Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
www.anaf.ro
2016
CUPRINS:
1.
CUVNT NAINTE
2.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul persoanelor fizice sau juridice ori altor 3
entiti supuse nregistrrii n registrul comerului
3.4.
3.5.
4.
5.
6.
COTA DE IMPOZITARE
7.
7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
7.7.
8.
9.
10.
2016
1. CUVNT NAINTE
Prezentul ghid se adreseaz persoanelor juridice romne care au obligaia de
plat a impozitului pe profit.
Din categoria persoanelor juridice romne fac parte companiile naionale, societile
naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile, indiferent de forma juridic de
organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital
integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic,
cooperativele agricole, societile cooperative, instituiile financiare si instituiile de credit, fundaiile,
asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic
constituit potrivit legislaiei romne1.
2. CONTRIBUABILII CARE NU SUNT OBLIGAI LA PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT
Nu sunt obligate la plata impozitului pe profit urmtoarele persoane juridice romne:
- Trezoreria Statului;
- instituia public, nfiinat potrivit legii, cu excepia activitilor economice desfurate de
aceasta;
- Academia Romn, precum i fundaiile nfiinate de Academia Romn n calitate de fondator
unic, cu excepia activitilor economice desfurate de acestea;
- Banca Naional a Romniei;
- Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii;
- Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii;
- Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii;
- Fondul de garantare a asigurailor, constituit potrivit legii;
- persoana juridic romn care pltete impozit pe veniturile microntreprinderilor;
- fundaia constituit ca urmare a unui legat;
- entitatea transparent fiscal cu personalitate juridic.
Fundaia constituit ca urmare a unui legat, n condiiile legii, este subiectul de drept nfiinat
de una sau mai multe persoane, care, pe baza unui act juridic pentru cauza de moarte, constituie
un patrimoniu afectat n mod permanent i irevocabil realizrii unui scop de interes general sau,
dup caz, n interesul unor colectiviti.2
3. NREGISTRAREA FISCAL A PERSOANELOR JURIDICE ROMNE
Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz
fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal este:
a) CODUL DE NREGISTRARE FISCAL (CIF) atribuit de organul fiscal pentru persoanele juridice i
pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic;
b) CODUL UNIC DE INREGISTRARE (CUI) atribuit potrivit legii speciale pentru persoanele juridice i
pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului.
1 Punct. 1 alin. (1) din Normele metodologice dat n aplicarea art. 13 din Codul fiscal, aprobate prin
Hotrrea Guvernului
nr. 1/2016, cu modificrile i completrile ulterioare. Normele metodologice pot fi vizualizate pe site-ul Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal: www.anaf.ro, la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#B67_2;
2 Punct. 1 alin. (3) din Normele metodologice dat n aplicarea art. 13 din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului
nr. 1/2016, cu modificrile i completrile ulterioare. Normele metodologice pot fi vizualizate pe site-ul Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal: www.anaf.ro, la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#B67 .
2016
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3698/2015 pentru aprobarea formularelor de
nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare;
4 Vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligaii fiscale pentru care exist obligaii de declarare cu caracter permanent;
2016
5 Art. 16 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Codul fiscal poate
fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro, la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#B67_2;
2016
2016
Ordinul preedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2520/2010 privind depunerea declaratiilor fiscale
prin mijloace electronice de transmitere la distanta de catre contribuabilii mari si mijlocii, cu modificrile i completrile
ulterioare;
7 Art. 41 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Codul fiscal poate
fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro, la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#B67;
2016
7.3.1. Urmtorii contribuabili nu pot opta pentru aplicarea sistemului de declarare i plat a
impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial:
a) cultele religioase, instituiile de nvmnt particular superior acreditate, precum i cele
autorizate, asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari
recunoscute ca asociaii de proprietari, Societatea Naional de Cruce Roie din Romnia,
organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale, organizaiile patronale, formele asociative de
proprietate asupra terenurilor cu vegetaie forestier, punilor i fneelor, cu personalitate
juridic.
Aceti contribuabili au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data
de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. n cazul n care
opteaz, potrivit legii, pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic, au obligaia de a
declara i plti impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, pn la data de 25 a celei de-a
doua luni inclusiv de la nchiderea anului fiscal modificat;
b) contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice i a
cartofului, pomicultur i viticultur.
Acetia au obligaia de a declara i de a plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25
februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. n cazul n care
opteaz, potrivit legii, pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic, au obligaia de a
declara i plti impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, pn la data de 25 a celei de-a
doua luni inclusiv de la nchiderea anului fiscal modificat;
c) contribuabilii care, n anul precedent, se aflau n una dintre urmtoarele situaii:
au fost nou-nfiinai, cu excepia celor care se nregistreaz ca efect al unor operaiuni de
reorganizare efectuate potrivit legii;
au nregistrat pierdere fiscal sau nu au datorat impozit pe profit anual;
s-au aflat n inactivitate temporar sau au declarat pe propria rspundere c nu desfoar
activiti la sediul social/sediile secundare, situaii nscrise, potrivit prevederilor legale, n
registrul comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente;
au fost pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor.
7.4. Plile anticipate trimestriale
Contribuabilii care au optat pentru calculul, declararea i plata impozitului pe profit anual, cu
pli anticipate efectuate trimestrial au obligaia s efectueze plile anticipate trimestriale n contul
impozitul pe profit, la urmtoarele termene:
- trimestrul I: 25 aprilie;
- trimestrul al II-lea: 25 iulie;
- trimestrul al III-lea: 25 octombrie;
- trimestrul al IV-lea: 25 decembrie.
Termenul de depunere a Declaraiei anuale de impozit pe profit - formularul 101 i de
regularizare a impozitului anual datorat este 25 martie inclusiv al anului urmtor, ca i n cazul
sistemului trimestrial de declarare i plat.
7.5. Persoanele juridice care se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au obligaia s depun
Declaraia anual de impozit pe profit - formularul 101 pentru perioada cuprins ntre prima zi a
anului fiscal urmtor celui n care a fost deschis procedura lichidrii i data nchiderii procedurii de
lichidare i s plteasc impozitul pe profit aferent pn la data depunerii situaiilor financiare la
organul fiscal competent.
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro
2016
7.6. Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv fr lichidare au obligaia
s depun Declaraia anual de impozit pe profit formualrul 101 i s plteasc impozitul pn la
nchiderea perioadei impozabile.
7.7. Contribuabilii care au optat n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru un
exerciiu financiar diferit de anul calendaristic, aplic urmtoarele reguli de declarare i plat
a impozitului pe profit:
- contribuabilii care declar i pltesc impozitul pe profit trimestrial i pentru care anul fiscal
modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun a trimestrului calendaristic, prima lun,
respectiv primele dou luni ale trimestrului calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru, pentru
care contribuabilul are obligaia declarrii i plii impozitului pe profit, pn la data de 25 inclusiv a
primei luni urmtoare ncheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplic i n
cazul n care anul fiscal modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun a trimestrului IV al
anului calendaristic;
- contribuabilii care declar i pltesc impozitul pe profit anual, cu pli anticipate efectuate
trimestrial, pentru anul fiscal modificat continu efectuarea plilor anticipate la nivelul celor stabilite
nainte de modificare. n cazul n care anul fiscal modificat ncepe n a doua, respectiv n a treia lun
a trimestrului calendaristic, prima lun, respectiv primele dou luni ale trimestrului calendaristic
respectiv, vor constitui un trimestru pentru care contribuabilul are obligaia declarrii i efecturii
plilor anticipate, n sum de 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, pentru
fiecare lun a trimestrului, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrului
calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplic i n cazul n care anul fiscal modificat ncepe n a
doua, respectiv n a treia lun a trimestrului IV al anului calendaristic.
7.7.1. Pentru modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a
impozitului pe profit contribuabilii care au optat pentru un exerciiu financiar diferit de
anul calendaristic depun la organul fiscal, formularul 012 - Notificare privind modificarea
sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit (a se vedea cap. 7.3 din
Ghid) n termen de 30 de zile de la nceputul anului fiscal modificat.
7.7.2. Contribuabilii care au optat pentru un exerciiu financiar diferit de anul
calendaristic au obligaia s depun declaraia anual (formularul 101) i s plteasc impozitul
pe profit aferent anului fiscal respectiv, pn la data de 25 a celei de a treia luni inclusiv de la
ncheierea anului fiscal modificat.
8. NCETAREA CALITII DE PLTITOR DE IMPOZIT PE PROFIT
Calitatea de pltitor de impozit pe profit nceteaz atunci cnd:
contribuabilul a realizat venituri sub nivelul echivalentului n lei a 100.000 euro.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel valabil la nchiderea
exerciiului financiar n care s-au nregistrat veniturile;
contribuabilul a realizat venituri din consultan i management, iar ponderea acestora este
mai mic de 20% din veniturile totale;
contribuabilul ii radiaz nregistrarea fiscal, prin retragerea codului i certificatului de
nregistrare fiscal.
2016
8 Art.
90 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Codul de
procedur fiscal poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro, la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_2016.htm
Ghid elaborat de
DIRECIA GENERAL DE ASISTEN
PENTRU CONTRIBUABILI
n colaboare cu
DIRECIA GENERAL REGIONAL
A FINANELOR PUBLICE PLOIETI
2016
www.anaf.ro