Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Banca Naional a Romniei (BNR) este banca central a Romniei, avnd personalitate
juridic. Aceasta este o instituie public independent, cu sediul central n municipiul Bucureti
i poate avea sucursale i agenii att n municipiul Bucureti, ct i n alte localiti din ar.
Obiectivul fundamental al BNR este asigurarea i meninerea stabilitii preurilor.
Principalele atribuii ale BNR sunt:
instituii de credit, n condiiile pe care le consider necesare pentru a realiza obiectivele politicii
monetare.
De asemenea, se interzice Bncii Naionale a Romniei creditarea pe descoperit de cont
sau orice alt tip de creditare a statului, autoritilor publice centrale i locale, regiilor autonome,
societilor naionale, companiilor naionale i altor societi cu capital majoritar de stat.
Banca Naional a Romniei este unica instituie autorizat s emit nsemne monetare,
sub form de bancnote i monede, ca mijloace legale de plat pe teritoriul Romniei. Moneda
naional este leul, iar subdiviziunea acestuia, banul.
n cadrul politicii sale monetare i de curs de schimb, Banca Naional a Romniei poate
acorda instituiilor de credit credite pe termene ce nu pot depi 90 de zile, garantate cu, dar fr
a se limita la:
titluri de stat provenite din emisiuni publice, prin remiterea lor n portofoliul
Bncii Naionale a Romniei, sau
depozite constituite la Banca Naional a Romniei sau la alte persoane juridice
agreate de Banca Naional a Romniei.
sunt
"Jurnalul
operaiunilor"
Conturile din cele opt clase se utilizeaz de ctre bnci la nregistrarea n contabilitate a
operaiunilor economico-financiare i servesc la elaborarea de ctre acestea a situaiilor
financiare anuale i a altor raportri financiare. Ele pot avea funciune contabil de activ (A),
pasiv (P) sau sunt bifuncionale (B). n general, conturile cu funciune contabil de activ
corespund elementelor de natura activelor i cheltuielilor, iar conturile cu funciune contabil de
pasiv corespund elementelor de natura datoriilor, capitalurilor proprii i veniturilor sau sunt
aferente ajustrilor de valoare (ajustri pentru depreciere i amortizri).
Legea contabilitatii si planul de conturi pentru banci sunt obligatorii pentru toate
bancile cu sediul in Romania si pentru subunitatile cu sediul in Romania ale bancilor cu
sediul instrainatate.
II.
Relaiile pe piaa interbancar pot crea creane i datorii, respectiv creditori i debitori.
Creanele i datoriile dintre pri se sting prin decontri, adic prin transferul de mijloace bneti
dintr-un cont, aparinnd persoanelor fizice sau juridice, n alt cont.
Decontarea poate avea la baz :
Ordinul de plat instrument de plat prin care emitentul d ordin bncii sale de a pune
la dispoziia unui beneficiar o sum de bani la o anumit dat.
Cecul este un instrument de plat prin care trgtorul (cel care emite cecul) d ordin
necondiionat trasului (banca) de a plti la prezentare o sum determinat unei tere persoane.
Plata se face din disponibilul creat printr-un depozit bancar, prin depuneri exprese n acest scop
sau obinerea unui credit.
Cambia este instrumentul de plat prin care o persoan numit trgtor, d ordin altei
persoane, numit tras, de a plti la vedere sau la termen, o sum de bani unei tere persoane
denumit beneficiar, respectiv altei persoane indicate de beneficiar.
Biletul la ordin este un nscris prin care o persoan denumit emitent, se oblig s
plteasc altei persoane, denumit beneficiar sau la ordinul acesteia, o sum de bani la scaden.
Acreditivul este o form de decontare prin care plile se efectueaz pe msura livrrilor
mrfurilor, a executrii lucrrilor sau a prestrii serviciilor, dintr-o sum rezervat n acest scop
i aflat la dispoziia bncii furnizorului.
Scrisoarea de garanie este un document prin care banca pltitorului confirm la cererea
acestuia c n anumite cazuri bine precizate va asigura, pentru o anumit perioad de timp i n
limia unei sume determinate, efectuarea plilor prevzute n scrisoare din creditele bancare, n
cazul n care la data solicitrii plii pltitorul nu are alt disponibilitate.
2.1.Decontri intrabancare
Banca destinatar este cea care primete de la unitatea iniiatoare o plat sau un ordin de
a efectua o plat.
n funcie de aceste dou situaii se folosesc urmtoarele documente interne:
avizul de creditare atunci cnd banca iniiatoare este banca pltitorului;
avizul de debitare atunci cnd banca iniiatoare este banca beneficiarului.
Operatiunile intrabancare sunt evideniate contabil cu ajutorul contului 341 Decontri
intrabancare. Acest cont este bifuncional i evideniaz operaiunile efectuate ntre sediu i
subunitile sale din ar, ct i ntre subunitile respective.
Creditarea sau debitarea acestui cont tipul avizului de decontare folosit ntre sediile
bncii.
n general, aceste conturi de legtur trebuie s fie verificate i nchise la sfritul
perioadei (lun), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent
nu trebuie s reprezinte dect unele operaiuni aflate n curs de lmurire ca urmare a erorilor sau
dificultilor de nregistrare. Fiind cont de legtur, acesta poate fi utilizat n funcie de
necesitile proprii ale fiecrei uniti i subuniti bancare.
2.2.Decontri interbancare
Decontrile interbancare reprezint pli fr numerar, efectuate de unitile bancare
pentru clienii lor sau n nume propriu, avnd ca beneficiar o unitate bancar a altei bnci.
Contabilitatea operaiunilor interbancare asigur, n principal, evidena:
a. operaiunilor de decontare cu Banca Naional a Romniei privind conturile curente,
conturile de depozit, precum i mprumuturile de refinanare primite de la Banca
Naional a Romniei;
b. operaiunilor prin conturile de corespondent, depozitelor, creditelor i mprumuturilor
interbancare;
c. operaiunilor interbancare reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau
luate cu mprumut.
Aceste operaiuni se pot efectua:
n mod indirect (intermediat), prin casele de compensaii;
n mod direct, prin conturi de corespondent deschise reciproc de bnci.
2.2.1. Decontri prin procesul de compensare
Bncile din cadrul sistemului bancar i pot deconta plile reciproce prin intermediul
caselor de compensaii interbancare.
Activitatea de compensare multilateral a plilor interbancare fr numerar pe suport
hrtie este desfurat de TransFonD n calitate de agent al Bncii Naionale a Romniei, prin
intermediul unor compartimente organizatorice specializate existente n toate sucursalele
TransFonD din teritoriu i n centrala TransFonD, ale cror structuri specializate reprezint, case
de compensaii interbancare.
Participanii la compensarea multilateral a plilor interbancare fr numerar pe suport
hrtie sunt instituii de credit autorizate de Banca Naional a Romniei, respectiv bnci, case
centrale ale cooperativelor de credit i case de economii pentru domeniul locativ.
n fiecare loc de desfurare a compensrii de ctre TransFonD ntr-un jude/municipiul
Bucureti participantul va fi reprezentat printr-o singur unitate proprie localizat n reedina
respectivului jude/municipiul Bucureti. Aceast unitate va avea deschis un singur cont corespunztor locului de desfurare a compensrii de ctre TransFonD, conform principiului
un cont - un participant.
n cazul n care nu exist nici o unitate a participantului deschis n reedina de jude,
participantul va fi reprezentat de orice alt unitate a sa desemnat din judeul respectiv.
Obiectul compensrii multilaterale l constituie plile interbancare fr numerar pe
suport hrtie.
Operaiunile sunt contabilizate folosind conturile: 1111 Cont curent la Banca Naional
a Romniei (A) i 341 Decontri intrabancare (B). Specific decontrii prin casele de
compensaii este folosirea obligatorie a contului 1111 Cont curent la BNR, deschis la
compensare.
n funcie de locul unde se afl unitile bancare ale pltitorului i beneficiarului i de
locul unde se realizeaz compensarea, ntlnim urmtoarele situaii (considerm c banca
pltitorului iniiaz plata):
a) banca pltitorului i banca beneficiarului sunt situate n acelai jude;
b) banca pltitorului i banca beneficiarului sunt situate n judee diferite, compensarea
realizndu-se n judeul pltitorului;
c) banca pltitorului i banca beneficiarului sunt situate n judee diferite, compensarea
realizndu-se n judeul beneficiarului;
d) banca pltitorului i banca beneficiarului sunt situate n judee diferite, compensarea
realizndu-se la nivelul centralei prin intermediul BNR.
depozite colaterale - sunt constituite drept garanii sau pentru efectuarea unor
operaiuni ulterioare, determinate.
Dobnzile aferente unor astfel de operaiuni sunt contabilizate n conturile 13171 Creane
ataate (activ), pentru dobnzile de ncasat, calculate i neajunse la scaden, aferente
depozitelor constituite la alte instituii de credit i 13271 Datorii ataate (pasiv), pentru
dobnzile de pltit, calculate i neajunse la scaden, aferente depozitelor constituite de alte
instituii de credit.
2.2.4. Credite i mprumuturi interbancare
Gestiunea zilnica a trezoreriei face ca bncile s caute n permanen meninerea unui
echilibru ntre nevoi i disponibiliti. n condiiile constatrii unor deficite sau excedente apare
necesitatea acoperirii acestora prin contractarea de credite de la alte instituii de credit sau
plasrii acestora prin mprumuturi ctre alte instituii de credit. Obinerea unui profit reprezint
un alt motiv care mpinge o banc spre o mai bun fructificare a unor disponibiliti prin plasarea
lor sub form de credite interbancare. Nu n ultimul rnd, prin astfel de operaiuni instituia de
credit se poate apra mpotriva riscului lipsei de lichiditate sau riscului dobnzii.
Creditele i mprumuturile interbancare pot fi :
de pe o zi pe alta - sunt credite acordate sau mprumuturi primite, pe o perioad de
cel mult o zi lucrtoare;
la termen - sunt credite acordate sau mprumuturi primite, pentru care durata
iniial este mai mare de o zi lucrtoare.
Contabilizarea operaiunilor privind creditele i mprumuturilor interbancare se face cu
ajutorul conturilor:
Grupa 14 - CREDITE I MPRUMUTURI INTERBANCARE
141 - Credite acordate instituiilor de credit
1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor de credit
1412 - Credite la termen acordate instituiilor de credit
1417 - Creane ataate i sume de amortizat
14171 - Creane ataate
14172 - Sume de amortizat
142 - mprumuturi primite de la instituii de credit
1421 - mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituii de credit
1422 - mprumuturi la termen primite de la instituii de credit
1427 - Datorii ataate i sume de amortizat
14271 - Datorii ataate
14272 - Sume de amortizat
Conturile 1411 Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor de credit i 1412 Credite
la termen acordate instituiilor de credit sunt conturi de activ. Se debiteaz prin creditul
urmtoarelor conturi 1111 Cont curent la BNR, 121 Conturi de corespondent la instituii de
credit (nostro), 122 Conturi de corespondent ale instituiilor de credit (loro) cu valoarea
creditelor acordate i se crediteaz prin debitul urmtoarele conturi 1111 Cont curent la BNR,
121 Conturi de corespondent la instituii de credit (nostro), 122 Conturi de corespondent ale
instituiilor de credit (loro) cu valoarea creditelor rambursate, 1811 Creane restante
nedepreciate, 1821 Creane depreciate cu valoarea creditelor nerambursate la scaden i 514
Rezerve pentru riscuri bancare cu sume utilizate din rezerva general pentru riscul de credit,
pentru acoperirea pierderilor din credite. Soldul final debitor al contului reprezint credite de pe
o zi pe alta, la termen, acordate instituiilor de credit i neajunse la scaden.
Contul 14171 Creane ataate este un cont de activ, se debiteaz cu valoarea creanelor
din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente creditelor acordate bncilor prin creditul
contului 7014 Dobnzi de la creditele acordate instituiilor de credit i se crediteaz cu
valoarea dobnzilor ncasate aferente creditelor acordate instituiilor de credit
(1111, 121, 122), cu valoarea dobnzi restante (18171 Creane ataate sau 18271 Creane ataate)
i cu sume utilizate din rezerva general pentru riscul de credit, pentru acoperirea pierderilor din
dobnzi (514). Soldul final debitor al acestui cont indic creane din dobnzi, calculate i
neajunse la scaden, aferente creditelor acordate instituiilor de credit.
Conturile 1421 mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituii de credit i 1422
mprumuturi la termen primite de la instituii de credit sunt conturi de pasiv. Se crediteaz la
obinerea mprumutului (1111, 121, 122) i se debiteaz la rambursarea n coresponden cu
uncont de trezorerie (1111, 121, 122). Soldurile finale creditoare indic valoarea
mprumuturilorinterbancare nerambursate.
Contul 14271 Datorii ataate
(pasiv) reflect datoriile din dobnzi aferente
mprumuturilor interbancare. Soldul final creditor al acestui cont evideniaz valoarea
dobnzilor calculate i neajunse la scaden.
III.
IV.
b) n situaia evidenierii n acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate n
baza unui contract prin care instituia de credit se angajeaz ca pe o anumit durat de
timp s mprumute clientelei fonduri utilizabile n mod fracionat, n funcie de nevoile
acesteia;
c) n situaia evidenierii n acest cont a creditelor acordate clientelei, n limita unui nivel
global de credit, care acoper ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia i este stabilit
potrivit bugetului previzional de trezorerie;
d) n situaia evidenierii n acest cont a facilitilor de trezorerie acordate titularilor
cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor pltite.
Creanele din dobnzi (dobnzile de ncasat), calculate i neajunse la scaden, aferente
soldului debitor al contului curent, precum i alte sume aferente soldului debitor al contului
curent, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate
prin metoda dobnzii efective se vor evidenia n contabilitatea cu ajutorul contului 25171
Creane ataate i sume de amortizat (bifuncional). Pentru banc aceste dobnzi sunt venituri
curente ale perioade i se evideniaz prin intermediul contului 7024 Dobnzi de la conturile
curente debitoare.
Contul 25172 Datorii ataate i sume de amortizat (bifuncional) este un cont ce
evideniaz datoriile din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente soldului creditor al
contului curent, cele aferente depozitelor la termen constituite de clientel i desfiinate nainte
de scaden, pentru care se acord dobnda la vedere, precum i alte sume aferente soldului
creditor al contului curent sau aferente depozitelor la termen constituite de clientel i desfiinate
nainte de scaden, pentru care se acord dobnda la vedere, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.
Aceste dobnzi sunt pentru banc nite cheltuieli curente ale perioadei ce se nregisreaz n
contul 6024 Dobnzi la conturile curente.
Depozitele bancare se materializeaz prin sume depuse n conturi bancare de titulari sau
transferate de teri n favoarea titularilor de cont, n procesul economisirii i al derulrii
operaiunilor de ncasri i pli.
n conturile de depozite ale clientelei se nregistreaz:
depozitele la vedere - depozitele convertibile n numerar i/sau transferabile la
cerere prin cec, ordin bancar, debitare sau prin mijloace similare, fr ntrzieri
restricii sau penaliti semnificative;
depozitele la termen- depozite netransferabile care nu pot fi transformate n
numerar nainte de un termen fix prestabilit sau care pot fi transformate n
numerar nainte de termenul convenit numai dac deintorul pltete penaliti;