I11

MC – 31 decembrie 1999
BARBOUR & CARA I11 – I14

CLIENT: KNOWHOW S.A

EXERCIŢIUL FINANCIAR ÎNCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 1999

RAPORT INVENTAR

Obiectiv

Asigurarea faptului că stocurile clientului există, sunt complete, cantităţile sunt corecte,
sunt înregistrate corect şi starea acestor stocuri pare rezonabilă.

Activitatea efectuată

Participarea la inventarul efectuat de client.

Rezultate

Conform raportului de mai jos

Raport inventar

Data

Inventarul a fost efectuat în dimineaţa zilei de 31 decembrie 1999.

Localizare

Inventarul a fost efectuat la sediul clientului.

Participare

Marius Cara a participat din partea firmei.

 I12
Informaţii privind separarea exerciţiilorUltima notă de expediere a mărfurilor
99/034470

Ultima factură de vânzare I99/034470

Ultima notă de recepţie a mărfurilor GRN/99/23548

Ultima factură de cumpărare PI/99/18126

Detalii

Numărătoarea stocurilor a fost efectuată de persoane calificate corespunzător, iar fiecare

dintre aceştia a primit o listă cu procedurile de inventariere ale societăţii ce trebuiau
urmate înainte de începerea numărătorii. Persoana responsabilă cu stocurile din cadrul
Departamentului de contabilitate e explicat echipei care a făcut numărătoarea care îi sunt
îndatoririle.

Stocurile au fost aranjate într-un mod foarte organizat, care a făcut ca numărătoarea să fie
mai uşoară.

Stocurile erau localizate în diverse părţi (arii) în cadrul societăţii. Fiecare arie era
împărţită în secţiuni pre-numerotate şi fiecare secţiune a fost bifată după numărare,
pentru a se evita dubla numărare.

Fiecare echipă de numărare a primit foi de inventar pre-numerotate. Fiecare foaie

conţinea o listă a stocurilor ce trebuiau să fie găsite în zona respectivă, dar nu erau date
nici un fel de detalii referitoare la nivelurilor de stocuri computerizate ale fiecărui
component sau produs.

Fiecare echipă era formată din doi numărători, fiecare din ei numărând stocurile din zona
desemnată pentru ei. Orice discrepanţe erau rezolvate de persoana responsabilă cu
stocurile.

Persoana responsabilă cu stocurile a verificat dacă la sfârşitul numărării au fost predate

toate foile de inventar.

Persoana responsabilă cu stocurile m-a informat că 178 de unităţi de produs finit erau
ţinute la sediul societăţii Z la sfârşitul anului.

Din discuţia cu gestionarul a rezultat că societatea nu deţinea nici un fel de stocuri în

consignaţie sau stocuri asupra cărora există clauze de prezervare a dreptului de
proprietate.

Componenta C nu se mai foloseşte în procesul de producţie. Din discuţia cu gestionarul a

I13
rezultat că societatea nu mai utilizează acest component în nici un alt scop şi va primi în
cazul vânzării o sumă reziduală de 200.000.000 lei minus cheltuielile de transport
aferente în valoare de 100.000.000 lei.

O parte din elementele componente ale Componentei E au fost identificate separate ca

fiind expuse la apă, motiv pentru care nu mai sunt potrivite pentru scopul intenţionat.
Conform controlorului de stocuri valoarea acestor produse totalizează 2.435.500.000 şi
au o valoare reziduală de 500.000.000.

Producţia în curs conţinea câteva produse deteriorate în valoare de 1.000.420.000.

Conform discuţiei cu gestionarul aceste produse nu pot fi refăcute. Singura soluţie ar fi să
fie vândute la valoarea reziduală, fiind probabil să se obţină suma de 120.000.000.

Toate celelalte elemente de stoc sunt în bune condiţiuni şi vor fi folosite în procesul de
producţie, conform spuselor directorului de producţie. Nu am observat alte stocuri uzate.
Mai mult, conform gestionarului, toate stocurile de materii prime şi materiale au fost
aprovizionate în ultimele 4 luni şi în orice caz durata de viaţă a stocurilor, mai puţin
consumabilele, este de minimum 5 ani.

NUMĂRĂTORI TEST

Materii prime

Localizare fabrică A Modalitatea de Numărătoare Audit

numărare client
Verificare
Componenta B De la scriptic la faptic 200 200
Componenta D De la faptic la scriptic 165 165
Componenta E De la scriptic la faptic 186 186

Localizare fabrică B
Componenta B De la faptic la scriptic 345 345
Componenta D De la scriptic la faptic 127 127
Componenta E De la faptic la scriptic 120 120

Localizare fabrică C
Componenta B De la scriptic la faptic 245 245
Componenta D De la faptic la scriptic 214 214
Componenta E De la scriptic la faptic 254 254

Localizare fabrică D
Componenta B De la faptic la scriptic 189 189
Componenta D De la scriptic la faptic 432 432
Componenta E De la faptic la scriptic 120
I14
120
Localizare fabrică E
Componenta B De la scriptic la faptic 240 240
Componenta D De la faptic la scriptic 24 24
Componenta E De la scriptic la faptic 156 156
Componenta A De la faptic la scriptic 124 124

Producţia în curs

Nr. de unităţi Stadiul de finalizare

Localizare fabrică G De la scriptic la faptic 231 55% (Convenit ca fiind rezonabil)

Localizare fabrică H De la faptic la scriptic 215 70% (Convenit ca fiind rezonabil)

Produse finite

Depozit aria A De la scriptic la faptic 750 750

Depozit aria B De la faptic la scriptic 250 250

Depozit aria C De la scriptic la faptic 124 124

Depozit aria D De la faptic la scriptic 198 198

Nu a fost observată nici o eroare de numărare fizică.

Concluzie

Cu completările aduse de notele de mai jos, cantităţile de stocuri ale clientului există, sunt
complete, sunt corect înregistrate, iar starea lor fizică este rezonabilă.

Nota 1: Componenta C nu se mai utilizează în procesul de producţie. Conform

controlorului de stocuri aceasta are o valoare realizabilă netă bazată pe valoarea reziduală
de 100.000.000.

Nota 2: O parte din stocurile clientului ce fac parte din Componenta E au fost deteriorate.
Conform controlorului de stocuri valoarea acestor produse totalizează 2.435.500.000 şi
au o valoare reziduală de 500.000.000.

Nota 3: Producţia în curs conţinea câteva produse deteriorate în valoare de

1.000.420.000. Conform discuţiei cu gestionarul aceste produse nu pot fi refăcute.
Singura soluţie este să fie vândute la valoarea reziduală, fiind probabil să se obţină suma
de 120.000.000.