Filehost - Contabilitate Baze-Probleme Practice, Monografii Bile Teste Grila

Prof. univ. dr.
CLIN OPREA
Conf. univ. dr. MARINIC DOBRIN
CONTABILITATE. BAZE
PROBLEME PRACTICE, MONOGRAFII CONTABILE, TESTE GRIL
Descrierea CIP a Bibliotecii Naionale a Romniei OPREA, CLIN Contabilitate: baze, probleme practice, monografii contabile, teste-gril/ Clin Oprea, Marinic Dobrin. Bucureti: Editura Fundaiei Romnia de Mine, 2006 Bibliogr. ISBN: (10)9737256832; (13)978-973-725-683-6 I. Dobrin, Marinic 657
Editura Fundaiei Romnia de Mine, 2006
Redactor: Octavian CHEAN Tehnoredactor: Cornelia PRODAN Coperta: Cornelia PRODAN Bun de tipar: 20.11.2006; Coli tipar: 17,25 Format: 8/6186 Editura Fundaiei Romnia de Mine Bulevardul Timioara, nr. 58, Bucureti, Sector 6 Tel./Fax: 021/ 444.20.91; www.spiruharet.ro e-mail: contact@edituraromaniademaine.ro
UNIVERSITATEA SPIRU HARET
Prof. univ. dr. CLIN OPREA
Conf. univ. dr. MARINIC DOBRIN
CONTABILITATE. BAZE
PROBLEME PRACTICE, MONOGRAFII CONTABILE, TESTE GRIL
EDITURA FUNDAIEI ROMNIA DE MINE Bucureti, 2006
CUPRINS
Prefa ..... 1. Structura general a activelor i pasivelor ... 2. Situaia patrimonial a S.C. Viitorul S.A. Bucureti la 31 decembrie 200N-1 .... 3. Organizarea contabilitii la S.C. Viitorul S.A. Bucureti pentru trimestrul I al anului 200N... 3.1. Deschiderea conturilor la nceputul exerciiului financiar al anului 200N.... 3.1.1. Calculaia de pre la produsul dres lycra ..... 3.2. Operaii economice i financiare n trimestrul I al anului 200N la S.C. Viitorul S.A. Bucureti 3.3. Monografie contabil .... 3.3.1. nregistrarea cronologic .... 3.3.2. nregistrarea sistematic n fia contului . 3.3.3. Documente contabile de sintez i raportare: balana de verificare, bilanul, contul de profit i pierdere ..... 4. Tipuri de grile .. 4.1. Grile model A: Alegei varianta corect!.. 4.2. Grile model B: Adevrat sau fals? ... 4.3. Grile model C: Completai cuvintele lips! . 4.4. Grile model D: Potrivii rspunsurile!. 5. Aplicaii i probleme rezolvate i probleme propuse spre rezolvare .. 5.1. Problem rezolvat .. 5.2. Probleme propuse spre rezolvare.. 6. Teme, ntrebri i rspunsuri model. 6.1. Teme i ntrebri... 6.2 Rspunsuri model. 7. Exemple de teme pentru sesiunea tiinific. 8. Programul dumneavoastr de studiu sptmnal..
7 9 12 22 22 23 24 41 41 46 90 103 103 113 114 116 119 119 120 122 122 122 124 125
Anex. 126 Planul de conturi general (conform Ordinului 1752/2005 al M.F.P.)... 126 Bibliografie 138 Bibliografie suplimentar. 138
1. STRUCTURA GENERAL A ACTIVELOR I PASIVELOR
Beneficiind de structurile prezentate n figura 1.1, se solicit a se preciza modul de ncadrare a diverselor elemente patrimoniale. ncadrarea elementelor patrimoniale se va face n formularul din figura nr.1.2. Primele trei rnduri din acest formular sunt oferite drept exemplu. Elementele patrimoniale din formular sunt oferite de cadrul didactic sau sunt precizate de ctre student. Se poate opta i pentru varianta mixt: o parte din elementele patrimoniale sunt stabilite de cadrul didactic, iar alt parte de ctre student. Ultima coloan din formular (figura 1.2) se completeaz numai de ctre student. Pentru a contribui la rezolvarea acestui exerciiu, oferim urmtoarele elemente patrimoniale ce pot fi avute n vedere: terenuri, aciuni proprii, materii prime, construcii, mijloace de transport, titluri deinute ca imobilizri, materiale consumabile, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar, credite bancare pe termen lung i mediu, titluri de participare, mrfuri, efecte de pltit, furnizori, rezerve legale, efecte de primit, TVA de plat, debitori diveri, creditori diveri, casa n lei, timbre fiscale i potale, TVA de recuperat, impozit pe profit, acreditive n lei, acreditive n devize.
STRUCTURI BILANIERE - Simplificat A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZRI NECORPORALE II. IMOBILIZRI CORPORALE III. IMOBILIZRI FINANCIARE TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI II.CREANE III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT IV. CASA I CONTURI LA BNCI TOTAL ACTIVE CIRCULANTE C. CHELTUIELI N AVANS D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE UN AN E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE UN AN H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI I. VENITURI N AVANS J. CAPITAL I REZERVE I. CAPITAL II. PRIME DE CAPITAL III. REZERVE DIN REEVALUARE IV. REZERVE V. REZULTATUL REPORTAT VI. REZULTATUL EXERCIIULUI TOTAL CAPITALURI PROPRII TOTAL CAPITALURI
FIGURA 1.1. Structuri privind poziia financiar (situaia patrimoniului)
10
NCADRAREA ELEMENTELOR PATRIMONIALE
Nr. crt. 1
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.
ELEMENTE PATRIMONIALE 2 Terenuri Aciuni proprii Materii prime
STRUCTURA N CARE SE NCADREAZ ELEMENTELE PATRIMONIALE 3 Active imobilizate (imobilizri corporale) Active imobilizate (imobilizri financiare) Active circulante (stocuri)
FIGURA 1.2. Exemple de ncadrare a elementelor patrimoniale
11
2. SITUAIA PATRIMONIAL A S.C. VIITORUL" S.A. BUCURETI LA 31 DECEMBRIE 200N-1
n aceast seciune se vor prezenta situaiile preurilor pentru activele circulante materiale i bunurile de natura imobilizrilor, care se vor utiliza pentru evaluarea elementelor patrimoniale. n continuare sunt prezentate situaiile de inventar cu cantitile constatate direct prin observare la inventariere i alte elemente patrimoniale aferente anului 200N-1. Se solicit studenilor s caute preurile n situaiile consemnate i s procedeze la evaluarea elementelor patrimoniale, dup care le vor grupa i nregistra obinnd Bilanul pentru anul 200N-1.
12
S.C. VIITORUL S.A.
SITUAIA PREURILOR pentru activele circulante materiale n vigoare la 31 decembrie 200N-1

Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. Denumire Fire 22/6 dtex texturat Lycra 156 dtex Fire pes 76/32 dtex Fire 33/9*1 dtex pa6,6 Lycra 13 dtex Platine Selectoare Ace tricotat Ambalaje Etichete colorate Buline Colorant ciorap pantalon lycra Etichete autoadezive Fire 78/20*2 Svineti Pungi 45*45 Benzin CO 98 Dresuri Lycra U/M Kg Kg Kg Kg Kg Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Kg Buc. L Buc. Preul * (lei/UM) 100 350 50 80 1.100 2,5 1,6 3 0,5 0,04 0,003 0,2 0,05 4 0,2 4,8 8,9632
Datele sunt ipotetice.
13
S.C. VIITORUL S.A.
SITUAIA PREURILOR pentru bunuri de natura imobilizrilor

Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. Denumire Cldiri administrative tip A Cldiri administrative tip B Cldiri anexe tip A1 Cldiri anexe tip A2 Hale de producie Magazii de materiale Magazii de produse finite Platform asfaltat (200 m.p.) Main de tricotat EVA 4 Main de tricotat LONATI L404 Main de tricotat LONATI 301 Maini de tricotat Maini Matec Mono 4 Maini Matec HF Main de vopsit CUBOTEX Calculatoare servere Calculatoare - staii de lucru Autoturisme Dacia Electrostivuitor U/M Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Preul * (lei/UM) 730.000 500.000 275.000 150.000 1.000.000 100.000 120.000 30.000 60.000 44.000 31.000 60.000 47.000 50.000 45.000 30.000 9.000 30.000 25.000
14
S.C. VIITORUL S.A.
SITUAIA INVENTARULUI LA 31 DECEMBRIE 200N-1 pentru activele circulante sub form de stocuri
Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. Denumire Fire 22/6 dtex texturat Lycra 156 dtex Fire pes 76/32 dtex Fire 33/9*1 dtex pa6,6 Lycra 13 dtex TOTAL MATERII PRIME Ambalaje Diamond Etichete colorate Buline Colorant ciorap pantalon lycra Etichete autoadezive Fire 78/20*2 Svineti Pungi 45*45 TOTAL MATERIALE AUXILIARE Benzin CO 98 TOTAL COMBUSTIBIL Salopete doc Halate doc Ciocane Cleti Bormain Foarfece Clete ace Clete combinat Trus chei fixe Mese de lucru Scaune TOTAL MATERIALE DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR Dres lycra TOTAL PRODUSE FINITE
U/M Kg Kg Kg Kg Kg * Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Kg Buc. * L * Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. * Per. *
Cantitatea constatat 1.000 500 400 2.200 900 * 50.000 2.000 40.000 45.000 51.000 1.000 3.000 * 800 * 150 200 140 35 10 150 300 15 3 150 150 * 100.000 *
Preul * (lei/UM)
Valoarea (lei)
* * 150 100 50 15 450 2 3 5 350 200 247,7 *
25.
15
S.C. VIITORUL S.A.
SITUAIA INVENTARULUI LA 31 DECEMBRIE 200N-1 pentru activele imobilizate

Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 20. 21. Denumire Cldiri administrative tip A Cldiri administrative tip B Cldiri anexe tip A1 Cldiri anexe tip A2 TOTAL CLDIRI Hale de producie Magazii de materiale Magazii de produse finite Platform asfaltat (200 m.p.) TOTAL CONSTRUCII SPECIALE Main de tricotat EVA 4 Main de tricotat LONATI L404 Main de tricotat LONATI 301 Maini de tricotat Maini Matec Mono - 4 Maini Matec HF Main de vopsit CUBOTEX TOTAL MAINI, UTILAJE Calculatoare - servere Calculatoare - staii de lucru TOTAL APARATE DE MSUR I CONTROL Autoturisme Dacia Electrostivuitor TOTAL MIJLOACE DE TRANSPORT U/M Buc. Buc. Buc. Buc. * Buc. Buc. Buc. Buc. * Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. * Buc. Buc. * Buc. Buc. * Cantitatea constatat 1 2 2 3 * 4 3 2 5 * 15 5 5 5 5 5 2 * 2 20 * 6 3 * Preul Valoarea (lei/UM) (lei)
* *
16
S.C. VIITORUL S.A.
SITUAIA LA 31 DECEMBRIE 200N-1 pentru alte elemente patrimoniale

Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. Elemente patrimoniale Capital subscris vrsat Rezerve Rezultatul reportat Credite bancare pe termen lung i mediu Amortizarea cldirilor Amortizarea construciilor speciale Amortizarea mainilor i utilajelor industriale Amortizarea aparatelor i instalaiilor de msur Amortizarea mijloacelor de transport Furnizori Furnizori - salarii colaboratori Furnizori de imobilizri Ajustri pentru deprecierea sau pierderea de valoare a imobilizrilor Personal - remuneraii datorate Contribuia unitii la asig.sociale (19,75%) Contribuia personalului la asig.sociale (9,5%) Contribuia unitii la asig. de sntate (7%) Contribuia pers. la asig. de sntate (6,5%) Contribuia de 0,75 % la FNUASS Comision pentru Camera de munc (0,25%) Contribuia unitii la fondul de ajutor de omaj (2,5%) Contribuia personalului la fondul de omaj (1%) Impozit pe profit Impozit pe venitul din salarii Dividende de plat Creditori diveri Impozit pe dividende Clieni TVA de recuperat Debitori diveri Disponibil la banc n lei Casa n lei Valoare 8.000.000 600.000 400.000 335.987 1.092.000 1.172.500 860.000 24.000 38.250 579.254 40.000 35.000 8.200 117.000 58.900 30.000 17.500 14.500 5.400 3.000 12.000 3.000 110.000 77.500 180.000 5.753 15.450 359.643 24.689 15.500 828.323 15.524
17
S.C. VIITORUL S.A. BILAN ncheiat la data de 31 decembrie 200N-1

mil lei
18
19
20
Denumirea grupelor i posturilor 2 Alte provizioane (ct.151) TOTAL PROVIZIOANE: (rd.59+60) I. VENITURI N AVANS ( ct.131+472) (rd. 63+64) - subvenii pentru investiii (ct.131) - venituri nregistrate n avans (ct.472) J. CAPITAL I REZERVE I. CAPITAL: (rd.66 la 68) din care: - capital subscris nevrsat (ct.1011) - capital subscris vrsat (ct.1012) - patrimoniul regiei (ct.1015) II. PRIME DE CAPITAL (ct.1041+1042+1043+1044) III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) Sold C Sold D IV. REZERVE (ct.106) (rd.73 la 76) 1 Rezerve legale (ct.1061) 2 Rezerve pentru aciuni proprii (ct.1062) 3 Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063) 4 Alte rezerve (ct.1068+/-107) V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117) Sold C Sold D VI. REZULTATUL EXERCIIULUI (ct.121) Sold C Sold D Repartizarea profitului (ct.129) TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd.65+69+7071+72+77-78+79-80-81) Patrimoniul public (ct.1016) TOTAL CAPITALURI (rd.82+83)
Nr. rd. 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
Sold la: sfritul anului 200N-1
21
3. ORGANIZAREA CONTABILITII LA S.C. VIITORUL S.A. BUCURETI PENTRU TRIMESTRUL I AL ANULUI 200N
3.1. DESCHIDEREA CONTURILOR LA NCEPUTUL EXERCIIULUI FINANCIAR AL ANULUI 200N
Pentru rezolvarea problematicii din prezenta lucrare se va ine seama de urmtoarele precizri: pe baza Balanei de verificare, a Bilanului contabil i a celorlalte situaii de la sfritul anului 200N-1 se vor deschide conturile sintetice i cele analitice n contabilitatea curent, n care se vor nregistra existenele de mijloace, procese i surse la nceputul exerciiului financiar 200N. Dup efectuarea analizei contabile a fiecrei operaii economice i financiare acestea se vor nregistra cronologic i sistematic. La sfritul exerciiului financiar se vor ntocmi documentele contabile de sintez i raportare: Contul de profit i pierdere i Bilanul. Verificarea exactitii nregistrrilor efectuate n conturi se va realiza prin ntocmirea balanelor de verificare sintetice i analitice. Menionm c produsele care constituie obiectul activitii sunt ciorapii de dam. Pentru exemplificare s-a luat produsul dres lycra, la fabricarea cruia s-au folosit urmtoarele materii prime: fir 22/6 dtex texturat, lycra 156 dtex, fire pes 76/32 dtex, fire 33/9* 1 dtex pa 6,6, lycra 13 dtex.
22
S.C. VIITORUL S.A.

3.1.1. CALCULAIA DE PRE LA PRODUSUL DRES LYCRA Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15 Denumire U/M Consum specific 0,005 0,001 0,001 0,021 0,003 0,015 0,006 0,015 1 0,04 1 1 0,02 0,05 1 Pre de aprovizionare unitar 100.000 350.000 50.000 80.000 1.100.000 2.500 1.600 3.000 500 40 200 50 4.000 200 3 Valoare (lei) 0,500 0,350 0,050 1,680 3,300 5,880 0,0375 0,0096 0,045 0,0921 0,500 0,0016 0,200 0,050 0,080 0,010 0,003 0,844 6,816 0,140 0,031 0,005 0,0098 0,0167 0,2025 7,0192 0,43537 0,13061 0,15238 0,13061 0,02177 0,09113 7,54570 1,41750 8,96320
23
16. 17. 18. 19. 20.
21. 22. 23. 24. 25.
Fir 22/6 dtex texturat Kg Lycra 156 dtex Kg Fire pes 76/32 dtex Kg Fire 33/9*1 dtex pa6,6 Kg Lycra 13 dtex Kg TOTAL COSTURI MATERII PRIME Platine Buc. Selectoare Buc. Ace tricotat Buc. TOTAL COSTURI MATERIALE DIRECTE Ambalaj Buc. Etichet Buc. Colorant ciorap pantalon lycra Buc. Etichet autoadeziv Buc. Fire 78/20*2 Svineti Kg Punga 45*45 Buc. Buline Buc. TOTAL COSTURI MATERIALE AUXILIARE TOTAL CHELTUIELI MATERIALE Manopera direct CAS omaj CASS Altele TOTAL CHELTUIELI SALARIALE DIRECTE TOTAL CHELTUIELI DIRECTE CHELTUIELI INDIRECTE, din care: Energie, ap, gaze Amortizare Salarii indirecte Alte cheltuieli CHELTUIELILE ACTIVITII AUXILIARE COST DE PRODUCIE CHELTUIELI GENERALE ALE SOCIETII COST COMPLET DE NTREPRINDERE
22% 3% 7%
215% 30% 35% 30% 5% 45% 700%
3.2. OPERAII ECONOMICE I FINANCIARE

N TRIMESTRUL I AL ANULUI 200N LA S.C.VIITORUL S.A. BUCURETI 1. La data de 10.01.200N, conform Procesului-verbal al Adunrii Generale a Acionarilor nr.1/ 09.01.200N se majoreaz capitalul social cu 7.000 de aciuni, la valoarea contabil, tiind c valoarea nominal este de 100 lei/aciune. Se vor vrsa 1.000 de aciuni n numerar i 6.000 de aciuni vor constitui aport n natur. Valoarea contabil = = Capital Social Subscris Vrsat + Rezerve + Rezultat reportat Nr.de aciuni
8.000.000 + 600.000 + 400.000 = 112,5 lei/aciune 80
Valoare Capital Social = 7.000 aciuni x 100 lei/aciune = 700.000 lei Valoarea aportului = 7.000 aciuni x 112,5 lei/aciune = 787.500 lei Prime de emisiune = (112,5 100) x 7.000 aciuni = 87.500 lei
2. La data de 12.01.200N, conform Procesului-verbal de predare primire nr.5/12.01.200N se nregistreaz aportul n natur, constnd din: - 2 autoturisme LOGAN = 5.943 EURO x 40 lei/EURO = 237.720 lei - 10 calculatoare ULTRA PRO x 21.000 lei/buc = 210.000 lei; - 2 maini de tricotat LONATI L404 x 113.640 lei/buc = 227.280 lei;
3. La data de 12.01.200N, conform Dispoziiei de ncasare nr.29/12.01.200N i Registrului de cas, se nregistreaz aportul n numerar n valoare de 112.500 lei.
24
4. Se nregistreaz trecerea capitalului subscris nevrsat la capital subscris vrsat n valoare total de 700.000 lei i ncorporarea primelor la capital.
5. Conform Foii de vrsmnt nr.2/13.01.200N se nregistreaz depunerea n contul de la banc a sumei de 108.500 lei.
6. Se nregistreaz pe baza extrasului de cont din 15.01.200N plata urmtoarelor datorii aferente lunii decembrie 200N-1: - impozitul pe venitul din salarii, - contribuia personalului la asigurrile sociale 9,5%; - contribuia personalului la asigurrile de sntate 6,5%; - contribuia personalului la fondul de omaj 1%; - contribuia unitii la asigurrile sociale 19,25 %; - contribuia unitii la asigurrile de sntate 7%; - contribuia unitii la fondul de omaj 2,5 %; - contribuia 0,75 % la FNUASS; - comisionul la Camera de munc 0,25%.
7. Se nregistreaz factura nr.852164/20.01.200N pentru serviciile telefonice pe luna decembrie 200N-1, n valoare de 57.000 lei (TVA 19% inclus).
25
8. La data de 22.01.200N se ridic de la banc, conform filei de CEC seria DV nr.001235497548, suma de 157.000 lei reprezentnd salariile pe luna decembrie 200N-1.
9. Se achit salariile pe luna decembrie 200N-1, conform tatului de plat astfel: salariile angajailor permaneni 117.000 lei, salariile persoanelor cu timp parial de munc 40.000 lei.
10. Se nregistreaz contravaloarea benzinei cu care s-a alimentat autoturismul LOGAN nr. B-52-ADE proprietatea S.C. Viitorul S.A., conform bonului fiscal nr.567/1.02.200N (TVA 19% inclus), n suma de 476 lei (intr pe consum).
11. Se nregistreaz primirea cu titlu gratuit a unor materiale auxiliare n valoare de 20.000 lei, conform Contractului de donaie nr.12/2.02.200N.
12. Se nregistreaz factura nr.72348/5.02.200N pentru consumul de energie electric n sum de 24.600 lei (TVA 19% inclus).
13. La data de 7.02.200N se acord din casieria unitii, conform dispoziiei de plat nr.54/7.02.200N, un avans spre decontare salariatului Alexandru Constantin, n vederea deplasrii cu maina unitii la o unitate furnizoare din ar, n sum de 5.000 lei.
26
14. La data de 13.02.200N salariatul Alexandru Constantin se napoiaz din delegaie i deconteaz avansul primit, conform Ordinului de deplasare nr.25/7.02.200N i Decontului de cheltuieli, astfel: - cheltuieli de deplasare ( diurna legal+ transportul) 3.500 lei; - avans nefolosit, restituit la casieria unitii 1.500 lei.
15. Se acord un avans spre decontare salariatului Matache Florin pentru achiziionarea de tipizate contabile n valoare de 1.500 lei, conform dispoziiei de plat ctre casierie nr.568/13.02.200N.
16. La data de 14.02.200N n baza Procesului-verbal al Adunrii Generale a Acionarilor nr.3, se majoreaz capitalul social cu sum de 400.000 lei, reprezentnd profitul anului anterior, nerepartizat nc.
17. n cadrul aceluiai Proces-verbal al A.G.A nr.3/14.02.200N s-a mai hotrt i plata dividendelor aferente anului 200N-1, ctre acionari. n acest sens s-a nregistrat ridicarea din contul de la banc a sumei de 180.000 lei, conform filei de CEC seria DP nr.001235497549.
18. La aceeai dat se nregistreaz , conform Registrului de cas, plata ctre acionari a sumei reprezentnd dividendele nete (impozitul pe dividende a fost reinut i este restant la plat) aferente anului 200N-1.
27
19. Se nregistreaz, conform notei de contabilitate nr.12357/22.02.200N, rambursarea ctre banc a unui credit pe termen lung ajuns la scaden n sum de 75.000 lei.
20. La data de 23.02.200N, se deconteaz avansul primit n sum de 1.500 lei pentru achiziionarea de tipizate contabile, astfel: - valoarea tipizatelor contabile cumprate n sum de 1.300 lei, (TVA 19% inclus), conform chitanei nr.15246 /13.02.200N (intr pe consum); - diferena s-a depus n casieria unitii, conform dispoziiei de ncasare nr.46/14.02.200N.
21. n vederea obinerii unui mprumut pe baz de obligaiuni n sum de 100.000 lei, se subscriu 1.000 de obligaiuni avnd valoarea nominal de 100 lei/obligaiune. Valoarea mprumutului s-a ncasat n contul de la banc conform extrasului de cont din 25.02.200N.
22. Se nregistreaz dobnda datorat pentru mprumutul din emisiunea de obligaiuni n sum de 15.000 lei.
23. Se vnd din stoc 20.000 perechi ciorapi de nr.565142/25.02.200N, n valoare de 400.000 lei (TVA 19% inclus).
dam
cu
factura
24. Se descarc gestiunea de produsele finite nr.565142/25.02.200N, costul de producie fiind de 8,9632 lei/buc.
vndute
cu
factura
28
25. La data de 26.02.200N s-a pltit cu ordinul de plat nr.160 dobnda datorat pentru emisiunea de obligaiuni.
26. La data de 26.02.200N se nregistreaz, conform ordinului de plat nr.164/26.02.200N i a extrasului de cont, plata impozitului pe profit aferent perioadei octombrie-decembrie 200N-1 n sum de 110.000 lei, plata impozitului pe dividende restant, cu ordinul de plata nr.165/26.02.200N. De asemenea se constituie i se achit cu ordinul de plat 166/26.02.200N, majorrile de ntrziere pentru neplata la termen a impozitului pe dividende, n suma de 5.115 lei.
27. Conform facturii nr.960125/3.03.200N se nregistreaz vnzarea a 4 maini de tricotat la preul de 89.250 lei/buc (TVA 19% inclus).
28. Valoarea de intrare a mijloacelor fixe vndute conform facturii nr.960125/03.03.200N este de 60.000 lei/buc, iar valoarea amortizat este de 50.000 lei.
29. La data de 06.03.200N se nregistreaz ordinul de plat nr.65/4.03.200N conform cruia s-a ncasat contravaloarea facturii nr.960125/3.03.200N.
30. La aceeai dat se nregistreaz obinerea de produse finite, 10.000 perechi ciorapi, la costul de producie de 8,9632 lei/buc.
29
31. Se d n consum materia prim folosit n procesul de producie, conform calculaiei de pre pe produs.
32. Se dau n consum materialele auxiliare folosite n procesul de producie, conform calculaiei de pre pe produs.
33. La data de 07.03.200N se achiziioneaz 2 maini de tricotat noi, conform facturii nr.2346/07.03.200N la preul unitar de 80.000lei (TVA inclus).
34. Conform Procesului-verbal de scoatere din funciune nr.15/8.03.200N, se nregistreaz scoaterea din funciune a 3 maini EVA-4, valoarea de intrare 60.000 lei/buc, amortizate integral.
35. Se vnd produse finite unui client, 10.000 perechi de ciorapi, pre de vnzare 21,5 lei/buc (TVA 19% inclus).
36. Se descarc gestiunea de produsele vndute.
30
37. Se achiziioneaz materiale de natura obiectelor de inventar conform facturii nr.6589432/9.03.200N, astfel: - bormain electric 2 buc. x 1.250 lei/buc. = 2.500 lei; - clete 10 buc. x 25 lei/buc. = 250 lei; - trus chei fixe 2 buc. x 95 lei/buc. = 190 lei; - menghin 2 buc. x 200 lei/buc. = 400 lei; TVA 19% inclus.
38. Se hotrte participarea la capitalul social al altei societi comerciale prin cumprarea a 2.000 de aciuni, valoarea nominal 100 lei/aciune, conform ordinului de plat nr.200/10.03.200N.
39. La data de 10.03.200N se ncaseaz n contul de la banc , conform ordinului de plat nr.598/8.03.200N i a extrasului de cont, suma de 56.000 lei reprezentnd sume n curs de clarificare.
40. Se nregistreaz aprovizionarea cu materiale auxiliare conform: - facturii nr.359/10.03.200N cu plata ulterioar. Denumire materiale Cantitatea auxiliare Ambalaje 5.000 buc. Etichete 200 buc. Buline 500 buc. Etichete autoadezive 5.000 buc. Pungi 45x45 250 buc. Ace tricotat 100 buc. TVA 19% inclus Pre unitar (lei/UM) 1,50 0,14 0,013 0,15 1,20 1,30
31
- facturii nr.569853/10.03.200N cu plata ulterioar. Denumire materiale Cantitatea auxiliare Fire 78/20x2 Svineti 100 buc. Colorant pentru ciorapi 5.000 buc. TVA 19% inclus.
Pre unitar (lei/UM) 14 1
41. Se nregistreaz aprovizionarea cu materii prime conform: - facturii nr.895724/11.03.200N: Denumire materii prime Cantitatea Pre unitar (lei/UM) Fire 22/6 dtex texturat 100 kg 100 Fire pas 76/32 dtex 30 kg 50 Fire 33/9x1 dtex pa6,6 500 kg 80 - facturii nr.564283/11.03.200N: Denumire materii prime Lycra 156 dtex Lycra 13 dtex TVA 19% inclus Cantitatea 500 kg 80 kg Pre unitar (lei/UM) 80 1.100
42. La data de 12.03.200N se nregistreaz rscumprarea a 100 aciuni, valoarea nominal fiind de 100lei/ buc.
43. La aceeai dat se nregistreaz distribuirea ctre teri a aciunilor rscumprate, n valoare de 10.000 lei, cu ncasarea ulterioar.
32
44. Se nregistreaz obinerea de produse finite 1.000 perechi ciorapi la costul de producie de 8,9632 lei/buc.
45. Se dau n consum materii prime folosite n procesul de producie conform calculaiei de pre.
46. Se dau n consum materiale auxiliare utilizate n procesul de producie conform calculaiei de pre.
47. La data de 20.03.200N se nregistreaz cumprarea a 100 de aciuni de pe piaa de capital, valoarea nominal fiind de 200 lei/aciunea, pltite cu ordinul de plat nr.224/20.03.200N.
48. Se nregistreaz factura nr.659812/20.03.200N, reprezentnd vnzarea a 1.000 perechi ciorapi, cu preul de vnzare 22,28 lei/buc., TVA 19% inclus.
49. Se descarc gestiunea de produsele finite vndute la costul de producie de 8,9632 lei/buc.
50. La data de 21.03.200N se nregistreaz vnzarea la burs a 80 de aciuni cu valoarea de vnzare de 300 lei/aciunea, a cror valoare de achiziie a fost de 200 lei/aciunea.
33
51. Se contracteaz de la banc un credit bancar pe termen scurt, n valoare de 800.000lei, sum ce apare ncasat n data de 21.03.200N.
52. Totodat se nregistreaz i dobnda aferent creditului pe termen scurt, datorat pentru prima lun, n valoare de 25.000 lei.
53. n extrasul de cont al bncii, din data de 24.03.200N, este cuprins ncasarea contravalorii celor 80 aciuni vndute la burs i plata dobnzii datorate pentru creditul pe termen scurt ridicat de la banc la data de 21.03.200N.
54. Restul de 20 aciuni se vnd n data de 26.03.200N, la valoarea de 180 lei/aciunea, sum ncasat cu ordinul de plat nr.58/26.03.200N, cuprins n extrasul de cont din 26.03.200N.
55. La data de 28.03.200N se emite factura nr.552266 reprezentnd chiria pe luna martie 200N pentru spaiul nchiriat, conform contractului de nchiriere nr.15/200N, n sum de 148.750 lei, TVA 19% inclus.
56. La aceeai dat se ncaseaz n contul de la banc contravaloarea facturii nr.552266 conform ordinului de plata 124 i extrasului de cont.
34
57. Se achit din casieria unitii factura nr.6589432/9.03.200N reprezentnd obiecte de inventar n sum de 3.340 lei.
58. Se ridic din contul de la banc suma de 80.000 lei, necesar plii avansului chenzinal pe luna martie 200N.
59. Se nregistreaz conform listei de avans chenzinal, plata din casierie a avansului pe luna martie 200N, n sum de 80.000.000 lei.
60. La data de 30.03.200N se nregistreaz statul de plat al salariilor pe luna martie 200N, n sum de 300.000 lei.
61. Se nregistreaz reinerile din salariu conform statului de plat, astfel: - Avans chenzinal 80.000 lei; - Impozit pe salarii 85.000 lei; - Contribuia personalului la asigurri sociale 9,5%; - Contribuia personalului la ajutorul de omaj 1%; - Contribuia personalului la asigurri sociale de sntate 6,5%;
35
62. Se nregistreaz contribuia la asigurrile sociale datorate de unitate 19,75%.
63. Se nregistreaz asigurrile sociale de sntate datorate de angajator 7%.
64. Se nregistreaz contribuia unitii la fondul de omaj 2,5%.
65. Se nregistreaz contribuia unitii de 0,75 % pentru FNUASS.
66. Se nregistreaz comisionul la Camera de munca 0,75% datorat de unitate.
67. Se nregistreaz salariile brute pentru persoanele cu timp parial de lucru n valoare de 42.000 lei.
68. Se nregistreaz reinerile din salariile persoanelor cu timp parial de lucru: - contribuia personalului la asigurri sociale de sntate 6,5%; - contribuia personalului la asigurri sociale 9,5%; - contribuia personalului la ajutorul de omaj 1%; - impozitul pe salarii 16%.
36
69. Se nregistreaz cheltuielile unitii pentru persoanele cu timp parial de lucru: - contribuia unitii la asigurri sociale de sntate 7%; - contribuia la asigurrile sociale datorate de unitate 19,75%; - contribuia unitii la fondul de omaj 2,5%; - contribuia unitii de 0,75 % pentru FNUASS; - comisionul la camera de munc 0,75% datorat de unitate.
70. Se realizeaz un proiect de cercetare dezvoltare din resurse proprii n valoare de 25.000 lei conform decontului de cheltuieli i a procesului-verbal.
71. La data de 30.03.200N se nregistreaz pe baza extrasului de cont ncasarea dobnzilor bancare n sum de 300.000 lei i plata comisioanelor bancare n sum de 120.500 lei.
72. La data de 30.03.200N se nregistreaz amortizarea imobilizrilor, astfel: - amortizarea proiectului de cercetare 5.000 lei; - amortizarea cldirilor i construciilor speciale 41.222 lei; - amortizarea mainilor, utilajelor i instalaiilor 17.916 lei; - amortizarea aparatelor de msur i control 3.333 lei; - amortizarea mijloacelor de transport 1.770 lei.
37
73. Se nregistreaz conform bonurilor de consum combustibilul consumat, n valoare de 1.640 lei.
74. Se nregistreaz casarea unei maini de tricotat, lucrrile de dezmembrare sunt realizate de teri ce factureaz lucrarea la valoarea de 12.250 lei, TVA inclus.
75. Se nregistreaz obinerea pieselor de schimb n valoare de 2.630 lei n urma casrii mainii, conform procesului - verbal de casare.
76. Se scoate din eviden maina de tricotat complet amortizat n valoare de 58.975 lei, conform procesului-verbal de scoatere din funciune.
77. Se nregistreaz i se pltete factura telefonic nr.5879545056/26.03.200N, n valoare de 12.000 lei, TVA 19%.
78. Se constituie (deschide) un acreditiv din contul curent de la banc, in valoare de 20.000 lei.
38
79. Se pltete furnizorul de fire lycra din acreditivul deschis, cu suma de 5.000 lei.
80. Se nregistreaz plata unor cheltuieli de protocol n valoare de 3.000 lei.
81. Se ncheie o asigurare pentru cldiri i bunuri. Se nregistreaz i se pltete din casierie plata primei rate n valoare de 15.000 lei.
82. Se livreaz produsele finite dresuri lycra Viitorul unui comerciant, cu factura nr.893275214/28.03.200N, n valoare de 100.000 lei.
83. Se hotrte nchirierea halei nr.2 unei societi. Se nregistreaz factura i se ncaseaz chiria direct la casieria unitii n sum de 4.950 conform contractului de nchiriere nr.12387744/200N.
84. Se nchid conturile de TVA, regularizndu-se TVA-ul de plat sau de recuperat.
85. Se nchid conturile de venituri.
39
86. Se nchid conturile de cheltuieli.
87. Se calculeaz i nregistreaz impozitul pe profit de 16%1, conform prevederilor legii Nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal.
88. Se nchide contul de cheltuieli privind impozitul pe profit.
Conform Ordonanei de urgen 139/29.12.2004 privind modificarea i completarea legii 571/22.12.2003 privind Codul fiscal.
40
3.3. MONOGRAFIE CONTABIL

3.3.1. NREGISTRAREA CRONOLOGIC
UNITATEA REGISTRU JURNAL Nr. pagin Nr. crt. Data nreg. Document (felul,nr.,data) Explicaii Simbol cont Debitor Creditor * * Sume Debitoare Creditoare
41
UNITATEA REGISTRU JURNAL Nr. pagin Nr. crt. Data nreg. Document (felul,nr.,data) Explicaii Report Simbol cont Debitor Creditor * * Sume Debitoare Creditoare
TOTAL DE REPORTAT
42
TOTAL DE REPORTAT
43
TOTAL DE REPORTAT
44
TOTAL DE REPORTAT
45
3.3.2. NREGISTRAREA SISTEMATIC N FIA CONTULUI

FIA DE CONT _____________ ___________________________ Data Document EXPLICAII Simbol cont corespondent Debit
Simbol cont Credit D/C
Pagina Sold
FIA DE CONT ______________ ____________________________ Data Document EXPLICAII Simbol cont corespondent Debit
Pagina Sold
Pagina Sold
46
FIA DE CONT _____________ ___________________________ Data Document EXPLICAII Simbol cont corespondent Debit Simbol cont Credit D/C Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
47
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
48
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
49
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
50
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
51
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
52
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
53
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
54
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
55
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
56
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
57
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
58
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
59
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
60
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
61
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
62
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
63
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
64
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
65
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
66
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
67
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
68
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
69
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
70
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
71
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
72
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
73
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
74
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
Pagina Sold
75
CARTEA - MARE SINTETIC

1. CONTURI DE ACTIV
76
77
78
79
80
81
2. CONTURI DE PASIV
82
83
84
85
86
87
88
121
89
3.3.3. DOCUMENTE CONTABILE DE SINTEZ I RAPORTARE:

BALANA DE VERIFICARE, BILANUL I CONTUL DE PROFIT I PIERDERE
90
S.C. VIITORUL S.A.
BALANA DE VERIFICARE la data de
S.C. BALANA DE VERIFICARE la data de
91
92
93
94
UNITATEA_________________________ BILAN ncheiat la data de

Denumirea grupelor i posturilor A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZRI NECORPORALE 1 Cheltuieli de constituire (ct.201-2801) 2 Cheltuieli de dezvoltare (ct.203-2803-2903) 3 Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i valori similare i alte imobilizri necorporale (ct.2051+2052+208-2805-2808-2905-2908) 4 Fondul comercial (ct.2071-2807-2907-2075) 5 Avansuri i imobilizri necorporale n curs (ct.233+234-2933) TOTAL: (rd.01 la 05) II. IMOBILIZRI CORPORALE 1 Terenuri i construcii (ct. 211+212-2811-2812-2911-2912) 2 Instalaii tehnice i maini (ct.213-2813-2913) 3 Alte instalaii, utilaje i mobilier (ct.214-2814-2914) 4 Avansuri i imobilizri corporale n curs (ct.231+232-2931) TOTAL: (rd.07 la 10) III. IMOBILIZRI FINANCIARE 1 Titluri de participare deinute la societile din cadrul grupului (ct.261-2961) 2 Creane asupra societilor din cadrul grupului (ct. 2671+2672-2965) 3 Titluri sub form de interese de participare (ct.263-2963) 4 Creane din interese de participare (ct.2675+2676-2967) 5 Titluri deinute ca imobilizri (ct.262+264+265-2962-2964) 6 Alte creane (ct.2673+2674+2678+2679-2966-2969) 7 Aciuni proprii (ct.2677-2968) TOTAL(rd.12 la 18) ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd.06+11+19) B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI 1 Materii prime i materiale consumabile (ct.301+3021+3022+3023+3024+3025+3026+3028+303+/308+351+358+381+/-388-391-3921-3922-3951-3958-398) Nr. rd. Sold la: nceputul anului Sold la:
sfritul anului
01 02 03
04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
21
95
Denumirea grupelor i posturilor 2 3 Producia n curs de execuie (ct.331+332+334+/-3481+3541-393-3941-3952)
Sold la: Sold la: Nr. rd. nceputul anului sfritul anului 22
Produse finite i mrfuri (ct. 345+346+/-3485+/23 3486+3545+3546+356+357+361+/-368+371+/-378-3945-3946-39533954-3956-3957-4428) Avansuri pentru cumprri de stocuri (ct. 4091) 24 25 TOTAL (rd.21 la 24) II.CREANE Creane comerciale (ct. 4092+4111+4118+413+418-491) Sume de ncasat de la societile din cadrul grupului (ct. 4511+4518-4951) Sume de ncasat din interese de participare (ct. 4521+4528-4952) Alte creane (ct.425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447 +4482+4582+461+473-493+5187) Creane privind capitalul subscris i nevrsat (ct.456-4953) TOTAL: (rd.26 la 30) III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT Titluri de participare deinute la societile din cadrul grupului ( ct.501-591) Aciuni proprii (ct.502-592) Alte investiii financiare pe termen scurt (ct. 5031+5032+505+5062+5081+5088-593-595-596598+5113+5114) TOTAL: (rd.32 la 34) IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct.5112+5121+5122+5123+5124+5125+5311+5314+5321+5322+5 323+5328+5411+5412+542) ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd.25+31+35+36) C. CHELTUIELI N AVANS ( ct.471) 26 27 28 29
1 2 3 4
30 31 32 33 34
1 2 3
35
36
37 38
D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O 1 mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (ct.1614+1615+1617+1618+1681-169) 2 3 4 5 6
PERIOAD DE 39 40 41 42 43 44
Sume datorate instituiilor de credit (1621+1622+1624+1627+1682+5191+5192+5198) Avansuri ncasate n contul comenzilor (ct.419) Datorii comerciale ( ct.401+404+408) Efecte de comer de pltit ( ct.403+405) Sume datorate institutiilor din cadrul grupului (ct.1661+1685+2691+4511+4518)
96
Denumirea grupelor i posturilor
Nr. rd.
Sold la: Sold la: nceputul sfritul anului anului
7 Sume datorate privind interesele de participare 45 (ct.1662+1686+2692+4521+4528) 8 46 Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i alte datorii pentru asigurrile sociale (ct.1623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+427+428 1+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+4551 +4558+456+457+4581+462+473+509+5186+5193+519 TOTAL: (rd.39 la 46) 47 E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 37+38-47-62) F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.20+48) G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD 1 mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (ct.1614+1615+1617+1618+1681-169) 2 Sume datorate instituiilor de credit (ct.1621+1622+1624+1627+1682+5191+5192+5198) 3 Avansuri ncasate n contul comenzilor (ct.419) 4 Datorii comerciale (ct.401+404+408) 5 Efecte de comer de pltit ( ct.403+405) 6 Sume datorate societilor din cadrul grupului ( ct.1661+1685+2691+4511+4518) 7 Sume datorate privind interesele de participare (ct.1662+1686+2692+4521+4528) 8 Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i alte datorii pentru asigurrile sociale (ct.623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+427+4281 +431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+4551 +4558+456+457+4581+462+473+509+5186+5193+5194+5195 +5196+5197) TOTAL: (rd.50 la 57) H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI 1 Provizioane pentru pensii i alte obligaii similare 2 Alte provizioane (ct.151) TOTAL PROVIZIOANE: (rd.59+60) I. VENITURI N AVANS ( ct.131+472) (rd 63+64) - subvenii pentru investiii (ct.131) - venituri nregistrate n avans (ct.472) J. CAPITAL I REZERVE I. CAPITAL: (rd.66 la 68) din care: - capital subscris nevrsat (ct.1011) - capital subscris vrsat (ct.1012) - patrimoniul regiei (ct.1015) 48 49
50 51 52 53 54 55 56 57
58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68
97
Denumirea grupelor i posturilor II. PRIME DE CAPITAL (ct.1041+1042+1043+1044) Sold C III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) Sold D IV. REZERVE (ct.106) (rd.73 la 76) 1 Rezerve legale (ct.1061) 2 Rezerve pentru aciuni proprii (ct.1062) 3 Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063) 4 Alte rezerve (ct.1068+/-107) V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117) Sold C Sold D VI. REZULTATUL EXERCIIULUI (ct.121) Sold C Sold D Repartizarea profitului (ct.129) TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd.65+69+70-71+72+77-78+79-80-81) Patrimoniul public (ct.1016) TOTAL CAPITALURI (rd.82+83)
Nr. rd. 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
Sold la: nceputul anului
Sold la: sfritul anului
98
UNITATEA_________________________ CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

la data de
02 Denumirea indicatorului A 1. Cifra de afaceri net ( rd 02 la 04) Producia vndut Venituri din vnzarea mrfurilor (ct.707) Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete ( ct.7411) 2. Variaia stocurilor Sold C Sold D 3. Producia imobilizat ( ct.721+722) 4. Alte venituri din exploatare (ct.758+7417) VENITURI DIN EXPLOATARE-TOTAL ( rd.01+05-06+07+08) 5. a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile (ct. 601+602-7412) Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) b) Alte cheltuieli din afar (cu energie i apa) ct. 605 Cheltuieli privind mrfurile (ct. 607) 6. Cheltuieli cu personalul (rd.15+16) a)Salarii (ct. 641-7414) b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social ( ct.645-7415) 7. a) Ajustarea valorii imobilizarilor corporale i necorporale( rd.18-19) a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813) Nr. rd. B 01 02 03 an precedent 1
mii lei Realizri aferente perioadei de raportare an curent 2
04
05 06 07 08 09 10 11 12
13 14 15 16 17 18
99
A a.2) Venituri (ct.7813+7815) b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd.21-22)
B 19 20 21
b.1) Cheltuieli (ct.654+6814) b.2) Venituri 22 (ct.754+7814) 8. Alte cheltuieli de exploatare(rd.24 la 26) 23 8.1 Cheltuieli privind prestaiile externe 24 (ct.611+612+613+614+621+623+624+625 +626+627+628-7416) 8.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate 25 (ct.635) 8.3 Cheltuieli cu despgubiri, donaii i active cedate 26 (ct.658) Ajustri privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli(rd.28-29) 27 Cheltuieli 28 ( ct.6812) Venituri 29 ( ct.7812) CHELTUIELI DE EXPLOATARE-TOTAL 30 (rd.10 la 14+17+20+23+27) REZULTATUL DIN EXPLOATARE - Profit (rd.09-30) - Pierdere (rd.30-09) 9. Venituri din interese de participare (ct.7613+7614+7615+7616) - din care, in cadrul grupului 10. Venituri din alte investiii financiare i creane ce fac parte din activele imobilizate (ct.7611+7612) - din care, n cadrul grupului 11. Venituri din dobnzi (ct.766) - din care, n cadrul grupului Alte venituri financiare (ct.7617+762+763+764+765+767+ 768+788)
100
31 32 33 34 35 36 37 38 39
A VENITURI FINANCIARE-TOTAL (rd 33+35+37+39) 12. Ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a investiiilor finaciare deinute ca active circulante (rd.42-43) Cheltuieli (ct.686) Venituri (ct.786) 13. Cheltuieli privind dobnzile (ct.666-7418) -din care, n cadrul grupului Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668) CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL REZULTATUL FINANCIAR -Profit (rd.40-47) -Pierdere (rd.47-40) 14. REZULTATUL CURENT -Profit (rd.31+48) - Pierdere( rd.32+49) 15. Venituri excepionale 16. Cheltuieli excepionale 17. REZULTATUL EXCEPIONAL -Profit (rd.52-53) -Pierdere (rd. 53-52) VENITURI TOTALE (rd.09+40+52) CHELTUIELI TOTALE (rd.30+47+53) REZULTATUL BRUT: -Profit (rd.56-57) -Pierdere ( rd.57-56) 18 IMPOZITUL PE PROFIT (rd.61+62-63) IMPOZITUL PE PROFIT IMPOZITUL PE PROFIT -Cheltuieli cu impozitul pe profit curent (ct.6911) -Cheltuieli cu impozitul pe profit amnat (ct.6912) -Venituri din impozitul pe profit amnat (ct.791) 19 Alte cheltuieli cu impozite care nu apar n elementele de mai sus (ct.698)
B 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60
61 62 63 64
101
A 20 REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI FINANCIAR -Profit ( rd. 58-60-64) - Pierdere ( rd.59+60+64); ( rd.60+61-58) 21 Rezultatul pe aciune - de baz - diluat
65 66 67 68
102
4. TIPURI DE GRILE
4.1. GRILE MODEL A: ALEGEI VARIANTA CORECT!
1. Rezervele din reevaluare reprezint: a) diferena dintre preul de emisiune al noilor aciuni i valoarea nominal a aciunilor; b) surse constituite cu ocazia reevalurii imobilizrilor din patrimoniu, pe baz de reglementri legale; c) surse constituite numai dac sunt prevzute n statutul societii; d) surse constituite la sfritul anului din profitul net; e) surse ce se constituie la sfritul anului, obligatoriu, din profitul brut contabil anual. 2. n activul bilanului posturile bilaniere sunt aezate n urmtoarea ordine: a) capitaluri proprii, active circulante, provizioane pentru riscuri i cheltuieli; b) datorii, pasive de regularizare i asimilate; c) active imobilizate, active circulante, active de regularizare i asimilate; d) active de regularizare i asimilate, active circulante, active imobilizate, e) active circulante, active de regularizare i asimilate, active imobilizate. 3. n pasivul bilanului posturile bilaniere sunt aezate n urmtoarea ordine: a) pasive de regularizare i asimilate, datorii, capitaluri proprii; b) rezerve, capital social sau individual, casa i conturi la bnci; c) capitaluri proprii, datorii, provizioane pentru riscuri i cheltuieli, rezerve; d) capitaluri proprii, provizioane pentru riscuri i cheltuieli, datorii, pasive de regularizare i asimilate; e) pasive de regularizare i asimilate, datorii, provizioane pentru riscuri i cheltuieli, capitaluri proprii. 4. Cheltuielile care cuprind pierderile din creane legate de participaii, sconturile de decontare acordate de ntreprindere clienilor, cheltuielile nete din cesiunea valorilor mobiliare de plasament sunt cheltuieli: a) financiare; b) de exploatare; c) extraordinare; d) niciuna din variantele de mai sus nu este corect. 5. Veniturile din exploatare sunt veniturile care cuprind: a) vnzrile din produse i mrfuri + producia stocat + venituri din vnzri; b) venituri din producia de imobilizri + venituri cuvenite din creane + diferenele favorabile de curs valutar; c) veniturile din produse i mrfuri + producia stocat + producia de imobilizri + subveniile din exploatare + alte venituri din activitatea de exploatare; d) subveniile din exploatare + ctigurile nete din cesiunea valorilor mobiliare de plasament; e) dobnzile de ncasat pentru activele circulante + sconturile obinute de la furnizori.
103
6. Veniturile provenite din vnzrile de produse i mrfuri sunt: a) venituri din exploatare; b) venituri extraordinare; c) venituri financiare; d) venituri ocazionale; e) nici una din variante nu este corect. 7. Sconturile obinute de ntreprindere de la furnizorii si sunt venituri: a) venituri din exploatare; b) venituri extraordinare; c) venituri financiare; d) venituri ocazionale; e) niciuna din variante nu este corect. 8. Raporturile patrimoniale cu privire la angajarea i utilizarea resurselor economice n cadrul activitilor desfurate de o ntreprindere constituie: a) cheltuieli extraordinare; b) cheltuieli; c) venituri financiare; d) datorii; e) nici una din variantele de mai sus nu este corect; 9. Pierderile din creanele legate de participaii sunt: a) cheltuieli financiare; b) cheltuieli de exploatare; c) cheltuieli ocazionale; d) cheltuieli extraordinare; e) nici una din variantele enumerate. 10. Sumele de bani sau bunurile materiale ce revin unei persoane fizice sau juridice n procesul repartiiei i care sunt generate de desfurarea unei activiti se numesc: a) cheltuieli extraordinare; b) venituri financiare; c) venituri; d) profit; e) profit net. 11. Ce funcie a contului const n aceea c fiecare cont reflect un anumit bun economic, o surs de finanare sau rezultatul financiar: a) funcia economic + funcia statistic; b) funcia de sistematizare, c) funcia economic; d) funcia contabil + funcia de grupare; e) funcia de control. 12. Care dintre elementele enumerate mai jos nu aparin contului: a) titlul contului + soldul contului; b) debitul; c) rulajul + data nregistrrii; d) postul; e) creditul.
104
13. Care este explicaia corect a formulei contabile: 605 Cheltuieli privind energia i apa = 458 Decontri din operaii n participaie a) achitarea facturii de energie i ap; b) venituri realizate din operaiuni de participaie; c) cheltuieli primite prin transfer din operaiuni n coparticipaie care creeaz unitii obligaii de plat fa de coparticipani; d) micorarea drepturilor de crean fa de coparticipani din operaiile n participaie; e) veniturile nregistrate prin transfer din operaii n coparticipaie. 14. Valorificarea aciunilor subscrise de acionarul aflat n dificultate se nregistreaz n contabilitate cu urmtoarea formul contabil: a) 1011 = 1012 Capitalul subscris nevrsat Capitalul subscris vrsat b) 456 = 5121 Decontri cu acionarii/asociaii Conturi la bnci n lei privind capitalul c) 5121 = 456 Conturi la bnci n lei Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul d) 201 = 5121 Cheltuieli de constituire Conturi la bnci n lei e) niciuna din variantele de mai sus. 15. Completai formula contabil de nregistrare a veniturilor prin transfer din operaii n coparticipaie: 458 Decontri din operaii de participaie a) 302 Materiale consumabile; b) 401 Furnizori; c) 301 Materii prime; d) 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare; e) 761 Venituri din imobilizri financiare. 16. Fondurile create pe seama cheltuielilor, destinate acoperirii fluctuaiilor privind rata dobnzii, precum i pentru reglarea amortizrii derogatorii, constituie: a) subvenii pentru investiii; b) rezultatul reportat; c) provizioanele reglementate; d) rezervele; e) prime de capital. 17. Fondurile obinute de la buget sau de la alte instituii interesate, fiind destinate achiziionrii sau crerii activelor imobilizate, constituie: a) subvenii pentru investiii; b) rezultatul reportat; c) provizioanele reglementate; d) rezervele; e) prime de capital.
105
18. Fondurile a cror constituire din profitul net este stipulat n statutul societii sau prin clauze contractuale constituie: a) subvenii pentru investiii; b) rezultatul reportat; c) provizioanele reglementate; d) rezervele statutare; e) prime de capital. 19. Profitul capitalizat n mod durabil de ntreprindere pn la o decizie contrar a organelor competente constituie: a) subvenii pentru investiii; b) rezultatul reportat; c) provizioanele reglementate; d) rezervele; e) prime de capital. 20. Conturile de venituri se nscriu n: a) bilan; b) registrul de cas; c) balana de verificare i n contul de profit i pierdere n calitate de conturi de rezultate; d) balana de verificare; e) contul de profit i pierdere. 21. nregistrarea obinerii unui mprumut bancar pe termen lung i mediu este urmtoarea: a) Debit: 5121 Conturi curente la bnci Credit: 162 Credite bancare pe termen lung i mediu b) Debit: 472 Venituri nregistrate n avans Credit: 162 Credite bancare pe termen lung i mediu c) Debit: 168 Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate Credit: 5121 Conturi curente la bnci d) Debit: 5121 Conturi curente la bnci Credit: 462 Creditori diveri e) Nici una dintre variante nu este corect. 22. nregistrarea subscrierii pentru constituirea capitalului social al unei societi de asigurri se face prin urmtoarea formul contabil: a) Debit: 5311 Casa n lei Credit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul b) Debit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul Credit: 1011 Capitalul subscris nevrsat c) Debit: 1011 Capitalul subscris nevrsat Credit: 1012 Capitalul subscris vrsat d) Debit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul Credit: 1012 Capitalul subscris vrsat e) Debit: 109 Aciuni proprii Credit: 1012 Capitalul subscris vrsat 23. Achiziionarea de imobilizri corporale de la furnizori se nregistreaz astfel: a) Debit: 2121 Cldiri i construcii speciale Credit: 401 Furnizori b) Debit: 212 Mijloace de transport Credit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul
106
c) Debit: 208 Alte imobilizri necorporale Credit: 5311 Casa n lei d) Debit: 2121 Cldiri Credit: 131 Subvenii guvernamentale pentru investiii e) Debit: 2111 Terenuri Credit: 404 Furnizori de imobilizri 24. Amortizarea imobilizrilor corporale ca rezultat al activitii curente de exploatare se nregistreaz astfel: a) Debit: 2811 Amortizarea construciilor speciale Credit: 2121 Cldiri b) Debit: 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele Credit: 231 Imobilizri corporale n curs c) Debit: 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele Credit: 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire d) Debit: 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele Credit: 281 Amortizri privind imobilizrile corporale e) Debit: 687 Cheltuieli excepionale privind amortizrile i provizioanele Credit: 281 Amortizri privind imobilizrile corporale 25. Scoaterea din eviden a unui echipament tehnologic complet uzat se face prin una din formulele contabile. Alegei varianta corect: a) Debit: 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar Credit: 303 Materiale de natura obiectelor de inventar b) Debit: 6718 Alte cheltuieli excepionale privind operaiile de gestiune Credit: 303 Materiale de natura obiectelor de inventar c) Debit: 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor Credit: 2131 Echipamente tehnologice d) Debit: 308 Diferene de pre la materii prime i materiale Credit: 2131 Echipamente tehnologice e) Debit: 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar Credit: 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor 26. Ce semnific nregistrarea contabil urmtoare? 421 Personal remuneraii datorate = 444 Impozit pe venitul din salarii a) reinerea din salarii a impozitului pe venitul din salarii; b) participarea salariailor la profit; c) reinerea din salarii a fondului de omaj; d) reinerea din salarii a asigurrilor sociale de sntate; e) salarii datorate personalului. 27. Care formul contabil este n concordan cu explicaia dat? a) Debit: 457 Dividende de plat Credit: 129 Repartizarea profitului Profitul repartizat pentru dividende. b) Debit: 511 Valori de ncasat Credit: 411 Clieni ncasarea valorii cecurilor i a efectelor comerciale primite de la clieni. c) Debit: 444 Impozitul pe venitul din salarii Credit: 5121 Conturi curente la bnci Plata impozitului pe venitul din salarii datorat bugetului.
107
d) Debit: 5311 Casa n lei Credit: 519 Credite bancare pe termen scurt Numerar ridicat din contul de la banc. e) Debit: 4423 TVA de plat Credit: 4424 TVA de recuperat TVA de plat bugetului de stat. 28. Care din urmtoarele posturi bilaniere nu intr n componena capitalurilor proprii? a) diferene din reevaluare; b) prime legate de capital; c) capital social; d) mprumuturi i datorii asimilate; e) rezultatul exerciiului. 29. Care din urmtoarele posturi bilaniere nu intr n componena activelor circulante? a) diferene de conversie activ; b) furnizori debitori; c) titluri de plasament; d) stocuri; e) clieni i conturi asimilate. 30. Care din urmtoarele cheltuieli reprezint cheltuieli financiare? a) cheltuielile reprezentnd contribuia la asigurrile sociale; b) cheltuielile cu salariile; c) cheltuielile reprezentnd dobnzi pltite pentru mprumuturi bancare; d) cheltuielile pentru cumprarea de materiale; e) cheltuielile cu plata impozitului pe salarii. 31. Care din urmtoarele venituri reprezint venituri excepionale? a) venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii; b) venituri din titluri de plasament; c) venituri din diferene de curs valutar; d) venituri din activiti diverse; e) venituri din despgubiri i penaliti. 32. Pierderea exprim: a) valoarea cheltuielilor neacoperite din venituri; b) excedentul de venit fa de cheltuieli; c) valoarea rezultatului pozitiv al perioadei curente; d) suma total a cheltuielilor din perioada de raportare; e) nu exprim nimic. 33. Majorarea capitalului social din profitul nerepartizat se evideniaz cu ajutorul formulei contabile: a) 1011 Capital social subscris = 129 Repartizarea profitului b) 107 Rezultatul reportat = 1011 Capital social subscris c) 121 Profit i pierdere = 1012 Capital social vrsat d) 129 Repartizarea profitului = 1012 Capital social vrsat e) 1012 Capital social vrsat = 107 Rezultatul reportat Evideniai formula contabil corect.
108
34. Ce semnificaie are urmtoarea nregistrare contabil? 1012 Capital social vrsat = 109 Aciuni proprii a) emiterea de noi aciuni; b) rscumprarea aciunilor proprii; c) anularea de aciuni proprii; d) vnzarea de aciuni proprii; e) creterea capitalului social prin emisiunea de noi obligaiuni. 35. Care este nregistrarea corect pentru TVA aferent lunii martie 200N, tiindu-se urmtoarele date: TVA colectat n cursul lunii 25.500 lei i TVA deductibil aferent lunii 24.500 lei? a) TVA de plat n sum de 500 lei: 4423 TVA de plat = 4427 TVA colectat 500 lei b) TVA de plat n sum de 1.000 lei: 4427 TVA colectat = 4423 TVA de plat 1.000. lei c) TVA de recuperat n sum de 100 lei: 4424 TVA de recuperat = 4426 TVA deductibil 100 lei d) TVA de plat n sum de 100 lei: 4427 TVA colectat = 4423 TVA de plat 100 lei e) TVA de recuperat n sum de 1.000 lei: 4426 TVA deductibil = 4424 TVA de recuperat 1.000 lei 36. Balanele de verificare se ntocmesc: a) lunar; b) trimestrial; c) semestrial; d) anual; e) cnd este nevoie. 37. Evaluarea stocurilor i a produselor n curs de execuie se face la: a) la intrare, inventariere, ntocmirea bilanului, la ieire; b) la cumprare, la vnzare; c) la intrare, inventariere, la ieire; d) la intrare, inventariere, ntocmirea bilanului; e) la cumprare, inventariere, la ieire; Precizai rspunsul corect. 38. Exigibilitatea reflect: a) posibilitatea achitrii datoriilor la termen; b) posibilitatea achitrii datoriilor cu ntrziere; c) posibilitatea achitrii mprumuturilor pe termen lung la termen; d) posibilitatea ncasrii datoriilor la timp; e) posibilitatea ncasrii datoriilor cu ntrziere. Precizai rspunsul corect. 39. Soldul final al unui cont de activ reprezint : a) diferena dintre rulajul debitor i rulajul creditor al contului; b) diferena dintre soldul iniial i rulajul creditor al contului; c) diferena aritmetic dintre total sume debitoare i total sume creditoare ale unui cont; d) diferena dintre soldul iniial i rulajul debitor al contului; e) nici o afirmaie nu este corect; Precizai rspunsul corect.
109
40. Care document primar ndeplinete funcia de act justificativ pentru decontarea livrrilor de stocuri? a) avizul de nsoire a mrfii; b) bonul de vnzare; c) factura; d) toate rspunsurile sunt corecte; e) bonul de predare transfer-restituire; 41. Precizai ce tip de modificare bilanier determin operaia Deschiderea unui acreditiv n lei: a. A D X = P X; b. A D + X X = P; c. A D = P + X X; d. A D + X X = P + X X; e. A - D + X = P + X. 42. Modelul de bilan sub form de list se ntemeiaz pe baza ecuaiei: a. Activ Datorii = Capitaluri proprii; b. Activ = Capitaluri proprii Datorii; c. Utilizri = Resurse; d. Cheltuieli + Rezultat = Venituri; e. Activ Datorii = Situaia net a patrimoniului. 43. Suita de nregistrri corect aferent vnzrii unui mijloc de transport la preul negociat de 45.000 lei, TVA 19%, valoarea de inventar 42.000 lei, amortizarea nregistrat n conturi pn la data vnzrii fiind de 30.000 lei, este: a. 411 = % 53.550 7583 45.000 4427 8.550 % = 2133 42.000 2814 30.000 6583 12.000 b. 461 = % 53.550 7583 45.000 4427 8.550 % = 2133 42.000 2814 30.000 6583 12.000 c. % = 461 53.550 7583 45.000 4427 8.550 % = 2814 42.000 2133 30.000 6583 12.000 d. 461 = % 49.980 7583 42.000 4427 7.980 e. 411 = % 53.550 707 45.000 4427 8.550
110
44. Conturile din clasele 6 i 7 prezint n balana de verificare soldurile finale: a. debitoare respectiv creditoare; b. creditoare respectiv debitoare; c. acelai sold cu cel al contului 121; d. zero; e. zero cu excepia contului 691. 45. Precizai ce tip de modificare bilanier determin operaia Plata furnizorului printr-o cambie. a. A - D + X = P + X; b. A D + X X = P; c. A - D = P + X X; d. A - D X = P X; e. A - D + X = P X. 46. Dispunei de urmtoarele date din Pasivul bilanier: capital social 25.000 lei, rezultatul exerciiului 6.000 lei, repartizarea profitului 6.000 lei, rezerve 5.000 lei, subvenii pentru investiii 15.000 lei, credite bancare pe termen lung 10.000 lei, diferene din reevaluare 4.000 lei, datorii comerciale 25.000 lei. Suma capitalurilor proprii este: a. 96.000 lei; b. 86.000 lei; c. 55.000 lei; d. 65.000 lei; e. 49.000 lei. 47. Precizai semnificaia urmtoarei nregistrri contabile: % = 212 281 6583 a. nregistrarea amortizrii mijloacelor fixe; b. nregistrarea ieirii din patrimoniu a mijlocului fix vndut; c. nregistrarea ieirii din patrimoniu a mijlocului fix parial amortizat; d. ieirea din patrimoniu a unui mijloc fix retras din aportul la capital; e. casarea unui mijloc fix integral amortizat. 48. Articolul contabil cuprinde: a. data, explicaia operaiei, documentul justificativ i formula contabil; b. formula contabil compus; c. dou formule contabile simple; d. analiza contabil; e. reflectarea analizei contabile, a dublei nregistrri a operaiei economice i corespondena conturilor. 49. Precizai ce tip de modificare bilanier determin operaia: ncasarea drepturilor de crean fa de clieni prin banc. a. A - D + X = P+ X; b. A D X = P X; c. A D + X X = P; d. A - D = P + X X; e. A D + X X = P + X X.
111
50. Precizai care din urmtoarele elemente patrimoniale nu au fost ncadrate corect: a. materiale de natura obiectelor de inventar stocuri; b. efecte de plat datorii comerciale; c. titluri de plasament imobilizri financiare; d. disponibiliti bneti active circulante; e. brevete, licene i mrci imobilizri necorporale. RSPUNSURI GRILE MODEL A: 1 2 3 4 5 b c d a c 6 7 8 9 10 a c b a c 11 12 13 14 15 c d c c e 16 17 18 19 20 41 42 43 44 45 c a a d c b a b d c 21 22 23 24 25 46 47 48 49 50 a b e d c c c a c C 26 27 28 29 30 a c d a c 31 32 33 34 35 e a d c b 36 37 38 39 40 e a a c a
112
4.2. GRILE MODEL B: ADEVRAT SAU FALS?

1) Formulele contabile de stornare n rou sunt acele formule contabile care se ntocmesc pentru nregistrarea operaiilor economice care au loc n mod obinuit, curent, n cadrul ntreprinderii. 2) Contul este procedeul specific metodei contabilitii cu ajutorul cruia se realizeaz dubla reprezentare a patrimoniului. 3) Conform principiului prevalenei economicului asupra juridicului, informaiile prezentate n situaiile financiare trebuie s reflecte mai ales forma juridic a evenimentelor i tranzaciilor. 4) Patrimoniul, ca obiect de studiu al contabilitii, reprezint totalitatea drepturilor i obligaiilor cu valoare economic, aparinnd unei persoane fizice sau juridice, precum i bunurile economice la care acestea se refer. 5) Conform normelor contabile romneti, categoria capital i rezerve intr n structura pasivului. 6) n structura imobilizrilor corporale nu se includ avansuri i imobilizri corporale n curs de execuie. 7) Formulele contabile de stornare se utilizeaz pentru anularea unei formule contabile efectuate anterior greit. 8) n categoria stocurilor nu se includ acreditivele. 9) Fondul comercial este recunoscut ca activ atunci cnd rezult din achiziia unei alte ntreprinderi al crei cost de achiziie este mai mic dect valoarea de pia a activelor nete dobndite. 10) Bilanul, contul i balana de verificare sunt procedee specifice metodei contabilitii. 11) Rulajul contului reprezint existentul valoric la un moment dat al elementului patrimonial urmrit cu ajutorul contului respectiv. 12) Capitalurile proprii i creditele pe termen lung formeaz capitalurile permanente. 13) Formulele contabile de stornare n rou constau n anularea nregistrrii efectuate anterior greit, prin inversarea conturilor corespondente din formula contabil greit. 14) Mijloacele economice = surse de finanare, reprezint ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului. 15) Urmtoarea formul contabil reprezint operaiunea de majorare a capitalului subscris vrsat. 456 = 1011 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul Capitalul subscris nevrsat 16) Formula contabil rezult din parcurgerea etapelor analizei contabile. 17) Furnizori debitori, titluri de plasament, stocuri sunt posturi bilaniere care nu intr n componena activelor circulante. 18) Soldul final al unui cont reprezint diferena dintre total sume debitoare i total sume creditoare ale unui cont. 19) Contul de profit i pierdere este documentul contabil n care se nregistreaz zilnic, n mod cronologic, operaiile i evenimentele din viaa ntreprinderii. 20) Utilizri = resurse, reprezint ecuaia general a contabilitii europene. RSPUNSURI GRILE MODEL B A = adevrat F = fals 1) F; 2) A; 3) F; 4) A; 5) F; 6) F; 7) A; 8) A; 9) F; 10) A; 11) F; 12) A; 13) F; 14) A; 15) F; 16) A; 17) F; 18) A; 19) F; 20) F.
113
4.3. GRILE MODEL C: COMPLETAI CUVINTELE LIPS!

1) Formulele contabile de 1 se utilizeaz pentru anularea unei formule contabile efectuate anterior greit. 2) ...1...2... reprezint modalitatea de prezentare a unei operaii economice sau financiare prin ncadrarea acesteia n debitul unui cont i n creditul altui cont, sub form de egalitate valoric. 3) 1 reprezint lichiditi pstrate la banc ntr-un cont distinct, la dispoziia unui furnizor, din care urmeaz a se efectua pli ctre acesta, pe msura livrrii bunurilor, prestrilor de servicii, executrii lucrrilor. 4) Achiziionarea de ..1. se reflect n contabilitate prin formula: 506 = % 5311 509 5) Formula contabil de mai jos reflect cumprarea 1 503 = 5121 6) Producia n curs de 1 se evalueaz la cost de producie. 7) Mrfurile sunt bunuri cumprate de unitate n vederea 1. lor. 8) Metoda .12 este folosit, de regul, pentru contabilitatea analitic a mrfurilor n cadrul unitilor de vnzare cu ridicata. 9) Fia de ..1. este documentul folosit pentru evidena operativ a mrfurilor la unitile cu ridicata. 10) Raportul de 1. este documentul care se folosete pentru evidena operativ a mrfurilor n unitile cu amnuntul. 11) Adaosul comercial este ...1... dintre preul de vnzare fr TVA i costul de achiziie. 12) Contul 4428 TVA neexigibil n situaia cumprrilor de mrfuri fr factur este, dup funcia contabil un cont de 1 13) Provizioanele pentru deprecierea stocurilor se suplimenteaz atunci cnd deprecierea ...1. a stocului la care se refer este mai mare dect deprecierea 2. care a stat la baza constituirii acelui provizion. 14) Profitul net al exerciiului financiar ncheiat figureaz ca 12 de finanare pn n momentul repartizrii lui pe destinaiile stabilite. 15) .1..2 sunt fonduri create pe seama cheltuielilor, fiind destinate acoperirii fluctuaiilor privind rata dobnzii, de curs valutar i de preuri, precum i pentru reglarea amortizrii derogatorii. 16) ...1.. sau capitalul strin exprim fondurile sau capitalurile furnizate de teri pentru care unitatea trebuie s acorde o prestaie sau un echivalent valoric. 17) Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli sunt fonduri constituite la 12. pe seama cheltuielilor, pentru acele elemente de patrimoniu a cror realizare sau plat este probabil, ori pentru cheltuieli care devin exigibile n perioadele urmtoare. 18) Datoriile fa de asociai reprezint obligaiile fa de 1 sau 2 . pentru capitalul de rambursat, dividendele de plat, precum i datoriile n cadrul grupului privind fondurile puse, direct sau indirect, pe termen scurt la dispoziia societii comerciale de ctre ntreprinderile asociate.
114
19) Registrul jurnal este documentul contabil .1. n care se nregistreaz, prin articole contabile, n mod 2., operaiile .3., prin respectarea succesiunii documentelor, dup data de ntocmire sau intrarea acestora n unitate. 20) Contul este 1 specific metodei contabilitii, cu ajutorul cruia se reflect existena i 2 fiecrui element patrimonial n parte, ca urmare a modificrilor produse de operaiile .3 i financiare ce au loc ntr-o perioad de gestiune. 21) Bilanul este un tablou sau o situaie care evideniaz n expresie ..1. , la un moment dat, echilibrul dintre ..2. economice i sursele de .3, precum i .4 sau .5 ca rezultat al activitii desfurate. 22) Completai conturile pentru ca formulele contabile de mai jos s fie n concordan cu explicaia dat: a. Achiziia unor mrfuri pe baza avizului de nsoire a mrfii (fr factur fiscal). % = (1).. 371 (2). b. Constatarea unui plus de inventar la echipamente tehnologice. 2131 = (3) c. Distribuirea echipamentelor de lucru salariailor, tiind c unitatea suport 50% din contravaloarea acestora, iar salariaii restul de 50%. % = % 602 321 (4) (5). RSPUNSURI GRILE MODEL C: 1) stornare; 2) 1 articol; 2 contabil; 3) 1 acreditivele; 4) 1 obligaiuni; 5) 1 aciunilor; 6) 1 execuie; 7) 1 revnzrii; 8 ) 1 cantitativ, 2 valoric; 9) 1 magazie; 10) 1 gestiune; 11) 1 diferena; 12) 1 activ; 13) 1 ulterioar, 2 iniial; 14) 1 surs, 2 proprie; 15) 1 provizioanele, 2 reglementate; 16) 1 datoriile; 17) 1 nchiderea, 2 exerciiului; 18) 1 acionari, 2 asociai; 19) 1 obligatoriu, 2 cronologic, 3 patrimoniale; 20) 1 procedeul, 2 micarea; 3 economice, 21) 1 valoric; 2 - bunuri; 3 - finanare; 4 - profit; 5 pierdere; 22) 1 - 408; 2 - 4428; 3 - 134; 4 - 4282; 5 - 4427;
115
4.4. GRILE MODEL D: POTRIVII RSPUNSURILE! Pentru termenii din coloana A alegei un rspuns corect din coloana B 1. a b A analiza contabil documentele contabile 1 2 B este un procedeu folosit de metoda contabilitii, prin care se realizeaz dubla reprezentare a situaiei patrimoniale i a rezultatelor obinute la un moment dat. se prezint ca un tablou al conturilor n cadrul cruia sunt prezentate egalitile proprii dublei nregistrri i corespondenei conturilor i care furnizeaz informaii n legtur cu soldurile iniiale, micrile intervenite n decursul unei perioade de gestiune (lun, trimestru, an) i soldurile finale la data ntocmirii ei. este procedeul de cercetare a fiecrei operaii economice pe baza documentelor justificative, n vederea determinrii corespondenei conturilor i stabilirii formulei contabile. sunt acte scrise, ntocmite pentru operaiile economice n momentul efecturii lor, cu scopul de a se dovedi nfptuirea acestor operaii, precum i actele ocazionate de exercitarea funciilor organizatorice i administrative ale unitii patrimoniale. B achiziia mrfurilor la pre de achiziie pe baza 1 facturii fiscale; 2 3 4 5 achitarea furnizorului cu o cambie; vnzarea semifabricatelor fr factur; obinerea mijlocului fix din producie proprie; achiziie de mijloc de transport; B obinerea din activitatea proprie i punerea n funciune a unei construcii; valoarea obligaiunilor emise i rscumprate; plus constatat la inventariere i primire cu titlu gratuit de mijloace fixe; majorarea capitalului social din profitul nerepartizat n ani trecui. constatarea unui plus la inventar de mrfuri 1 2 3 B materiale de natura obiectelor de inventar; efecte de plat; disponibiliti bneti;
c d
balana de verificare bilanul
3 4
2. a b c d e 3. a b c d e 4. a b c
116
A % 2133 4426 404 2131 418 % 371 4426 A 2131 107 505 371 231 213 = = = = 133 1012 5121 607 = = = = = 404 405 722 % 702 4428 401
1 2 3 4
= 722 5 = 231 A datorii comerciale active circulante imobilizri necorporale
d e 5. a b c d e 6. a b
c d e
imobilizri necorporale brevete, licene i mrci; 4 stocuri cheltuieli de constituire; 5 A B imobilizri necorporale 1 echipamente tehnologice; imobilizri corporale 2 clieni; active circulante n decontare 3 numerar n casierie; active circulante bneti 4 alte creane imobilizate; imobilizri financiare 5 brevete, licene i mrci; A B 5311 = 411 ncasarea creanei de la un debitor, prin casieria 1 unitii; % = 401 ncasarea creanei de la un client, prin casieria 2 303 unitii; 4426 401 = 5311 5121 = 4111 cumprarea de materii prime de la furnizor; 3 5311 = 461 4 cumprarea unor materiale de natura obiectelor de inventar cu plata prin casieria societii; ncasarea creanei de la un client prin banc (fr tva);
% = 401 5 301 4426 7. n coloana A sunt enumerate datoriile la buget ale unui agent economic, iar n coloana B cotele procentuale. Scriei asocierile dintre cifrele din coloana A i literele din coloana B. A. Categorii de datorii la buget B. Cote procentuale 1. contribuia personalului la asigurri sociale a. 16 % 2. impozitul pe profit b. 19,75 % 3. contribuia unitii la asigurri sociale c. 9,5% 4. contribuia unitii la fondul de omaj d. 2,5% 5. contribuia personalului la fondul de omaj e. 1%. 8. n coloana A sunt enumerate prile patrimoniale, iar n coloana B elementele patrimoniale. Scriei asocierile dintre cifrele din coloana A i literele corespunztoare din coloana B: A. Prile patrimoniale B. Elementele patrimoniale 1. Activul patrimonial a. mrfuri; b. rezerve legale; c. furnizori debitori; 2. Pasivul patrimonial d. furnizori; e. construcii speciale; f. subvenii pentru investiii; g. clieni creditori; h. fondul comercial. 9. n coloana A sunt enumerate prile patrimoniale, iar n coloana B elementele patrimoniale. Scriei asocierile dintre cifrele din coloana A i literele corespunztoare din coloana B: A. Prile patrimoniale B. Elementele patrimoniale 1. Activul patrimonial a. Acreditive; b. Prime legate de capital; 2. Pasivul patrimonial c. Diferene din reevaluare; d. Rezultatul reportat.
117
10. Realizai conexiunile corecte ntre enunul operaiei i formula contabil: a. recepia mrfurilor la preul de vnzare cu amnuntul; b. achiziia mrfurilor la pre de achiziie pe baza facturii fiscale; c. vnzarea mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul; d. descrcarea gestiunii de mrfurile vndute la preul cu amnuntul. 1. % = 401 2. 5311 = % 4426 707 371 4427 3. % = 371 4. 371 = % 378 378 4428 4428 607 11. n coloana A sunt enumerate prile patrimoniale, iar n coloana B elementele patrimoniale. Scriei asocierile dintre cifrele din coloana A i literele corespunztoare din coloana B: A. Prile patrimoniale B. Elementele patrimoniale 1. Activ patrimonial a. furnizori debitori; b. avansuri de trezorerie; 2. Pasiv patrimonial c. clieni creditori; d. obiecte de inventar; f. efecte de pltit. RSPUNSURI GRILE MODEL D: 1. a 3; b 4 c 2 d 1 2. a 5; b 2; c 4; d 3; e 1 3. a 3; b 4; c 2; d 5; e 1 4. a 2; b 3; c 4; d 5; e 1 5. a 5; b 1; c 2; d 3; e 4 6. a 2; b 4; c 5; d 1; e 3 7. 1) c; 2) a; 3) b; 4) d; 5) e. 8. activ a, c, e, h; pasiv b, d, f, g; 9. activ a; pasiv b, c, d; 10. activ a, b, d; pasiv c, f; 11. a 4; b 1; c 2; d - 3;
118
5. APLICAII I PROBLEME REZOLVATE I PROBLEME PROPUSE SPRE REZOLVARE

5.1. PROBLEM REZOLVAT
Societatea X comercializeaz mrfuri la preul de livrare de 75.000 lei pe credit comercial i produse reziduale n valoare de 15.000 lei n numerar. Achiziioneaz produse finite la preul de achiziie de 54.750 lei, TVA cota legal. Societatea comercial nu ncaseaz la termen contravaloare facturii de mrfuri, evideniind creane nencasate. La sfritul perioadei se face o ajustare pentru deprecierea creanei. La sfritul lunii regularizeaz TVA-ul i evideniaz pierderile din creane. Clientul restanier e declarat falimentar, n consecin S.C. i diminueaz provizionul. S se fac analiza contabil i s se ntocmeasc formulele contabile. Rezolvare: 1. NO1 : livrarea mrfurilor pe baza facturii. 411 = % 707 4427 89.250 lei 75.000 lei 14.250 lei
2. NO : livrarea produselor reziduale cu ncasare n numerar. 5311 = 703 15.000 lei 3. NO: achiziie de produse finite conform facturii. % = 401 65.152 lei 345 54.750 lei 4426 10.402 lei 4. NO: nencasarea creanelor la termen. 416 = 411 5. NO: ajustarea pentru deprecierea creanei. 6814 = 491 89.250 lei 89.250 lei
6. NO: regularizarea TVA-ului la sfritul lunii. 75.000.000 prorata X 100 = 83,33% 90.000.000
TVA de dedus = 10.402,5 x 83,33% = 8.668,403 lei TVA nedeductibil = 10.402,5 8.668,403 = 1.734,097 lei 635 = 4426 1.734,097 lei 4427 = % 4426 4423 14.250 lei 8.668,403 lei 5.581,597 lei
NO = natura operaiei
119
5.2. PROBLEME PROPUSE SPRE REZOLVARE:

1. Societatea X efectueaz urmtoarele operaii n cursul lunii N: comercializeaz semifabricate n valoare de 90.600 lei + TVA; nregistreaz plata unor chirii n valoare de 31.800 lei + TVA; nregistreaz achiziia unui calculator n valoare de 23.400 lei + TVA; nregistreaz livrarea unor deeuri din cherestea pe baza unui aviz de nsoire n valoare de 20.000 lei; calculeaz prorata TVA; regularizeaz TVA-ul; nregistreaz ntocmirea facturii privind deeurile din cherestea; nregistreaz plata datoriilor ctre bugetul statului. S se fac analiza contabil i s se ntocmeasc formulele contabile. 2. Societatea X cumpr 600 de obligaiuni la preul de 350 lei/titlu, care sunt nenominalizate la plat. Ulterior se achit un de 200 obligaiuni conform unui ordin de plat. Societatea comercial pune n revnzare prin intermediul Bursei un numr de 240 de titluri la preul de 370 lei/titlu, ncasnd contravaloarea acestora prin virament bancar. Din titlurile ncasate se achit i restul titlurilor nenominalizate la plat. Societatea comercial gsindu-se ntr-o criz de lichiditi, hotrte s revnd nc 150 de titluri la Burs la preul de vnzare 385 lei/titlu, ncasnd contravaloarea prin contul curent bancar. La sfritul lunii se nchid conturile de venituri i cheltuieli. S se fac analiza contabil i s se ntocmeasc formulele contabile. 3. Societatea X livreaz mrfuri la preul de vnzare de 35.000 lei i ambalaje n sistem de restituire n val. de 4.570 lei, TVA. Clientul restituie ambalaje n val. de 3.500 lei, restul fiind cumprate de acesta, ntocmind o factur complementar. Creana ncasndu-se cu o fil CEC. S.C. MONDO se aprovizioneaz cu mrfuri la preul de achiziie de 45.300 lei, ambalaje prefacturate de 13.700 lei, TVA. Ulterior S.C. MONDO restituie ambalajele furnizorului n val. de 6.850 lei, restul rmnnd n patrimoniul unitii, fiind cumprate printr-o factur complementar. S.C. i achit datoria fa de furnizor cu un bilet la ordin. S se fac analiza contabil i s se ntocmeasc formulele contabile. 4. Societatea X contacteaz un credit pe termen lung n valoare de 800.000. Cu o durat de rambursare de 8 ani i cu o rat a dobnzii de 13%. Contractul de creditare stabilete c SC trebuie s ramburseze tranele i s plteasc dobnda anual. n al III-lea an, SC gsindu-se ntr-o criz financiar nu poate rambursa la termen trana, fiind penalizat cu o majorare a dobnzii de 20%. Trana nerambursat i dobnda aferent se achit n anul urmtor.O societate comercial cu domeniul principal de activitate de comer achiziioneaz 16.000 buc. la preul de cumprare de 95 lei/bucata, cheltuieli de tansport 6% din valoarea facturii, scont primit de la furnizori de 2%, TVA 19%. Livreaz 13.000 buci din mrfurile deinute la preul de vnzare determinat cu o marj brut de 30% i un scont de 3%, TVA 19%. Ulterior, printr-o factur suplimentar se acord o remiz de cantitate de 4%. S se fac analiza contabil i s se ntocmeasc formulele contabile. 5. Societatea X prezint urmtoarea situaie la nceputul lunii: SI-345 Produse finite: 45.000 lei, SI- 348 Diferene de pre la produse: 5.370 lei nefavorabil; n cursul lunii se obin produse finite la costul prestabilit de 65.000 lei. Livreaz produse finite pe credit comercial la preul de vnzare de 80.000 lei, TVA cota legal, tiind c valoarea produselor finite la costul prestabilit a fost de 69.700 lei. La sfritul lunii societatea comercial determin costul efectiv de producie al produselor obinute n cursul lunii care este de 67.500 lei determinnd i diferenele de pre aferente produselor vndute. ncaseaz contravaloarea produselor finite vndute printr-o cambie. S se fac analiza contabil i s se ntocmeasc formulele contabile.
120
6. Societatea comercial X prezint la data de 1.10.200N urmtoarea situaie n conturi: 101 Capital social 73.000 lei 161 mprumuturi din emisiune de obligaii 8.500 lei 211 Terenuri 25.000 lei 371 Mrfuri 7.000 lei 401 Furnizori 2.000 lei 512 Conturi curente la bnci 15.000 lei 411 Clieni 5.000 lei n cursul lunii au loc urmtoarele tranzacii: - se primete factura privind consumul de ap n valoare de 2.500.lei, tva 19%; - se achit factura de ap din contul curent de la banc; - se achit o datorie ctre furnizorii de materii prime n valoare de 1.500 lei; - se vnd mrfuri n valoare de 3.000 lei; - se ncaseaz o crean fa de clieni n valoare de 500 lei prin contul de la banc; - se nregistreaz regularizarea TVA i nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli. S se fac analiza contabil i s se ntocmeasc formulele contabile. S se stabileasc situaia n conturi la sfritul lunii. 7. Societatea X prezint la data de 1.09.200N urmtoarea situaie n conturi: Capital social vrsat 73.000 lei Conturi curente la bnci 15.000 lei Furnizori 2.500 lei Impozit pe salarii 1.000 lei Personal salarii datorate 5.000 lei Terenuri 25.000 lei n cursul lunii au loc urmtoarele tranzacii: - se pltesc salariile din contul de la banc - se pltete impozitul pe salarii din contul curent de la banc - se obin produse finite n valoare de 16.000 lei, TVA 19% - se vnd produse finite la un pre de vnzare de 3.500 lei, TVA inclus, cost de achiziie 2.500 lei - se cumpr rechizite - se dau n consum rechizitele S se fac analiza contabil i s se ntocmeasc formulele contabile. S se ntocmeasc registrul jurnal.
121
6. TEME, NTREBRI I RSPUNSURI MODEL

6.1. TEME I NTREBRI
1. 2. 3. 4. 5. 6. Analizai contul 105 rezerve din reevaluare. Ce reprezint capitalul propriu? Ce reprezint capitalul strin? Care sunt etapele de constituire a capitalului social? Exemplu. Enumerai principalele erori care se pot descoperi cu ajutorul balanei de verificare. Efectuai analiza contabil i ntocmii formula contabil pentru urmtoarea operaie economico financiar : cumprarea de materii prime n valoare de 15.000 lei, TVA inclus. 7. Definii cheltuielile conform standardelor internaionale de contabilitate, emise de IASB. 8. Definii veniturile conform standardelor internaionale de contabilitate, emise de IASB. 9. Care sunt metodele care se folosesc la evaluarea stocurilor la ieire? 10. Definii bilanul. 11. Definii profitul. 12. Definii pierderea.
6.2. RSPUNSURI MODEL

1. Analiza contului 105 rezerve din reevaluare: - dup coninutul economic este un cont de SURSE PROPRII; - dup funcia contabil este cont de pasiv, ce ine evidena diferenelor constatate din reevaluarea activelor; - se crediteaz cu diferenele din reevaluare pozitive constatate cu ocazia reevalurii activelor imobilizate; - se debiteaz cu diferenele din reevaluare utilizate n scopul majorrii capitalului social; - soldul final este creditor i reflect rezervele din reevaluare existente; 2. Capitalul propriu este partea de capital pus la dispoziia ntreprinderii de ctre proprietari : ntreprinztori individuali, asociai, acionari i aparine acestora, deci nu este exigibil. 3. Capitalul strin este partea din capital (mprumutat), care provine de la tere persoane n raport cu ntreprinderea i care este rambursabil, fie pe termen lung (peste un an) fie pe termen scurt (sub un an). 4. Etapele de constituire a capitalului social sunt: a) subscrierea capitalului social; b) vrsarea capitalului social subscris; c) concomitent, micorarea capitalului subscris nevrsat i majorarea capitalului vrsat; Exemplu: a) Evidenierea subscrierii capitalului social 500.000 lei: (+A) 456 = (+P) 1011 500.000 lei Decontri cu acionarii/asociaii Capital subscris nevrsat privind capitalul
122
Evidenierea vrsrii capitalului social subscris: % = 456 500.000 lei 211 terenuri (+A) Decontri cu acionarii/ 160.000 lei 2133 Mijloace de transport (+A) asociaii privind capitalul 40.000 lei 5121 Conturi la bnci (+A) (-A) 300.000 lei c) concomitent, micorarea capitalului subscris nevrsat i majorarea capitalului vrsat (-P) 1011 Capital subscris nevrsat = (+P) 1012 Capital subscris vrsat 500.000 lei
b)
5. Principalele erori depistate cu ajutorul balanei de verificare: erorile de compensaie; erorile de imputaie; erorile de nregistrare n registrul jurnal; 6. Operaia: cumprarea de materii prime n valoare de 15.000 lei. a) Analiza contabil: 301 Materii prime A + D 401 Furnizori P + C 4426 TVA deductibil A + D b) Formula contabil: % = 401 Furnizori 301 Materii prime 4426 TVA deductibil
15.000 lei 12.605,043 lei 2.394,957 lei
7. Cheltuielile sunt definite ca diminuri de avantaje economice n cursul perioadei contabile, sub form de ieiri sau diminuri ale valorilor activelor sau de creare de datorii, care au ca efect diminuarea capitalurilor proprii, sub alte forme dect distribuirile n beneficiul propietarilor capitalului. 8. Veniturile sunt creteri de avantaje economice n cursul perioadei contabile, sub form de creteri de active sau de diminuri de pasive, care au ca rezultat creterea capitalurilor proprii sub alte forme dect creterea provenit din contribuiile proprietarului capitalului. 9. Metodele care se folosesc la evaluarea stocurilor la ieire sunt : - metoda costului mediu ponderat (CMP); - metoda primului intrat primului ieit (FIFO); - metoda ultimului intrat, primului ieit (LIFO); - metoda preului standard. 10. Bilanul contabil este un procedeu al metodei contabilitii i reprezint un tablou sintetic al patrimoniului care evideniaz, n expresie bneasc, relaii de echilibru dintre mijloacele economice i sursele lor de finanare, precum i rezultatul obinut n procesul de reproducie al patrimoniului sub form de profit sau pierdere. 11. Profitul exprim excedentul de venituri fa de cheltuieli concretizat n surplusul de mijloace bneti intrat n patrimoniu. 12. Pierderea exprim partea din cheltuieli neacoperit din venituri, influennd negativ situaia financiar a unui agent economic.
123
7. EXEMPLE DE TEME PENTRU SESIUNEA TIINIFIC

1. Rolul i locul contabilitii n practica economic. 2. Puncte de vedere n studiul patrimoniului. 3. Concepii privind activul i pasivul bilanier. 4. Premise n fundamentarea activului patrimonial i pasivului patrimonial. 5. Structuri patrimoniale. Activul. 6. Structuri patrimoniale. Pasivul. 7. Deosebiri ntre metoda contabilitii i procedeele metodei contabilitii. 8. Locul i rolul sistemului informaional. 9. Raiunile organizrii i conducerii evidenei contabile n economia naional. 10. Dubla reprezentare trstur esenial a metodei contabilitii. 11. Modelul de principiu al bilanului contabil, conform prevederilor ordinului 94/2001. 12. Conceptul de echilibru bilanier. 13. Exemplificare cifric a unui bilan contabil. 14. Modelul matematic al fiecruia din cele patru tipuri de modificri n masa patrimoniului; exemplificri. 15. Reflectarea structurilor patrimoniale n bilan i n contul de rezultate. 16. Explificarea coninutului noiunilor : venituri, cheltuieli i rezultate. 17. Elementele componente ale contului contabil; coninutul i rolul fiecrui element n parte. Studii de caz exemplificarea elementelor unui cont. 18. Legtura ntre structura de activ i pasiv reflectate n bilan i regulile privind debitarea i creditarea conturilor, pe de alt parte. 19. Descrierea configuraiei generale i a criteriilor de ordonare a conturilor n planul contabil general (planul de conturi). 20. Studii de caz aplicarea regulilor de funcionare a conturilor pentru conturile de bilan i pentru conturile extrabilaniere (n afara bilanului). 21. Studii de caz exemplificarea corespondenei ntre trei conturi contabile. 22. Formula contabil: definiie, elemente componente, tip. Studii de caz exemplificare. 23. Analiza contabil procedeu al metodei contabilitii: descriere, coninut, etape. Studiu de caz exemplificare. 24. Balana de verificare definiie i funcii, tip. Studiu de caz: ntocmirea unei balane contabile cu patru serii de egaliti. Tipuri de erori. 25. Inventarierea; nregistrarea contabil a rezultatelor inventarierii. Studiu de caz. 26. Asemnrile i deosebirile ntre contabilitatea financiar i contabilitatea managerial. 27. Etape n procesul nregistrrii n contabilitate a tranzaciilor economice i financiare. Studiu de caz. 28. Diferena ntre bilanul contabil i cont.
124
8. PROGRAMUL DUMNEAVOASTR DE STUDIU SPTMNAL

De la ora la ora 08 - 10 Luni Mari Miercuri Joi Vineri Smbt Duminic
10 - 12
12 - 14
14 - 16
16 - 18
18 - 20
20 - 22
22 - 24
Numr ore de studiu

TOTAL ORE DE STUDIU PE SPTMN
125
ANEX
PLANUL DE CONTURI GENERAL

(cf. Ordinului 1752/2005 al M.F.P.) CLASA I CONTURI DE CAPITALURI 10. CAPITAL I REZERVE 101. Capital1), P 1011. Capital subscris nevrsat, P 1012. Capital subscris vrsat, P 1015. Patrimoniul regiei, P 1016. Patrimoniul public, P 104. Prime de capital, P 1041. Prime de emisiune, P 1042. Prime de fuziune/divizare, P 1043. Prime de aport, P 1044. Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni, P 105. Rezerve din reevaluare, P 106. Rezerve, P 1061. Rezerve legale, P *1064. Rezerve de valoare just, P 1063. Rezerve statutare sau contractuale, P 1065. Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare, P 1068. Alte rezerve, P *107. Rezerve din conversie, A/P *108. Interese minoritare A/P 1081. Interese minoritare - rezultatul exerciiului financiar, A/P 1082. Interese minoritare alte capitaluri proprii, A/P 109. Aciuni proprii, A 1091. Aciuni proprii deinute pe termen scurt, A 1092. Aciuni proprii deinute pe termen lung, A 11. REZULTATUL REPORTAT 117. Rezultatul reportat, A/P 1171. Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea neacoperit, A/P 1172. Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS, mai puin IAS 292) , A/P 1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile, A/P 1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a patra a Comunitilor Economice Europene, A/P 12. REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR 121. Profit sau pierdere, A/P 129. Repartizarea profitului, A
n funcie de forma juridic a ntreprinderii se va nscrie: capitalul social, patrimoniul regiei etc. Acest cont apare doar la agenii economici care au aplicat Reglementrile contabile aprobate prin OMFP nr.94/2001 i pn la nchiderea soldului acestui cont.
2)
1)
126
13. SUBVENII PENTRU INVESTIII 131. Subvenii guvernamentale pentru investiii, P 132. mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii pentru investiii, P 133. Donaii pentru investiii, P 134. Plusuri de inventar de natura imobilizrilor, P 138. Alte sume primite cu caracter de subvenii pentru investiii, P 15. AJUSTRI 151. Ajustri, P 1511. Ajustri pentru litigii, P 1512. Ajustri pentru garanii acordate clienilor, P 1513. Ajustri pentru dezafectare imobilizri corporale i alte aciuni similare legate de acestea3), P 1514. Ajustri pentru restructurare, P 1515. Ajustri pentru pensii i obligaii similare, P 1516. Ajustri pentru impozite, P 1518. Alte Ajustri pentru riscuri i cheltuieli, P 16. MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE 161. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni, P 1614. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de stat, P 1615. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de bnci, P 1617. mprumuturi interne din emisiuni de obligaiuni garantate de stat, P 1618. Alte mprumuturi din emisiuni de obligaiuni, P 162. Credite bancare pe termen lung, P 1621. Credite bancare pe termen lung, P 1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scaden, P 1623. Credite externe guvernamentale, P 1624. Credite bancare externe garantate de stat, P 1625. Credite bancare externe garantate de bnci, P 1626. Credite de la trezoreria statului, P 1627. Credite bancare interne garantate de stat, P 166. Datorii care privesc imobilizrile financiare, P 1661. Datorii fa de entitile afiliate, P 1663. Datorii fa de entitile de care compania este legat prin interese de participare, P 167. Alte mprumuturi i datorii asimilate, P 168. Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate, P 1681. Dobnzi aferente mprumuturilor din emisiunea de obligaiuni, P 1682. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung, P 1685. Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile afiliate, P 1686. Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile de care compania este legat prin interese de participare, P 1687. Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate, P 169. Prime privind rambursarea obligaiunilor, A
Acest cont apare doar la agenii economici care au aplicat Reglementrile contabile aprobate prin OMFP nr.94/2001 i pn la scoaterea din eviden a imobilizrilor corporale n valoarea crora au fost incluse aceste Ajustri. Ca urmare, aceste Ajustri nu se mai pot constitui n baza prezentelor reglementri.
3)
127
CLASA II CONTURI DE IMOBILIZRI 20. IMOBILIZRI NECORPORALE 201. Cheltuieli de constituire, A 203. Cheltuieli de dezvoltare, A 205. Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active similare. 207. Fond comercial, A **2071. Fond comercial pozitiv, A *2075. Fond comercial negativ, A 208. Alte imobilizri necorporale, A 21. IMOBILIZRI CORPORALE 211. Terenuri i amenajri de terenuri, A 2111. Terenuri, A 2112. Amenajri de terenuri, A 212. Construcii, A 213. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii, A 2131. Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru), A 2132. Aparate i instalaii de msurare, control i reglare, A 2133. Mijloace de transport, A 2134. Animale i plantaii, A 214. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale, A 23. IMOBILIZRI N CURS I AVANSURI PENTRU IMOBILIZRI 231. Imobilizri corporale n curs de execuie, A 232. Avansuri acordate pentru imobilizri corporale, A 233. Imobilizri necorporale n curs de execuie, A 234. Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale, A 26. IMOBILIZRI FINANCIARE 261. Aciuni deinute la entitile afiliate, A 263. Interese de participare, A *264. Titluri puse n echivalen, A 265. Alte titluri imobilizate, A 267. Creane imobilizate, A 2671. Sume datorate de entitile afiliate, A 2672. Dobnda aferent sumelor datorate de entitile afiliate, A 2673. Creane legate de interesele de participare, A 2674. Dobnda aferent creanelor legate de interesele de participare, A 2675. mprumuturi acordate pe termen lung, A 2676. Dobnda aferent mprumuturilor acordate pe termen lung, A 2678. Alte creane imobilizate, A 2679. Dobnzi aferente altor creane imobilizate, A 269. Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare, P 2691. Vrsminte de efectuat privind aciunile deinute la entitile afiliate, P 2692. Vrsminte de efectuat privind interesele de participare, P 2693. Vrsminte de efectuat pentru alte imobilizri financiare, P 28. AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE 280. Amortizri privind imobilizrile necorporale, P 2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire, P 2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare, P 128
2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale drepturilor i activelor similare, P **2807. Amortizarea fondului comercial, P 2808. Amortizarea altor imobilizri necorporale, P 281. Amortizri privind imobilizrile corporale, P 2811. Amortizarea amenajrilor de terenuri, P 2812. Amortizarea construciilor, P 2813. Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor, P 2814. Amortizarea altor imobilizri corporale, P 29. AJUSTRI PENTRU DEPRECIAREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZRILOR 290. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale, P 2903. Ajustri pentru deprecierea cheltuielile de dezvoltare, P 2905. Ajustri pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare, P **2907. Ajustri pentru deprecierea fondului comercial, P 2908. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale, P 291. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale, P 2911. Ajustri pentru depreciere terenurilor i amenajrilor de terenuri, P 2912. Ajustri pentru deprecierea construciilor, P 2913. Ajustri pentru deprecierea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor, P 2914. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri corporale, P 293. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs de execuie, P 2931. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs de execuie, P 2933. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale n curs de execuie, P 296. Ajustri pentru pierderea de valoare a imobilizrilor financiare, P 2961. Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la entitile afiliate, P 2962. Ajustri pentru pierderea de valoare a intereselor de participare, P 2963. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate, P 2964. Ajustri pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitile afiliate P 2965. Ajustri pentru pierderea de valoare a creanelor legate de interesele de participare, P 2966. Ajustri pentru pierderea de valoare a mprumuturilor acordate pe termen lung, P 2968. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor creane imobilizate, P CLASA III CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE 30. STOCURI DE MATERII PRIME I MATERIALE 301. Materii prime, A 302. Materiale consumabile, A 3021. Materiale auxiliare, A 3022. Combustibili, A 3023. Materiale pentru ambalat, A 129
3024. Piese de schimb, A 3025. Semine i materiale de plantat, A 3026. Furaje, A 3028. Alte materiale consumabile, A 303. Materiale de natura obiectelor de inventar, A 308. Diferene de pre la materii prime i materiale, A/P 33. PRODUCIA N CURS DE EXECUIE 331. Produse n curs de execuie, A 332. Lucrri i servicii n curs de execuie, A 34. PRODUSE 341. Semifabricate, A 345. Produse finite, A 346. Produse reziduale, A 348. Diferene de pre la produse, A/P 35. STOCURI AFLATE LA TERI 351. Materii i materiale aflate la teri, A 354. Produse aflate la teri, A 356. Animale aflate la teri, A 357. Mrfuri aflate la teri, A 358. Ambalaje aflate la teri, A 36. ANIMALE 361. Animale i psri, A 368. Diferene de pre la animale i psri, A/P 37. MRFURI 371. Mrfuri, A 378. Diferene de pre la mrfuri- cont rectificativ P 38. AMBALAJE 381. Ambalaje, A 388. Diferene de pre la ambalaje, A/P 39. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR I PRODUCIEI N CURS DE EXECUIE 391. Ajustri pentru deprecierea materiilor prime, P 392. Ajustri pentru deprecierea materialelor, P 3921. Ajustri pentru deprecierea materialelor consumabile, P 3922. Ajustri pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar, P 393. Ajustri pentru deprecierea produciei n curs de execuie, P 394. Ajustri pentru deprecierea produselor, P 3941. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor, P 3945. Ajustri pentru deprecierea produselor finite, P 3946. Ajustri pentru deprecierea produselor reziduale, P 395. Ajustri pentru deprecierea stocurilor aflate la teri, P 3951. Ajustri pentru deprecierea materiilor i materialelor aflate la teri, P 3952. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor aflate la teri, P 3953. Ajustri pentru deprecierea produselor finite aflate la teri, P 3954. Ajustri pentru deprecierea produselor reziduale aflate la teri, P 3956. Ajustri pentru deprecierea animalelor aflate la teri, P 3957. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor aflate la teri, P 3958. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor aflate la teri, P 396. Ajustri pentru deprecierea animalelor, P 397. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor, P 398. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor, P 130
CLASA IV CONTURI DE TERI 40. FURNIZORI I CONTURI ASIMILATE 401. Furnizori, P 403. Efecte de pltit, P 404. Furnizori de imobilizri, P 405. Efecte de pltit pentru imobilizri, P 408. Furnizori facturi nesosite, P 409. Furnizori - debitori, A 4091. Furnizori debitori pentru cumprri de bunuri de natura stocurilor, A 4092. Furnizori - debitori pentru prestri de servicii i executri de lucrri, A 41. CLIENTI I CONTURI ASIMILATE 411. Clieni, A 4111. Clieni, A 4118. Clieni inceri sau n litigiu, A 413. Efecte de primit de la clieni, A 418. Clieni - facturi de ntocmit, A 419. Clieni - creditori, P 42. PERSONAL I CONTURI ASIMILATE 421. Personal -salarii datorate, P 423. Personal - ajutoare materiale datorate, P 424. Prime reprezentnd participarea personalului la profit4), P 425. Avansuri acordate personalului, A 426. Drepturi de personal neridicate, P 427. Reineri din salarii datorate terilor, P 428. Alte datorii i creane n legtur cu personalul, A/P 4281. Alte datorii n legtur cu personalul, P 4282. Alte creane n legtur cu personalul, A 43. ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL I CONTURI ASIMILATE 431. Asigurri sociale, P 4311. Contribuia unitii la asigurrile sociale, P 4312. Contribuia personalului la asigurrile sociale, P 4313. Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate, P 4314. Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate, P 437. Ajutor de omaj, P 4371. Contribuia unitii la fondul de omaj, P 4372. Contribuia personalului la fondul de omaj, P 438. Alte datorii i creane sociale, A/P 4381. Alte datorii sociale, P 4382. Alte creane sociale, A 44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE I CONTURI ASIMILATE 441. Impozitul pe profit / venit, A/P 4411. Impozitul pe profit, A 4418. Impozitul pe venit5), P 442. Taxa pe valoare adugat, A/P 4423. TVA de plat, P 4424. TVA de recuperat, A
4) 5)
Se utilizeaz atunci cnd exist baza legal pentru acordarea acestora. Se utilizeaz pentru evidenierea impozitului pe venitul microintreprinderilor, definite conform legii.
131
4426. TVA deductibil, A 4427. TVA colectat, P 4428. TVA neexigibil, A/P 444. Impozitul pe venituri de natura salariilor, P 445. Subvenii, A 4451. Subvenii guvernamentale, A 4452. mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii, A 4458. Alte sume primite cu caracter de subvenii, A 446. Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate, P 447. Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate, P 448. Alte datorii i creane cu bugetul statului, A/P 4481. Alte datorii fa de bugetul statului, P 4482. Alte creane privind bugetul statului, A 45. GRUP I ACIONARI/ASOCIAI 451. Decontri ntre entitile afiliate, A/P 4511. Decontri ntre entitile afiliate, A/P 4518. Dobnzi aferente decontrilor ntre entitile afiliate, A/P 453. Decontri privind interesele de participare, A/P 4531. Decontri privind interesele de participare, A/P 4528. Dobnzi aferente decontrilor privind interesele de participare, A/P 455. Sume datorate acionarilor/asociailor, P 4551. Acionari/asociai - conturi curente, P 4558. Acionari/asociai - dobnzi la conturi curente, P 456. Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul, A/P 457. Dividende de plat, P 458. Decontri din operaii n participaie, A/P 4581. Decontri din operaii n participaie - pasiv, P 4582. Decontri din operaii n participaie - activ, A 46. DEBITORI I CREDITORI DIVERI 461. Debitori diveri, A 462. Creditori diveri, P 47. CONTURI DE REGULARIZARE I ASIMILATE 471. Cheltuieli nregistrate n avans, A 472. Venituri nregistrate n avans, P 473. Decontri din operaii n curs de clarificare, A/P 48. DECONTRI N CADRUL UNITII 481. Decontri ntre unitate i subuniti, A/P 482. Decontri ntre subuniti, A/P 49. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR 491. Ajustri pentru deprecierea creanelor - clieni, P 495. Ajustri pentru deprecierea creanelor - decontri n cadrul grupului i cu acionarii/asociaii, P 496. Ajustri pentru deprecierea creanelor - debitori diveri, P CLASA V CONTURI DE TREZORERIE 50. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT 501. Aciuni deinute la entitile afiliate, A 505. Obligaiuni emise i rscumprate, A 506. Obligaiuni, A 132
508. Alte investiii pe termen scurt i creane asimilate, A 5081. Alte titluri de plasament, A 5088. Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament, A 509. Vrsminte de efectuat pentru investiii pe termen scurt, P 5091. Vrsminte de efectuat pentru aciunile deinute la entitile afiliate, P 5098. Vrsminte de efectuat pentru alte investiii pe termen scurt, P 51. CONTURI LA BNCI 511. Valori de ncasat, A 5112. Cecuri de ncasat, A 5113. Efecte de ncasat, A 5114. Efecte remise spre scontare, A 512. Conturi curente la bnci, A 5121. Conturi la bnci n lei, A 5124. Conturi la bnci n valut, A 5125. Sume n curs de decontare, A 518. Dobnzi, A/P 5186. Dobnzi de pltit, P 5187. Dobnzi de ncasat, A 519. Credite bancare pe termen scurt, P 5191. Credite bancare pe termen scurt, P 5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scaden, P 5193. Credite externe guvernamentale, P 5194. Credite externe garantate de stat, P 5195. Credite externe garantate de bnci, P 5196. Credite de la trezoreria statului, P 5197. Credite interne garantate de stat, P 5198. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt, P 53. CASA 531. Casa, A 5311. Casa n lei, A 5314. Casa n valut, A 532. Alte valori, A 5321. Timbre fiscale i potale, A 5322. Bilete de tratament i odihn, A 5323. Tichete i bilete de cltorie, A 5328. Alte valori, A 54. ACREDITIVE 541. Acreditive, A 5411. Acreditive n lei, A 5412. Acreditive n valut, A 542. Avansuri de trezorerie6), A 58. VIRAMENTE INTERNE 581. Viramente interne, A 59. AJUSTRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE 591. Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la entitile afiliate, P 595. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor emise i rscumprate, P 596. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor, P 598. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor investiii financiare i creane asimilate, P
6)
n acest cont vor fi evideniate i sumele acordate prin sistemul de card-uri.
133
CLASA VI CONTURI DE CHELTUIELI 60. CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE 601. Cheltuieli cu materiile prime, A 602. Cheltuieli cu materialele consumabile, A 6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare, A 6022. Cheltuieli privind combustibilul, A 6023. Cheltuieli privind materialele pentru ambalat, A 6024. Cheltuieli privind piesele de schimb, A 6025. Cheltuieli privind seminele i materialele de plantat, A 6026. Cheltuieli privind furajele, A 6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile, A 603. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar, A 604. Cheltuieli privind materialele nestocate, A 605. Cheltuieli privind energia i apa, A 606. Cheltuieli privind animalele i psrile, A 607. Cheltuieli privind mrfurile, A 608. Cheltuieli privind ambalajele, A 61. CHELTUIELI CU LUCRRILE I SERVICIILE EXECUTATE DE TERI 611. Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile, A 612. Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile, A 613. Cheltuieli cu primele de asigurare, A 614. Cheltuieli cu studiile i cercetrile, A 62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERI 621. Cheltuieli cu colaboratorii, A 622. Cheltuieli privind comisioanele i onorariile, A 623. Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate, A 624. Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal, A 625. Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri, A 626. Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii, A 627. Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate, A 628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri, A 63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE ASIMILATE 635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate, A 64. CHELTUIELI CU PERSONALUL 641. Cheltuieli cu salariile personalului, A 642. Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariailor, A 645. Cheltuieli privind asigurrile i protecia social, A 6451. Contribuia unitii la asigurrile sociale, A 6452. Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj, A 6453. Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate, A 6458. Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social, A 65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE 654. Pierderi din creane i debitori diveri, A 658. Alte cheltuieli de exploatare, A 6581. Despgubiri, amenzi i penaliti, A 6582. Donaii i subvenii acordate, A 6583. Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital, A 6588. Alte cheltuieli de exploatare, A 134
66. CHELTUIELI FINANCIARE 663. Pierderi din creane legate de participaii, A 664. Cheltuieli privind investiiile financiare cedate, A 6641. Cheltuieli privind imobilizrile financiare cedate, A 6642. Pierderi din investiiile pe termen scurt cedate, A 665. Cheltuieli din diferene de curs valutar, A 666. Cheltuieli privind dobnzile, A 667. Cheltuieli privind sconturile acordate, A 668. Alte cheltuieli financiare, A 67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE 671. Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente extraordinare, A 68. CHELTUIELI CU AMORTIZRILE, PROVIZIOANELE I AJUSTRILE PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE 681. Cheltuieli de exploatare privind amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere, A 6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor, A 6812. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele, A 6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea imobilizrilor, A 6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante, A 686. Cheltuieli financiare privind amortizrile i ajustrile pentru pierdere de valoare, A 6863. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de valoare a imobilizrilor financiare, A 6864. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de valoare a activelor circulante, A 6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaiunilor, A 69. CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT I ALTE IMPOZITE 691. Cheltuieli cu impozitul pe profit, A 698. Cheltuieli cu impozitul pe venit i cu alte impozite care nu apar n elementele de mai sus7), A CLASA VII CONTURI DE VENITURI 70. CIFRA DE AFACERI NET 701. Venituri din vnzare produselor finite, P 702. Venituri din vnzarea semifabricatelor, P 703. Venituri din vnzarea produselor reziduale, P 704. Venituri din lucrri executate i servicii prestate, P 705. Venituri din studii i cercetri, P 706. Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii, P 707. Venituri din vnzarea mrfurilor, P 708. Venituri din activiti diverse, P 71. VARIAIA STOCURILOR 711. Variaia stocurilor, P 72. VENITURI DIN PRODUCIA DE IMOBILIZRI 721. Venituri din producia de imobilizri necorporale, P 722. Venituri din producia de imobilizri corporale, P
7)
Se utilizeaz conform reglementrilor legale.
135
74. VENITURI DIN SUBVENII DE EXPOATARE 741. Venituri din subvenii de exploatare, P 7411.Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri8), P 7412. Venituri din subvenii de exploatare pentru materii prime i materiale consumabile, P 7413. Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli din externe, P 7414. Venituri din subvenii de exploatare pentru plata personalului, P 7415. Venituri din subvenii de exploatare pentru asigurri i protecie social, P 7416. Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare, P 7417. Venituri din subvenii de exploatare aferente altor venituri, P 7418. Venituri din subvenii de exploatare pentru dobnda datorat, P 75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 754. Venituri din creane reactivate i debitori diveri, P 758. Alte venituri din exploatare, P 7581. Venituri din despgubiri, amenzi, penaliti, P 7582. Venituri din donaii i subvenii primite, P 7583. Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital, P 7584. Venituri din subvenii pentru investiii, P 7588. Alte venituri din exploatare, P 76. VENITURI FINANCIARE 761. Venituri din imobilizri financiare, P 7611. Venituri din aciuni deinute la entitile afiliate, P 7613. Venituri din interese de participare, P 762. Venituri din investiii financiare pe termen scurt, P 763. Venituri din creane imobilizate, P 764. Venituri din investiii financiare cedate, P 7641. Venituri din imobilizri financiare cedate, P 7642. Ctiguri din investiii pe termen scurt cedate, P 765. Venituri din diferene de curs valutar, P 766. Venituri din dobnzi, P 767. Venituri din sconturi obinute, P 768. Alte venituri financiare, P 77.VENITURI EXTRAORDINARE 771. Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare i altele similare, P 78.VENITURI DIN PROVIZIOANE I AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE 781.Venituri din provizioane i ajustri pentru depreciere privind activitatea de exploatare, P 7812. Venituri din provizioane, P 7813. Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor, P 7814. Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor circulante, P *7815. Venituri din fondul comercial negativ, P 786. Venituri financiare din ajustri pentru pierderea de valoare, P 7863. Venituri financiare din ajustri pentru pierderea de valoare a imobilizrilor financiare, P 7864. Venituri financiare din ajustri pentru pierderea de valoare a activelor circulante, P
8)
Se ia n calcul la determinarea cifrei de afaceri.
136
CLASA VIII CONTURI SPECIALE 80.CONTURI N AFARA BILANULUI 801. Angajamente acordate 8011. Giruri i garanii acordate 8018. Alte angajamente acordate 802. Angajamente primite 8021. Giruri i garanii primite 8028. Alte angajamente primite 803. Alte conturi n afara bilanului 8031. Imobilizri corporale luate cu chirie 8032. Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare 8033. Valori materiale primite n pstrare sau custodie 8034. Debitori scoi din activ, urmrii n continuare 8035. Stocuri de natura obiectelor de inventar date n folosin 8036. Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate 8037. Efecte scontate neajunse la scaden 8038. Alte valori n afara bilanului 804. Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe 8045. Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fixe 805. Dobnzi aferente contractelor de leasing i altor contracte asimilate, neajunse la scaden 8051. Dobnzi de pltit 8052. Dobnzi de ncasat 89. BILAN 891. Bilan de deschidere 892. Bilan de nchidere CLASA IX CONTURI DE GESTIUNE9) 90. DECONTRI INTERNE 901. Decontri interne privind cheltuielile, A/P 902. Decontri interne privind producia obinut, A/P 903. Decontri interne privind diferenele de pre, A 92. CONTURI DE CALCULAIE 921. Cheltuielile activitii de baz, A 922. Cheltuielile activitilor auxiliare, A 923. Cheltuieli indirecte de producie, A 924. Cheltuieli generale de administraie, A 925. Cheltuieli de desfacere, A 93. COSTUL PRODUCIEI 931. Costul produciei obinute, A 933. Costul produciei n curs de execuie, A
* Aceste conturi apar numai n situaiile financiare anuale consolidate. ** Acest cont apare, de regul, n situaiile financiare anuale consolidate.
9)
Pentru organizarea contabilitii de gestiune, folosirea conturilor din aceast clas este opional.
137
BIBLIOGRAFIE
1. Dobrin M, Contabilitate. Baze, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2006. 2. Clin, O., Ristea, M., Bazele contabilitii, Editura Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 2004. 3. Feleag, N., Malciu, L., Bunea, t., Bazele contabilitii, Editura Economic, Bucureti, 2002. 4. Ionescu, C., Bazele contabilitii Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2005. 5. Ministerul Finanelor Publice, Reglementri contabile pentru ageni economici, Editura Economic, Bucureti, 2002. *** Legea contabilitii, nr.82/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I, nr.629/26.08.2002, cu modificrile ulterioare. *** Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 1752/17.11.2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial Partea I nr.1080/30.11.2005. *** Monitorul Oficial al Romniei, colecia 2003-2005. *** Coleciile revistelor de specialitate: M.F.P. Finane publice i contabilitate, 2004 2006. CECCAR Contabilitatea, expertiza i auditul afacerilor 2003 2006. Finane, credit i contabilitate, 2000-2006. Revista general de contabilitate i expertiz, 2000-2006. Tribuna economic, 2000-2006. Capital, 2000-2006.
BIBLIOGRAFIE SUPLIMENTAR
1. CECCAR, Culegere de teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz, Ediia a VI-a, Editura CECCAR, Bucureti, 2005. 2. IASB, Standarde Internaionale de Raportare Financiar (IFRSs Editura CECCAR, Bucureti, 2006.
138
PREFA
De ce aceast lucrare? nelegerea i cunoaterea contabilitii elimin miturile i misterele acesteia. Aceast lucrare nu i propune i nici nu poate s nlocuiasc integral un manual de contabilitate, ci are, n primul rnd, rolul de a reprezenta un ghid practic n acceptul ideii de ajutor pentru a te ajuta singur. Raportat la nevoia universitar, lucrarea i propune s ofere studenilor modalitile cele mai eficiente pentru nelegerea i aprofundarea problemelor de contabilitate, s le formeze o gndire contabil logic, independent i deprinderile necesare pentru utilizarea informaiei contabile n activitatea de gestiune a unitilor patrimoniale. n primul capitol al caietului de lucrri practice este prezentat structura general a activelor i pasivelor. Cel de-al doilea capitol trateaz situaia patrimonial la 31 decembrie 200N-1. Pentru cunoaterea elementelor patrimoniale se prezint liste de inventariere, unde s-a consemnat existentul de mijloace fixe, materii prime, materiale de natura obiectelor de inventar, produse finite i liste de preuri pentru activele din evidena ntreprinderii. Dup determinarea valorilor pe elemente patrimoniale i pe grupe, se trece la ntocmirea situaiei patrimoniului la 31 decembrie 200N-1 pe cele dou pri ale bilanului ACTIV i PASIV, consolidnd astfel cunotinele referitoare la structurile patrimoniale. Al treilea capitol cuprinde unele operaii economice i financiare care au avut loc n legtur cu elementele patrimoniale la S.C. Viitorul S.A. pe primul trimestru al anului 200N. n capitolul al patrulea sunt prezentate o serie de grile i teste de verificare a cunotinelor, iar partea final a lucrrii cuprinde extrase din principalele reglementri contabile actuale din Romnia (OMFP 1752/2005). Realizarea acestei lucrri a fost posibil datorit contribuiei colegilor de catedr, a specialitilor de la S.C. Diamant S.A. i nu n ultimul rnd a fotilor studeni - economist Vlceanu (Alexandru) Gabriela, economist Brncoveanu (Ignat) Marilena, economist Dobrin Livia Bianca, economist Tudor Cristina, care au ajutat la tehnoredactare. Contieni c lucrarea poate fi mbuntit, ateptm cu interes observaiile, sugestiile i recomandrile dumneavoastr, care vor constitui linii de ghidare pentru urmtoarele cri consacrate acestei problematici. AUTORII

Filehost - Contabilitate Baze-Probleme Practice, Monografii Bile Teste Grila

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Filehost - Contabilitate Baze-Probleme Practice, Monografii Bile Teste Grila

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Prof. univ. dr.

Conf. univ. dr. MARINIC DOBRIN

Editura Fundaiei Romnia de Mine, 2006

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

Prof. univ. dr. CLIN OPREA

Conf. univ. dr. MARINIC DOBRIN

EDITURA FUNDAIEI ROMNIA DE MINE Bucureti, 2006

1. STRUCTURA GENERAL A ACTIVELOR I PASIVELOR

NCADRAREA ELEMENTELOR PATRIMONIALE

ELEMENTE PATRIMONIALE 2 Terenuri Aciuni proprii Materii prime

FIGURA 1.2. Exemple de ncadrare a elementelor patrimoniale

2. SITUAIA PATRIMONIAL A S.C. VIITORUL" S.A. BUCURETI LA 31 DECEMBRIE 200N-1

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA PREURILOR pentru activele circulante materiale n vigoare la 31 decembrie 200N-1

Datele sunt ipotetice.

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA PREURILOR pentru bunuri de natura imobilizrilor

Datele sunt ipotetice.

S.C. VIITORUL S.A.

* * 150 100 50 15 450 2 3 5 350 200 247,7 *

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA INVENTARULUI LA 31 DECEMBRIE 200N-1 pentru activele imobilizate

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA LA 31 DECEMBRIE 200N-1 pentru alte elemente patrimoniale

S.C. VIITORUL S.A. BILAN ncheiat la data de 31 decembrie 200N-1

Sold la: sfritul anului 200N-1

3.1. DESCHIDEREA CONTURILOR LA NCEPUTUL EXERCIIULUI FINANCIAR AL ANULUI 200N

S.C. VIITORUL S.A.

16. 17. 18. 19. 20.

21. 22. 23. 24. 25.

215% 30% 35% 30% 5% 45% 700%

3.2. OPERAII ECONOMICE I FINANCIARE

8.000.000 + 600.000 + 400.000 = 112,5 lei/aciune 80

36. Se descarc gestiunea de produsele vndute.

Pre unitar (lei/UM) 14 1

62. Se nregistreaz contribuia la asigurrile sociale datorate de unitate 19,75%.

63. Se nregistreaz asigurrile sociale de sntate datorate de angajator 7%.

64. Se nregistreaz contribuia unitii la fondul de omaj 2,5%.

65. Se nregistreaz contribuia unitii de 0,75 % pentru FNUASS.

66. Se nregistreaz comisionul la Camera de munca 0,75% datorat de unitate.

80. Se nregistreaz plata unor cheltuieli de protocol n valoare de 3.000 lei.

84. Se nchid conturile de TVA, regularizndu-se TVA-ul de plat sau de recuperat.

85. Se nchid conturile de venituri.

86. Se nchid conturile de cheltuieli.

88. Se nchide contul de cheltuieli privind impozitul pe profit.

3.3. MONOGRAFIE CONTABIL

3.3.2. NREGISTRAREA SISTEMATIC N FIA CONTULUI

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C

Simbol cont Credit D/C