ACTIVE FIXE CORPORALE I NECORPORALE

Iniiale
Client:

ntocmit de:

Perioada:

Revizuit de:
Acoperire

Probe de audit necesare

1. Obinei un tabel cu variaia valorii de
intrare, a amortizrii i a valorii contabile
nete, n cursul exerciiului financiar, pentru
fiecare categorie de mijloace fixe.
2. Obinei un tabel cu noile active nregistrate
n cursul exerciiului financiar auditat.
Verificai toate intrrile importante de active
pe baza facturilor aferente / documentelor
justificative.

3. Obinei un tabel cu ieirile de active n

cursul exerciiului financiar. Verificai
ncasrile din fiecare vnzare important de
active din cursul exerciiului financiar cu
documentele justificative.
4. Obinei un tabel cu profitul /pierderea
rezultate n urma cedrilor de active din
cursul exerciiului financiar. Verificai
calculul profitului sau pierderii din vnzare.
5. Obinei tabele cu activele deinute prin
contracte de leasing financiar sau de
cumprare n rate. Revizuii contractele de
leasing financiar i de cumprare n rate i
asigurai-v c att activele, ct i obligaiile
aferente au fost corect nregistrate i
prezentate.
6. Obinei tabele privind cheltuielile cu
amortizarea aferente exerciiului financiar
auditat. Verificai corectitudinea calculului
cheltuielilor cu amortizarea i comparai
politica de amortizare din exerciiul curent
cu cea din anii anteriori.
7. Obinei tabele cu reevalurile de active
efectuate n cursul exerciiului financiar
auditat.

88

Ref.
sit.

Iniiale

Seciunea

G
Data

Probleme aprute

Acoperire

Ref.
sit.

Iniiale

Aspecte care apar

8. Obinei un tabel cu reparaiile i

modernizrile de active i decidei dac
exist elemente care trebuie capitalizate.
Munca de audit
9. Decidei dac este necesar verificarea
fizic a mijloacelor fixe.
10. Examinai actele de proprietate ale
activelor semnificative, dac acestea nu
sunt n custodia unei instituii de
creditare, ca garanie. Asigurai-v c
actele sunt pe numele clientului i obinei
confirmarea n acest sens, dac nu sunt n
posesia societii.
11. Obinei un tabel cu angajamentele de
investiii, dac exist aa ceva, fcnd
deosebire ntre cele contractate, dar care
nu sunt prezentate n situaiile financiare
i cele autorizate fr a fi ns deja
contractate.
12. Decidei dac exist probe privind o
depreciere a fondului comercial i a altor
mijloace fixe i asigurai-v c, n caz
afirmativ, a fost fcut un provizion
corespunztor.
Teste suplimentare
Concluzie:
Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut asigurri rezonabile c mijloacele
fixe:
1. Au fost nregistrate corect i n totalitate.
2. Exist i aparin societii.
3. Sunt corect evaluate n bilan.
4. Sunt corect prezentate, n conformitate cu OMF 94/2001 i cu standardele internaionale de
contabilitate.
Semnat........................................................................ Data..................................................
Responsabil de misiune

89