Studiu de caz 2.

n anul 2012 Mihai Andrie a cheltuit 700 mii lei. n declaraia cu privire la
impozitul pe venit el a indicat c a obinut venit impozabil sub form de salariu n
sum de 200 mii lei. Totodat, pe parcursul anului Mihai Andrie a dat n
locaiune unei companii un teren care l deine, iar pentru aceasta a primit 500 mii
lei. Dat fiind faptul c, potrivit contractului de locaiune, plata pentru un an a
constituit 500 mii lei, ntreprinderea nu a reinut impozitul pe venit la sursa de
plat.
n acest caz, va fi impozitat prin metode indirecte suma cheltuit de Mihai
Andrie, dat fiind faptul c aceasta depete 500 mii lei?

Lund n consideraie prevederile art. 226.4 din CF, care stipuleaz expres c
obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute ncepnd cu
1 ianuarie 2012 de persoan fizic din sursele de venit impozabil stabilite conform
art. 18, cu excepia veniturilor specificate la art.90.1 alin 1,3, 3.1,3.3 i 3.4, suma
cheltuit de Mihai Andrie nu urmeaz a fi supus estimrii prin metode indirecte,
deoarece aceasta este specificat la art. 90.1 alin 3 din CF (500 mii lei), iar
diferena dintre 100 mii lei a fost reflectat n declaraia cu privire la impozitul pe
venit. Chiar dac suma de 500 mii lei nu a fost impozitat la sursa de plat,
rspunderea pentru neimpozitarea acestei sume la sursa de plat o poart agentul
economic care a efectuat plat, dar nu Mihai Andrie, dat fiind faptul c, potrivit
art. 90.1 alin 4 din CF, reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol
scutete beneficiarul ctigurilor i veniturilor specificate la alin. 1, 3, 3.3, i 3.4 de
la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora.

Studiu de caz 3.
Tatiana Ttaru a procurat pe parcursul anului un automobil n valoare de
600 mii lei i un apartament n valoare de 500 mii lei. Totodat, ea a suportat
cheltuieli suplimentare n sum de 650 mii lei. n declaraie cu privire la impozitul
pe venit ea a indicat c a obinut n anul 2012 venit impozabil sub form de
salariu n sum de 80 mii lei. De asemenea, n anul 2012, Tatiana Ttaru a
ctigat de mai multe ori la jocurile de noroc, ctigul total cumulnd 1 800 mii
lei.

n acest caz, va fi estimat impozitul pe veni prin metode i surse indirecte

din suma procurrilor efectuate de Tatiana Ttaru, dat fiind faptul c aceasta
depete suma de un milion de lei, precum i din suma cheltuielilor, dat fiind
faptul c aceasta depete 500 mii lei?

Obiecte ale estimrii prin metode indirecte sunt orice venituri obinute
ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de persoana fizic din sursele de venit impozabil
stabilite conform art. 18, cu excepia veniturilor specificate la art. 90.1 alin. 3.3.
din CF.
Astfel, cu toate c suma procurrilor efectuate de Tatiana Ttaru depete
un milion de lei, iar suma cheltuielilor 500 mii lei, acestea, n conformitate cu
art. 226.4 lit. a din CF, nu constituie obiectul impunerii.
Studiu de caz 4.
n mai 2012 Maria Antonescu a primit motenire n sum de 800 mii lei.
Totodat, n perioada septembrie decembrie 2012 ea a cheltuit 650 mii lei. n
declaraia cu privire la impozitul pe venit pe anul 2012 ea a reflectat venitul
impozabil n sum de 20 mii lei.
n acest caz, va fi impozitat prin metode indirecte suma cheltuit de Maria
Antonescu, dat fiind faptul c aceasta depete 500 mii lei?
Conform art. 226.4 lit. a din CF, obiecte ale estimrii prin metode indirecte
sunt orice venituri obinute ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de persoana fizic din
sursele de venit impozabil stabilite conform art. 18. Venitul obinut sub form de
motenire constituie o surs de venit neimpozabil n conformitate cu ar. 20 lit. i.
din CF. Prin urmare, suma cheltuit de Maria Antonescu nu urmeaz a fi supus
estimrii prin metode indirecte.
Studiu de caz 5.
Compania de transport X rezident al Bulgariei, n baza contractului de
prestri servicii, acord servicii de transport pe teritoriul Republicii Moldova
partenerilor locali. Plata pentru serviciile date este perceput prin virament la
contul de decontare n Bulgaria. innd cont de faptul c compania de transport
este nregistrat n calitate de contribuabil al TVA n Bulgaria, ce obligaii
privind TVA survin n Republica Moldova?

Referindu-ne la obligaiile privind TVA, este de menionat c, n temeiul art.

93 pct 15, din CF locul livrrii serviciilor reprezint locul efecturii livrrii,
determinat conform regulilor stabilite n art. 111 din CF. La prestarea serviciilor de
transport, potrivit prevederilor art. 111 alin 1 lit. b din CF, locul livrrii acestora l
constituie calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana
parcurs.
Prin urmare, n cazul n care serviciile de transport se efectueaz numai
ntre punctele situate n Republica Moldova,serviciile date se vor califica drept
servicii prestate pe teritoriul Republicii Moldova. n acest sens, potrivit art. 93 pct.
9 din CF, prestarea de servicii de ctre persoanele juridice i fizice rezidente sau
nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi
Republica Moldova, se calific drept import de servicii.
Astfel, serviciile, de transport prestate pe teritoriul Republicii Moldova de
ctre un nerezident al Republicii Moldova vor fi calificate drept import de servicii
pentru beneficiarii rezideni ai Republicii Moldova, care vor avea obligaii privind
calcularea i achitarea TVA n conformitate cu prevederile art. 101. alin. 4 i art.
109 alin 1 din CF, adic la data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru
serviciile importate.
Studiu de caz 6.
Se impoziteaz veniturile obinute de persoanele fizice ceteni ai Republicii
Moldova n urma unor tranzacii de tip Forex?
Conform art. 14. alin.1 lit. c. din CF obiect al impunerii l constituie venitul
din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova,
obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu
desfoar activitate de ntreprinztor. Venitul financiar, conform art. 12 pct. 6 din
CF, constituie venitul obinut sub form de royalty, anuiti, de la darea bunurilor
n arend, locaiune, de la uzurfruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce
au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare,
dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat,
permanent i substanial. Astfel, veniturile obinute de persoanele fizice rezidente
ceteni ai Republicii Moldova n urma unor tranzacii de tip Forex, lund n

consideraie prevederile art. 14 din CF, se supun impozitrii n Republica Moldova,

impozitul anual datorat fiind stabilit conform cotelor prevzute la art. 15 din CF.
Declararea veniturilor / ctigurilor rezultate din participarea tranzaciilor de tip
Forex se va face n perioada fiscal n care acestea au fost obinute, declaraia
urmnd a fi depus n modul prevzut de art. 83 din CF.