www.referat.

ro

-TRGU SECUIESC2010 CUPRINS

Cap.1 Prezentarea entitatii. ..............................................................................................................pag. 3 1.1.Infiintare,denumire,capital pag. 3 1.2.Domeniu de activitate..pag. 3 1.3.Structura organizatorica...pag. 3 1.4.Modul de organizare si conducere a contabilitatii.Circuitul documentelor.pag. 3 Cap.2 Intocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile, a declaratiilor si deconturilor pag. 4 2.1.Registre contabile.... pag. 4 2.2.Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilorpag. 5 2.3.Documente privind organizarea contabilitatii materialelor..pag. 6

2.4.Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti..pag. 6 2.5.Documente privind organizarea contabilitatii drpeturilor salariale..pag. 6 2.6.Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.........pag. 7 2.7.Documente privind organizarea contabilitatii generale........pag. 8 2.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului........pag. 8 2.9. Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special.......pag. 9 2.10.Lucrari de sinteza si raportare financiar contabila.Situatii financiare.........pag. 9 Cap.3 Monografie contabila specifica entitatii .Intocmirea balantei de verificare......................pag. 10 Cap.4 Bugetul de venituri si cheltuieli al intreprinderii.......................pag. 23 4.1.Continutul bugetului de venituri si cheltuieli........pag. 23 4.2.Bugetul de venituri si cheltuieli pentru anul 2008........pag. 26 Bibliografie..... ...............pag. 27

Cap.1 Prezentarea entitii 1.1.Infiinare,denumire,capital Societatea Comercial TRANSS SRL a fost infiinat n data de 24.01.2008 pentru o durat nelimitat de timp, dobndind personalitate juridical conform legii. Numarul si data nregistrarii la Registrul Comerului este J38/16/24.01.2008 . nca de la inceput a fost declarat ca societate comercial pltitoare de TVA , avnd CODUL UNIC de nregistrare RO 23025390 din data de 25.01.2008. Actul constitutiv al societii S.C. TRANSS SRL cuprinde: DENUMIRE: Denumirea societii este TRANSS SRL. FORMA JURIDIC : Forma juridic este SOCIETATE CU RASPUNDERE LIMITAT SEDIUL SI DURATA SOCIETAII : Sediul societii este in Romania, jud. Covasna, Trgu Secuiesc, str. Constructorului, nr. 1 TRANSS SRL este o societate cu capital integral privat, cu asociat unic, infiinat pe o durat nelimitata de timp, avnd posibilitatea sa infiineze succursale, filiale, agenii, reprezentane sau alte sedii secundare, precum i puncte de lucru, in ar si strintate. Societatea are n prezent un punct de lucru deschis n Trgu Secuiesc 1.2.Domeniu de activitate TRANSS SRL -i desfoar activitatea in domeniul de activitate Grupa 494 Transporturi rutiere de mrfuri i servicii de mutare, activitatea principal fiind cea din Clasa 4941 Transporturi rutiere de mrfuri. CAPITALUL SOCIAL n valoare de 32.000 lei, n intregime subscris si vrsat, constituit prin aportul in numerar al asociatului unic, este mprit n 3.200 de pri sociale a cte 10 lei fiecare, aparinnd n totalitate asociatului unic. Asociatul ncaseaz n totalitate beneficiile i suport n totalitate eventualele pierderi. 1.3.Structura organizatoric Societatea angajeaz personal cu contract de munca, cu repectarea prevederilor Codului Muncii i regimilui de asigurri sociale. Are in prezent 15 salariai cu contract de munc pe perioad nedeterminat. DIZOLVAREA SI LICHIDAREA : Societatea se dizolv prin voina asociatului unic, imposibilitatea realizrii obiectului de activitate, faliment sau micsorarea capitalului sub limita legala. 1.4.Modul de organizare si conducere a contabilitii.Circuitul documentelor

Contabilitatea , in cadrul TRANSS SRL, se ine n compartiment distinct , cu personal angajat cu pregtire de specilalitate . Organizarea si inerea contabilitii revine Directorului Economic, care coordoneaz activitatea economic n cadrul societii si dispune de lichiditile firmei. Acesta are in subordine doi contabili care se ocupa de inerea evidenei contabile. Astfel, la punctul de lucru se ine evidena urmtoarelor documente : documente de intrare ieire (facturi de la furnizor , recepii, avize , facturi emise) ; a registrelor de cas ; a jurnalelor punctului de lucru de vnzare i de cumprare ; a deconturilor aferente punctului de lucru ; a declaraiilor si impozitelor si taxelor locale precum si evidena materialelor si a mijloacelor fixe. La incheierea lunii , pna n data de 5 ale lunii urmatoare, contabilul punctului de lucru va inregistra n programul contabil toate documentele lunii, i le va trimite la sediul central pentru verificare i arhivare. Se vor trimite catre sediul central urmatoarele : registrele de cas, facturi furnizori insoite unde este cazul de NIR, facturi clieni ex.rosu, declaraiile privind impozitul pe salarii i cele privind asigurrile sociale de sntate, procese verbale de compensare. La sediul central, pe lnga evidena registrului de cas i a jurnalelor de banca, se inregistreaz toate cheltuielile generale ale societii, a salariilor, a mijloacelor fixe, a declaraiilor la bugetul statului, se ine evidenta imprimatelor cu regim special, se elaboreaz pe baza tuturor nregistrrilor punctului de lucru i a celor cu caracter general i dup o atent verificare decontul de TVA, se ntocmete balana de verificare lunar, se calculeaz impozitul pe profit i se elaboreaz situaiile financiare anuale. Toate actele care sunt cuprinse n registrele de cas vor avea semnatura compartimentului financiar contabil i semntura de aprobare a administratorului, iar cele de la punctul de lucru vor avea ca document justificativ atasat un referat de necesitate. La sfrsitul unei zile sau a unei saptmni punctul de lucru are obligaia sa depuna la banca sumele ncasate ntr-un cont colector, sume care vor fi transferate n contul curent al societii, pentru aceast modalitate de lucru aplicandu-se o anume metod contabil de nregistrare. Aceeai metod de nregistrare n contabilitate se va aplica i pentru ncasarea clienilor punctului de lucru care se incaseaz de obicei n contul curent al societii. Cap.2 ntocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile, a declaraiilor si deconturilor 2.1.Registre contabile Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologic i grupate n registrele contabile. Acestea se prezint sub forma unor registre legate, fie i situaii ale cror coninut i form corespund scopului pentru care se in. Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare i Registrul-inventar. Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz, prin articole contabile, n mod cronologic, operaiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii

documentelor, dup data de ntocmire sau intrare a acestora n unitate. In cadrul firmei S.C. TRANSS SRL. Acest jurnal este emis de programul de contabilitate, pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscrie manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice. Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu n care se nscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, nregistrrile efectuate n registruljurnal, stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot mbrca diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni diverse, fie de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare. Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC TRANSS SRL, este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an la sfarsitul anului. Registrul-inventar este documentul contabil n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil. Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de inventariere i recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv. Acest registru in cadrul firmei TRANSS SRL se completeaza odata pe an avand la baza inventarul intocmit in fiecare departament (mijloacele fixe si obiectele de inventar). Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe feicare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca. Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea. In cazul SC TRANSS SRL, Registrul se completeaza si se pastreaza la sediul central al angajatorului, in cadrul departamentului de Resurse Umane. Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege . SC TRANSS SRL are 6 astfel de registre in cele 6 puncte de lucru din Trgu Secuiesc si in alte localitati din tara. Cel de la sediul central se afla in cadrul serviciului FinanciarContabilitate.

Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilorcare au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC TRANSS SRL, in cadrul serviciului FinanciarContabilitate , unde se fac si inregistrarile in acesta. 2.2.Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul FinanciarContabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate. Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix. Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca : Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii (DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie. Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca : Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloscelor fixe, de scoatere din uz . Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe. Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor )si in contabilitate. 2.3.Documente privind organizarea contabilitatii materialelor Fise de magazie Serveste ca: - document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale; - sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale.

Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc. Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetica. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau n custodie se ntocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. nregistrarile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune nregistrata, dar n mod obligatoriu zilnic. 2.4.Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste de casiera in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa. Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative. Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor). Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casiera , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii. 2.5.Documente privind organizarea contabilitatii drpeturilor salariale Stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate. Lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.

Stat de salarii lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM . Stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa. Fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului. Ordin de deplasare(delegatie) Serveste ca : Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea, Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate, Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, Document justificativ de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic. 2.6.Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor Jurnal de vanzari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA. Jurnal de cumparari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca :

Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii). Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA. Factura (furnizor / client) Este un formular tipizat fara regim special de tiparire, inseriere si numerotare. Serveste ca : Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ; Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; Document de incarcare in gestiunea primitorului ; Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului. In cadrul firmei TRANSS SRL facturile sunt intocmite de Departamentul Contabilitae in dou exemplare (unul merge la client , altul in contabilitate). Se arhiveaza : la furnizor ; la departamentul vanzari(ex. 2) ; la compartimentul financiarcontabil(ex. 1) ; la cumparator ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 3) . Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea. 2.7.Documente privind organizarea contabilitatii generale Balanta de verificare In cadrul SC TRANSS SRL se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati, este emisa de programul de contabilitate. Serveste la : Verificarea exactitatii inregistrarilor Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica Intocmirea situatiilor financiare Nu ,circula fiind document de sinteza. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 2.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt :

Decizia de inventariere ; Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii compartimentului financiar-contabil Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului. Declaratia de inventar ; Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta Lista de inventariere ; Serveste ca : document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii, document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri, document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte, document pentru intocmirea registrului jurnal, document centralizator al operatiunilor de inventariere Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu nr. De bucati gasite in timpul inventarului , faptic in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare. Registrul-inventar :

Acest registru in cadrul firmei TRANSS SRL se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). 2.9. Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special. In cadrul SC TRANSS SRL, evidenta formularelor cu regim special se tine la contabilitatea centrala folosind pentru fiecare tip de formular o Fisa de magazie a formularelor cu regim special. De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde directorul economic . Eliberarea din gestiune a unui asemenea formular se face dupa prezentarea directorului economic a unui raport in care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate anterior. 2.10.Lucrari de sinteza si raportare financiar contabila.Situatii financiare Situatiile financiare in cadrul TRANSS SRL se intocmesc de directorul economic si au la baza balanta de verificare si listele de inventariere. Situatiile financiare anuale se compun din : bilan, cont de profit i pierdere, politici contabile note explicative. Situaiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de ctre auditori financiari,persoane juridice autorizate. Se depun la Direcia General a Finanelor n termen de 120 de zile de la ncheierea exerciiului financiar. Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani . Cap.3 Monografie contabila specifica entitatii.Intocmirea balantei de verificare La 1.06.2008 se achizitioneaza combustibil pe baza de factura in valoare de 100.000 lei (T.V.A. 19%) pentru a caror contravaloare se emite un bilet la ordin scadent in 30.06.2008.

EXPLICATIE Achizitie combustibil Emitere billet la ordin

DEBIT % 3022 4426 401

CREDIT 401 403

SUMA 119.000 100.000 19.000 11.900

La 20.06.2008 se presteaza servicii de transport si se emit facturi in valoare de 170.000 (T.V.A. 19%) pentru a caror contravaloare se primeste un bilet la ordin in valoare de 20.230 lei scadent in 25.06.2008 iar restul facturilor au scadenta de 40zile. EXPLICATIE Prestari servicii transport Efecte de incasat DEBIT 4111 5113 CREDIT % 704 4427 4111 SUMA 440.300 370.000 70.300 20.230

In 25.06.2008 se sconteaza la banca biletul la ordin primit. Taxa scontului 20% pe an. Comision bancar 1.100 lei. EXPLICATIE Scontarea biletului la ordin DEBIT % 5121 667 627 CREDIT 5113 SUMA 20.230 17.744 1.386 1.100

Valoarea efectului scontat Taxa scontului Perioada pana la scadenta

20.230 5 zile

20 % = (20.230 * 0%/365)*5= 277.12 *5=1385,61=1386

In 15.06.2008 se primeste factura de chirie. Factura cuprinde urmatoarele emente: - chirie luna iunie - chirie luna iulie (avans) - energie electrica mai - T.V.A. 19% EXPLICATIE DEBIT CREDIT SUMA 300 300 100

Inregistrarea facturii de chirie

% 612 471 605 4426

401

833 300 300 100 133

In data de 3.06.2008 se inregistreaza factura de telefon in valoare de 300 lei (T.V.A. 19%) EXPLICATIE Servicii telefonice DEBIT % 626 4426 CREDIT 401 SUMA 300 252 48

In 30.06.2008 se plateste facutra de chirie cu op EXPLICATIE Plata furnizori DEBIT 401 CREDIT 5121 SUMA 833

In 16.06.2008 pe baza cecului de numerar, se ridica de la banca 3.000 si in aceeasi zi, se acorda unui salariat suma de 2.000 pentru plecarea in cursa. EXPLICATIE Viramente interne ridicare de numerar in caserie Acordarea avansului de trezorerie DEBIT 581 5311 542 CREDIT 5121 581 5311 SUMA 3.000 3.000 2.000

In 17.06.2008 pe baza statului de plata pentru luna trecuta, se achita cu numerar contravaloarea salariilor, in suma de 2.500 lei. EXPLICATIE DEBIT CREDIT SUMA

Plata salarii

421

5311

2.500

In 20.06.2008 salariatul deconteaza avansul primit in suma de 2.000 lei. Decontul cuprinde : - diurna - rovinieta Avansul neutilizat se restituie la caserie. 425 lei 800 lei

Diurna Rovinieta TOTAL

Valoare fara TVA 425 672,27 1.097,27

TVA 127,73 127,73

EXPLICATIE Decontarea avansului de trezorerie

DEBIT % 625 635 4426 5311

CREDIT 542

SUMA 2.000 425 672,27 127,73 775

Cu ocazia cursei efectuate se constata un consum de combustibil in suma de 120.000 lei EXPLICATIE Descarcarea din gestiune a combustibilulu i consumat DEBIT 6022 CREDIT 3022 SUMA 120.000

In 19.06.2008 se cumpara piese de schimb pentru a fi executata o reparatie la un mijloc de transport marfa. EXPLICATIE Achizitie piese de schimb DEBIT % 6024 4426 CREDIT 401 SUMA 5.950 5.000 950

In 24.06.2008 se incaseaza facturi scadente emise pentru servicii transport marfa pe baza extrasului de cont. EXPLICATIE Incasare clienti prin banca DEBIT 5121 CREDIT 4111 SUMA 250.140

In 27.06.2008 se achita cu ordinul de plata in avans furnizorului de tichete de masa, suma de 1.000 EXPLICATIE Plata in avans furnizori Stornarea facturii de avans Achitare furnizori din caserie DEBIT 409 401 401 CREDIT 5121 409 5311 SUMA 1.000 1.000 238

In 28.06.2008 se achita biletul la ordin emis pentru factura, pe baza extrasului de cont. EXPLICATIE DEBIT CREDIT SUMA

Plata billet la ordin furnizori

403

5121

11.900

In 28.06.2008 se achizitioneaza un autoturism in valoare de 120.000 (T.V.A. 19%) EXPLICATIE Achizitionare autoturism DEBIT % 2133 4426 CREDIT 404 SUMA 142.800 120.000 22.800

In 30.06.2008 se inregistreaza amortizarea autoturismului pentru luna iunie EXPLICATIE Amortizare autoturism DEBIT 6813 CREDIT 2813 SUMA 2.000

Amortizare: valoare 120.000

DNF 5

Amortizare anuala 10.000

Amortizare liniara 2.000

In 30.06.2008 se achita o amenda in suma de 150 lei la garda financiara EXPLICATIE Amenda Garda fin. Plata amenzii Inregistrare salaraii la 30.06.2008: Salariu incadrare 42.000 + spor vechime 3.500 salariu brut - cas 9,5 % -cass 6,5% 45.500 4.322,50 2.957,50 DEBIT 6581 4481 CREDIT 4481 5311 SUMA 150 150

-somaj 1% venit

420 37.800

= baza impozitare 37.800 - impozit sal. 6.048 Total de plata - rata Total 31.752 300 31.452

drepturi salariale EXPLICATIE CAS societate 19,5% FRA 0,5%

641 6451 6451

421 4311 4311 4371 4371 4313 4313 446 % 4312

45.500 8.872,5 227,5 910 110 2.730 390 340 14.048

45.500 8.872,5 227,5 910 110 2.730 390 340 4.322,5

somaj 2% 6452 FGCS 0,25% 6452 CASS societate 6% 6453 FCM 0,85% 6453 CITM 0,75 retineri salariat 21 635 4

4314 4372 444 427 401 % furnizori tichete de masa 5328 628 4426 642 Tichete de masa 1000 ( TVA 0% ) Comision de editare 200 ( tva 19%) 5328 1.000 200 38 1.000

2.957,5 420 6.048 300 1.238

1.000

Inchiderea conturilor de tva : % 4427 4424 4426 5.928 599 6.527

inchderea conturilor de tva

Inchiderea conturilor de cheltuieli: 121 inchidere conturi de cheltuieli % 605 6022 6024 612 623 625 191.989,27 100 120.000 5.000 300 324 425

626 627 628 635 641 642 6451 6452 6453 6581 667 6813

252 1.100 200 1.012,27 45.500 1.000 9.100 1.020 3.120 150 1.386 2.000

Inchiderea conturilor de venit: inchidere conturi de venituri 704 Inregistrare impozit pe profit: inregistrare impozit pe profit 691 16% * (370.000 191.989,27) = 28.481,72 441 28.481,72 28.481,72 121 370.000 370.000

Inchidere cont impozit pe profit:

inchidere cont imp prof 121 Reportate profit: reportare profit 129 (370.000 191.989,27) 28.481,72 = 149.529,01 117 149.529,01 149.529,01 691 28.481,72 28.481,72

BALANTA

SC TRANSS SRL BALANTA LUNARA DE VERIFICARE A CONTURILOR Simb TOTAL cont DENUMIREA SOLD LA 01/06/08 RULAJ LUNA CURENTA SUME CONTURILOR D C D C D C 1012 capital social varsat 0,00 32.000,00 0,00 0,00 0,00 3 121 profit / pierdere 0,00 85.620,00 191.989,27 370.000,00 191.989,27 45 2111 terenuri 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 212 constructii 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 213 instalatii tehnice 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2133 mijloace de transport 1.276.200,00 0,00 120.000,00 0,00 1.396.200,00 214 mobilier, aparatura 68.837,00 0,00 0,00 0,00 68.837,00

2812 2813 2814 3022 401 403 404 409 4111 4211 425 427 4311 4312 4313 4314

4315 4317

4371 4372

birotica amortizarea constructiilor amortizarea instalatiilor, mij. de transport amortizarea altor imobilizari corporale combustibili furnizori interni efecte de platit furnizori de imobilizari furnizori - debitori clienti interni personal-salarii datorate avansuri acordate personalului Retineri din salarii datorate tertilor Contrib.de asig.soc.angajator (cota de 19.75 %) Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 9.5%) Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - angajator (cota de 7%) Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 6.5%) Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli prof.angajator(cf. CAEN 1.697%) Contrib.pt.concedii si indemnizatii de la PJ sau PF (0,75%) Contrib.de asig.pt.somaj angajator (cota de 2.5%) Contrib.individ.de

0,00 0,00 0,00 90.003,00 0,00 0,00 0,00 0,00 490.200,00 0,00 600,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 783.836,00 24.434,00 0,00 2.501,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.904,00 0,00 0,00 1.908,00 883,00 676,00 627,00

0,00 0,00 0,00 100.000,00 13.971,00 11.900,00 0,00 1.000,00 582.025,00 16.548,00 0,00 0,00 1.908,00 883,00 676,00 627,00

0,00 2.000,00 0,00 120.000,00 141.725,00 11.900,00

0,00 0,00 0,00 190.003,00 13.971,00 11.900,00

78

2 12 14 1

142.800,00 0,00 1.000,00 1.000,00 270.370,00 1.072.225,00 58.740,00 0,00 300,00 9.100,00 4.322,50 3.120,00 2.957,50 16.548,00 600,00 0,00 1.908,00 883,00 676,00 627,00

14

27

0,00 0,00

164,00 72,00

164,00 72,00

0,00 0,00

164,00 72,00

0,00 0,00

242,00 98,00

242,00 98,00

0,00 420,00

242,00 98,00

441 4423 4426 4427 444 446 4471 455 471 5113 5121 5311 5328 542 581 6022 6024 605 612 623 625 626 627 628

asig.pt.somaj asigurati (cota de 1% ) impozitul pe profit TVA de plata TVA deductibila TVA colectata impozitul pe venituri de natura salariilor Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate Comisionul ITM (0,25%) Sume datorate actionarilor/asociatilor Cheltuieli inregistrate in avans Efecte de incasat cont banca - lei casa in lei alte valori avansuri de trezorerie Viramente interne Cheltuieli privind combustibilul Cheltuieli privind piesele de schimb Cheltuieli privind energia si apa Cheltuieli cu redeventele,locatiile de gestiune si chirie Cheltuieli de protocol,reclama si publicitate Cheltuieli cu deplasari,detasari si tranferari Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 25.834,30 0,00 0,00 1.149,00 0,00 24,00 1.155.223,70

0,00 25.834,30 42.963,73 70.300,00 1.149,00 0,00 24,00

28.481,72 27.336,27 42.963,73 70.300,00 6.048,00 340,00 0,00

0,00 25.834,30 42.963,73 70.300,00 1.149,00 0,00 24,00 0,00

2 5 4 7

1.15

0,00 0,00 194.000,00 2.006,00 0,00 350,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

300,00 20.230,00 267.884,00 3.775,00 1.000,00 2.000,00 3.000,00 120.000,00 5.000,00 100,00 300,00 324,00 425,00 252,00 1.100,00 200,00

300,00 20.230,00 134.920,58 4.888,00 1.000,00 2.000,00 3.000,00 120.000,00 5.000,00 100,00 300,00 324,00 425,00 252,00 1.100,00 200,00

300,00 20.230,00 461.884,00 5.781,00 1.000,00 2.350,00 3.000,00 120.000,00 5.000,00 100,00 300,00 324,00 425,00 252,00 1.100,00 200,00

2 13

12

6351 641 642 6451 6452 6453 6581 667

6813 691 704

chelt. cu alte impozite si taxe - salarii Cheltuieli cu salariile personalului Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj Contr. Angajatorului ptr. asig. soc. de sanatate Depagubiri,amenzi si penalitati Cheltuieli privind sconturile acordate Chelt. de exploatare privind ajustarile ptr. deprecierea imobilizarilor Cheltuieli cu impozitul pe profit Venituri din prestari servicii total

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

340,00 45.500,00 1.000,00 9.100,00 1.020,00 3.120,00 150,00 1.386,00

340,00 45.500,00 1.000,00 9.100,00 1.020,00 3.120,00 150,00 1.386,00

340,00 45.500,00 1.000,00 9.100,00 1.020,00 3.120,00 150,00 1.386,00

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

2.000,00 0,00 370.000,00

2.000,00 0,00 370.000,00

2.000,00 0,00 370.000,00

37

2.122.196,00 2.122.196,00 2.041.880,30 2.041.880,30 4.164.076,30 4.16

Cap.4 Bugetul de venituri si cheltuieli al intreprinderii 4.1.Continutul bugetului de venituri si cheltuieli In procesul de elaborare si executie a bugetelor de venituri si cheltuieli , regiile autonome , societatile nationale , companiile nationale , societatile comerciale cu capital de stat , institutele nationale de cercetare-dezvoltare , precum si toti agentii economici cu capital privat utilizeaza formularele de buget de venituri si cheltuieli ce se intocmesc anual conform modelelor stabilite de Ministerul Finantelor Publice. In activitatea de elaborare a bugetelor de venituri si cheltuieli , agentii economici pot utiliza si formulare specifice , proprii ori solicitate de autoritatile administratiei publice centrale sau locale , dupa caz , in functie de necesitati , indeosebiu pentru fundamentarea veniturilor , a costurilor de productie si a subventiilor sau transferurilor ce urmeaza sa fie primite. Bugetele de venituri si cheltuieli ale agentilor economici sunt aprobate de organele prevazute de actele normative in vigoare , la termenele stabilite prin acestea. In cazul agentilor economici la care prin legea bugetului de stat se prevede aprobarea bugetelor de venituri si cheltuieli de catre Guvern , anual Ministerul Finantelor Publice elaboreaza si transmite autoritatilor administratiei publice centrale sau locale un model de buget de venituri si cheltuieli. Bugetele de venituri si cheltuieli ale regiilor autonome , societatilor nationale , companiilor nationale , institutelor nationale de cercetare dezvoltare , precum si societatilorcomerciale cu capital de stat care au aceasta prevedere in actul constitutiv sunt transmise organelor care le avizeaza si sunt aprobate de Guvern in termenul prevazut prin legea bugetului de stat. Bugetul de venituri si cheltuieli reflecta modul de formare,administrare si utilizare a mijloacelor financiare si asigura furnizarea informatiilor necesare fundamentarii deciziilor privind gestiunea unitatii patrimoniale.Prin structura sa , acesta reprezinta instrumentul principal de programare a rezultatelor financiare , precum si a fondurilor necesare. In procesul de elaborare si de executie a bugetului de venituri si cheltuieli se urmareste respectarea principiilor eficientei maxime si echilibrului financiar. Agentii economici au obligatia sa intocmeasca anual bugetul de venituri si cheltuieli , cu defalcarea pe trimestre , compus din urmatoarele : Bugetul de activitati generale Bugetul de activitati de trezorereie Imprumuturi garantate de stat Principalii indicatori economici si financiari.

Bugetul de activitati generale contine date referitoare la veniturile , cheltuielile si rezultatele preconizate a se realiza in anul curent , comparativ cu cele realizate (sau preliminate) in anul precedent , precum si alte date referitoare la profitul de repartizat , surse de finantare a investitiilor , cheltuieli pentru invetitii si alte date de fundamentare. Veniturile din exploatare cuprind veniturile din vanzarea produselor finite , semifabricatelor , produselor reziduale , marfurilor , din lucrari si servicii prestate , studii si cercetari , redevente , locatii de gestiune si chirii , activitati diverse , productia de imobilizari corporale si necorporale , sumele prevazute a se primi drpet subventii pentru produse si activitati , diferente de prt la tarif , transferuri si prime acordate cu clauza irevocabila de vanzare , precum si venituri din provizioane privind activitatea de exploatare. Veniturile financiare cuprind veniturile din participatii , alte imobilizari financiare , creante imobilizate , titluri de plasament , diferente de curs valutar , dobanzi din alte venituri financiare si venituri financiare din provizioane. Veniturile exceptionale cuprind : venituri din operatiuni de gestiune , respectiv bunuri rezultate din dezmembrarea imobilizarilor corporale ; venituri din operatiuni de capital si anume cota parte a subventiilor pentru investitii , regasite in rezultatele financiare ; venituri din vanzarea activelor imobilizate ; venituri exceptionale din provizioane. Cheltuielile pentru exploatare cuprind cheltuieli materiale , cheltuieli de personal , cheltuieli privind amortizarile si provizioanle , cheltuieli de protocol , cheltuieli pentru reclama si publicitate, tichete de masa si alte cheltuieli. Cheltuielile materiale cuprind cheltuieli cu materii prime , materiale consumabile , obiecte de inventar ce urmeaza a fi date in consum , precum si cheltuieli privind constructiile si instalatiile provizorii , marfurile , ambalajele , energia si apa , animalele si pasarile , materialele nestocate . Cheltuielile de personal cuprind drepturile salariale stabilite in conditiile reglementarilor legale in vigoare , inclusiv asigurarile sociale si protectia sociala. Cheltuielile de protocol , reclama si publicitate se calculeaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare. Cheltuielile financiare cuprind cheltuieli privind titlurile de plasament cedate , dobanzile , cheltuielile din diferente de curs valutar , alte cheltuieli financiare , precum si cheltuieli financiare privind amortizarile si provizioanele.

Cheltuielile exceptionale cuprind cheltuieli din operatiuni de gestiune : despagubiri , amenzi , penalitati , donatii si subventii acordate , pierderi provenite de la debitori diversi , precum si din operatiuni de capital cum sunt cheltuielile privind activele cedate , alte cheltuieli privind operatiuni de capital , alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune , precum si cheltuielile exceptionale privind amortizarile si provizioanele. In cheltuielile totale se mai cuprind pierderile contabile din anii precedenti cu care se va diminua profitul impozabil al anului in curs si impozitul pe profit calculat conform prevederilor legale. Bugetul de venituri si cheltuieli este deci , proogramul financiar al intreprinderii cu ajutorul caruia se prevad veniturile , cheltuielile si rezultatele financiare ale activitatii acesteia ,fondurile proprii si cele imprumutate , relatiile cu agentii economici , cu salariatii , cu actionarii , cu statul. Pornind de la contul de rezulate al firmei TRANSS SRL asa cum rezulta el din bilantul incheiat la sfarsitul anului 2007 , putem previziona cum ar trebui sa arate contul de rezulate , pentru anul 2008 , astfel incat societatea sa inregistreze profit.

CONTUL DE REZULTATE LEI Indicatori Cifra de afaceri Alte venituri de exploatare (ct.758) Venituri din exploatare TOTAL Cheltuieli cu materii prime (ct.601+602+603+604+606+608+607) Cheltuieli privind energia (ct.605) Cheltuieli cu personalul (ct.641+642+645) Alte cheltuieli de exploatare (ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625 +626+627+628+635+658+666) Amortizarea(ct.681) Cheltuieli de exploatare TOTAL Exerciutiul N (anul 2008) 2.198.819 16.826 2.215.645 214.308 9.327 1.690.736 328.097 66.820 2.309.288 Exercitiul N+1 (anul 2009 2.300.000 18.000 2.318.000 220.000 9.500 1.580.000 350.000 68.000 2.227.500

Rezultatul din exploatare(profit/pierdere) 93.643(pierdere) Cheltuieli financiare(ct.663+664+665+667+668) 3.414 Venituri 3.616 financiare(ct.7611+7613+763+766+762 +764+765+767+768) Rezultatul financiar (profit/pirdere) 202 Rezultatul curent (profit/pierdere) 93.441(pierdere) Impozit pe profit (16%) Rezultatul net al exercitiului 93.441(pierdere)

90.500(profit) 3.500 3.600 100 90.600(profit) 14.496 76.104

Astfel , putem alcatui un proiect de buget de venituri si cheltuieli pentru anul 2008, conceput astfel incat societatea sa realizaze un profit brut de 90.600 lei , respectiv un profit net de 76.104 lei , defalcat pe cele 4 trimeste , asa cum previzionam ca vor fi realizate veniturile.

4.2.Bugetul de venituri si cheltuieli pentru anul 2008 PROIECT DE BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI PENTRU ANUL 2008

INDICATORI

VENITURI TOTALE , din care

Prevederi 2008 TOTAL,din care 2.321.600

Trim I

Trim II

Trim III

Trim IV

350.000

815.000

460.000

696.600

Venituri din prestari servicii Venituri din vanzarea marfurilor Alte venituri de exploatare Venituri financiare CHELTUIELI TOTALE ,din care Cheltuieli cu personalul , din care - Salarii si indemnizatii - Chelt.cu asig.si prot.sociala Cheltuieli cu deplasarile Cheltuieli cu tichetele de masa Cheltuieli cu impozite si taxe Cheltuieli protocol Cheltuieli reclama si publicitate Cheltuieli priv.amortizarea Cheltuieli cu energia si apa Cheltuieli cu prestari servciii Cheltuieli cu chiriile Chelt.cu repar.si intretinerea Cheltuieli cu combustibilul Cheltuieli cu asigurarile Cheltuieli cu dobanzile Cheltuieli financiare EXCEDENT

2.280.000 20.000 18.000 3.600 2.231.000 1.580.000 1.232.400 347.600 25.000 100.000 17.500 15.000 2.000 68.000 9.500 15.000 55.000 40.000 288.000 8.500 4.000 3.500 90.600

342.000 3.000 2.700 540 335.000 237.000 185.000 52.000 3.800 15.000 2.600 2.300 0 10.200 1.500 2.300 8.300 6.000 43.200 1.300 600 550 15.000

798.000 7.000 6.300 1.260 781.000 553.000 432.000 122.600 8.800 35.000 6.100 5.300 1.000 23.800 3.300 5.300 19.300 14.000 100.800 3.000 1.400 1.300 34.000

456.000 4.000 3.600 720 446.000 316.000 246.000 70.000 5.000 20.000 3.500 3.000 0 13.600 1.900 3.000 11.000 8.000 57.600 1.700 800 700 14.000

684.000 6.000 5.400 1.080 669.000 474.000 369.400 103.000 7.400 30.000 5.300 4.400 1.000 20.400 2.800 4.400 16.400 12.000 86.400 2.500 1.200 950 27.600

Bibliografie :

1. Legea contabilitatii cu completatrile si modificarile ulterioare 2. OMF 1752 - privind aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene 3. Legea 31 cu completarile si modificarile ulterioare 4. OMF 1850 privind registrele si formularele financiar-contabile 5. OMF 1775 privind unele reglemantari in domeniul contabilitatii 6. Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiar si contabil, Editura Imprimeria Nationala, Bucuresti, 2004. 7. Ordinul nr. 1850 - privind registrele si formularele financiarcontabile, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Ordinul nr. 1850, privind registrele si formularele financiarcontabile 8. 9. Legea Contabilittii nr.82, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Codul Fiscal al Romniei, versiunea actualizat la data de 1 ianuarie 2009 ce cuprinde modificrile aduse de: Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004 10. Unele aspecte privind aplicarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin O.M.F.P. nr. 1752/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat si n Revista Finane Publice si Contabilitate, editat de Ministerul Finanelor Publice, n numerele aferente lunilor august decembrie disponibil pe pagina : - http://www.mfinante.ro/homebody/ghid12012009.pdf. 11. Alte acte normative cercetate, specifice domeniului de analiz abordat.

Powered by http://www.referat.ro/ cel mai tare site cu referate