Modalitati de transfer al profitului in paradisurile fiscale

Prof. Micu Angela-Eliza Enan Elida Smoc Andreea Darabana Maria Marina

CUPRINS

Capitolul 1. Naterea i evoluia paradisurilor fiscale Capitolul 2. Caracteristicile paradisurilor fiscale Capitolul 3. Clasificarea paradisurilor fiscale Capitolul 4. Utilizri legale ale jurisdiciilor offshore Concluzii Bibliografie

Capitolul 1. Naterea i evoluia paradisurilor fiscale

Evaziunea fiscal internaional, stimulat de existena unor mici entiti juridice custatut special sau de tip statal, numite n literatura secolului XX paradisuri sau oaze fiscale, nu este un fenomen caracteristic lumii contemporane. Acestea au existat din vechime.Astfel, n Grecia antic, insulele din vecintatea Atenei erau utilizate de ctre comerciani pentru stocarea mrfurilor, n felul acesta evitndu-se un impozit de 2% perceput decetate asupra importurilor i exporturilor. Momentul care a marcat creterea importanei paradisurilor fiscale l-a reprezentat sfritul celui de-al doilea Rzboi Mondial, cnd a crescut numrul filialelor unei societi societate mam. Iniial, aceste filiale au servit extinderii societilor mam n strintate, n ri care le acordau faciliti fiscale, i ca loc de refugiu pentru capitalurile destinate a fi reinvestite saurepatriate. Ulterior, filialele strine au nceput s fie utilizate ca mijloc de evaziune fiscal. Pentru a servi acestui scop, filialele au nceput s fie implantate n ri cu moned stabil, care nu exercitau un control asupra schimburilor, aveau un sistem bancar fiabil i unguvern care ncuraja investiiile strine pe teritoriile lor, dar impuneau slab profiturile investitorilor strini sau beneficiile societilor rezidente, precum i dividendele vrsate de filiale societii mam. Statele-paradis fiscal (Tax Haven) capt, astzi, o rezonan din ce n ce mai profund,att n lumea marilor gigani ai mapamondului, ct i n ri cu niveluri de trai mult sub cel al subzistenei, ele multiplicndu-i simultan numrul i complexul de avantaje oferite investitorilor strini, n spe corporaiilor multinaionale. Pentru susinerea celor de mai sus se pot prezenta o serie de date relevante. Astfel, dac n 1978, corporaiile americane transferau ctre paradisurile fiscale, subforma investiiilor strine directe, capitaluri cifrate la 23 miliarde dolari USD, iar corporaiile Europei Occidentale avansau resurse financiare estimate la 160 miliarde dolari USD, la nceputul secolului al XXIlea, volumul operaiunilor de capital derulate n state - paradis fiscal sunt evaluate la 1600 miliarde dolari USD, aa cum afirm reprezentani ai Organizaiei Naiunilor Unite1. n prezent, n lume exist mai mult de 50 de regiuni considerate paradisuri fiscale.Acestea sunt situate pe arhipelaguri (ex. Insulele Britanice Virgine), n republici insulare ( ex.Republica Nauru) sau ri mici (ex. Panama).Unele ri, precum Elveia, au o lung istorie n pstarea secretului bancar, pe cndaltele (Bahamas, Liechtenstein, Delaware) au dorit s le imite pe cele mai dezvoltate.Legislaia independent a acestor ri sau teritorii ncurajeaz investitorii strini n nfiinarea companiilor pe teritoriul respectiv.
1Ledoran

Serge, Rose Philippe, Cyber Mafia hackerilor, Securitatea site-urilor comerciale,Editura Antet,Bucuresti, 2006

n majoritatea zonelor respective, funcionarea companiilor, securitatea investiiilor strine i protecia secretului informaiilor sunt garantate prin lege.(de exemplu, Adunarea Legislativa din Insulele Britanice Virgine a votat un astfel de cod de legi n 1984 sub numele de Ordonana Companiilor de Afaceri Internaionale). Ceea ce este ns cu adevrat grav, n legtur cu existena paradisurilor fiscale, este faptul c, profitnd de avantajele oferite de acestea, companiile off-shore recurg la splarea banilor provenii din fraud fiscal naional, de foarte multe ori evaziunea fiscal, derulat prin intermediul companiilor off-shore mpletindu-se, armonios, cu bancruta frauduloas,contrabanda i splarea banilor.i n Romnia, speriai de mrimea exagerat a unor impozite i taxe, oamenii de afaceri, n special importatorii i exportatorii, i-au nregistrat, ntr-un ritm ameitor, n ultimii 15 ani, companii off-shore, prin intermediul crora statul romn este prejudiciat de importante fonduri bneti.

Capitolul 2. Caracteristicile paradisurilor fiscale

Firma offshore desfoar numai activiti comerciale internaionale, adic n afara granielor rii sau jurisdiciei unde este nmatriculat. Din acest punct de vedere, teoretic, orice stat indiferent de mrimea taxelor i impozitelor percepute poate fi gazd pentru societile offshore. n cazul n care ara sau jurisdicia n care este nregistrat firma offshore este un paradis fiscal, atunci aceasta fie nu vaplti impozite i taxe, fie va plti impozite foarte mici cu condiia ca activitatea sa s se desfoare n afara teritoriului de reedin. Pentru afacerile derulate n interiorul jurisdiciei de nmatriculare firma va fi tratat ca orice rezident. Pentru ca un teritoriu s ntruneasc valenele de paradis fiscal trebuie s se caracterizeze prin: Fiscalitatea redus i n unele cazuri chiar nul, firma offshore trebuin s plteasc o tax anual fix, n caz contrar fiind radiat; Anonimitate i confidenialitate. Muli dintre oamenii de afaceri doresc discreie atunci cnd este vorba de activitile derulate, profituri obinute etc. Anonimitatea se poate concretiza sub diferite forme, de nregistrarea societii ca anonim cu aciuni la purttor - pn la admiterea mandatarilor. Majoritatea covritoare a deintorilor de firme offshore consider anonimitatea drept criteriu esenial n decizia de a deschide astfel de firme. Salariaii unei firme offshore sunt obligai subjurmnt s nu divulge numele acionarilor acesteia. Identitatea acionarilor poate fi cunoscut numai de ctre managerul firmei offshoren cazul n care dorete acest lucru; Lipsa obligativitii sau obligarea formal a firmelor de a depune bilan contabil, deci de a ine evidene contabile, cu consecine directe asupra reducerii costurilor de operare; Birocraia redus, nfiinarea unei firme offshore fcndu-se n maipuin de 24 de ore fr a fi neaprat necesar prezena acionarului. Totodat, diversificarea obiectului de activitate se poate face fr nici o restricie;
4

Inexistena sau limitarea controalelor i restriciilor valutare, companiile offshore putnd efectua afaceri i depozita rezervele financiare n oricemoned; Existena unui sistem bancar puin restricionat prin reglementri,putnd astfel efectua cu rapiditate operaiuni de plat, schimb, transferetc. Faptul c firmele offshore deruleaz, aa cum am spus, tranzacii financiare i i pot pstra rezervele financiare n orice moned, reduce considerabil riscul valutar; Asigurarea prin garanii guvernamentale mpotriva riscului privindexpropierea i naionalizarea patrimoniului.

Jurisdiciile offshore sunt gazdele filialelor unor bnci de mare prestigiu, ale unor firme de consultan recunoscute pe plan internaional i altor categorii de specialiti implicai n derularea afacerilor comerciale internaionale. Astfel, avocaii, managerii, evaluatorii, auditorii, brokerii precum i acionarii trebuie sbeneficieze de mijloace de comunicaie i transport (telefon, internet, transporturi aeriene), de locuine, restaurante etc. la nivelul celor existente n propriile ri. Paradisurile fiscale pot fi grupate n funcie de gradul de impunere n: jurisdicii care nu aplic nici un fel de taxe asupra veniturilor i capitalurilor indiferent de genul de afacere, local sau internaional :Aruba, Bermude, Bahamas, Insulele Cook, Insulele Marshall, Mauritiusetc.; ri n care sunt impozitate numai activitile locale, nu i cele internaionale: Costa Rica, Hong Kong, Liberia, Panama, Venezuelaetc.; ri n care impozitarea activitilor externe este redus constnd n plataunor sume fixe i n scutirea plii de taxe pe baza acordurilor privind evitarea dublei impuneri: Cipru, Liechtenstein, Malta, Elveia etc.; ri care asigur avantaje de ordin fiscal cu precdere bncilor i altor instituii financiare: Hong Kong, Singapore, Madeira, Malaesia etc.; A avut loc o specializare a paradisurilor fiscale pe activiti astfel: Cipru,Delaware, Insulele Virgine Britanice pe comer; Cipru, Dominica, Gibraltar pe servicii; Bahamas, Insulele Virgine Britanice pe protejarea averii; Panama,Liberia, Malta pe navigaie maritim i aerian; Liechtenstein, Luxemburg pe investiii etc. n unele jurisdicii offshore, cum este Singapore (finane), Luxemburg(holdinguri), Elveia (finane i crearea de locuri de munc de nalt calificare) sau diminuat progresiv facilitile acordate ntreprinztorilor de rnd, crescnd substanial cele care vizau afacerile n stil mare. ntreprinztorul care dorete s deschid o companie offshore ntr-un paradis fiscal trebuie s aib n vedere urmtoarele2: afacerile ce urmeaz a le desfura s fie derulate n afara teritoriului paradisului fiscal, acesta reprezentnd motivul principal care determin scutirea plii taxelor, sau diminuarea acestora;

Mnil A., Companiile offshore sau evaziunea fiscal legal; Ed All Beck, Bucureti, 2004, p. 8

existena unui domiciliu cu caracter permanent n teritoriul respectivcare poate fi o adres potal sau o firm de consultan; angajarea unui reprezentant local manager/secretar/firm de avocatur cu domiciliul n jurisdicia offshore, care s asigure dialogul cuautoritile locale; efectuarea de activiti bancare, de asigurare i reasigurare numai dup ce sunt ndeplinite unele condiii suplimentare i dup ce a fost obinut licena necesar.

Scopul fundamental, ce st la baza nfiinrii unei firme offshore, l reprezint ncercarea legal de a reduce sumele pe care ntreprinztorul trebuie s le plteasc statului sub form de impozite i taxe. Pentru aceasta sunt utilizate pe scar larg preurile de transfer. Conform definiiei date de Bia Cristian, preurile de transfer ofer posibilitatea folosirii diverselor tranzacii ntr-o companie pentru a transfera profiturile, veniturile, cheltuielile din zone cu un anumit tip de legislaie i/saufiscalitate ridicat n zonele cu un anumit tip de legislaie i/sau fiscalitate foarte permisiv, maximiznd astfel profiturile nete ale grupului.3 Vnzarea la preuri prefereniale reprezint cea mai frecvent utilizat cale de angrenare a preurilor de transfer n operaiunile derulate de o firm offshore.Esena mecanismului const n vnzarea ctre firma offshore a unor produse la preuri mult mai mari dect se percep unui ter sau dect preurile de pe pia. S presupunem c o firm romneasc produce motoare electrice la un cost de 1.000 dolari pe bucat. n urma tratativelor, filiala din Moscova a firmei romneti gsete un client care se arat disponibil a achiziiona 2.000 de motoare la un pre unitar de 1.400 dolari. n cazul n care firma romneasc vinde direct utilizatorului rus cele 2.000 de motoare ar genera un profit de 800.000 dolari, trebuind s plteasc statului romn 128.000 dolari, plus impozit pe dividende n valoare de 67.200 dolari. Suma cumulat datorat statului romn ar trebui s fie de 195.200 dolari. Dac firma romneasc va constitui un offshore n Aruba ar puteas factureze cele 2.000 de motoare la preul unitar de 1.400 dolari filialei deinut de firma din Romnia n Moscova. n acest fel, firma din Romnia n loc s plteasc 192.200 dolari la Fiscul romn va nregistra o pierdere de 10.000 dolari.ntreg profitul de 80.0000 dolari, plus 10.000 dolari pierderea fiind transferate la firma offshore din Aruba, jurisdicie care nu percepe nici un dolar impozit pe profit sau dividende. S nu uitm c prin firmele offshore tranziteaz de multe ori mrfuri n care o tran este echivalentul cantitii ncrcate pe un vapor, cum este cazul petrolului i produselor rezultate din petrol, cerealelor, cherestelei etc. Prestarea de servicii pe baza unui contract scris de ctre o firm offshore membr a grupului pentru o alt firm din interiorul aceluiai grup, care este profitabil dar i desfoar activitatea ntr-un teritoriu obinuit din punct de vedere fiscal. Are loc, astfel, n realitate un transfer de bani ctre firma offshore, micorndu-se baza de impozitare a firmei care a apelat la servicii. Prestaiile efectuate de firma de management sau de consultan sunt n cele mai multe cazuri derizorii, nefiind utile beneficiarului dect eventual n mic msur. n schimb, elesunt supraevaluate n factur pentru a asigura transferul sumelor de bani nparadisul fiscal. Evaluarea prestaiilor efectuate este destul de greu de fcut pentruc pot fi emise o serie de justificri legate
3

Bia C., Costea I., Capot M., Dncu B., Utilizarea paradisurilor fiscale, BMT Publishing House, 6

Bucureti, 2005, p.171

de competena deosebit aconsultanilor, de consumul consistent de timp prilejuit de desfurarea activitilor n acest domeniu. Redevenele percepute ca plat pentru cedarea dreptului de folosin a brevetelor de invenie sau pentru transferul de asisten tehnic nebrevetat sau nebrevetabil (know how). Plata unor astfel de redevene nerealist de mari reprezint o alt posibilitate de a transfera sume de bani ctre o firm offshore membr a grupului respectiv. n fiinarea i funcionarea unei firme offshore ntr-un paradis fiscal presupune suportarea unor cheltuieli de ctre proprietarul acesteia i anume: capitalul social necesar nfiinrii companiei; taxa perceput de firma de avocatur pentru consultana acordat cu ocazia nfiinrii firmei; taxa anual de nmatriculare pltit sub forma unei sume fixe sau sub forma unui procent din profit; cheltuieli cu obinerea unui sediu (csu potal n cele mai multe cazuri) i pentru utilizarea telefonului, faxului etc.; cheltuieli generate de remunerarea directorilor, secretarelor etc., toi acetia fiind localnici; cheltuieli ocazionate de transmiterea corespondenei din paradisul fiscal n ara de reedin a proprietarului firmei offshore. ntr-o jurisdicie offshore prietenoas cheltuielile implicate de nfiinarea i funcionarea firmei offshore se cifreaz la aproximativ 2.000 dolari n primul an de existen putnd s scad n urmtorii ani de activitate. Sunt ns i paradisuri fiscale unde cheltuielile anuale de funcionare se pot apropia de 10.000 dolari anual. Aceste cheltuieli sunt ns mici fa de ctigurile ce pot aprea ntr-o tranzacie intermediat de o firm offshore. Conform cifrelor avansate n literatura de specialitate aproximativ 40% din valoarea comerului mondial i peste 70% din masa monetar mondial sunt tranzacionate prin paradisuri fiscale. n contradicie cu politica adoptat n ultimii 10 ani, SUA au fost cele care au determinat proprii ceteni s utilizeze firmele offshore prin schimbarea codului fiscal. Firmele de consultan n domeniu au lansat cunoscuta lozinc producei milioane onshore, dar pstraile offshore. Americanii dovedesc ns i n continuare un interes deosebit pentru teritoriile cu fiscalitate redus. Astfel, micul stat Delware (717.000 locuitori) de pe Coasta de est a SUA, caracterizat prin taxesczute i prin lipsa multor restricii este considerat un paradis fiscal. Aproape 300 de firme multinaionale americane din primele 500 clasificate de revista Fortune au sediul n Delware, iar 80% din societile americane care i-au schimbat sediul central dup 1966 s-au orientat ctre acest stat. Bineneles c i romnii s-au adaptat repede la rigorile economiei de pia, astfel c n prezent peste 20.000 de conaionali dein cel puin o firm offshore ntr-un paradis fiscal, numrul lor fiind n cretere.

Capitolul 3. Clasificarea paradisurilor fiscale

Paradisurile fiscale se pot mpri n: principale i secundare.n cadrul paradisurilor fiscale principale se pot identifica apte tipuri de ri: 1. ri care nu aplic nici un fel de impuneri asupra veniturilor i creterilor de capitalnumite zero heavens sau pure heavens): Anguilla, Aruba, Bahamas, Bermude, InsuleleCayman, Insulele Marshall, Mauritius. 2. ri n care impozitul pe venit sau beneficiu este redus (rate fixe stabilite deautoriti sau n combinaie cu scutiri sau reduceri provenite din tratatele de evitare a dubleiimpuneri): Cipru, Liechtenstein, Malta, Elveia, Jersey, Insulele Britanice Virgine. 3. ri n care impozitul este stabilit pe o baz teritorial: Costa Rica, hong Kong,Liberia, Malaezia, panama, Filipine, Marea Britanie (pentru societile nerezidente).Contribuabilii beneficiaz de o exonerare a beneficiilor obinute prin operaiuni realizate n afarateritoriului. 4. ri care ofer tratamente speciale companiilor offshore i companiilor holding:Austria, Ungaria, Luxemburg, Olanda, Singapore, Thailanda. 5. ri n care sunt scutite de taxe companiile ce produc pentru export: Irlanda iMadeira. 6. ri n care sunt oferite avantajele fiscale companiilor de afaceri internaionale companii orientate sau nu spre investiii, dar care se calific drept companii financiare offshore privilegiate: Antigua, Bahamas, Bermude, Insulele Britanice Virgine, Montserrat, Nevis. 7. ri care ofer avantaje fiscale specifice societilor bancare sau altor instituiifinanciare cu activiti offshore: Hong Kong, Madeira, Malaezia, Filipine, Singapore,Thailanda,Vanuatu. Aceast clasificare are la baz principalele dispoziii legale, ns n realitate multe riaparin mai multor categorii de mai sus. Marea majoritate a acestor state reprezint foste colonii rmase fr suportul financiar al Coroanei dup spargerea imperiului colonial britanic. Fiind ri mici din punct de vedere geografic, cu populaie restrns i n general fr prea multe resurse naturale, aceste state sauorientat ctre exploatarea frumuseilor naturale, turismul i serviciile diverse jucnd cel maiimportant rol n economia lor. Companiile offshore asigur acestor ri venituri substaniale prin:

crearea de locuri de munc pemtru persoane superior calificate, deci salarii iimpozite pe salarii mai mari; existena unor firme de avocatur, instituii de stat de nregistrare, bnci iinstituii financiare nregistrate pe aceste teritorii.

Chiar i n situaia unor sume modeste, taxele obligatorii ctre stat: taxe de nmatriculare i renmatriculare i impozitele contrbuie la obinerea unui venit considerabil pe cap de locuitor. De exemplu, Insulele Britanice Virgine au 17.000 de locuitori. n anul 2003, erau nmatriculate n aceast ar aproximativ 460.000 de companii offshore. nmulind acest numr cu impozitul anual pltit de o astfel de companie ( 300 USD), reiese c taxele pltite de companiile offshore aduc 8.000 USD pe cap de locuitor. n ceea ce privete paradisurile fiscale secundare, rile din cadrul lor, caracterizate printro suprafa mic i o populaie redus numeric, fr a ndeplini toate caracteristicile paradisurilor fiscale principale, fie nu aplic nici un fel de impunere fiscal, fie nu impunanumite venituri realizate de persoane fizice sau de societi. Uneori acord exonerri pentru activitile desfurate de anumite societi sau reduc mult cotele de impunere. Exist ns multe insulie i ri n curs de dezvoltare deficitare la nivelul mediuluieconomico social, dar care nu prevd impozite i taxe pentru entitile offshore. Ele nu suntcalificate drept paradisuri fiscale eficiente deoarece nu ofer celelalte faciliti cerute de aceastindustrie. De exemplu, Tonga, n Oceanul Pacific, nu impoziteaz profiturile, ci impune numai otax anual pltit de companii; acest stat este ns practic inaccesibil pentru afaceri.

Capitolul 4.Utilizri legale ale jurisdiciilor offshore

Firmele pot folosi centrele financiare offshore i secretul bancar existent n acestea ca parte a efortului deliberat de a menine secretul operaiunilor i avantajele concureniale ntr-un mediu de afaceri n care secretizarea informaiilor strategice a devenit aproape obligatorie.ri precum Cayman Island (al cincilea centru financiar al lumii) sunt atractive datoritfacilitilor fiscale i bancare acordate, nefiind necesar nici publicarea situaiilor financiare. Aiciau rsrit peste 600 de bnci i instituii financiare, incluznd 47 din cele mai mari 50 de bnciale lumii; totui numai 50 de bnci au o prezen efectiv aici i numai 31 sunt autorizate sdesfoare operaiuni cu rezidenii din Cayman. n portofoliul insulei exist aproximativ 45.000de companii ce-i desfoar afacerile n afara rii. Monaco este ara marilor milionari. Nu exist impozit pe averea personal o evaziuneafiscal nu este considerat un delict. Este aproape imposibil de urmrit cele 340.000 de
9

conturi bancare deinute aici, autoritile meninnd o strictee absolut n privina secretului bancar.Strategiile financiare ce vizeaz Monaco determin o pierdere anual pentru Marea Britanie deaproximativ 1 miliard Lire sterline prin nencasarea unor impozite cuvenite Inland Revenue4. Belize, o alt jurisdicie notorie, este cunoscut ca fiind reedina lordului Michael Ashcroft, membru al Camerei Lorzilor din Anglia. Belize a acordat o vacan fiscal de 30 deani companiei conduse de lordul Ashcroft Carlisle Holdings. Aceast societate are ns o slabactivitate n Belize asigur servicii de aprovizionare, curenie i paz pentru companii iautoritile municipale, avnd ns relaii de afaceri cu cteva studiouri de la Hollywood.Facilitile fiscale acordate i-au generat o economie de impozit de aproximativ 13,7 miloarde liresterline din 1997 pn n 2002. n US Virgin Islands i Barbados exist aproximativ 3.600 de companii americanenmatriculate ce pstreaz aici cteva zeci de angajai (ce se ocup de facturare). n felul acesta capt reziden fiscal i-i reduc considerabil taxele i impozitele pltite. i alte companii foarte mari utilizeaz zonele offshore pentru creterea competitivitii lor internaionale: Boeing,Caterpillar, Chevron, Daimler-Chrysler, Easteman-Kodak, Exxon, General Motors, Microsoft,etc. Informaii despre paradisurile fiscale sunt greu de gsit. Companiile nu public moduln care fac evaziune, iar autoritile fiscale pstreaz investigaiile fiscale confideniale. n urma unor cercetri, s-a constatat c o firm este mai nclinat s fac evaziune fiscal atunci cnd estemare, auditat de o firm care nu este din ealonul firmelor de audit i care are tendine decreetere (cheltuieli cu cercetarea i dezvoltarea mari i o atractivitate mare pe pia). O situatie ngrijoratoare a fost semnalata de catre presa la nceputul anului 20045 ,si anume faptul ca fondurile obtinute din actiuni de spalare a banilor prin circuite financiar-bancare, deseori orientate catre firmele offshore, se ntorc n Romnia n principal ca mprumuturi externe private acordate de companii nregistrate n zone considerate paradisuri fiscale. Fraude i escrocherii notorii din Romnia Cunoscutul om de afaceri Ion iriac este posesorul unui salon auto n Bucureti, fiind i distribuitor al mai multor mrci de autoturisme prestigioase.Achiziionate din strintate, autoturismele sunt facturate pe o firm offshore deinut de Ion iriac n Cipru, aceasta la rndul su refactureaz la un pre mrit autoturismele ctre firmele distribuitoare din Romnia care aparin tot lui Ion iriac. Autoturismele sunt vndute n Romnia cu un adaos comercial de 15%,profitul rmnnd n cea mai mare parte n Cipru unde impozitarea este cu multmai mic dect n Romnia.
4 5

Fiscul Britanic "Banii spalati n paradisuri fiscale se ntorc sub forma de mprumuturi externe private"- Remus Vlad, "Ultima ora", 9 martie 2004.

10

Postul Antena 1 deinut de familia Voiculescu avea ca principali acionari firma Grivco SA i firma Crescent Comercial & Maritime Ltd Cipru. De altfel,cele mai multe posturi de televiziune i de radio (Realitatea tv, Prima tv, Pro tv,B1 tv etc.) sunt proprietatea unor firme cu sediul n paradisuri fiscale. Una dintre firmele lui George Copos a achiziionat n 1999 de la statul romn 85,5% din capitalul societii Telefericul SA, firm specializat n trasportul pe cablu. Ulterior firma lui Copos a vndut 48% din aciuni unui offshore cu aciuni la purttor din Cipru. Columna Bank a fost nfiinat la nceputul anilor '90 n situaia n care preedintele bncii nu ntrunea condiiile prevzute de lege pentru un asemenea post, iar Banca Naional nu verificase bonitatea acionarului care era o firm anonim (o csu fiscal) cu un capital mai mic de 100.000 dolari. Mai multfactorii de decizie din acea vreme au convenit ca bani ncasai de Fondul Proprietii de Stat n urma procesului de privatizare s fie depui la Columna Bank, n condiiile n care statul la acel moment era acionar majoritar la BCR,BRD, CEC etc. Columna Bank a intrat n faliment n anul 1997, dar nici pn azinu a fost finalizat lichidarea acesteia. Sever Murean a fost acionarul majoritar al Bncii Dacia Felix. Firma Codewll Investments Ltd, proprietate tot a lui Sever Murean a obinut de la obanc german o linie de credit n valoare de 13 milioane dolari, garantnd cudou bilete la ordin emise de firma menionat. Cele dou bilete la ordin au fost nprealabil avalizate de Banca Dacia Felix, care contrar legilor bancare nu a cerutnici o garanie pentru angajamentul asumat, bani rezultai din linia de credit au fost ndrumai ctre un offshore disprnd. Banca Dacia Felix a trebuit s despgubeasc banca german cu 13,5 milioane dolari, semnndu-i astfel propriul faliment cu toate ncercrile (infuzie cu mai multe milioane de dolari) BNR iCEC de a o salva. Multe firme multinaionale de prestigiu i-au constituit o veritabil reea de filiale n paradisurile fiscale, printre acestea numrndu-se Exxon, Chevron,Texcoco, J.P. Morgan, Chase, Merrill Lynch, Bank of Scotland, Baraclay's Lloyds,Citicorp Swiss Bank Corporation etc.

Concluzii
Pentru a ne da seama de ce este avantajos s nfiinm o companie offshore pentru a ne putea conduce mai bine afacerile este suficient s studiem avantajele pe care le au aceste companii. Aceste avantaje sunt: anonimitate i confidenialitate;
11

suport taxe reduse i ajut la o mai bun planificare internaionala a taxelor; lipsa controalelor valutare; opereaz ntr-un sistem economic i politic stabil; opereaz ntr-un sistem bancar bine organizat i dezvoltat; posibilitatea diversificrii obiectului de activitate fr nici o restricie; regulamente lejere; posibilitatea de expansiune mult mai bun; ascunderea provenienei mrfurilor prin prelucrarea n zonele libere adiacente altor centrefinanciare offshore;

Pe plan mondial peste 95% din deintorii de companii offshore folosesc o structur de anonimat, restul prefernd o structur deschis. Jurisdiciile fiscale existente pe plan mondial se mpart n dou categorii: cele caracterizate de un nivel ridicat al taxelor (taxa pe venit, TVA, taxa pe salarii, taxa pe dividende,taxe municipale, taxe de drumuri, taxe imobiliare etc.) i cele care nu percep taxe deloc sau acestea sunt foarte mici. n jurisdiciile care nu percep taxe, cum ar fi Bahamas, Gibraltar niciuna din taxele mentionate mai sus nu este perceput. O companie nregistrat ntr-o astfel de jurisdictie nu pltete nici o astfel de tax. Ct despre planificarea internaional a taxelor, companiile internaionale folosesc entitile offshore pentru a-i dirija profiturile ctre acestea i pentru a-i desfura activitatea astfel nct s plteasc ct mai puine taxe. Nu este de mirare c mii de oameni de afaceri i companii folosesc companii offshore pentru planificarea internaional a taxelor, printre acestea numrndu-se firme renumite n ntreaga lume precum Pepsi Cola, Tetra Pak, Barclays RJR Nabisco i altele. Existena unor tratate de evitare a dublei impuneri internaionale mpreun cu taxele sczute ofer posibiliti imense pentru planificarea taxelor. Muli oameni de afaceri ncearc s evite stabilirea unei baze strine acolo unde exist controale valutare sau sunt intenionat complicate formalitile ce privesc aceste operaiuni.Companiile offshore nu sunt supuse controalelor valutare de nici un fel. Ele pot primi fonduri fie n cash, fie sub alt form, n orice tip de valut i de asemenea pot face pli ctreorice persoan n orice ar, sau pot face retrageri de fonduri fr nici o explicaie sau documente cerute de banc. Astfel, compania opereaz ntr-un sistem bancar nerestrictiv. Dup apariia noilor state independente din fostul bloc sovietic procesul de restructurare economic a dus inevitabil la crize financiare (falimente bancare, jocuri piramidale etc.) care au nsemnat pentru populatie pierderea economiilor. Unul din cele mai mari avantaje ale Ciprului, ca centru offshore este stabilitatea economic i politic ntr-o regiune vulnerabil n aceast privin. Rzboiul civil din Liban i-aconferit Ciprului primul avantaj n 1970, urmat de Razboiul din Golf din 1990 i colapsul Iugoslaviei.
12

Multe companii care au venit pentru un refugiu temporar au rmas atunci cnd auvzut c aceasta ar le oferea mai mult de att. Avnd n vedere modul n care se desfoar afacerile astzi este de neconceput ca un centru financiar offshore s nu aib un sistem bancar bine dezvoltat. Centrele financiare offshore permit n mod frecvent diversificarea obiectului de activitateal unei companii, operaie care nu este posibil n ara de origine a investitorului. Companii cu impuneri i restricii dureroase n ara lor de origine pot gsi nenumarate soluii comerciale ncentre offshore, scapnd astfel de multe din probleme. De exemplu, bncile japoneze sau americane nu se pot angaja n unele chestiuni legate de titlurile de valoare prohibite de lege nrile lor, intra pe acest delicat domeniu cu ajutorul entitilor offshore. Marile corporaii vd centrele offshore ca pe ceva indispensabil pentru expansiunea lor pe noi piee la costuri competitive. De exemplu, centrele financiare offshore domin cteva activiti internaionale cum ar fi: shippingul, transportul aerian, domeniul financiar i alsocietilor de asigurari captive. n ultimul timp au fost nregistrate, aproximativ un milion decompanii offshore n toat lumea, iar multe din corporaiile de rsunet de pe piaa mondial opereaz prin aceste centre. Amintim aici IBM i Microsoft n Dublin, Orient Express i American Airlines n Bermude, De Burs n Insula Man, GE i CNN n Cipru. Astfel, o firm va putea intra mai usor pe o pia sau i va putea deschide o filial sau o sucursal ntr-o anumit ar pentru c va fi privita ca o firm strain i va putea beneficia defaciliti acordate de guvernul rii respective. Putem da aici ca exemplu de ar Romnia careacord faciliti investitorilor strini ce i plaseaz banii n ar noastr. Oamenii de afaceri pot ascunde proveniena mrfurilor pe care le comercializeaz cu ajutorul zonelor libere. Astfel, ei pot introduce mrfurile n zonele libere unde le pot schimba ambalajul, le pot prelucra i le pot ascunde proveniena pentru c mrfurile vor avea ca proveniena apoi zona liber, i implicit ara care a organizat aceasta zon liber i astfel mrfurile pot fi mai uor alese de consumatori.

13

BIBLIOGRAFIE

Botescu I. -Cursul de Tehnica operaiunilor de comer exterior Balaban C. - Evaziunea fiscal. Aspecte controversate de teorie i practic judiciar, Editura Rosetti, Bucureti, 2006 Burciu A.-Economie comercial, Editura Universitii Suceava,Suceava, 2001 www.offshore.ro www.ro.scribd.com www.scritube.com www.steconomice.uoradea.ro www.zf.ro www.wall-street.ro

14