Incepand cu data de 1 iulie 2012 s-au adus o serie de modificari in ceea ce priveste regimul

contributiilor sociale datorate de catre persoanele care obtin venituri din activitati
independente. Afla ce ai de platit la Fisc dupa 1 iulie, cum se calculeaza aceste contributii si
care este modalitatea de declarare a acestora.
Persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, activitati agricole si asocieri
fara personalitate juridica datoreaza contributii sociale obligatorii numai pentru sistemul
public de pensii si sistemul public de asigurari sociale de sanatate.
Contributia datorata la sistemul de pensii
Persoanele care obtin venituri din activitati independente datoreaza o contributie lunara la
pensii (integrala sau individuala) dupa cum urmeaza:
contribuia integrala in cota de 31,3% datorata de catre cei care sunt incadrati in
categoriile:
a) intreprinzator titular al unei intreprinderi individuale;
b) membru al unei intreprinderi familiale;
c) persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice;
d) persoana care realizeaza venituri din profesii libere;
e) persoana care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala la care impozitul
pe venit se determina pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla;

NOTA:
NU DATOREAZA CONTRIBUTIA INTEGRALA la sistemul public de pensii contribuabilii care detin si
calitatea de salariat sau pensionari, cu alte cuvinte cei care: nu sunt asigurati ai sistemului public de pensii si
nu beneficiaza de niciuna din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii, precum si persoanele
care sunt asigurate in sisteme neintegrate sistemului public de pensii ( avocati, clerici si alti).

contributia individuala in cota de 10,5% datorata de catre cei care sunt incadrati in
categoriile de persoane care obtin venituri din activitati independente in regim de retinere la
sursa conform art.52, alin.(1) si art.71, lit.d din Codul fiscal:
-venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
-venituri din activitati desfaurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit
Codului civil, precum i a contractelor de agent;
-venituri din activitatea de expertiza contabila i tehnica, judiciara i extrajudiciara;
-venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, care
nu genereaza o persoana juridica.
- venituri obtinute din :valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare
naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati
specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru
utilizare ca atare (art.71, lit.d, CF);
NU DATOREAZA contributia la sistemul public de pensii persoanele:
-care obtin venituri din asocieri dintre persoane jurdice romane si persoane fizice nerezidente
romane
-care obtin venituri din asocieri cu o microintreprindere
-care obtin venituri din cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere
si

solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat; cultivarea si valorificarea
arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor; exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si
altele asemenea; valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de
pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru
colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare
Baza de calcul la pensii
Alexandru Suteu, specialist in fiscalitate, explica pentru AvocatNet.ro ca baza de calcul
pentru contributia la pensii este VENITUL DECLARAT, care nu poate fi mai mic de 35% din
castigul salariat mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat
(2117 lei) si nici mai mare decat echivalentul de 5 ori acest castig (10.585 lei):
Adica (pentru anul 2012):
a) valoarea minima a contractului de asigurare = 35% x 2.117 lei = 741 lei;
b) valoarea maxima a contractului de asigurare = 5 x 2.117 lei = 10.585 lei.
Si respectiv:
c) valoarea minima a contributiei pentru pensii: 31,3 % x 741 lei = 232 lei;
d) valoarea maxima a contributiei pentru pensii: 31,3 % x 10.585 lei = 3.313 lei.
NOTA:
Daca venitul lunar ( rezultat dupa scaderea cheltuielilor deductibile ) este sub nivelul minim mentionat,
adica sub 741 lei/luna, nu se datoreaza contributii de asigurari sociale, atrage atentia Alexandru Suteu.

EXEMPLU:
e) venitul brut 2000 lei;
f) cheltuieli deductibile 1500 lei;
g) venit net impozabil 500 lei,
h) concluzie: nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.
Pentru contribuabilii care sunt impusi pe baza de norme de venit, daca valoarea anuala a
normei de venit raportata la 12 luni ale anului este sub valoarea minima de 741 lei, atunci nu
se datoreaza contributii de asigurari sociale.
EXEMPLU:
i) valoarea normei anuale de venit: 8500 lei;
j) 8500/12= 708 lei;
k) Concluzie: 708 lei < 741 lei, nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.
Contributia la sanatate
Pentru urmatorii contribuabili (art.296^21, alin.(1), lit a-e):
a) intreprinzatorii titulari ai unei intreprinderi individuale;
b) membrii intreprinderii familiale;
c) persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice;
d) persoanele care realizeaza venituri din profesii libere;
e) persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, la care impozitul
pe venit se determina pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla,

- cota de contributie este de 5,5% care se aplica la venitul net calculat ca diferenta intre
veniturile incasate si chletuilelile efectuate (platite) in scopul realizarii acestor venituri
exclusiv contributiile sociale.
NOTA:
Daca venitul impozabil se determina pe baza normelor anuale de venit, iar valoarea anula a normei anuale de
venit raportata la 12 este mai mica decat salariul minim brut pe tara ( pentru 2012 salariul minim brut pe tara
este de 700 lei), cota de contributie la sistemul de asigurari de sanatate se aplica la valoarea data de salariul
minim brut pe economie.

Pentru urmatorii contribuabili (art.296^21, alin.(1), lit g):

g) persoanele care realizeaza venituri din activitatile agricole prevazute la art. 71 lit. a) - c):
-cota de contributie este de 5,5% care se aplica la venitul net determinat pe baza de
norme de venit ( sau prin optiune in sistem real) raportat la cele 12 luni ale anului.
Pentru urmatorii contribuabili (art.296^21, alin. (1), lit f si h):
f) persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din
activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1) si din asocierile fara personalitate
juridica prevazute la art. 13 lit. e):
- a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
- b) venituri din activitati desfaurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit
Codului civil, precum i a contractelor de agent;
- c) venituri din activitatea de expertiza contabila i tehnica, judiciara i extrajudiciara;
- d) venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil,
potrivit titlului IV^1, care nu genereaza o persoana juridica.
h) persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit, din
activitatile agricole prevazute la art. 71 lit. d).
- valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile
agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare,
unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare.
-cota de contributie este de 5,5% care se aplica la venitul brut stabilit prin contractul
incheiat intre parti la arenda si respectiv diferenta dintre venitul brut si cheltuiala
deductibila prevazuta la art. 50 ( cotele de chletuieli forfetare la veniturile din drepturi
de proprietate intelectuala). Pentru veniturile de la art.296^21, alin.(1) lit. f) baza lunara
de calcul nu poate fi mai mica decat salariul minim brut pe tara.
NOTA:
Pentru contributia de sanatate aferenta veniturilor definite la art.52, alin.(1) lit, a-c din Codul fiscal, baza
lunara de calcul nu poate fi mai mare de 5 salarii medii brute pe economie (10.585 lei),iar daca venitu este
exclusiv nu poate fi mai mica decat salariul minim brut pe tara (700 lei).

COMENTARIU:
Potrivit lui Alexandru Suteu, daca pentru veniturile obtinute de cei incadrati in categoriile
urmatoare NU exista limita privind baza de calcul a contributiei la fondul de sanatate:

a) intreprinzator titular al unei intreprinderi individuale;

b) membru al unei intreprinderi familiale;
c) persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice;
d) persoana care realizeaza venituri din profesii libere;
e) persoana care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala la care impozitul
pe venit se determina pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla,
in schimb,
Pentru veniturile obtinute din activitati independente pentru care se face retinerea la
sursa contributiile sociale individuale ( de pensii si sanatate ) sunt limitate intre minimum
un salariu minim brut pe economie si maximum 5 salarii medii brute pe economie:
venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit
Codului civil, precum si contractelor de agent;
venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridical contribuabil,
potrivit titlului IV^1 care nu genereaza o persoana juridica.
Declararea si plata
Contribuabilii prevazuti la art. 296^21, lit a)-e) si g) fac plati anticipate privind contributia la
sanatate pe baza declaratiei de venit estimat 220 sau pe baza normelor de venit.
In ceea ce priveste contributia la pensii, nu se fac plati anticipate, platile sunt trimestriale si
se fac conform venitului declarat in DECLARATIA 600 ( ANAF a publicat un proiect de
ordin referitor la Declaratia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii 600 )
Platile si la pensii si la sanatate se fac in baza unor decizii emise de ANAF:
610 Decizie de impunere privind obligatii de plata cu titlu de contributii de asigurari
sociale, cod 14.13.02.14 ;
620 Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale
de sanatate, cod 14.13.02.15.
NOTA:
DECLARATIA 600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii se va depune
(pentru anul 2012) numai de catre persoanele care se autorizeaza pentru activitatile
respective dupa data de 01.07.2012.
Pentru amandoua contributiile, pensii si sanatate, contributiile se evidentiaza lunar, iar platile
se efectueaza trimestrial: 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie, 15 decembrie, cu exceptia
contribuabililor care obtin venituri din activitati agricole ( art.71, lit. a-c din Codul fiscal)
pentru care platile la sanatate se fac semestrial ( pana la 25 septembrie inclusiv si 25
noiembrie inclusiv).
Pentru contribuabilii prevazuti la art.296^21 alin(1) lit.f si h, care realizeaza venituri, in regim
de retinere la sursa, obligatia calcularii, retinerii si virarii contributiilor sociale datorate
( pensii si sanantate) revine platitorilor de venituri (acestea fiind obligatii finale).
Odata cu depunerea Declaratiilor finale de venit ( DECLARATIA 200), ANAF se vor face si

regularizarile privind contributia la fondul de sanatate prin emiterea DECIZIEI de impunere

anuala.
Atentie! Plata contributiei la fondul de sanatate se face in cel mult 60 de zile de la data
comunicarii DECIZIEI de impunere anuale.
"Daca pentru contributia la fondul de pensii cota care se plateste este cota integrala 31,3% cu
exceptia veniturilor din activitati independente pentru care cota de contributie la fondul de
pensii este de 10,5% (contributia individuala), pentru contributia la fondul de sanatate, cota
care se aplica este de 5,5% reprezentand contributia individuala si pentru veniturile la care nu
exista limita a bazei impozabile (veniturile definite la art.296^21 lit.a-e, dar si pentru
veniturile la care contributia individuala la fondul de sanatate este limitata minor la salariul
minim brut pe economie si major la salariu mediu brut (700 lei) pe economie (2117 lei),
explica specialistul in fiscalitate, Alexandru Suteu.