UNIVERSITATEA POLITEHNICA DIN BUCURESTI

FACULATATEA DE ANTREPRENORIAT, INGINERIA SI MANAGEMENTUL AFACERILOR

Codul Fiscal. Titlul VII, ART.

310

Student:
Visan Georgiana Emanuela
Grupa: 1534 B,
Semestrul II

BUCURESTI 2016
ART. 310 - Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici.
(1) Persoana impozabil stabilit n Romnia conform art. 266 alin. (2) lit. a), a crei cifr de
afaceri anual, declarat sau realizat, este inferioar plafonului de 65.000 euro, al crui
echivalent n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei
la data aderrii i se rotunjete la urmtoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica
scutirea de tax, denumit n continuare regim special de scutire , pentru operaiunile
prevzute la art. 268 alin. (1), cu excepia livrrilor intracomunitare de mijloace de transport
noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b). Norme metodologice
(2) Cifra de afaceri care servete drept referin pentru aplicarea alin. (1) este constituit din
valoarea total, exclusiv taxa n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, a livrrilor de bunuri i a prestrilor de
servicii efectuate de persoana impozabil n cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dup
caz, care ar fi taxabile dac nu ar fi desfurate de o mic ntreprindere, a operaiunilor
rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n
strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n
Romnia conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operaiunilor scutite cu drept de deducere i,
dac nu sunt accesorii activitii principale, a operaiunilor scutite fr drept de deducere
prevzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) i f). Prin excepie, nu se cuprind n cifra de afaceri
prevzut la alin. (1), dac sunt accesorii activitii principale, livrrile de active fixe
corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, i livrrile de active
necorporale, efectuate de persoana impozabil. Norme metodologice
(3) Persoana impozabil care ndeplinete condiiile prevzute la alin. (1) pentru aplicarea
regimului special de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de tax.
Persoana impozabil care realizeaz n cursul unui an calendaristic exclusiv operaiuni
scutite fr drept de deducere conform art. 292 nu se consider c depete plafonul
prevzut la alin. (1).
(4) O persoan impozabil nou-nfiinat poate beneficia de aplicarea regimului special de
scutire, dac la momentul nceperii activitii economice declar o cifr de afaceri anual
estimat, conform alin. (2), sub plafonul de scutire i nu opteaz pentru aplicarea regimului
normal de taxare, conform alin. (3).
(5) Pentru persoana impozabil nou-nfiinat care ncepe o activitate economic n decursul
unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul prevzut la alin. (1).
(6) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire i a crei cifr de afaceri,
prevzut la alin. (2), este mai mare sau egal cu plafonul de scutire prevzut la alin. (1)
trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 316, n termen de 10 zile de
la data atingerii ori depirii plafonului. Data atingerii sau depirii plafonului se consider a
fi prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins ori depit.
Regimul special de scutire se aplic pn la data nregistrrii n scopuri de TVA, conform art.
316. Dac persoana impozabil respectiv nu solicit sau solicit nregistrarea cu ntrziere,
organele fiscale competente procedeaz dup cum urmeaz:
a) stabilesc obligaii privind taxa de plat, constnd n diferena dintre taxa pe care
persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze i taxa pe care ar fi avut dreptul s o
deduc, de la data la care persoana impozabil respectiv ar fi fost nregistrat n scopuri de
TVA conform art. 316 dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de lege, dac
taxa colectat este mai mare dect taxa deductibil, precum i accesoriile aferente, sau
dup caz;

b) determin suma negativ a taxei, respectiv diferena dintre taxa pe care ar fi avut dreptul
s o deduc, de la data la care persoana impozabil respectiv ar fi fost nregistrat n
scopuri de TVA conform art. 316 dac ar fi solicitat nregistrarea n termenul prevzut de
lege, i taxa pe care persoana impozabil ar fi trebuit s o colecteze de la data la care ar fi
trebuit s fie nregistrat n scopuri de tax conform art. 316, dac taxa deductibil este mai
mare dect taxa colectat.
(7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 316 care n cursul anului
calendaristic precedent nu depete plafonul de scutire prevzut la alin. (1) poate solicita
scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316, n
vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit
plafonul de scutire pentru anul n curs. Solicitarea se poate depune la organele fiscale
competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de
persoana impozabil, n conformitate cu prevederile art. 322. Anularea va fi valabil de la
data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale
competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA cel trziu pn la finele lunii n care a
fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de
TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 316. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden
are obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 323, indiferent de perioada
fiscal aplicat conform art. 322, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost
comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax
depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a
efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform prezentului titlu.
(8) Dac, ulterior scoaterii din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, conform
art. 316, potrivit alin. (7), persoana impozabil realizeaz n cursul unui an calendaristic o
cifr de afaceri, determinat conform alin. (2), mai mare sau egal cu plafonul de scutire
prevzut la alin. (1), are obligaia s respecte prevederile prezentului articol i, dup
nregistrarea n scopuri de tax conform art. 316, are dreptul s efectueze ajustrile de tax
conform prezentului titlu. Ajustrile vor fi reflectate n primul decont de tax depus dup
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 316 a persoanei impozabile sau, dup caz, ntrun decont ulterior.
(9) Persoana impozabil care solicit, conform alin. (7), scoaterea din evidena persoanelor
impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 316, dar are obligaia de a se
nregistra n scopuri de tax, conform art.317 , trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de
TVA, conform art. 317, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidena persoanelor
impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 316. nregistrarea n scopuri de TVA,
conform art. 317, va fi valabil ncepnd cu data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA
conform art. 316. Prevederile prezentului alineat se aplic i n cazul n care persoana
impozabil opteaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 317, concomitent cu
solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA,
conform art. 316.
(10) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire:
a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achiziiilor, n condiiile prevzute la art. 297 i
299;
b) nu are voie s menioneze taxa pe factur sau pe alt document. metodologice se
stabilesc regulile de nregistrare i ajustrile de efectuat n cazul modificrii regimului de
tax. Norme metodologice.

Art. 310 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, actualizata prin Legea
nr. 57 din 11 aprilie 2016, incurajeaza intreprinderile mici sa declare activitati
economice scutite de taxe si impozite astfel incat statul, prin salariatii
angajati de aceste intreprinderi mici, sa beneficieze de impozitele obligatorii
pentru acestia (sanatate, pensie, somaj, etc). Aceste activitati trebuie
desfasurate pe teritoriul tarii si cu respectarea prevederilor Codului Fiscal
astfel incat sa poti beneficia de aceste scutiri de taxe. Avand in vedere
plafonul stabilit de acest articol, respectiv cifra anuala de afaceri mai mica
de 65.000 Euro, este clar ca statul roman incurajeaza micii intreprinzatori, sa
declare activitati economice care beneficiaza de prevederile acestui articol,
din aceste activitati fiind considerati principalii beneficiari dezvoltatorii de
activitati economice, dar in opinia mea principalul beneficiar este statul .
Trebuie avut in vedere totusi ca depasirea acestui plafon, fara respectarea
exceptiilor stabilite (nu se cuprind n cifra de afaceri accesorii activitatii
principale, livrrile de active fixe corporale i livrrile de active necorporale)
poate conduce la plati de taxe si impozite catre stat.
In concluzie consider ca acest articol este favorabil desfasurarii de activitati
economice, personal gandidu-ma sa desfasor in prima parte a activitatii mele
profesionale astfel de activitati.