ultimei balane de verificare a
conturilor sintetice, puse de acord cu balana conturilor analitice,
ncheiat dup nregistrarea tuturor documentelor n care au fost
consemnate operaiunile
economico-financiare aferente
perioadei
raportate.
Pentru completarea formularului, pe rnduri, se fac urmtoarele
precizri:
01 se completeaz cu valoarea activelor fixe necorporale i activelor
fixe necorporale n curs de execuie rezultat din nsumarea soldurilor
debitoare ale conturilor de active fixe necorporale, diminuat cu valoarea
amortizrilor i ajustrilor de depreciere aferente
(ct. 203+205+206+208+233-280-290-293* );
02 - se completeaz cu valoarea activelor fixe corporale i activelor fixe
corporale n curs de execuie rezultat din nsumarea soldurilor debitoare
ale
conturilor de active fixe corporale, diminuat cu valoarea
amortizrilor i ajustrilor de depreciere aferente (ct. 213+214+231-281
-291-293*);
5

03 - se nscrie valoarea activelor fixe corporale de natura terenurilor i

cldirilor i activelor fixe corporale n curs de execuie rezultat din
nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe corporale
diminuat cu valoarea amortizrilor i ajustrilor de depreciere aferente
(ct. 211+212+231-281-291-293*);
04 - se completeaz cu valoarea altor active ale statului din soldul debitor
al contului 215;
05 -se completeaz cu valoarea activelor financiare necurente (investiii
pe termen lung) sub form de aciuni, obligaiuni i alte creane
imobilizate rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor de
active financiare, diminuat cu valoarea ajustrilor pentru pierderea de
valoare aferente (ct.260+265+267-296);
06 - se completeaz cu valoarea creanelor necurente ce urmeaz a fi
ncasate dup o perioada mai mare de un an (conform legii sau
contractului), rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor
corespunztoare diminuat cu valoarea ajustrilor de depreciere aferente
(ct. 4112+4612-4912-4962);
07- se completeaz cu valoarea total a activelor necurente rezultat din
nsumarea rndurilor: 01+02+03+04+05+06;
08 - se completeaz cu valoarea stocurilor existente rezultat din
nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor de stocuri, ajustat cu
valoarea diferentelor de pre i diminuat cu valoarea ajustrilor de
depreciere aferente
(ct.301+302+303+304+305+307+309+331+332+341+345+346+347+349
+351+354+356+357+358+359+361+371+381+/-348+/-378-391
-392+393-394-395-396-397-398);
10 - se completeaz cu valoarea creanelor curente provenind din
operaiuni comerciale i avansuri ce urmeaz a fi ncasate pe o perioad
mai mic de un an, rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale
conturilor corespunztoare diminuat cu valoarea ajustrilor pentru
depreciere aferente
(ct.232+234+409+4111+4118+413+418+425+4282+4611+473**+481
+482+483-4911-4961+5187) ;
Referitor la conturile 481 i 482 se va avea n vedere eliminarea acestora
din activele i datoriile bilanului centralizat.
11- se completeaz cu valoarea creanelor bugetare deinute de instituie
ce urmeaz a fi ncasate pe o perioad mai mic de un an, rezultat din
nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunztoare diminuat
cu valoarea ajustrilor pentru depreciere aferente
(ct.431**+437**+4424+4428**+444**+446**+4482+463+464+465
+4664+4665+4681+4682+4684+4687+469-497);
Referitor la conturile 4424 i 4423 se va avea n vedere consolidarea
acestora n bilanul centralizat.
6

12- se completeaz cu valoarea creanelor din operaiuni cu Comunitatea

European, rezultat din nsumarea soldurilor debitoare ale conturilor
corespunztoare (ct. 4501+4511+4531+4541+4551+456+457+458) ;
13 se completeaz cu valoarea investiiilor pe termen scurt (obligaiuni
emise i rscumprate) diminuat cu valoarea ajustrilor pentru pierderea
de valoare aferente (ct. 505-595);
14- se completeaz cu valoarea total a disponibilitilor aflate n
conturile de la trezorerie i bnci, precum i din cas, rezultat din
nsumarea rndurilor: 15+17;
15 se completeaz cu valoarea lichiditilor existente n cas n
conturile de la
trezorerie, alte valori, avansuri de trezorerie
(ct.510+5121+5125+5131+5141+5151+5153+5161+5171+520+5211
+5212+5221+5222+523+524+5251+5252+5253+526+527+528+5291
+5292+5299+531+532+542+550+551+552+553+554+555+556+557
+558+5601+5602+561+562+5711+5712+5713+5714+5741+5742
+5743+5744) ;
16 - se completeaz cu valoarea lichiditilor existente n conturile de la
trezorerie, constituite n depozite (ct. 5153+5222+5602+5714+5744);
17 - se completeaz cu valoarea lichiditilor existente n conturile de la
bncile comerciale (ct.5112+5121+5124+5125+5131+5132+5141+5142
+5151+5152+5153+5161+5162+5172+5314+5411+5412+550+558+560)
18 - se completeaz cu valoarea lichiditilor existente n conturile de la
bncile comerciale, constituite n depozite (ct. 5153);
19 - se completeaz cu valoarea cheltuielilor nregistrate n avans
preluate din soldul debitor al contului 471;
20- se completeaz cu valoarea activelor curente rezultat din nsumarea
rndurilor: 08+09+13+14+19 ;
21- se completeaz cu valoarea total a activelor necurente i curente
rezultat din nsumarea rndurilor 07+20;
24 se completeaz cu valoarea datoriilor necurente rezultat din
nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de decontri cu furnizorii de
active fixe, creditorii i vrsminte de efectuat pentru active financiare i
investiii financiare, ce trebuie pltite ntro perioad mai mare de un an
conform legii sau contractului (ct.4042+269+4622+509);
25 se completeaz cu valoarea rezultat din nsumarea soldurilor
creditoare ale conturilor de mprumuturi ce trebuie pltite ntro perioad
mai mare de un an, conform legii sau contractului
(ct. 1612+1622+1632+1642+1652+166+1672+168-169) ;
26 - se completeaz cu valoarea provizioanelor constituite pe termen
lung pentru litigii, garanii acordate clienilor, etc., preluate din soldul
creditor al contului 151;
27 se completeaz cu totalul datoriilor necurente rezultate din
nsumarea rndurilor: 24+25+26;
7

29 se completeaz cu valoarea datoriilor curente rezultat din nsumarea

soldurilor creditoare ale conturilor de datorii comerciale i avansuri ce
trebuie pltite ntro perioad de pn la un an
(ct.401+403+4041+405+408+419+4621+473+481+482+483+269) ;
Referitor la conturile 481 si 482 se va avea n vedere eliminarea
acestora din activele i datoriile bilanului centralizat.
30 se completeaz cu valoarea datoriilor ctre bugetul de stat, bugete
locale etc., rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de
datorii(ct.440+441+4423+4428+444+446+4481+4671+4672+4673
+4674+4675);
Referitor la conturile 4424 i 4423 se va avea n vedere consolidarea
acestora n bilanul centralizat.
31 - se completeaz cu valoarea rezultat din nsumarea soldurilor
creditoate ale conturilor de datorii ctre Comunitatea European
(ct.4502+4512+452+4532+4542+4552) ;
32 - se completeaz cu valoarea mprumuturilor pe termen scurt ce
trebuie pltite ntro perioad de pn la un an, rezultat din nsumarea
soldurilor creditoare ale conturilor de mprumuturi pe termen scurt
(ct.5186+5191+5192+5194+5195+5196+5197+5198);
33 se completeaz cu valoarea mprumuturilor pe termen lung sume
ce trebuie pltite n cursul exerciiului curent- rezultat din nsumarea
soldurilor creditoare ale conturilor de mprumuturi pe termen lung
(ct.1611+1621+1631+1641+1651+1671+168-169);
34 - se completeaz cu valoarea datoriilor ctre salariai i contribuiile
aferente rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de
salarii i contribuii sociale (ct. 421+423+426+427+4281+431+437+438);
35 se completeaz cu valoarea datoriilor reprezentnd alte drepturi
cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizaii de omaj, burse)
rezultat din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii
(ct.422+424+429);
36 se completeaz cu valoarea veniturilor nregistrate n avans, preluate
din soldul creditor al contului 472;
37 - se completeaz cu valoarea datoriilor reprezentnd provizioane
constituite pe termen scurt pentru litigii, garanii acordate clienilor, etc.,
preluate din soldul creditor al contului 151;
38 - se completeaz cu totalul datoriilor curente rezultate din nsumarea
rndurilor: 28+32+33+34+35+36+37;
39- se completeaz cu totalul datoriilor curente i necurente rezultate din
nsumarea rndurilor: 27+38;
40- se completeaz cu valoarea indicatorului Active nete, determinat
ca diferena ntre total active i total datorii, (rd. 21-39) valoare care
trebuie s fie egal cu cea a capitalurilor proprii ( rd. 47);

42- se completeaz cu valoarea rezervelor i fondurilor constituite,

rezultate din nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de rezerve i
fonduri:
(ct.100+101+102+103+104+105+106+131+132+133+134+135+136
+137+139);
43 - se completeaz cu soldul creditor al contului 117;
44 - se completeaz cu soldul debitor al contului 117;
45 - se completeaz cu soldul creditor al contului 121;
46 - se completeaz cu soldul debitor al contului 121;
47- se completeaz cu valoarea capitalurilor proprii rezultat din
nsumarea soldurilor creditoare ale conturilor de rezerve i fonduri,
rezultat reportat si rezultat patrimonial. Soldurile debitoare ale conturilor
reprezentnd rezultatul reportat si rezultatul patrimonial (deficit), se scad
(rd.42+43-44+45-46).
*) Conturi de repartizat dupa natura elementelor respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
Anexa 2 CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL
Contul de rezultat patrimonial prezint situaia veniturilor, finanrilor
i cheltuielilor din cursul exerciiului curent.
Veniturile i finanrile sunt prezentate pe feluri de venituri dup
natura sau sursa lor, indiferent dac au fost ncasate sau nu.
Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli, dup natura sau
destinaia lor, indiferent dac au fost pltite sau nu.
n Contul de rezultat patrimonial sunt prezentate i veniturile calculate
(ex. venituri din reluarea provizioanelor i ajustrilor de valoare) care nu
implic o ncasare a acestora, precum i cheltuielile calculate (ex.
cheltuieli cu amortizrile, provizioanele i ajustrile de valoare) care nu
implic o plat a acestora.
Pentru fiecare indicator din Contul de rezultat patrimonial trebuie
prezentat att valoarea indicatorului din anul curent ct i valoarea
aferent pentru exerciiul financiar precedent.
Prin excepie, n anul 2006 coloana An precedent nu se
completeaz.
Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprim
performana financiar a instituiei publice, respectiv excedent sau deficit
patrimonial. Acest rezultat se determin pe fiecare surs de finanare n
parte: buget (de stat, local, asigurri sociale, omaj, sntate), fonduri
externe nerambursabile, venituri proprii
sau venituri proprii i subvenii.
9

Formularul prezint
totalitatea veniturilor realizate i a
finanrilor, precum i a cheltuielilor efectuate grupate pe activiti,
astfel: operaionale, financiare i extraordinare.
Datele se preiau din soldurile conturilor de venituri i finanri i din
soldurile conturilor de cheltuieli, cumulate de la nceputul anului, nainte
de nchidere.
Pentru completarea formularului, pe rnduri se fac urmtoarele
precizri:
02 se completeaz cu sumele reprezentnd venituri din impozite, taxe,
contribuii de asigurri, precum i alte venituri ale bugetelor preluate din
soldurile creditoare ale conturilor de venituri, nainte de nchidere
(ct. 730+731+732+733+734+735+736+739+745+746+750+751);
03 - se completeaz cu sumele reprezentnd venituri din activiti
economice preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri,
nainte de nchidere
(ct. 701+702+703+704+705+706+707+708+/-709);
04 se completeaz cu sumele reprezentnd venituri din finanri de la
buget sau de la alte entiti, subvenii, transferuri, alocaii bugetare cu
destinaie special, preluate din soldurile creditoare ale conturilor de
venituri,nainte de nchidere (ct.770+771+772+773+774+776+778+779);
n Contul de rezultat patrimonial al bugetului local nu se va nscrie
soldul creditor al contului 770. Acesta se va nscrie numai n Contul de
rezultat patrimonial al activitii proprii a unitii administrativteritoriale i n Contul de rezultat patrimonial al instituiilor publice
finanate din bugetele locale.
05 - se completeaz cu sumele reprezentnd alte venituri operaionale
preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, inainte de
inchidere (ct.714+719+721+722+781);
06 se completeaz cu totalul veniturilor operaionale rezultate din
nsumarea rndurilor: 02+03+04+05;
08 - se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile cu salariile i
alte beneficii acordate salariailor i altor categorii de personal, precum i
contribuiile sociale aferente salariilor angajailor, preluate din soldurile
debitoare ale conturilor de cheltuieli, nainte de nchidere
(ct. 641+642+645+646+647);
09 se completeaz cu sumele reprezentnd subveniile i transferurile
curente i de capital ntre unitile administraiei publice, ajutoare sociale
i alte cheltuieli, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de
cheltuieli,nainte de nchidere (ct.670+671+672+673+674+676
+677+679) ;
10

10 se completeaz cu sumele reprezentnd valoarea consumului de

materii prime, materiale consumabile, energie, ap i alte cheltuieli
materiale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli,
nainte de nchidere(ct.601+602+603+606+607+608+609+610+611
+612+613+614+622+623+624+626+627+628+629);
11 se completeaz cu sumele reprezentnd valoarea cheltuielilor de
capital, amortizrile i provizioanele preluate din soldurile debitoare ale
conturilor de cheltuieli, nainte de nchidere ( 681+682+689);
12 se completeaz cu sumele reprezentnd valoarea altor cheltuieli
operaionale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli,
nainte de nchidere (ct. 635+654+658) ;
13 se completeaz cu sumele reprezentnd totalul cheltuielilor
operaionale rezultat din nsumarea rndurilor: 08+09+10+11+12;
15 se completeaz cu rezultatul favorabil obinut din activitatea
operaional excedent- determinat ca diferena ntre rndul 06 Total
venituri operaionale i rndul 13 Total cheltuieli operaionale;
16 - se completeaz cu rezultatul nefavorabil din activitatea operaional
deficit - determinat ca diferena ntre rndul 13 Total cheltuieli
operaionale i rndul 06 Total venituri operaionale;
17 se completeaz cu sumele reprezentnd venituri financiare preluate
din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, nainte de nchidere
(ct.763+764+765+766+767+768+769+786);
18- se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuieli financiare, care se
preiau din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, nainte de
nchidere (ct. 663+664+665+666+667+668+669+686);
20 - se completeaz cu rezultatul favorabil obinut din activitatea
financiar excedent - determinat ca diferena ntre rndul 17 Venituri
financiare i rndul 18 Cheltuieli financiare;
21 - se completeaz cu rezultatul nefavorabil obinut din activitatea
financiar deficit - determinat ca diferena ntre rndul 18Cheltuieli
financiare i rndul 17Venituri financiare;
23 - se completeaz cu rezultatul din activitatea curent excedent determinat astfel: (rd. 15+20-16-21);
24 - se completeaz cu rezultatul din activitatea curent deficit determinat asfel: (rd. 16+21-15-20);
25 se completeaz cu sumele reprezentnd venituri extraordinare
preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, nainte de
nchidere (ct.790+791);
26 se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile extraordinare
preluate din soldurile debitoare al conturilor de cheltuieli, nainte de
nchidere (ct. 690+691) ;

11

28 - se completeaz cu rezultatul favorabil obinut din activitatea

extraordinar excedent - determinat ca diferena ntre rndul
25Venituri extraordinare i rndul 26Cheltuieli extraordinare;
29 - se completeaz cu rezultatul nefavorabil obinut din activitatea
extraordinar deficit - determinat ca diferena ntre rndul 26Cheltuieli
extraordinare i rndul 25Venituri extraordinare;
31 se completeaz cu rezultatul patrimonial al exerciiului excedent
determinat astfel: (rd. 23+28-24-29);
32 - se completeaz cu rezultatul patrimonial al exerciiului deficit
determinat astfel: (rd.24+29-23-28).
NOT:
1. Instituiile publice de subordonare local care primesc mijloace
bneti n contul 50.26 Disponibil din finanarea din alte bugete nu
ntocmesc formularul Cod 02 Contul de rezultat patrimonial, dar
ntocmesc Contul de execuie a bugetului institutiei publice
Cheltuieli (Anexa 6 si Anexa 7) care vor sta la baza intocmirii
conturilor de executie respective de ctre instituia public care i-a
transmis mijloacele bneti.
2. n vederea ntocmirii bilanului pentru activitatea proprie,
unitile administrativ-teritoriale vor nchide conturile de venituri realizate
din activitatea de administrare a bugetului local (n calitate de creditor
bugetar) prin inregistrarea
7xx=121.02,
nainte de efectuarea
operaiunilor de preluare a cheltuielilor i veniturilor realizate de
instituiile publice finanate din bugetul local (inclusiv activitatea
proprie).
Cheltuielile ce se raporteaz n contul de rezultat patrimonial respectiv n
conturile de execuie bugetar (pe coloana cheltuieli efective) sunt cele
preluate de la instituiile publice finanate din bugetul local (inclusiv
activitatea proprie ) prin nregistrarea 6xx=5211.
Anexa 3 si Anexa 4
TREZORERIE

SITUAIA FLUXURILOR DE

Situaia Fluxurilor de trezorerie prezint existena i micrile de

numerar aflate n conturile de disponibiliti din trezoreria statului, bnci
comerciale i casieria instituiilor publice prezentate n urmtoarea
structur:
- Fluxuri de trezorerie din activitatea operaional, prezint micrile
de numerar ( ncasri i pli ) rezultate din activitatea curent. Fluxurile
12

de trezorerie din activitatea operaional se coreleaz cu codurile din

clasificaia bugetar a veniturilor i cheltuielilor, altele dect cele
menionate pentru activitatea de investiii i activitatea de finanare.
- Fluxuri de trezorerie din activitatea de investiii, prezint micrile
de numerar ( ncasri i pli ) rezultate din achiziiile ori vnzrile de
active fixe. Fluxurile de trezorerie din activitatea de finanare se
coreleaz cu clasificaia bugetar astfel:
-ncasrile se coreleaza cu codul 39 Venituri din valorificarea
unor bunuri;
-pltile se coreleaza cu codurile 71 Active nefinanciare si 72
Active financiare.
- Fluxuri de trezorerie din activitatea de finanare, prezint micrile
de numerar (ncasri si pli ) rezultate din mprumuturi primite,
rambursate, acordate, ori alte surse financiare. Fluxurile de trezorerie din
activitatea de finanare se coreleaz cu clasificaia bugetar astfel:
-ncasrile se coreleaza cu codul 40 ncasri din rambursarea
mprumuturilor acordate i codul 31 Venituri din dobnzi
( numai pentru dobnzile ncasate la mprumuturile acordate);
-plile se coreleaz cu codurile 80 mprumuturi, 81 Rambursri
de credite si 30 Dobnzi.
Formularul se ntocmete distinct pentru conturile de disponibil
deschise n trezoreria statului i pentru contul Casa n lei (cod 03),
precum i pentru conturile de disponibil deschise la bncile comerciale n
lei i valut i pentru contul Casa n valut (cod 04).
Formularul se completeaz cu informaiile privind ncasrile i pli
efectuate, preluate din rulajele fiecrui cont de numerar.
n formularul Situaia fluxurilor de trezorerie (cod 03) coloanele se
completeaz astfel:
-Coloana 1 se completeaz cu totalul numerarului n lei aflat n
casieria instituiei i n conturile de disponibiliti deschise la trezoreria
statului;
-Coloana 2 se completeaz cu numerarul aflat n casieria instituiei
evideniat n contul 5311 Casa n lei.
-Coloana 3 i urmtoarele coloane care se introduc n funcie de
necesiti, se completeaz pentru fiecare cont de finanare bugetar (ct.
7701, 7702, 7703, 7704 i 7705),
respectiv pentru fiecare cont de
disponibil deschis la trezoreria statului (560, 561, 562, 550 etc.).
Conturile de finanare bugetar nu se includ n totalul de la coloana 1.
Soldul pentru aceste conturi se stabilete ca diferena ntre pli efectuate
i ncasri ( sume recuperate din finanarea anului curent reprezentnd
reconstituirea creditelor bugetare) i reflect totalul plilor nete de cas.

13

La rd. 15 se raporteaz plile nete de cas, precum i soldul fiecrui

cont de disponibil care trebuie s coincid cu soldurile conturilor
deschise n trezorerie.
n formularul ntocmit pentru conturile de disponibil deschise la
trezoreria statului
rndul 15Numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei se va
detalia astfel:
din care:
rd.16 depozite cu suma disponibilitilor constituite n depozite
la trezoreria statului potrivit legii ( din fondul de rulment , din
disponibilul instituiei publice finanate integral din venituri
proprii, etc.).
Instituiile publice au obligaia s prezinte la unitile de
trezorerie a statului la care au deschise conturile, Situaia fluxurilor
de trezorerie (cod 03) pentru obinerea vizei privind exactitatea
plilor de cas i a soldurilor conturilor de disponibiliti, dup caz,
pentru asigurarea concordanei datelor din contabilitatea instituiei
publice cu cele din contabilitatea unitilor de trezorerie a statului.
Datele nscrise n Situaia fluxurilor de trezorerie trebuie s
corespund cu datele din evidena trezoreriei statului altfel, aceasta
va restitui instituiei publice respective pentru a introduce corecturile
corespunztoare.
Viza trezoreriei statului se acord pentru datele nscrise pe rndurile
14, 15 i 16 coloana 3 i urmtoarele ce se vor nscrie de instituia
public.
n formularul Situaia fluxurilor de trezorerie (cod 04) coloanele se
completeaz astfel:
-Coloana 1 se completeaz cu totalul echivalentului n lei a
numerarului n valut aflat n casieria instituiei i conturile de
disponibiliti n lei i n valut deschise la unitile bancare.
-Coloana 2 se completeaz cu contravaloarea n lei a numerarului n
valut aflat n casieria instituiei .
-Coloana 3 i urmatoarele coloane care se introduc n funcie de
necesiti se completeaz pentru fiecare cont de disponibil deschis n lei i
n valut la unitile bancare.
n formularul ntocmit pentru conturile de disponibil deschise la bnci
comerciale, rndul 15 Numerar i echivalent de numerar la sfritul
perioadei se va detalia i se va completa astfel:
- rd.16 depozite bancare- cu suma disponibilitilor constituite n
depozite la bnci comerciale n lei i n valut, potrivit legii;
- rd.17 disponibil la bnci n strintate- cu disponibilitile n
valut aflate n conturi, la bnci n strintate, potrivit legii, ale
14

misiunilor n strintate ale Ministerului Aprrii Naioanale,

Ministerului Afacerilor Externe, etc.;
rd.18 cu diferenele din reevaluarea disponibilitilor n valut
favorabile i nefavorabile, dup caz, determinate la finele
perioadei de raportare.
CONTURILE DE EXECUIE BUGETAR
Conturile de execuie bugetar prezint toate operaiunile
efectuate n
exerciiul financiar curent, respectiv incasrile
realizate i pltile efectuate, n structura n care a fost aprobat
bugetul, precum i alte informaii necesare unei bune administrri a
bugetului astfel :
a) informaii privind veniturile:
- prevederi bugetare iniiale, prevederi bugetare
trimestriale/ definitive
- drepturi constatate, total,
din care: - ani precedeni
- anul curent
- ncasri realizate
- stingeri pe alte ci dect ncasri
- drepturi constatate de ncasat
b) informaii privind cheltuielile:
- credite bugetare iniiale, credite bugetare
trimestriale/ definitive
- angajamente bugetare
- angajamente legale
- pli efectuate
- angajamente legale de pltit
- cheltuieli efective (costuri, consumuri sau utilizri
de resurse).
c) informaii privind rezultatul execuiei bugetare (ncasri
realizate minus pli efectuate).
NOT : La trimestrele I-III, n conturile de execuie bugetar,
coloanele 1 si 2 se vor completa cu:
a) la venituri :

b) la cheltuieli:

-prevederi bugetare aprobate la finele

perioadei de raportare;
-prevederi
bugetare
trimestriale
cumulate;
-credite bugetare aprobate la finele
15

perioadei de raportare;
-credite bugetare trimestriale cumulate.
Pentru intocmirea Conturilor de execuie bugetar ale
instituiilor publice se fac urmtoarele precizri:
Conturile de execuie bugetar se ntocmesc pe baza datelor
preluate din rulajele debitoare i creditoare ale conturilor de
finanare bugetar i de disponibil, care trebuie s corespund cu
cele din conturile deschise n trezorerie sau la bnci, dup caz.
1. La instituiile publice finanate din bugetul de stat, plile se
preiau din soldul creditor al contului 7701 Finanarea de la bugetul
de stat reprezentnd pli nete de cas, pe structura bugetului
aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de
trezorerie 23 Cheltuielile bugetului de stat;
Ministerul Finanelor Publice raporteaz veniturile ncasate la
bugetul de stat pe baza datelor din contul 520 Disponibil al
bugetului de stat pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie
s corespund cu cele din contul de trezorerie 20 Veniturile
bugetului de stat.
2. La unitile administrativ-teritoriale veniturile ncasate se preiau
din contul 5211 Disponibil al bugetului local, pe structura
bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din
contul de trezorerie 21 Veniturile bugetelor locale.
La instituiile publice finanate din bugetul local, plile se
preiau din soldul creditor al contului 7702 Finanarea de la bugetele
locale reprezentnd pli nete de cas, pe structura bugetului
aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din contul de
trezorerie 24 Cheltuielile bugetelor locale;
3. La instituiile publice finanate integral din bugetul asigurrilor
sociale de stat, veniturile ncasate se preiau din contul 5251
Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat, pe structura
bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din
contul de trezorerie 22 Veniturile bugetului asigurrilor sociale de
stat.
Din soldul creditor al contului 7703 Finanarea de la bugetul
asigurrilor sociale de stat se preiau plile nete de cas, pe
structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu
cele din contul de trezorerie 25 Cheltuielile bugetului asigurrilor
sociale de stat;
4. La instituiile publice finanate integral din bugetul Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate, veniturile ncasate se
preiau din contul 5711 Disponibil din veniturile curente ale
16

Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, pe structura

bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu cele din
contul de trezorerie 26 Veniturile bugetului Fondului naional unic
de asigurri sociale de sntate.
Din soldul creditor al contului 7705 Finanarea din bugetul
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se preiau
plile nete de cas, pe structura bugetului aprobat. Informaiile
trebuie s corespund cu cele din contul de trezorerie 27
Cheltuielile bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate;
5.La instituiile publice finanate integral din bugetul asigurrilor
pentru omaj, veniturile ncasate se preiau din
contul
5741Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor
pentru omaj, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie
s corespund cu cele din contul de trezorerie 28Veniturile
bugetului asigurrilor pentru omaj.
Din rulajul creditor al contului 7704Finanarea din bugetul
asigurrilor pentru omaj se preiau plile nete de cas, pe
structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu
cele din contul de trezorerie 29 Cheltuielile bugetului asigurrilor
pentru omaj.
6. La instituiile publice finanate integral din venituri proprii,
contul de execuie se ntocmete pe baza datelor preluate din contul
560 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri
proprii, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s
corespund cu cele din conturile deschise n trezorerie.
7. La instituiile publice finanate din venituri proprii si subvenii,
contul de execuie se ntocmete pe baza datelor preluate din contul
561 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii
i subvenii, pe structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s
corespund cu cele din conturile deschise n trezorerie.
8. Pentru activitile finanate din venituri proprii, contul de
execuie se ntocmeste pe baza datelor preluate din contul 562
Disponibil al activitilor finanate din venituri proprii, pe
structura bugetului aprobat. Informaiile trebuie s corespund cu
cele din conturile deschise n trezorerie.
9. Pentru alte surse de finanare ca de exemplu: fonduri externe
nerambursabile, indiferent dac sunt derulate prin conturi de
disponibil ale instituiei sau ale ageniilor de implementare, credite
externe i credite interne, indiferent dac plile se efectueaz din
conturi de disponibil sau de mprumut, venituri evideniate n afara
bugetelor locale, etc., contul de execuie se ntocmete pe baza
datelor preluate din conturile de disponibil, care trebuie s
17

corespund cu cele din conturile deschise n trezorerie sau bnci

comerciale.
10. Cu privire la raportarea informaiilor privind drepturile constatate se
vor avea n vedere urmtoarele:
-preluarea datelor din soldurile din anii precedeni i rulajele
curente ale conturilor de creane purttoare de venituri ale bugetului
general consolidat (ct. 463, 464, 411, 461, etc.,) dup caz ;
-pentru veniturile ncasate
fr
evidenierea anticipat a
drepturilor constatate (fr debit), urmare nedeclarrii i nenregistrrii n
contabilitate a creanelor potrivit legii, coloana de drepturi constatate
(total i an curent) se completeaz cu sume la nivelul ncasrilor realizate;
coloana se completeaz astfel i pentru sumele ncasate necuvenit, care
urmeaz a fi restituite;
-stingerea debitelor pe alte ci dect ncasarea, are n vedere
anularea sau prescripia, conversia n aciuni, etc., precum i diminuarea
ncasrilor urmare restituirii sumelor ncasate necuvenit i alte diminuri
de disponibiliti n condiiile legii;
-drepturile constatate de ncasat se determin ca diferen ntre
totalul drepturilor ncasate i drepturile stinse i trebuie s
corespund cu soldurile conturilor de creane de la sfritul
perioadei de raportare.
Instituiile publice ntocmesc urmtoarele conturi de execuie i
situaii:
1. Anexa 5 Contul de execuie a bugetului instituiei publice Venituri se ntocmete de ctre instituiile publice care au calitatea de
creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de
stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate, precum i instituiile publice finanate din
fonduri externe nerambursabile i instituiile publice finanate integral
sau parial din venituri proprii/activiti finanate integral din venituri
proprii (altele dect cele de subordonare local) cu informaii privind
veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificaia funcional).
2. Anexa 6 Contul de execuie a bugetului instituiei publice
Cheltuieli se intocmete de ctre instituiile publice finanate din
bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat,
bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate, credite externe, credite interne, fonduri
externe nerambursabile, venituri proprii/ venituri proprii si subvenii
(altele dect cele de subordonare local) cu informaii privind cheltuielile
realizate pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).
18

Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe

capitole, articole si alineate, n Anexa 7.
3.Anexa 7 Contul de execuie a bugetului instituiei publice
Cheltuieli se intocmete
de instituiile publice indiferent de
subordonare i sursa de finanare a cheltuielilor pe structura bugetului
aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se intocmete distinct pe
fiecare capitol de cheltuieli, pe articole i alineate (clasificaia
economic).
4.Anexa 8 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i
activitilor finanate integral din venituri proprii (de subordonare
local)-Venituri se ntocmete de instituiile publice i activitile
finanate integral din venituri proprii, de subordonare local, cu informaii
privind veniturile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia
funcional).
5. Anexa 9 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice
finanate din venituri proprii i subvenii (de subordonare local)
Venituri se ntocmete de ctre instituiile publice finanate din venituri
proprii i subvenii de la bugetul local, cu informaii privind veniturile
realizate i subveniile primite de la bugetul local, pe structura bugetului
aprobat (clasificaia funcional).
6. Anexa 10 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i
activitilor finanate integral din venituri proprii ( de subordonare
local) Cheltuieli se ntocmete de ctre instituii publice i activiti
finanate integral din venituri proprii, de subordonare local, cu informaii
privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia
funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se
realizeaz pe capitole, articole si alineate n Anexa 7.
7. Anexa 11 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice
finanate din venituri proprii i subvenii ( de subordonare local)Cheltuieli se ntocmete de ctre instituii publice i activiti finanate
integral din venituri proprii, de subordonare local, cu informaii privind
cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia
funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economica se
realizeaza pe capitole, articole si, alineate n Anexa 7.
8. Anexa 12 Contul de execuie a bugetului local Venituri se
ntocmete de ctre unitile administrativ- teritoriale (comune, orae,
municipii, judee), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informaii
19

privind
veniturile, pe structura
funcional).

bugetelor aprobate (clasificaia

9. Anexa 13 Contul de execuie a bugetului local Cheltuieli

se
ntocmeste de ctre unitile administrativ- teritoriale (comune, orae,
municipii, judee), i instituiile subordonate finanate din bugetul local
cu informaii privind cheltuielile, pe structura bugetelor aprobate
(clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia
economic se realizeaz pe capitole, articole i alineate, n Anexa 7.
10. Anexa 14a Disponibil din mijloace cu destinaie special se
completeaz de ctre instituiile publice de subordonare central.
11. Anexa 14b Disponibil din mijloace cu destinaie special se
completeaz de ctre instituiile publice de subordonare local.
12. Anexa 15 Contul de execuie a bugetului creditelor externeCheltuieli se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale i
instituiile subordonate care efectueaz cheltuieli din credite externe pe
structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea
cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, articole i
alineate n Anexa 7.
13. Anexa 16 Contul de execuie a bugetului creditelor interneCheltuieli se ntocmeste de unitile administrativ-teritoriale i
instituiile subordonate care efectueaz cheltuieli din credite interne pe
structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea
cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, articole i
alineate n Anexa 7.
14.Anexa 17 Contul de execuie a bugetului fondurilor externe
nerambursabile Venituri se ntocmeste de unitile administrativteritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind veniturile
realizate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului
aprobat (clasificaia funcional).
15.Anexa 18 Contul de execuie a bugetului fondurilor externe
nerambursabile Cheltuieli se ntocmeste de unitile administrativteritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind cheltuielile
efectuate din fonduri externe nerambursabile pe structura bugetului
aprobat (clasificaia functional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia
economic se realizeaz pe capitole, articole i alineate n Anexa 7.

20

16. Anexa 19 Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor

evideniate n afara bugetului local Venituri se ntocmete de
unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate cu informaii
privind veniturile realizate din operaiuni n afara bugetelor locale (taxe
speciale, amortizare active fixe, fondul de rulment, etc.) pe structura
bugetului aprobat (clasificaia funcional).
17. Anexa 20 Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor
evideniate n afara bugetului local-Cheltuieli se ntocmete de
unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate cu informaii
privind cheltuielile efectuate din operaiuni n afara bugetelor locale
(taxe speciale, amortizare active fixe, fondul de rulment, etc.) pe structura
bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe
clasificaia economic se realizeaz pe capitole, articole i alineate n
Anexa 7.
18. Anexa 24 Situaia privind execuia veniturilor i cheltuielilor
bugetelor locale pe uniti administrativ-teritoriale
Nu se completeaz de ctre ordonatorii principali de credite ai bugetelor
locale. Se obine ca rezultat al prelucrrii automate a datelor la direciile
generale ale finanelor publice judeene i a Municipiului Bucureti.
19. Anexa 30 Pli restante se completeaz de ctre toate instituiile
publice indiferent de subordonare i modul de finanare a cheltuielilor cu
sumele reprezentnd pli restante din: bugetul de stat, bugetele locale,
bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj,
bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, credite
externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, ale instituiilor
publice finanate integral sau parial din venturi proprii/activiti finanate
integral din venituri proprii. Se va completa un formular distinct pentru
fiecare cod nscris n subsolul acestuia.
20. Anexa 31 Situaia aciunilor deinute de instituiile publice n
numele statului romn, la societi comerciale, societi/companii
naionale precum i n capitalul unor organisme internaionale se
ntocmete de ctre instituiile publice care dein n numele statului
romn aciuni la societi comerciale, societi/companii naionale
precum i n capitalul unor organisme internaionale.
Se va raporta separat valoarea aciunilor cotate i a celor necotate.
La raportarile trimestriale din cursul anului 2006 aciunile se vor nscrie
la valoarea contabil (nominal) iar la finele exerciiului se vor raporta la
valoarea de pia, valoare care se va determina pe baza unor reglementri
speciale elaborate de Ministerul Finanelor Publice.
21

21. Anexa 32 Situaia sumelor evideniate n conturi n afara

bilanului rezultate din operaiuni ce decurg din administrarea
veniturilor bugetului general consolidat se ntocmete de ctre
creditorii bugetari (Ministerul Finanelor Publice, Casa Naional de
Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale, Agenia Naional pentru
Ocuparea Forei de Munc, Casa Naional de Asigurri de Sntate)
care, potrivit legii, gestioneaz veniturile bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n vederea
raportrii prin situaiile financiare a bunurilor sechestrate ca masur
asiguratorie dispus prin procedur administrativ i ca modalitate de
executare silit, a garaniilor depuse de contribuabili pentru nlesnirile
acordate, etc.
Aceast anex se completeaz cu soldurile conturilor n afara
bilanului specifice operaiunilor respective.
22. Anexa 33 Situaia unor indicatori referitori la protecia copilului
i a persoanelor cu handicap
Se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale.
23. - Anexa 40a Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice
din administraia central
Se completeaz de ministere i celelalte organe de specialitate ale
administraiei publice centrale, alte autoriti publice, instituii publice
autonome i instituii publice de subordonare central, indiferent de sursa
de finanare a cheltuielilor.
24. - Anexa 40b Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice
din administraia local
Se completeaz de unitile administrativ-teritoriale i instituiile
publice de subordonare local, indiferent de sursa de finanare a
cheltuielilor.
25. - Anexa 40c Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice
din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate)
Se completeaz de instituii i autoriti publice finanate din
bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj,
bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate.
NOT: Indicatorii pentru care nu sunt nominalizate conturile
contabile nu se completeaz de ctre instituiile publice.
Situaiile 40a, 40b i 40c sunt necesare pentru furnizarea de ctre
Banca Naional a Romniei a indicatorilor privind conturile
22

financiare trimestriale
European.

ale

administraiei

publice

la

Uniunea

NOT: Conturile de execuie bugetar ale instituiilor publice de

subordonare central trebuie s fie nsoite de liste cu instituiile
care au fost incluse n aceste anexe.
ALTE ANEXE LA SITUAIILE FINANCIARE: POLITICI
CONTABILE I NOTE EXPLICATIVE
POLITICI CONTABILE
Conducerea fiecrei instituii publice trebuie s stabileasc un set
de proceduri pentru toate operaiunile derulate, pornind de la ntocmirea
documentelor justificative pn la ntocmirea situaiei financiare
trimestriale i anuale.
Aceste proceduri trebuie elaborate de ctre specialiti n domeniul
economic i tehnic, cunosctori ai specificului activitii desfurate i ai
strategiei adoptate de instituie.
La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile de
baz ale contabilitii de angajamente.
Politicile contabile trebuie elaborate astfel nct s se asigure
furnizarea, prin situaiile financiare, a unor informaii care s fie relevante
pentru nevoile utilizatorilor n luarea deciziilor economice i credibile, n
sensul c reprezint fidel rezultatul patrimonial i poziia financiar a
instituiei publice, sunt neutre, sunt prudente, sunt complete sub toate
aspectele semnificative.
Modificrile politicilor contabile sunt permise doar dac sunt
cerute de lege sau au ca rezultat informaii mai relevante sau mai
credibile referitoare la operaiunile instituiei publice. Acest lucru trebuie
menionat n notele explicative.
NOTE EXPLICATIVE
Notele explicative la situaiile financiare conin informaii referitoare
la metodele de evaluare a activelor, precum i orice informaii
suplimentare care sunt relevante pentru necesitile utilizatorilor n ceea
ce privete poziia financiar i rezultatele obinute.
Notele explicative se prezint sistematic. Pentru fiecare element
semnificativ din bilan trebuie s existe informaii n notele explicative.
Notele explicative la situaiile financiare trebuie s includ cel puin
23

informaiile cerute cu privire la posturile importante din bilanul contabil.

Se va meniona totodat dac situaiile financiare au fost ntocmite n
conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991 republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu prevederile
cuprinse n alte reglementri.
Referitor la active fixe corporale, notele explicative trebuie s
prezinte, pentru fiecare grup de active corporale, urmtoarele
informaii:
a) valorile corespunztoare care privesc acest element, la nceputul
i la ncheierea exerciiului financiar ; i
b) micrile privind acest element, ocazionate de :
-modificrile valorii n cursul exerciiului financiar ;
-intrri de active n cursul exerciiului financiar ;
-ieiri de active n timpul exerciiului financiar respectiv ;
-transferurile de active ctre i din acel element, efectuate
n timpul exerciiului financiar.
La finele anului se va ntocmi o anex cu indicatori specifici, n
structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice.
Referitor la stocuri, notele explicative prezint structura stocurilor
existente, metodele de evaluare la intrarea i ieirea din gestiune, precum
i metodele de eviden a stocurilor, costul de achiziie sau costul de
producie al stocurilor evideniate n bilan .
Daca n situaii excepionale, se decide s se schimbe metoda de
evaluare i de evidena pentru un anumit element de stocuri, trebuie
prezentate urmatoarele informaii:
- motivul schimbrii metodei;
- efectul financiar asupra rezultatului exerciiului.
Referitor la creane, notele explicative trebuie s prezinte suma total
a creanelor, valoarea creanelor n valut, valoarea creanelor care
devin scadente dup mai mult de un an de la data ncheierii
exerciiului financiar, suma probabil a creanelor care nu vor mai fi
ncasate, etc.
Referitor la datorii, notele explicative trebuie s prezinte valoarea
total a datoriilor, valoarea datoriilor n valut, a datoriilor care au
termen de plat dup cinci ani de la data ncheierii exerciiului
financiar, valoarea plilor restante i cauzele care le-au determinat,
etc.
Referitor la execuia bugetelor de venituri i cheltuieli notele
explicative trebuie s cuprind:

24

a) pentru venituri: analiza

constatate, stingerilor de
constatate de ncasat;
b) pentru cheltuieli: analiza
bugetare i legale, plilor
pltit.

prevederilor bugetare, drepturilor

debite pe diverse ci, drepturilor
creditelor bugetare, angajamentelor
efectuate i angajamentelor legale de

CORELAII N CADRUL FORMULARELOR

BILAN ( Cod 01)
Rd. 07 col. 1 i 2 = Rd. 01 la 06 col. 1 i 2
Rd. 09 col 1 i 2 = Rd. 10+11+12 col.1 i 2
Rd. 14 col. 1 i 2 = Rd. 15 +17 col 1 i 2
Rd. 20 col. 1 i 2 = Rd. 08 +09+13+14+19 col. 1 i 2
Rd. 21 col. 1 i 2 = Rd. 07 +20 col 1 i 2
Rd. 27 col. 1 i 2 = Rd. 24 +25+26 col 1 i 2
Rd. 28 col. 1 i 2 = Rd. 29 +30+31 col 1 i 2
Rd. 38 col. 1 i 2 = Rd. 28 +32 +33+34+35+36+37 col 1 i 2
Rd. 39 col. 1 i 2 = Rd. 27 +38 col 1 i 2
Rd. 40 col. 1 i 2 = Rd. 21 - 39 =Rd. 47 col. 1 i 2
Rd. 47 col. 1 i 2 = Rd. 42 + 43 44 + 45 46 col. 1 i 2
CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod. 02)
Rd.
Rd.
Rd.
Rd.
Rd.
Rd.
Rd.
Rd.
Rd.
Rd.
Rd.
Rd.

06 col. 2 =
13 col. 2 =
15 col. 2 =
16 col. 2 =
20 col. 2 =
21 col. 2 =
23 col. 2 =
24 col. 2 =
28 col. 2 =
29 col. 2 =
31 col. 2 =
32 col. 2 =

Rd. 02 la 05 col. 2
Rd. 08 la 12 col. 2
Rd. 06 - 13 col. 2
Rd. 13 - 06 col. 2
Rd. 17 18 col. 2
Rd. 18 17 col. 2
Rd. 15+ 20-16-21 col. 2
Rd. 16+ 21-15-20 col. 2
Rd. 25 - 26 col. 2
Rd. 26 - 25 col. 2
Rd. 23+28-24-29 col. 2
Rd. 24 + 29-23-28 col. 2

SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE ( Cod 03/ 04 )

Rd. 04 = Rd. 02 03 col. 1, 2 , 3 .n
25

Rd. 08 = Rd. 06 07 col. 1, 2 , 3 .n

Rd. 12 = Rd. 10 11 col. 1, 2 , 3 .n
Rd . 13 = Rd. 04+08+12
Rd. 15 =Rd. 13+ 14
Col. 1 (TOTAL)= col.2+3+4+5+.n
Conturile de finanare bugetar nu se includ n totalul de la coloana
1. Soldul pentru aceste conturi se stabilete ca diferen ntre pli
efectuate i ncasri
( sume recuperate din finanarea anului curent reprezentnd
reconstituirea creditelor bugetare) i reflecta totalul plilor nete de
cas.
CORELAII NTRE

FORMULARE

-Rd. 45 col. 2 din formularul BILAN (Cod 01 ) = Rd. 31 col.2

din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL
(Cod.02);
-Rd. 46 col. 2 din formularul BILAN (Cod 01 ) = Rd. 32 col.2
din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL
(Cod.02);
-Rd. 15 col. 1 (mai puin alte valori, avansuri de trezorerie, sume n
curs de decontare i casa n valut) din formularul BILAN (Cod
01 ) = Rd. 14 col. 1 Total din formularul SITUAIA
FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03);
-Rd. 15 col. 2 (mai puin alte valori, avansuri de trezorerie, sume n
curs de decontare i casa n valut) din formularul BILAN (Cod
01 ) = Rd. 15 col. 1 Total (mai puin finanarea bugetar) din
formularul SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod
03);
-Rd. 16 col. 2 din formularul BILAN (Cod 01)= Rd. 16 col. 1
Total din formularul
SITUAIA FLUXURILOR DE
TREZORERIE (Cod 03);
-Rd. 17 col. 1 (mai puin sume n curs de decontare i cecuri de
ncasat) din formularul BILAN (Cod 01 ) = Rd. 14 col. 1 Total
din formularul SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
(Cod 04);
-Rd. 17 col. 2 (mai puin sume n curs de decontare i cecuri de
ncasat) din formularul BILAN (Cod 01 ) = Rd. 15 col. 1 Total
din formularul SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
(Cod 04);
- Rd. 18 col. 2 din formularul (Cod 01 ) = Rd. 16 col. 1 Total din
formularul SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod
04);
26