Capitolul III.

APRECIEREA POTENIALULUI REZULTATIV AL

NTREPRINDERII N ASPECT STRATEGIC

3.1. Planificarea activitii ntreprinderii n condiiile

economiei de pia
n condiiile unei concurene intense, ntreprinderile de producie sunt
confruntate ntr-o msur tot mai mare pe piaa intern i cea extern cu cerinele
realizrii unor performane superioare sub raportul costurilor de producie, termenelor
de fabricaie, al rennoirii i calitii produciei . Pentru a putea rspunde cerinelor
create, ntreprinderile trebuie s urmreasc o perfecionare continu prin realizarea
unor procese bine gndite i concretizarea acestora n programe

de dezvoltare

economic pe o perioad de 3-5 ani. n prezent prognozele se elaboreaz pe un an i,

din cele mai multe ori, poart un caracter auxiliar.
n acest context, o conducere dinamic trebuie s urmreasc adaptarea la noile
condiii i mutaii, s evalueze planuri i s identifice schimbri n operaiuni care
vor mbunti rezultatele ntreprinderii. Se impune trecerea la planificarea de
perspectiv i pe termeni medii a activitii formarea concepiei de dezvoltare a
businessului, cutarea metodelor i mijloacelor de realizare a obiectivelor propuse.
Planificarea financiar cuprinde efectuarea de proiecii privitoare la cifra
vnzrilor, volumul produciei, mrimea activelor, a resurselor necesare acoperirii
cheltuielilor solicitate de finanarea previzionat, precum i previziunea rezultatelor
ateptate. [63, p.254].
Primul pas n procesul de elaborare a bugetului l constituie previziunea
vnzrilor. Aceast prognoz se bazeaz informaiile culese din trei sectoare: intern,
extern i tendine (ale cercetrilor de marketing a pieei, capacitatea de producie
existent, politica comercial, reeaua de distribuire. Rezultatele cercetrilor se
concretizeaz n estimri privind: volumul vnzrilor pentru fiecare grup de produse,
ct i pentru diverse tipuri de produse individuale i valoarea ncasrilor din aceste

vnzri. Aici este necesar s se in cont de faptul c, ntre momentul livrrii

produciei i momentul ncasrii contravalorii ei exist un decalaj de timp, ceea ce
poate conduce la insuficiena

de mijloace bneti necesare achitrii unor pli

curente. Defalcarea prevederilor de intrri pe perioada de timp mai mici (lunare),

permite s observm influena devierilor vnzrilor nete asupra mrimii i termenelor
de intrri bneti, pierderilor provocate de ntrzierea ncasrilor.
Dup precizarea volumului vnzrilor are loc elaborarea planului de producie,
care are drept obiectiv armonizarea prevederilor bugetului vnzrilor cu capacitatea
productiv a ntreprinderii, n condiiile satisfacerii ct mai complete a prevederilor
comerciale i a utilizrii depline a capacitii de producie a firmei.
Dup perfecionarea planului de producie, se purcede la evaluarea cheltuielilor
materiale, a forei de munc i mijloacele fixe necesare producerii volumului
planificat de producie:
bugetul resurselor materiale, care indic volumul de materii prime i
materialele necesare ndeplinirii planului de producie, precum i cantitile
ce trebuie procurate;
bugetul salariilor pentru retribuirea muncii angajailor n activitatea
operaional a ntreprinderii;
bugetul cheltuielilor indirecte de producie ce include o serie de cheltuieli
de ntreinere a utilajului, cheltuielile de amortizare.
Pe parcursul perioadei de previziune, toate fluxurile i refluxurile de numerar
planificate pentru fiecare din diferitele bugete operaionale se combin i se
elaboreaz bugetul numeralului, care nu este altceva dect o previziune detaliat a
ateptrilor privind intrrile i ieirile de numerar pe perioada viitorului an.
Bugetul ne demonstreaz apariia deficitului sau surplusului

de mijloace

bneti.
Prognoznd motivele situaiei, e posibil s se aia o decizie referitoare la
finanarea suplimentar prin mprumuturi sau din contra, s se investeasc surplusul
de numerar.

Dup ce toate elementele de cheltuieli i venituri au fost previzionate, se pot

elabora: bilanul contabil, raportul privind rezultatele financiare, fluxul mijloacelor
bneti, care ulterior, fiind comparate cu cele reale pot ajuta conducerea ntreprinderii
s descopere cauzele devierilor nregistrate, s corecteze i s ajusteze indicatorii
pentru perioada de perspectiv rmas, astfel nct acestea s reflecte condiiile reale
de operare.
Pentru aceasta este util folosirea mijloacelor tehnice de calcul care permit de a
efectua operativ calculele necesare. Astfel, pentru ntreprinderea analizat a fost
utilizat versiunea MYCROSOFT EXCEL, care a permis previziunea vnzrilor i
produciei pe o perioad de ani 2003-2005, calcularea concomitent a cheltuielilor i
veniturilor pe perioada corespunztoare, precum i a rezultatelor ce se obin din
proieciile fcute.
Programa este mprit n 2 blocuri generale:
1. Elaborarea planului de producie, a fluxului mijloacelor bneti, precum i a
bilanului contabil, care indic necesarul de active capabil s realizeze
obiectivele propuse i sursele de finanare a acestora.
2. Tabelul de calcul a rezultatelor financiare ateptate.
Obiectivele propuse n elaborarea programei economico-financiare la
S.A.Carmez pentru anii 2003-2005 au fost:
Accelerarea rotaiei activelor ntreprinderii;
Asigurarea unui flux de numerar pozitiv care s permit achitarea datoriilor
scadente;
Micorarea cheltuielilor directe cu 8-10 %, care s permit

creterea

profitului i corespunztor creterea capacitii de autofinanare a firmei;

Creterea volumului

produciei urmate de o cretere a vnzrilor nete

rezultate din strategia de marketing adaptat de societate.

Planificarea volumului de producie n condiiile de instabilitate economic
curge din bugetul vnzrilor i are loc innd cont de:
cererea de pia i canalele de realizare a produciei;

asigurarea ntreprinderii cu mijloacele de producie necesare;

utilizarea maxim a capacitii de producie;
atingerea unui nivel de producie, care ar asigura recuperarea cheltuielilor i
obinerea unui profit suficient dezvoltrii economice a unitii de producie.
Tabelul 3.1.1.
Planul vnzrilor i producie la S.A.Carmez pentru anii 2003-2005
Indicatorii

Unitatea de
2003

A
1. Vnzri nete cantitatea:

msur
B
mii lei

Anii
2004

1
130 000

2
135 000

3
145 000

inclusiv:
carne
mezeluri
conserve
2. Volumul produciei - total

tn
tn
tn
tn

1250
3100
1800
6150

1250
3150
1850
6250

1300
3200
1850
6359

2005

Dac volumul vnzrilor va crete necesarul de active de asemenea va trebuie

s creasc. ntreprindea va avea nevoie de numerar suplimentar pentru a fi imediat
investit n scopuri de materii prime i materiale, iar atunci cnd va atinge capacitatea
maxim, sunt necesare fonduri i pentru investiii n active fixe. Programa utilizat
pentru previziunea activitii economico-financiare a ntreprinderii ofer posibilitatea
determinrii necesarului de active.
La ntreprinderea analizat, necesarul de stocuri se va planifica conform
normelor specifice de materii i materiale i cantitatea de produse prevzute a se
fabrica. Fondul de salarizare se va determina reieind din prevederile privitoare la
creterea salariului mediu lunar a unui lucrtor din activitatea operaional i numrul
lucrtorilor prevzui suficiente realizrii obiectivului propus.
Se mai face i previziunea consumurilor de producie care sunt reflectate n
tabelul urmtor:
Tabelul 3.1.2.

Planul vnzrilor i producie la S.A.Carmez pentru anii 2001-2005

Indicatorii
A
1. Consumuri de producie, total
inclusiv:
a) consumuri de materiale total,
din care:
consumuri pentru procurarea
resurselor energetice
consumuri directe privind
retribuirea muncii
consumuri indirecte de
producie

Unitatea de
msur
B
mii lei

2003

Anii
2004

2005

1
140 000

2
150 000

3
160 000

mii lei

115 000

125 000

135 000

mii lei

7 800

8 000

8 200

mii lei

9 800

10 000

10 200

mii lei

25 000

25 000

25 000

Se poate observa o cretere a consumurilor de producie n anii 2003-2005

datorit creterii consumurilor de materiale. Un comportament aparte n planificarea
financiar l ocup previziunea rezultatelor financiare, care reiese din compararea
veniturilor i cheltuielilor prevzute pentru fiecare tip de activitate.
Bugetarea veniturilor i cheltuielilor firmei au ca scop sporirea profitului pe
baza sporirii vnzrilor nete obinnd n consecin sporirea indicatorilor rezultativi:
rentabilitatea, profitul (pierdere) brut i profitul (pierderea) net.
Tabelul 3.1.3.
Prognoza de dezvoltare a indicatorilor de eficien pe perioada 2003-2005 la
S.A.Carmez
Indicatorii

Unitatea de

A
1. Profitul brut (pierdere global)
2. Profitul net (pierdere net)
3. Rentabilitatea

msur
B
mii lei
mii lei
mii lei

2003

Anii
2004

2005

1
300
450
0,3

2
500
700
0,5

3
500
700
0,5

Organizarea bugetrii n cadrul ntreprinderii se confrunt actualmente cu o

serie de dificulti. Evidena bugetelor e raional doar n cazul unui studiu analitic
continuu al rezultatelor realizrii acestora, depistrii erorilor i cauzelor devierilor i

elaborrii unor decizii adecvate.

Totodat, executarea planificrii i evidenei financiare constituie funcia unor
servicii specializate: prognozarea bugetar o execut secia planificarea economic,
iar de eviden financiar se ocup contabilitatea.
Metodele gestionrii bugetului sunt aplicate parial i nu ca un element al unei
concepii unice de administrare. Sistemul de eviden trebuie s aprecieze rezultatul
executrii bugetelor, s trateze indicatorii pentru studiul analitic al devierilor i s
reglementeze aceste devieri. Pentru construirea unui contur bugetar unic de
administrare, este necesar s fie integrate serviciile de planificare, financiare i
contabilitate, precum i centrul de eviden i gestiune n condiiile actuale.

3.2. Ci i modaliti de redresare a situaiei financiare a

ntreprinderii de producere
Cunoaterea strii

actuale a ntreprinderilor de producie precum i

diagnosticul situaiei financiare la S.A.Carmez, ofer posibilitatea desprinderii

cilor i modalitilor de redresare care s conduc la creterea profitabilitii la
ntreprinderea n cauz.
Printre cile i modalitile ce ar putea fi avute n vedere n sporirea
eficientizrii activitii unitii de producere se enumer:
1. Lrgirea pieei de desfacere prin cercetri de marketing.
n condiiile actuale cnd aproape fiecare ntreprindere dispune de stocuri greu
vandabile, activitatea specialitilor din domeniul marketingului trebuie s fie
ndreptat spre:
determinarea

potenialului pieei care presupune studierea cerinelor i

problemelor clienilor, a capacitii concureniale;

asigurarea

creterii vnzrilor prin intermediul reclamei i publicitii

profesionale, ncheierea contractelor directe cu consumatorii;

mbuntirea calitii i modificarea sortimentului conform cerinelor
6

pieei;
formarea sortimentului conform diferitor tipuri de consumatori;
organizarea expoziiilor cu vnzare n oraele republicii i peste hotare.
Astfel, ntreprinderea va putea produce nu doar pentru acoperirea capacitii de
producie ci i pentru piaa i necesitile sale.
2. Perfecionarea managementului financiar.
Modul n care o ntreprindere crete i se dezvolt, capacitatea sa de a rmne
competitiv i de a supravieui depinde de capacitatea managerilor de a promova noi
idei pentru noi produse, asigurnd astfel lrgirea sortimentului de produse
comercializate i pe aceast baz fiind posibil creterea profitabilitii firmei.
3. n condiiile concrete ale economiei de pia cnd ntreprinderile mari dispun
de echipamente neutilizate, acestea trebuie s fie realizate sau date n folosin
micilor ntreprinztori, asigurnd, pe de o parte, evitarea pierderilor provocate de
uzura fizic i moral i creterea fluxurilor financiare, pe de alt parte, conducnd n
acest fel la creterea cifrei vnzrilor i corespunztor la creterea profitului.
Reducerea costului de producie.
Aici putem meniona c agravarea situaiei financiare a ntreprinderii, creterea
costurilor de producie constituie un fenomen marcant al ultimei perioade.
Principalele cauze au determinat creterea costurilor de producie sunt: creterea
costurilor fixe ca urmare a reducerii considerabile a capacitilor de producie;
creterea preurilor la materie prim, la energie, sporirea cheltuielilor legate de
creterea ratei dobnzii pentru creditele primite, toate acestea conducnd la
diminuarea profitului.
Pornind de la influena cheltuielilor totale asupra profitului i implicit asupra
rentabilitii trebuie luate n vedere unele msuri pentru reducerea nivelului
costurilor:
realizarea produselor pe baza criteriilor de eficien economic care
presupune practicarea unor preuri de vnzare care s permit acoperirea
costului de producie i obinerea unui profit;

 dezvoltarea i modernizarea potenialului tehnic al ntrerpinedrii care s

antreneze cheltuieli financiare ct mai reduse i vindecarea activelor
neutilizate;
Accelerarea vitezei de rotaie a capitalului, care conduce la sporirea
numerarului i care fiind plasat n aciuni profitabile va genera profit. n acest context
o poziie prioritar revine opraiunilor privind sporirea ritmului de ncasare a
produciei livrate prin reinerea unei evidene clare permanente a documentelor de
decontare, prin convorbiri telefonice mai dese cu clienii, adresare de scrisori,
telegrame, iar n caz de necesitate apelarea la arbitraj.
Asigurarea gradului de autonomie financiar a firmei.
Asigurarea viabilitii financiare, condiie de baz a existenei i funcionrii
unitii de producere n economia de pia se bazeaz pe combinarea optim a
factorilor de producie i punerea n valoare a potenialului economic de care dispune
firma. n acest sens evaluarea strategiei care s asigure viabilitatea ntreprinderii
presupune cunoaterea i evaluarea exact a datoriilor i posibilitilor de folosire a
resurselor disponibile, a nivelului cantitativ i calitativ al produselor n raport cu
cererea i standardele internaionale. n acest context, o poziie prioritar revine
opiunilor privind modalitile de procurare a resurselor financiare i de constituire a
capitalului n raport cu destinaia acestora, lund n consideraie costul fiecrei surse,
nivelul de risc, capacitatea ntreprinderii de ai acoperi nevoile pe seama capitalului
propriu. Este indicat ndatorarea firmei, ca soluie de constituire a capitalului necesar
pe seama resurselor mprumutate pn la limita n care rata rentabilitii activelor s
fie superioar ratei dobnzii pe pia pentru a face posibil plata dobnzii i s se
rezulte un profit pentru ntreprinztor.
n condiiile extrem de dificile ale economiei de pia n care activeaz agenii
economici pe lng direciile interne orientate spre realizarea unui profit, este
necesar i o susinere din partea statului a productorului. Este necesar efectuarea
unor aciuni concrete, cum ar fi:
asigurarea unui mediu macroeconomic stabil, care ar permite ntreprinderii

s se concretizeze asupra eficienei produciei i nu asupra msurilor de protejare sau

de specul fa de creterea de preuri, impozite, taxe. Guvernul trebuie s elaboreze
o politic fiscal i bugetar prin care s echilibreze interesele ce se manifest la
nivelul economiei naionale; cele ale productorilor care doresc ca profitul ce rmne
s fie mai mare i interesele statului de a selecta la buget sumele necesare cu care s
poat rspunde cerinelor societii n ansamblu;
consider, c o aciune de susinere a productorului ar fi achitarea taxelor
vamale la materia prim importat nu la momentul iniial, dar dup utilizarea acestora
n cazul cnd agentul economic nu dispune de mijloace financiare necesare achitrii
lor, crend condiii necesare asigurrii continuitii produciei;
asigurarea executrii legilor i a actelor normative menite s asigure baza
legislativ a funcionrii economiei de pia i organizarea unui control efectiv ala
cestora;
protejarea i asigurarea pieei de desfacere;
elaborarea unei politici juste n ceea ce privete asigurarea echilibrului
financiar i a unor resurse financiare durabile. n prezent, bncile comerciale acord
mprumuturi doar pe termen scurt (mai puin pe termen lung) i cu rate ale dobnzii
mari, nelundu-se n consideraie specificul ciclurilor de producie i de rotaie a
activelor curente ale firmei;
realizarea procesului de faliment, eliminarea ntreprinderilor neviabile i
susinerea celor viabile, dezvoltarea societilor mici i mijlocii competitive.
Ca modaliti principale i importante folosite n scopul redresrii
ntreprinderii sunt:
Competitivitatea produciei. Sporirea competitivitii produciei att pe piaa
intern ct i cea extern este posibil prin:
creterea calitii produciei. Pentru a obine victorii n lupta concurenial,
ntreprinderea trebuie s produc marf de calitate nalt i s o produc mai
repede dect concurenii lor;
nsuirea noilor tipuri de producie competitiv pe pia i lrgirea
9

sortimentului de mrfuri n scopul susinerii produciei de import de calitate

superioar.
Acesta din urm necesit rezolvarea unor probleme ce in de pregtirea
cadrelor calificare, creterea potenialului inovator, a calitii managementului i
structurii de conducere.
Competitivitatea tehnologiilor. Conform spuselor economistului american
A.Ia.Ross sporirea volumului de producie n statele dezvoltate cu 50-60 % este
obinut pe baza nnoirii tehnologiilor i nu a creterii consumului de resurse.
Creterea competitivitii tehnologiilor const n retehnologizarea i modernizarea
permanent a procesului de producie.
Competitivitatea organizrii procesului industrial, a muncii i gestionrii.
Pentru ca mijloacele investite n noile tehnologii s se recupereze este necesar s se
echilibreze nivelul tehnic al produciei n necesitile pieei concurente. n acest scop
un rol aparte revine creterii gradului de profesionalism al specialitilor, nzestrrii
tehnice a conducerii firmei precum i cointeresrii materiale a salariailor acesteia.

10