Organizarea si conducerea contabilitatii la asociatiile de proprietari ~ partea | — Constantin Serban STANESCU, expert contabil Craiova DUDUO) DID Organizing and Managing the Accounting of Flat Owners’ Associations During the continuous and sustainable development process of all residential areas in Romania, for the purpose of ensuring a well-balanced and effective management of estates comprising individual as well as commonly-owned properties, such as flats, at the level of aciministrative and territorial units (parishes, cities and municipalities) the need of setting up flat owners’ associations has emerged. Owners’ associations were born following the association of several flat owners ancVor owners of spaces intended for other purposes than residential ones, that are part of a condo area (building ~ fla), with the iree consent of most of the owners, in the view of managing and operating buildings and spaces commonly owned, > Cadrul legal de organizare sifunctionare a asociatiei de proprietari Asociatiile de proprietari din Romania sunt persoane juridice fara scop patrimonial care se infiingeaza si functioneaza in cadrul fiecdrei uni- ti administrativ-teritoriale (municipiu, oras sau comuna) in conditiile Legii nr, 230/2007 privind infiingarea, organizarea si functionarea asociatii- lor de proprietari, publicata in Monitorul Oficial nr. 490/23.07.2007, cu modificirile ulterioare, In acest scop, conform art. 1 din Legea nr, 230/207, acest act normativ reglementeaza aspec- tele juridice, economice si tehnice cu privire la infiin- farea, organizarea si functionarea asociasiilor de proprietari, precum si modul de administrare si de exploatare a clidirilor de locuinge aflate in proprie- tatea a cel putin trei persoane fizice sau juridice, de rept public ori de drept privat (..). ET Key terms: condo, non-profit activity, commonly-owned property, fat, owners association Potrivit art. 4 alin, (1) din aceeasi lege, asocia- sla de proprietari are drept scop administrarea si gestionarea proprietatié comune care, pe léngé drep- turi, impune obligatii pentru toti proprietarti. In acest sens, legea precizeazi c& administrarea, in- tresinerea, investitiile si reparatiile asupra proprie- t8tii comune sunt in sarcina asociatiei de propr de intrefinere si aii cu privire la proprietatea comuna se tari, Activitagile de administraré de rep: refera la activitati de administrare tehnic’, de con- tabilitate s1 casierie, efectuate de personal de spe- Gialitate - administrator de imobile autorizat in con- digiile Legii nr. 230/2007, contabil, casier, ingri (sl alte persoane, dupa caz), prin angajarea acestora in baza unui contract individual de munca, potrivit legislayiet muncii in vigoare. in baza art. 59 din legea mai sus mentionata a fost adoptata HG nr: 1.588/2007 pentru aproba- rea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 230/2007 privind infiinjarea, organizarea si func sionarea asociatiilor de proprietari, publicat in lanuarie 2015 Contaititatea, expertiza gi ail afscerlor | 25:Monitorul Oficial nx. 43/18.01.2008, care se aplica fn prezent. > Necesitatea organizarii si fineri contabilitafii de citre asociagiile de proprietari Dupa specificul activitagii pentru care este au- torizat’ s4 functioneze, asociatia de proprietari se constituie ca o forma de asociere autonoma, de or- ganizare si de reprezentare a intereselor comune ale majoritatit proprietarilor unui condominiu, cu per- Sonalitate juridicé, fard scop patrimonial (art. 2 alin, (2) din HG nr. 1.588/2007). In cadrul modalitasilor concrete de organizare si functionare a activitati unei asociatii de proprie- n element foarte important este necesitatea si conducerii contabilitatii proprii, care si vind in sprijinul conducerii asociatiei de pro- prictari in urmarirea gestionarii cat mai corecte apat ului propriu si in gospodarirea cu ma- ximi eficienta a resurselor financiare constitui- contributiile banesti ale membrilor acesteia. De asemenea, necesitatea organizarii si conducerii unui sistem propriu de contabilitate la asociatia de proprietari rezulti din postbilit unui control periodic din partea proprietarilor membri ai acesteta, in cadrul Adunarii generale a asociafiei de proprietari, cu privire la modul de ges- tionare si administrare a resurselor financiare pro- pri, necesare pentru funcgionarea in conditii opti- me a asociatiei, in conditiile noilor reglementari contabile aplicabile la nivel nagional, documentele de evi- denja contabila intocmite prin utilizarea sisteme- lor moderne de contabilitate, specifice asociatiilor de proprietari din Romania, constituie un mijloc de proba in justitie, atat pentru conducerea exe- cutiva a asociatiei de proprietari, cat si pentru fie~ care proprietai, ih calitate de membru al acesteia, in acelasi timp, toate actele si documentele intoc- mite de asociagia de proprietari constituie obiect al controlului tematic efectuat de personalul de Specialitate din cadrul Serviciului de Monitorizare Servicii Publice si Coordonare Asociatii de Proprie- tari al Consiliului local al municipiului, orasului sau comunei, conform art. 55 din Legea nr. 230/2007 rt. 59 din HG nr. 1588/2007. Necesitatea organizarii si conducerii contabili tAtii proprii la asociatiile de proprietari din Romania este previzuta de Legea contabilitatii nr. 82/1991, 26 Contabilitsteo, expertiza si audtulafacerilor ——_ianaavie 2018 republicata in Monitorul Oficial nr, 454/18.06.2008, cu modificarile aduse prin Legea nr: 187/2012 pen- tru punerea in aplicare a Legii nr. 286/2009 pri- vind Codul penal, publicata in Monitorul Oficial nr. 787/12.11,2012, cu modificarile ulterioare. La art. L alin, (2) din Legea contabilitatii nr. 82/1991 se precizeaza urmitoarele: Institutiile publice, aso- ciatiile si celelalte persoane juridice cu si fara scop patrimonial au obligagia sd organizeze si sé conductt contabilitatea financiard. In acest context, art. 21 alin, (1) din HG nr. 1.588/2007 prevede c& asocia- title de proprietari au obligatia sé organtzeze $i 8 conducd contabilitatea proprie, potrivit preve- derilor Legii contabilicatit nr. 82/1991, republicatd, cu modificarite si completarile ulterioare (..). Pentru punerea in aplicare a prevederilor legale de mai sus a fost emis OMEF nr, 1.969/2007 privind aprobarea reglementiilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, publicat in Monitorul Oficial nr. 846 bis/10.12.2007, cu modificarile ulterioare, > Misiunea profesionistului contabil cenzor al asociatiei de proprietari Conform prevederilor Legii nt. 230/2007, in Romi ducerea unel asociasii de proprictari este asigurata de un presedinte, un comitet executiv siun cenzor sau o comisie de cenzori. Presedintele asociatiei de proprietari indeplineste si functia de pregedinte al comitetului executiv, care este format din membri ai asociatiei de proprietari. Presedin- tele, membrii comitetului executiv si cenzorul sau comisia de cenzori reprezint& organe de conducere, alese prin votul majorittii proprietarilor membri i asociafiei de proprietari, in Adunarea general’, Avand in vedere atributiile stabilite de Legea nr 230/2007, cenzorul sau comisia de cenzori re- prezint’ un factor esential in cadrul organelor de conducere side decizie ale unei asociatii de proprie- tari din Romania. Astfel, art. 33 alin. (1) lit. b) sic) din aceasta lege precizeaza cd cenzorul sau comisia de cenzori din cadrul asociatiei de proprietari ve- rificit executia bugetului de venituri si cheltuieli i gestiunea financiar-contabild. Ins din analiza conjimutului art. 33 alin. wm lit. a) din acelasi act normativ, conform caruia prin- cipala atribusie a cenzorului sau a comisiei de cenzori consti in verificarea legalitafii actelor si do- cumentelor, a hotararilor, deciziilor, regulilor si re- gulamentelor, se constata o depasire a competente- lor si limitelor de exercitare a profesiei contabile dinRomAnia, in condigiile fn care viza de legalitate asu- pra actelor administrative (hotrari, decizii, reguli si regulamente) reprezintd un atribut al profesiei juridice. in acest context, si ca urmare a discusiilor purtate cu alti colegi profesionisti contabili, apre- ciem c& prevederile art. 33 alin. (1) lit. a) din lege ar trebui si se refere numaai la verificarea legali sil actelor si documentelor specifice activitati financiar-contabite, de control de gestiune $i fis- cale, dupa caz. fn sprijinul acestor aprecieri vin pre- vederile art, 19 alin. (1) din HG nr: 1588/2007, care precizeaz’: Cenzorul sau comisia de cenzori urmé- reste si asigurdi respectarea legalitépii in administra. rea bunurilor materiale sia fondurilor financiare ale asociatiei de proprietari. in cadrul conducerii executive a asociatiitor de proprietari, cenzorii alesi in Adunarea general sunt persoane fizice sau persoane juridice cu specializare in domeniul economico-financiar, care trebuie si aiba cel putin studii medii de specialitate Art. 10 alin. (2) si (3) din Legea contabilita- sii nr. 82/1991 precizeaza: Contabilitatea se orga- nizeaza si se conduce, de reguldi, in compartimente distincte, conduse de ctitre directorul economic, con- tahilul-sef sau alta persoand imputernicita sa inde- plineascéi aceastii functie. Aceste persoane trebuie st aiba studit economice superioare. Contabilitatea poate fi organizata si condusii pe bazii de contrac- te de prestiiri de servicii in domeniul contabilicaiii, incheiate cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Conta- bili si Contabililor Autorizagi din Romania. in activitatea asociatiilor de proprietari din Romania, cenzorul sau cenzorii acestora (cel putin, un membru al comisiei de cenzori) trebuie si aibi studii economice superioare, precum si calitatea de contabil autorizat sau de expert contabil membru al Corpulul Expertilor Contabili si Contabililor Autori- zati din Romania. in exercitarea functiei de cenzor Ja asociatiile de proprietari din Romania, calitatea de contabil autorizat sau de expert contabil mem- wal CECCAR asigura servicii de contabilitate si control financiar de calitate superioara si ofers © garantie suplimentara a indeplinirii cu profe- sionalism si competenti a atributiilor de cenzor. in prezent, toti profesionistii contabili din Rom4nia beneficiaza de programe de pregatire si perfectionare profesionala continu’, elaborate si organizate de CECCAR, prin filialele sale teritoriale. Aceste programe de pregitire continua se desfisoara prin organizarea de cursuri si seminare cu tematici variate si au ca scop imbunatatirea si actualizarea cunostintelor profesionale pe domenii specifice de activitate: contabilitate, audit financiar, fiscal tate, alte domenii ale profesiei contabile Pentru asigurarea unor conditii si norme uni- tare de exercitare de catre profesionistii contabili a misiunii de cenzor la societagile comerciale din Ro- mania, CECCAR a elaborat si a aprobat Standardul profesional nr: 23: Activitatea de cenzor fn societitile comerciale, care cuprinde precizart cu caracter spe- cific privind activitatea de cenzor, precum si norme care contin reglementari unitare si de procedura ale activitatii de cenzor. Aceste norme sunt norme de comportament profesional, norme de lucru sinorme de raport. Potrivit Standardului profesional nv. 23, nor- mele de comportament profesional sunt norme cu caracter general, care se aplicd tuturor misiuni- lor si activitagilor specifice desfisurate de pro- fesionistii contabili te de experti contabili membri ai CECCAR. Normele de comportament pro- fesional se refers la: * independent’; * competenti: + calitatea lucriilor efectuate; ‘+ secretul profesional si confidentialitate; + acceptarea, contractarea si mentinerea man- datuluis ‘+ responsabilitatea cenzorilor profesiei contabile si asigur’ eficientizarea acti- vitafilor prestate si cresterea calit’it si utilitayil lucrarilor efectuate de profesionistul contabil. De aceea consideram ca aplicarea acestor norme de profesionistii contabili cenzorila asociatiile de pro- prietari din Romania este necesara si utili, Cuprivire la responsabilitatea cenzorului/cen- zorilor la asociatiile de proprietari din Romania, art. 33 alin, (3) din Legea nr, 230/2007 precizeaz&: Pentru neindeplinirea atributiilor ce le revin, cenzo- rul sau cenzorii asociagiei de proprietari raspund personal sau tn solidar, in fata legit sia proprietarilor, pentru daunele si prejudictile cauzate proprietarilor in mod deliberat, Potrivit Standardului profesional nr: 23, nor- mele de lucru specifice activitigii de cenzor la soci- etatile comerciale cuprind, in esenta, activitati de innuarie 2015 Contablitates, expentiza si adil afacesilor 27programare si documentare a lucrarilor, precum si proceduri specifice de lucru si de control care se concretizeaza, in final, prin raportul de cenzor (raportul comisiei de cenzori). Consideram ca, in cazul activitaii desfagurate de cenzor sau de comisia de cenzori in cadrul aso- ciatiei de proprietari, normele de lucru previzu- te de Standardul profesional nr: 23 trebuie sa fie adaptate atat la conditiile specifice de organizare si functionare ale asociatiei de proprietari, cat si Ja clauzele din contractul de mandat incheiat intre cenzor/cenzori si asociasie. hn acest context, fa inceputul lunii verificate este necesari programarea lucrarilor, in functie de necesitatile curente de functionare ale asociafiei de proprietari si de programul de tueru al acesteia, In cursul luni, cenzorul sau comisia de cenzorila asociatia de proprietari poate utiliza proceduri de lucra $i de control similare cu cele prevazute de Standardul profesional nr: 23, in limita mandatu- lui stabilit prin contract, procedurile de control fiind adaptate la complexitatea activitatii desfasur te de asociatia de proprietari. La sfarsitul fiecdrei Juni, cenzorul sau comisia de cenzori intocmeste un raport sau un proces-verbal de verifica: care prezint’ constatarile si concluziile rezultate (Qnasurile propuse) in urma verificdrilor financi- ar-contabile si de gestiune efectuate fh cursul lur incheiate. Actul de control se fnregistreaza in regis- trul de evident’ a documentelor intrate al asociatiei de proprietari si este prezentat comitetului executiv al asociat in i, pentru luare la cunostinta si pentru adoptarea unor decizii, dupa caz Cel putin o data pean, de regula la Adunarea general ordinara convocat’ in primul trimestru al anului, cenzorul sau comisia de cenzori prezin- ta Adunirii generale a proprietarilor un rapo de activitate cu privire la modul de exercitare a mandatului de cenzor gi la constatirile efectuate pe perioada anului incheiat (precedent), precum si cu privire la verificarea gestiunii asociatiei de pro- prietari, cu propunerea de masuri (art. 33 alin. (1) 4) din Legea nx; 230/2007). > Organizarea si conducerea contabilitagii la asociatiile de proprietari Organizarea si conducerea contabilitatii proprii de citre asociatiile de proprietari din Romania sunt 28 Contabiliatea, expeniza si audiulafacerlor ——_ianuarie 2015 reglementate prin Legea contabilitati si HG nr: 1.588/2007. Art. 21 alin. (1) si (2) din HG nr. 1588/2007 prevede ci asociatiile de proprietari au obligatia sit organizeze si sd conducé contabilitatea proprie, potrivit prevederilor Legii contabiititii nr: 82/1991, republicata, cu modificarile si completdrite ulteri- oare, in partidé dubla sau in partida simplé, prin optiune, potrivit hotérarii Adundril generale a aso- ciagiei de proprietari Asociatille de proprietari orga- nizeazd si conduc contabilitatea fn conformitate cu reglementarile contabile pentru persoanele juridice Ffirdi scop patrimanial, aprobate prin ordin al minis- trului economiei si finangetor. In acest scop, ministrul economiei si finantelor a emis Ordinul nr 1.969/2007. Potrivit dispozifii- lor art, 1 alin. (1) si (2) si art. 2 din acest ordin, se aprobei Reglementarile contabile pentru persoanele Juridice fara scop patrimonial, cuprinse in anexa mv: 1 care face parte integranté din prezentul ordin. Reglementirile contabile prevéizute (..) sunt obliga- torii pentru asociatti, fundatii saw alte organizatii de acest fel (..), in scopul desfisuririt de activitati feira scop patrimonial, care au obligatia, potrivit legit, sé conducét contabilitatea in partidd dublé si sdiin- tocmeascé situagii financiare anuate. (...) Se apro- ba Reglementérile contabile privind organizarea si conducerea contabilitatii in partida simpla de cditre persoanele juridice féird scop patrimonial, cu- prinse in anexa nr. 2 care face parte integranté din prezentul ordin. nr. 82/1991 > Organizarea si conducerea contabilit&tii in partida dubia pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, conform OMEF nr. 1.969/2007 Potrivit pet. 1 alin, (3) din anexa 1 la OMEF nr, 1969/2007, prezentele reglementiri se aplicd pentru activitdtile fara scop patrimonial, activité sile cu destinatie specialé si activitdtile economice desfasurate, potrivit legii, de ciitre asociatii, fundatil sau alte organizafii de acest fel (..), precum si pentru altele asemenea infiingate in baza unor tegi speciale in scopul desfaisurarit de activitai fara scop patri- monial, care au obligatia, potrivit legit, sa conduct contabilitatea in partidd dubla si sé intocmeascat situatii financiare anuale, Conform prevederilor pet. 3 alin. (2) din ane- xa 1 la OMEF nr. 1.969/2007, organizatitle fapatrimonial care conduc contabilitatea in partida dubli si care nu desfaisoara activitati economice intocmesc situatii financiare anuale simplificate care cuprind: bilant prescurtat; ‘© contul prescurtat al rezultatului exercisiulul; * notele explicative la situatiile financiare anuale simplificate Situayitle financtare anuale trebuie si ofere @ imagine fidela a activelor si datoriilor, a exceden tului sau deficitului privind activitajile fara scop p: trimonial. Datele cuprinse in situagiile financiare anuale simplificate sunt prezentate in conformitate cu principiile contabile generale ale contabilit&tii de angajamente. Contabilitatea sinteticd si analiticd in partida dubia pentru operatiunile efectuate de persoanele juridice far scop patrimonial se conduce pe baza Planului de conturi general prevéizut in capitolul 4 din anexa 1 la OMEF nr, 1.969/2007. In cazul asociatiilor de proprietari persoane juridice fara scop patrimonial, organizarea si con ducerea contabilitatii in partid’ dubla, prin optiune (conform aprobarii Adundrii generale), prezinta o serie de particularitati specifice: @ Asociatiile de proprietari amortizeaza imo- bilizarile corporale privind activititile fri scop patrimonial utilizand ca regim de amortizare amor- tizarea liniara, Imobilizarile corporale privind activitagile economice desfasurate de persoanele juridice fra scop patrimonial se amortizeaza in conformitate cu reglementirile valabile pentru agenfii economici, Amortizarea aferent3 imobili- zArilor corporale se inregistreaz in contabilitate cao cheltuiala, Contabilitatea stocurilor privind activi file fara scop patrimonial cuprinde: a) materiile prime care participa directa rea- lizarea activitayilor fara scop patrimonial; b) materialele consumabile (materiale auxi- liare, combustibili, piese de schimb sialte materiale consumabile) care contribuie direct sau indirect la realizarea activitatilor fSr& scop patrimonial; c) materialele de natura obiectelor de in- ventar utilizate pentru realizarea activititilor Far scop patrimonial; d) marfurile si ambalajele achizisionate si destinate activitajilor fra scop patrimonial. in cadrul stocurilor se includ si bunurile afla- tein custodie, pentru prelucrare sau in consignafie Ja terfi, care se inregistreazii distinct in contabilita- te, pe categorii de stocuri, & Contabilitatea operatiunilor efectuate in numerar, prin casieria asociatiei de proprietari, urmireste inregistrarea cronologic’ si sistematica a tuturor operasiunilor de incasiiri si plSti ta nume- rar efectuate in cursul lunii, pe baza documentelor justificative legale, in original. Zilnic casierul asocia- tici de proprietari evidensiaz’ toate incasirile si pli- jile in numerar in Registrul de casa (cod 14-4-7A), care se intocmeste conform normelor metodologi- ce elaborate de Ministerul Finanfeloy referitoare la formularele comune pe economie privind activitatea financiar-contabila si normelor de intocmire si utili- zave a acestora, aprobate prin OMEF nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile, publicat in Monitorul Oficial nt: 870 si 870 bis/23.12.2008, cu completiirile ulterioare, Pentru inregistrarea inca sirilor in numerar, casierul asociatiei de proprietari ‘intocmeste obligatoriu chitanta (cod 14-4-1), i platile efectuate in numerat se inregistreaz’ pe baza chitanget emise de terti (furnizori) si/sau pe baza Dispozitiei de plata catre casierie (cod 14-4-4), dupa caz, documente intocmite conform prevede- rilor OMEF nr. 3.512/2008, De regula, cenzorul sau comisia de cenzort al/a asociatiei de proprietari are obligasia verificarii, prin control inopinat, a operatiunilor inregistrate in Re- gistrul de casa i mai ales procedeaza la inventa- jerea existentului de numerar din casierie. Re- Itatele inventarierii si constatarile cenzorului se consemneaz’, obligatoriu, intr-un proces-verbal de verificare a casieriei, cu mentionarea masuri lor propuse, dupa caz. @ Conturile la baneé cuprind: disponibilita- file in lei, creditele bancare pe termen scurt, dupa caz, precum si dobanzile aferente disponibilitatilor si creditelor acordate de banci in conturile curente ale asociatiei de proprietari, evidentiate de banci in extrasul de cont, pe baza documentelor j ficative (ordine de plata, cecuri, foi de vars&mant etc). Dobanzile de pkitit si cole de incasat aferen- te exercitiului financiar in curs se inregistreaza la cheltuieli financiare sau ca venituri din activitati fara scop patrimonial, dup caz. @ Asociatiile de proprietari persoane ju fara scop patrimonial nu sunt persoane impozabi- Je in scopuri de TVA, conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat in Monitorul Oficial ni: 927/23.12.2003, cu modificarile si completirile Tanuatie 2015 Contabiltatea, expetiza si audit afacerlor 29ulterioare, Pentru activitatile fra scop patrimoni- al, acestea nu conduc evidenta conturilor privind ‘TVA si nu au obligatia de fitocmire si depunere a declaratiilor fiscale privind TVA. @ Contabilitatea cheltuielilor pentru acti- vitatile fara scop patrimonial si pentru activitagile economice se fine pe feluri de cheltuieli, dupa na- tura lor, astfek: a) cheltuieli de exploatare (pentru functio- narea curenta), care cuprind © cheltuieli cu materiile prime $i materialele consumate; cheltuieli cu obiectele de inventar date in folosinta; costul de achizisie al materialelor ne- stocate, trecute direct la cheltuleli; + contravaloarea energiel si apei, a gazelor na- turale consumate de membrii asociatici de propri tari; cheltuieli si taxe de salubritate, pentru fiecare condominiu din asociatia de proprietari; * cheltuieli cu lucrdii si servicii executate de terfi, redevente si chirii; cheltuieli cu alte servici executate de terti (colaboratori); comisioane si ono- rarii; cheltuieli de reclama si publicitate; cheltuieli de deplasare; cheltuleli postale si taxe de telecomu- nicafii, servicii bancare si altele; + cheituieli cu personalul (sakarit si indemniza- sii, asigurari si protectie social si alte cheltuicli cu personalul, suportate de asociatia de proprietari); + alte cheltuicli de exploatare (despagubiri, amenzi si penalitaji; cheltuieli privind activele ce- date etc); b) cheltuieli financiare, care cuprind doban- zile privind exerciiul financiar in curs; ©) cheltuieli extraordinare produse de cala- mit&i si alte evenimente extraordinare. Pentru determinarea cheltuielilor comune din fiecare lund si repartizarea lor pe proprietarii din asociatia de proprietari, in vederea incasarii $i re- intregirii fondurilor specifice asociatiei, se utilizea- 2 formularul Lista de plata a cotelor de contri- bufie la cheltuielile asociatiei de proprietari (cod 14-6-28). & Contabilitatea fondurilor specifice aso- ciatici de proprietati, constituite in scopul asigura- i resurselor necesare pentru plati curente, con- form art, 24 si 25 din HG nr. 1.588/2007, se tine cu ajutorul conturilor contabile 115 ,Fondul de ral- ment al membrilor asociatiilor de proprietari” si 116 ,Alte fonduri privind activititile fara scop patri- monial’ (care cuprinde: fondul de reparati, fondul 30 Coniabiiatea, expeniza saudtulafacetilor ——_jonuarie 2015 de penalititi de intarziere si alte fonduri speciale, dupa caz) @ Contabilitatea veniturilor realizate de per- soanele juridice fara scop patrimonial se fine dis- ti, iar in cadrul acestora, tinct pe foluri de activi pe feluri de venituri, dup’ natur: Veniturile din activitati fara scop patrimo- nial la asociatiile de proprietari cuprind: ‘+ venituri din contribusiile banesti lunare ale membrilor asociatiei de proprietari (inclusiv fon- durile specifice asociatiei de proprietari); * venituri din dobanzile incasate pentru dis- ponibilitigjle b&nesti pAstrate in conturi curente sau depozite bancare, rezultate din activitati fr scop patrimonial; venituri rezultate din cedarea activelor cor porale aflate in proprietatea asociatiei de proprie- tari, fn cazul utilizarii acestora pentru activitati fa scop patrimonial; © alte venituri din activitati fra scap patrimo- nial: venituri din valorificarea de materiale (dese- uri) rezultate in urma unor operatiuni de demolare sirefacere a piryilor din proprietatea comunii (aco- perisuri,fagade, casa scdtii etc) sialte venituri, dupa cat. Contabilitatea veniturilor realizate din activi- {ati fir’ scop patrimonial se fine cu ajutorul contu- rilor sintetice din grupa 73 ,Venituri din activitatile fara scop patrimonial’, care are deschise conturi sintetice de gradul I (conturile 731, 733, 734, 739, dup’ caz). Veniturile din activitaiti economice la asocia- tile de proprietari cuprind: ierea unor spatii din pro- prietatea comuna (pentru montarea antenel colec- tive, pentru instalarea unor panouri publicitare etc); + alte venituri din exploatarea curent’, care cuprind veniturile din creange recuperate si alte ve- nituri din exploatare. Contabilitatea rezultatului exercitiuh financiar se fine distinct pentru activitatile fara scop patrimonial, prin utilizarea contului 1211 »Excedent sau deficit privind activitaile far patrimonial’, iar a rezultatului pentru acti economice, prin contul 1212 ,Profit sau pierdere privind activitatile economice’, dupa caz. In conta- bilitatea i partida dubla a asociatiei de proprie~ tari, rezultatul exercifiului financiar se stabilesteJa inchiderea acestuia i reprezinta soldul final al contului de rezultat. Excedentul sau deficitul, dup’ caz, se stabileste cumulat de la tnceputul exercitiu- ui financiar, © Capitalurile proprit reprezint’ totalitatea surselor de finantare stabile aflate la dispozijia per- soanei juridice fara scop patrimonial, dupa deduce- rea tuturor datoriilor Modelele formularelor si instructiunile de in- tocmire pentru situatiile financiare anuale ale per- soanelor juridice fara scop patrimonial sunt prezen- tate in anexa 1 la OMEF nt 1.969/2007. Situaile financiare anuale ale persoanelor ju- Tidice fara scop patrimonial se verifica gi se certifica Potrivit prevederilor Legit contabilitatii nr. 82/1991 siale ordinetor emise de ministrul finangelor publ ce. In acest sens, actul constitutiv al asociagiei de proprictari prevede numirea unui cenzor sau a unei comisii de cenzori, in condisiile Legii nr. 230/2007. Regulile generale de organizare si functionare a co- misiei de cenzori se aprobi de Adunarea generald a proprietarilor din asociatia de proprietari Vo urma. Registrete de contabilitate Contabilitatea fn partid’ dubla la persoanele juridice fara scop patrimonial se tine cu ajutorul urmatoarelor registre contabile obligatorii: Regis- trul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare. Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordansa cu destinatia acestora sise prezinta in mod ordonat si astfel completate incit sa permits, {n orice moment, identificarea si controlut operatiu- nilor contabile efectuate. Registrele de contabilitate obligatorii utilizate de persoanele juridice far scop patrimonial care conduc contabilitatea in partida dubla, precum si modul de intocmire, utilizare si arhivare a acestora sunt prezentate in OMEF nr. 3.512/2008. Registrele de contabilitate obligatorii si documentele justifi- cative care stau la baza inregistrarilor in contabili- tatea financiara se pastreaz’ in arhiva persoanelor juridice fra scop patrimonial timp de 10 ani, cu incepere de la data incheierii exercitiuiul financiar in cursul caruia au fost intocmite, cu exceptia state- lor de salarii, care se pastreazi timp de 50 de ani CECCAR (2008), Standardul profesional nr. 28: Activtatea de cenzor in socieatile comerciale, eda a la, Editura CECCAR, Bucuresti Hotardrea Guvernului nr. 1.588/2007 pentru aprobarea Normetor metadologice de aplicare a Legi ‘ 250/2007 privind infiintarea, organizarea si funcfionarea asocialiilor de proprietari, publicata tn Monitorul Oficial nr, 43/18,01,2008. Legea contabilitaii nr, 82/1991, republicata in Monitorul Oficial nr. 454/18.06.2008, cu modificatile si completarile ulterioare, Legea nr. 230/2007 privin hJarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari, publicata in Monitorul Oficial nr. 490/23.07.2007, cu modificarile ulterioare, Ordinu! ministrului economies finanfelor nr 1.969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile Pentre Persoanele juridice fara scop patrimonial, publicat in Monitorul Oficial nt. 846 bis/10.12.2007, cu modificarile ulterioare. Ordinul ministrului economiei si finanfelor nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, publicat in Monitorul Oficial n . 870 si B70 bis/23,1 2008, cu completarile ulterioare. janwarie 2015 Contabiltatea, experiza si auditulafactilor 31Organizarea si conducerea contabilitatii la asociatiile de proprietari ~ partea a Il-a- Constantin Serban STANESCU, expert contabil Craiova ae j Organizing and Managing the Accounting of Flat Owners’ Associations pyignquo) paydDg During the continuous and sustainable development process of all residential areas in Romania, for the purpose of ensuring a well-balanced and effective management of estates comprising individual as well as commonly-owned properties, such as flats, at the level of administrative and territorial units (parishes, cities anel municipalities) the need of setting Lup flat oveners' associations has emerged. Owners’ associations were born following the association of several flat owners and/or owners of spaces intended for other purposes than ‘residential ones, that are part of a condo area (building ~ fla), with the free consent of most of the owners, in the view of managing and operating buildings and spaces commonly owned. > Organizarea si conducerea contabilitatii in partida simpli pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, conform OMEF nr, 1.969/2007 Potrivit pet. 1 si 2 din capitolul 1 al anexei 21a OMEF nr: 1.969/2007, categoriile de persoane jurt- dice fara scop patrimonial care pot organiza si con- duce contabilitatea in partida simpli sunt urma- toarele: 4) unitagite de cult; b) asociasiile de proprietari. Au obligafia de a organiza si conduce contabili- tatea in partidd simpla persoanele juridice féira scop patrimonial in al caror act normativ de inflingare existéi prevederi exprese in acest sens. Asociatiile de proprietari care au in actul de constituire si functionare prevederi cu privire la conducerea contabilitatii in partida simpli, ca ur- mare a hot&rarii Adunarii generale a proprietari- lor, vor aplica reglementarile contabile cuprinse in anexa 2 la OMEF nr. 1.969/2007. Conducerea conta- bilitagii in partida simpl& de catre asociatiile de pro- prictari din Romdnia prezinti o serie de partieu- laritati specifice, redate mai jos. Sistemul de contabilitate in partic’ simpla este reprezentat de registrele de contabilitate st de do- cumentele financiar-contabile, legal tntocmite, care servesc la Inregistrarea tn contabilitate, in mod ero- nologic si sistematic, a operatiunilor economice consemnate in documentele justificative. Nomenclatorul privind modelele de registre si formulare utilizate de persoanele juridice far scop patrimonial pentru organizarea si conducerea con- tabilitagii i partida simpla (registrele de contabili- tate si formularele comune pe economie privind ac- tivitatea financiar-contabila elaborate de Ministerul Finanfelor si normele de intocmire si utilizare a aces- tora) este prezentat in anexa la reglementarile con- tabile prevazute in anexa 2 la OMEF nr. 1.969/2007. Asociatiile de proprietari pot utiliza toate formu- larele prevazute in anexa la aceste reglementari sau numaio parte dintre cle, in functie de elementele februarie 2015 Contabiltatea, exporiza audit afaceitor 11speeifice activit3sii desfigurate si de necesitagite cu- rente de functionare ale acestora Asociatille de proprietari, in calitate de persoa- ne juridice fr scop patrimonial care conduc con- tabilitatea in partida simpli, nu intocmesc situatit financiare anuale, Pentru verificarea tnregistrarii corecte in contabilitate a operagiunilor efectuate, asociagia de proprietari este obligat’ sd intocmeas- ci lunar, pe baza datelor inscrise si totalizate tn fise analitice si jurnale contabile, dupa caz, Situatia soldurilor elementelor de activ si de pasiv (cod 14-6-30/d), conform pet. 8 din capitolul 2 litera A alanexei 2 la OMEF nr: 1969/2007. Conform dispozitiilor art, 21 alin. (3) din HG nr, 1.588/2007, asociatiile de proprietari care op- teazi pentru conducerea contabilitatit in partida simpld vor depune la compartimentele specializate in sprijinirea si indrumarea asociasiilor de proprie- tari din cadrul consililor locale situatia soldurilor elementelor de activ si de pasiv, intocmita potrivit ordinulué ministrului economiei si finantelor, pana Ja data de 1 martie pentru situatia existentti 1a 31 decembrie si pandi ta data de 1 septembrie pen- tru situagia existentdl 1a 30 iunie, Asociatille de pro- prietari care opteazdi pentru conducerea contabiti- tigi fn partida dublét vor depune bilant contabil, conform prevederilor legale. Principalele operatiuni cu privire la condu- cerea contabiliti fn partid simpli la asociatiile de proprietari din Romania cuprind: & Contabilitatea operatiunilor de capital siaimobilizarilor, cu excepfia imobilizarilor corpo- rale de natura mijloacelor fixe, care se fine cu ajutorul Fisei pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22/0). @ Contabilitatea imobilizarilor corporale de natura mijloacelor fixe, care se tine cu ajutorul Fisei mijlocului fix (cod 14-2-2). & Contabilitatea stocurilor, care se tine cuaju- torul Fisei pentru valori materiale (cod 14-3-10/a), pe categorii de stocuri. @ Contabilitatea operatiunilor efectuate in numerar, prin casieria asociatiei de proprietari, precum si conturile la biinci, care sunt identice cu cele prezentate mai sus in cazul asociatiilor de pro- prietari care conduc contabilitatea in partida dubla, & Contabilitatea cheltuielilor, care se tine pe feluri de cheltuieli, dupa natura lor, distinct pe feluri de activitati, respectiv activitati fara scop pa- trimonial si activitti economice, dup’ caz. Pentru fiecare fel de cheltuiald se intocmeste o Fig pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22/b), in care se in- registreaza toate documentele in mod cronologic. Pentru determinarea cheltuielilor comune din fiecare lund si repartizarea lor pe proprietarii din 12 Contabiliatea, expeniza sl audulafacerlor februari 2015, asociasia de proprietari, in vederea incasarii si re- intregirii fondurilor specifice asociatiei, se utilizeara\ formularul Lista de plata a cotelor de contribu- tie la cheltuielile asociatiei de proprietari (cod 14-6-28). Lista de plata se intocmeste de adminis- tratorul asociatiel de proprietari in dowd exempla- re si circul’: ~ prin afigare la avizier, pentru fiecare de bloc din asociatie (exemplarul 1); ~ la administratia asociatiei de proprietari (exemplarul 2) Lista de plat lunar se arhiveaza la adminis- tratia asociatiei de proprictari. & Contabilitatea veniturilor, care se tine pe feluri de venituri, dup natura lor, distinct pe feluri de activitati, respectiv activit3i fara scop patrimo- nial si activititi economice, dup caz. Pentru flecare fel de venit se intocmeste o Fig pentru operatiunt diverse (cod 14-6-22/b), in care se vor toate documentele in mod cronologic. Clasificatia veniturilor si cheltuieliloras de proprietari este prevzut’ in reglementarile con- tabile cuprinse in anexa 1 la OMEF nr. 1.969/2007 si std la baza elabordrii bugetului propriu de veni- turi si cheltuieli al asociatiei, Ca regula general la ‘intocmirea bugetului de venituri si cheltuieli al aso- ciatiei de proprietari, nivelul veniturilor din activi tapi ra scop patrimonial estimate a fi realizate in anul curent trebuie sa fie cel putin egal cu nivelul, estimat al cheltuielilor care se vor efectua in anul curent, in scopul acoperirii integrale a cheltuielilor de intretinere si administrare estimate. De aceea, rezultatul exercitiului financiar in cazul asociaiilor de proprietari este reflectat in contabilitate sub fo mé de excedent sau deficit inregistrat din execusia bugetului de venituri si cheltuieli pe anul inche- iat/precedent. car’ Registrele de contabilitate Contabilitatea fn partida simpli la asociatiile de proprietari, persoane juridice fara scop patrimo- nial, se tine cu ajutorul urmatoarelor registre con- tabile obligatorii @ Registrul-jurnal (cod 14-1-1/A); @ Registrul-inventar (cod 14-1-2). Registrele de contabilitate obligatorii se uti- lizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si astfel compietate incat sa permit, in orice moment, identificarea si controlul operatiunilor contabile efectuate, Registrul-jurnal se utilizeaz’ la inregistrarea operativi, in mod sistematic si cronologic, a tuturor operatiunilor efectuate in cursul lunil, pe baza docu- ‘mentelor justificative —jurnale, fise pentru operatiunidiverse, alte documente, Operatiunile inregistrate {in Registrul-jurnal se totalizeaza atat lunar, cat si anual. Registrul-inventar serveste la inregistrarea tuturor elementelor de activ si de pasiv, grupate in funetie de natura lor, in urma operatiunilor de inventariere efectuate conform Legii contabilitgii nr 82/1991. Asociatifle de proprietari din Romania, in ca: litate de persoane juridice fara scop patrimonial, indiferent de forma de organizare si de conducere a contabilitatii proprii, au obligagia organizarii gi efectuarii inventarierii generale a patrimoniului propriu (elementele de activ si de pasiv), in situa fille prevazute de lege, cu respectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Norme- lor privind organizarea gi efectuarea inventaric- rij elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, publicat in Monitoral Oficial nr. 704/20.10.2009. > Fondurile specifice ale asociajiilor de proprieta Potrivitart. 24 si 25 din HG nr, 1.588/2007, in scopul asigurarii resurselor necesare pentru platile curente, asociatiile de proprietari din Romania pot constitui urmatoarele fonduri specifice: & Fondul de rulment, pentru acoperirea chel- tuielilor curente ale asociafiei de proprietari la ni- velul unei luni calendaristice. Evidenfa analitic’ a fondului de rulment la asociatiile de proprietari se sine cu ajutorul formularului Registrul pentru evi- denta fondului de rulment (cod 14-6-25/a). & Fondul de reparatii, pentru intretinerea sirepararea partilor de construcpii/instalatii aflate {in proprietatea comund. Evidenta analitici a fon- dului de reparatii la asociatiile de proprietari se tine (Sesto cor Monografie contabila in cazul organizari contal cu ajutorul formularului Registrul pentru eviden- fa fondului de reparatii (cod 14-6-25/b). © Fondul de penalitati percepute pentru in- tarzierea la plata a debitelor neachitate de proprie- tari (debite restante) din lista de plat a cotelor de cheltuieli din cheltuielile asociatiei, pe luna/peri- oada pentru care acestea sunt percepute. Evidenta analitic’ a penalitatilor de intarziere calculate in sistem propriu de asociatia de proprietari si cuprin- se in lista de plata lunard se tine cu ajutorul form larului Registrul pentru evidenya fond penalizari (cod 14-6-25/d) @ Alte fonduri speciale din activit’ti econo- mice sau din alte activitati. Bvidenfa analiticd a sume- lor speciale constituite de asociasia de proprietari din activitati economice se fine cu ajutorul formu- larului Registrul pentru evidenta sumelor spe- ciale (cod 14-6-25/c). Toate registrele de evident& pentru fondurile specifice ale asociatiei de proprietari se intocmese intr-un singur exemplar de administratorul (con- tabilul) asociatief, pentru fiecare proprietar; si cu- prind sumele constituite, sumele incasate si, res- pectiv, sumele restituite, dup’ caz, pentru fiecare fond in parte, Registrele de evident a fondurilor ide proprietari nu circula, find documente de inregistrare contabila care se arhiveaza\ la sediul acesteia. Conform atributilor si responsabilitagilor sta- bilite in contractul de mandat incheiat de cenzor eu asociatia de proprietari pentru exercitiul financiar curent, acesta are obligasia verificirii modului de intocmire, utilizare si pastrare a registrelor de contabilitate, a registrelor de evident analitica a fondurilor specifice sia documentelor justificative pe baza cérora se fac inregistrarile in contabilitatea asociafiel de proprietari. ti in luna aprilie 2014 are loc Adunarea generala de constituire a Asociatiei de proprietari X din Craiova. Potrivit hota i acesteia, in actul de constituire se aproba organizarea si conducerea contabilitatii pro- prii in partida dubla, conform legit. in cursul anului 2014, asociatia de proprietari efectueaza urmatoarele ‘operafitu 1. In funa mai se achi joneaza si se achita in numerar formulate tipizate si rechizite pentru activitajile financiar-contabile (casietie, contabilitate financiara), in suma de 75 lei, pe baza bonului fiscal emis de fur- hizor; plata se face dintr-un avans spre decontate, ridicat din casierie de administrator (pe baza unui referat de necesitate aprobat de presedintele asociatiei de proprietari = Trecerea pe cheltuieli a tipizatelor/echizitelor necesare pentru administrate: febeusrie 2015 Conabiitstea, expeniza gi auditl afcerilor 13~ Decontarea achizijiei din avansul ridicat din casierie (pe baza dispozitiei de plata): 542 ae ide trezoretie” nasa in ei" wAvanst 2, Se achizitioneaza si se platesc in numerar materiale pentru intretinerea spatiilor din proprietatea comuna (detergenti si materiale pentru intrefinere, in suma de 350 tei, lubrifianti pentru Tntrefinerea insta- latiilor aferente proprietatii comune, in valoare dle 400 lei), ~, Achaia materialelor pent inesinere (pe baza fact eise de uray, inclusiv TVA 13021, oe ‘ eae dhe aMoteriale auiliare! > i | Fumizori” ~ Plata in numerar a materialelor pentru intretinere (pe baza chitantei emise de furnizorl: Sich ou as _ Furnizor™ aie ivi i Sermon “ analitic blocul XX. 4, La sosirea facturilor de utilitati reprezentand consumul proprietarilor pe luna mai, emise de furizorii de apa, canalizare si energie termica, administratorul repartizeaza consumul de apa si serviciile de canalizare, ‘in summa de 15.500 lei, inclusiv TVA, si consumul de energie termica (pentru prepararea apei calde), in va- loare de 10.000 lei, inclusiv TVA, pe fiecare bloc de locuinfe (pe baza datelor furnizate de repartitoarele de costuri si de apometre). ~ Repattizarea consumnutilor de energie termica si apa, din facturile emise de furnizor, pe blocuti (lis- ta de plata lunara a cheltuielilor asociatiei de proprieta 605" " yCheltuieli privind: 1) “energia si apa’ analitic blocul xX 5. In cursul luni iunie se achita fn numerar contravaloarea factuilor de energie termica si apa . ae : é ee 314 425/500. “Furnizori" Sus Casa in lei : 14 Contabiliatea, expeniza si audit ancerlor ———_februare 2015,6. La sositea facturii de gaze naturale, in suma de 3.500 lei, a facturii de gunoi/salubritate, in valoare de 2.500 lei, sia facturii de energie electrica, in suma de 1.300 lei (pentru consumul de utilitati al proprietarilor in luna mai), administratorul repartizeaza aceste consumuri pe fiecare bloc de locuinje. — Repartizarea consumului de gaze naturale si energie electrica, din facturile emise de furnizori, pe & Coop ie 3 Cheltuiell privind | energia saa’ / “analitic blocul XX = Repartizarea serviciilor de salubritate, din factura emisa de furnizor, pe blocuri de locuinte lista de plata: 7. La sfarsitul lunii iunie se achita in numerar contravaloarea factutilor de energie electrica, de gaze naturale si de salubritate (pe baza chitantelor emise de furniz 8. in data de 21 iunie se afiseaza la avizier listele de plata a cotelor de contributie ale proprietarilor la cheltuielile asociatiei, pentru luna mai, intocmite de administrator pentru fiecare scara de bloc, totalul chel- tuielilor (debite) fiind de 48.300 lei. 9, In cursul lunii iulie, comitetul executiv al asociatiei de proprietari decide constituirea unui fond de tulment pe luna curenta, in suma de 3.000 fei, si a unui fond de reparatit fa nivelul asociatiei, in suma de 1.500 lei, defalcate pe fiecare scara de bloc. fondului de rulment (lista de plata registrul de evidenta analitica): le fara scop, wonial’ 10. in data de 23 iunie se achita drepturile banesti din statele de plata a salariilor sia indemnizasiilor pe luna mai pentru personalul propriu (angajafi cu contract individual de munca), tn suma de 5.500 lei, si pen- tru persoanele alese de Adunarea generala (presedinte, membrii comitetului executiv si cenzor), in cuantum, de 1.500 lei. — Inregistrarea statelor de plata pentru salariile si indemnizatiile brute pe luna mai, in suma de 7.000 lei, precum sia obligatiilor fiscale aferente, datorate de asociatia de proprictari la bugetul asigurarilor sociale de stat si la bugetul statulul: febuarie 2018 Contabiate, expetiza sl auditlaiacerilor 15‘o Inregistrarea salariilor si a indemnizatiilor brute din statele de plata pe luna mai: 64 = 421 7.000 lei Cheltuieli cu salariile »Personal = salarii datorate” personalului” o Invegistrarea contributiei angajatorului la asigurarile sociale (7.000 lei x 20,8%: 6451 = 43 1as6 lei »Contributia unitati Cotributia un : 1a asigurarite sociale" la asigurarite sociale” 9 inregistrarea contributiel angajatorului fa asigurarile sociale de sanatate (7.000 lei x 5,2%): 6453 = 4313 364 lei »Contributia angajatorului ,Contributia angajatorulut : pentru asigurarile pentivasiguaiile | sociale de sanatate” sociale de sanatate” nt © Inregistrarea contribusiei angajatorului la asigurarile sociale de somaj (5.500 lei x 0,5%): 6452 = 4371 /Contributia unitatii Contributia unitalit: pentru ajutorul de somaj” {a fondul dé somay”! © Inregistrarea conteibutiet fa asigurarile pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajator (5.500 lei x 0,17%): Sa SOAS AL ti +, Contributia unites: {a asigurarile sociale’ © integistrarea contribujiel pentru concedii si indemnizasii datorate de angajator la bugetul Fondului najional unic de asigurati sociale de sanaitate (F NUASS) (5.500 lei x 0,85%): 6453 sContributia' angajatoruluy pentru asigurarile, sociale de sanatate” ‘o Mnvegistrarea contibutiei la constituirea Fondului de garantare pentru plata creanjelor salariale dato- tate de asociafia de proprietat (7.000 lel x 0,25%): sore Ki itributia He oft ee : Soe lata Creantel - | alariale" — Inregistrarea sumelor retinute din salarii pentru obligat le fiscale datorate de angajati pe luna mai: 2 inregistrarea contributiei individuale la asigurarile sociale (7,000 lei x 10,5%): 421 i »Personal - salatti 424 : = Seeds ae : ,Petsonal —salatii datorate”s a sConributia angajatilon 90) : o pentru asiguanle sociale de sanatate”.~ 16 Contailtates, expertza si audiul afacerilor _—_februarie 2015,© Invegistrarea impozitului pe venitutile din sal Ss te ay 14 ‘salarii datorate” © Constituirea si refinerea garantiei pe luna mai pentru casierul si ad = Achitarea din casieria asociatiei de proprictari a salariifor sia indemnizatiilor nete pentiu luna mai (5.035 lei rest de plata: vo) | | Lo a8 11. in data de 23 iunie, asociatia de proprietari achita la Trezoreria Craiova obligatiile fiscale aferente salariilor si indemnizatilor platite pentru luna mai (otal de casa) a a i a i B a cn a i | : i i 1 a ey a 12. in data de 30 iunie, asociatia de proprietari fnregistreaza sumele incasate in numerar teprezentnd contributiile banesti ale proprictarilor la cheltuiciile asociafiei (debitele proprietarilor) aferente lunilor aprilie si mai, on suma total de 42.650,5 lei. ~ Trecerea veniturilor in avans aferente listelor de plata la veniturile din contribute banesti ale mem- brilor asociatici de proprieta 5 - cea a | VG a a | Waele | as Se i ; ia ~ Inregistrarea incasarii debitelor proprietatilor, conform chitantelor emise in cursul luni iunie, in suma ila de 13. in cursul luniiiulie, o firma specializata executa lucrari de intrefinese (instalarea de aparate de inter- fon) la blocurile de locuinte (factura fiscala si devizul de lucrari). La finele lunii se achita integral din casierie valoarea facturii, in suma de 75 lei, inclusiv TVA. febnusrie 2015 Coniakiliates,expertiza si audiulafacerilor 17— Achitarea factutii in numerar (pe baza chitanjei emise de furnizon: 401 : = 5311 75 lei aFurnizori” Casa in tei” 14. in funa august, conform aprobarii Adunarii generale a asociajiei de proprietari, comitetul executiv decide achizitia unei instalatii pentru intretinerea cladirilor, in valoare de 2.800 lel, inclusiv TVA. Plata fac- tur fiscale se face prin virament, la finele luni — Achizitia instalatiei de lucru (factura fiscala si fisa mijlocului fix): 2131.01 : 404 2,800 lei nEchipamente tehnoldgice sFusnizori de imobilizari" (masiii utilaje $i instalatii de lucru) pentru activitatile fara scop patrimonial” ~ Plata prin virament a facturii (pe baza ordinului de plata, prin banca): : 404 = S12 2.800 lei © aFurnizori de imobilizari” .Conturilabanci : TH RES POS tn tei He 15. In data de 30 septembrie se incaseaza suma de 35 lei, reprezentand dobanda calculata fa contul de disponibil al asociafiei de proprietari, precum si suma de 5 lei, reprezentand dobanda fa contul cle ga- rant pent case si administrator extasul de cont emis de banca. a Conturi la banc ielt : LA : a i : : fara:scop patrimonial” : ~ inregistrarea dobanzit ineasate la contul de garanjii penteu personalul angajat: 5124 = 4381 Sei 5 yContucila bane: % i Alte'datorit inlegatura i : Je Agdelt : : ‘cu:personalul 16. Conform balantei de verificare la data de 30 septembrie, se thregistreaza: — inchiderea conturilor de cheltuieli evidentiate pentru perioada mai-septembrie 2014: 1214.01 = % 42.622 lei aExcedent sau deficit 6021, 6022, 604, 605, privind activitatile 611, 628, 641, 6451, fara scop patrimonial” 6452, 6453 ~ Inchiderea conturilor de venituri realizate din activitati fara scop patrimonial pentru perioada mai-sep- tembrie 2014: : % = 1211.01 42.685,5 lei 7312) 7341 sExcedent sau deficit’ : fara scop patrimonial” Astfel, se constata ca la data de 30 septembrie 2014 asociatia de proprietari inregistreaza un excedent din activitati fara scop patrimonial in suma de 63,5 lei (42.685,5 - 42.622 = 63,5 lei). 18 Consahiltatea, xperiza si audiul alacesitor ——_febmuarc 2015p pio umaviey | 1. CECCAR (2008), Standarduf profesional nr. 23: Activitatea de cenzor in societiyile comerciale, editia a lll-a, Editura CECCAR, Bucuresti 2, Hotararea Guvernului nt. 1.588/2007 pentru aprobarea Normetor metodologice de aplicare a Legii rr, 230/2007 privind infiinjarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari, publicata in Monitotul Oficial nr. 43/18.01.2008. 3. Legea contabilitagi nr. 62/1991, republicata In Monitorul Oficial ar. 454/18,06.2008, cu modificarile si completarile ulterioare. 4. Legea nr. 230/2007 privind infinjarea, organizarea si functionarea asociatillor de proprietari, publicata ‘in Monitorul Oficial nr. 490/23.07.2007, cu modificarile ulterioare. 5. Ordinul ministralui economiet si finanjelor ns. 1.969/2007 privind aprobarea reglementatilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, publicat in Monitorul Oficial nr. 846 bis/10.12.2007, cu modificarile ulterioare. 6. Ordinul ministrului economiei si finantelor nr, 3.51 2/2008 privind documentele financiar-contabile, publicat in Monitorul Oficial nr, 870 si 870 bis/23.12.2008, cu completarile ulterioare. TALON DE ABONAMENT la revista CONTABILITATEA, EXPERTIZA $1 AUDITUL AFACERILOR, editata de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania = CECCAR - Numele__ Numarul de abonamente Prenumete Suma virats _ Functia _ Platit prin: Mandat postal nr... io Firma _ ‘Ordin de plata nr. tes Cont CECCAR: RO91 RZBR 0000 0600 0061 5384 Localitatea_ Raiffeisen Bank ~ Agengia Bratianu Nr. Bh Codul postal 021 3308869/70/71 Preturi pentru anul 2015: 021 3308888 Anual (12 ex) — edituraceccar@yahoo.com Editura CECCAR Bucuresti, Intrarea Pielari nr. 1, sector 4, Trimestrial (3 ex.) ~ cod postal 040296 7426179 Semestrial (6 ex) ~ februarie 2015 Contablltates, experi saudi afacesilor 19