Consiliul pentru Standarde Ocupaionale i Atestare

Unitatea de Cercetare i Servicii Tehnice

STANDARD OCUPATIONAL

Ocupaia: Auditor intern

Domeniul: Administraie public i aprare

Bucureti 2000

Unitatea pilot:
Ministerul funciei publice
Coordonator proiect standard ocupaional:
Irina Olaru
Membrii echipei de redactare a standardului ocupaional:
Victoria Agapie
Florian Tismnaru
Refereni de specialitate:
Viorica Petrescu
Doina Petrache
Standard aprobat COSA la data de 29-08-2000

Cod COSA: R - 291

copyright 2000 , COSA - U.C.S.T.
Toate drepturile asupra acestui document sunt rezervate.
Acesta nu poate fi reprodus parial sau integral, nu poate fi folosit sau citat n alte
lucrri fara acordul COSA.

Auditor intern
Descrierea ocupaiei
Auditul intern la institutiile publice reprezint un ansamblu de activitti si actiuni corelate, desfsurate de
ctre persoane calificate n cadrul unor structuri specializate, constituite la nivelul institutiei publice n
cauz sau, dup caz, la nivelul institutiei publice ierarhic superioare, care, pe baza unui plan si a unei
metodologii prestabilite, este destinat s realizeze un diagnostic general al sistemului, sub aspect tehnic,
managerial si financiar-contabil.

Auditor intern
UNITILE DE COMPETEN
Domeniile de competen

Unitile de competen

Competene generale la locul de munc

Desfurarea activitii n echipa de audit intern

Perfecionarea pregtirii profesionale

Competene specifice

Comunicarea specific activitii de audit intern

Efectuarea auditului activitii manageriale
Efectuarea auditului financiar-contabil
Efectuarea auditului tehnic
Efectuarea inspeciilor de audit intern
Elaborarea documentelor specifice activitii de audit intern
Elaborarea planului de audit intern
Elaborarea raportului de audit intern
Planificarea activitii de audit intern

Desfurarea activitii n echipa de audit intern

Descrierea unitii
ELEMENTE DE COMPETEN
1. Identific sarcinile n cadrul echipei

CRITERII DE REALIZARE
1.1. Sarcinile n cadrul echipei sunt identificate n conformitate cu
prevederile planului de audit.
1.2. Sarcinile identificate sunt nsuite prin nelegerea corect a
sarcinilor echipei i a obiectivelor auditului.

2. Particip la activitatea de audit

intern ca membru al echipei

1.3. Sarcinile sunt identificate n conformitate cu rolul i specializarea

fiecrui membru al echipei.
2.1. Sarcinile sunt ndeplinite printr-o colaborare i conlucrare
permanent cu membrii echipei de audit astfel nct s se asigure
corelarea termenelor i respectarea termenului final.
2.2. Situaiile neprevzute sunt rezolvate cu solicitudine i operativitate
pentru atingerea obiectivelor auditului.
2.3. Deciziile care privesc sarcinile echipei ,stabilite de autoritatea
public abilitat, sunt dezbtute prin consultarea tuturor membrilor n
funcie de competenele i rolul acestora n echip.

Gama de variabile

Unitatea se aplic n cazul n care auditorul intern conlucreaz cu unul sau mai muli specialiti din diverse
Ghid pentru evaluare

La evaluare se va urmri:
- capacitatea de a identifica rolurile i sarcinile n cadrul echipei
- identificarea corect a limitelor de competen i a responsabilitilor pentru fiecare membru al echipei
- capacitatea de a se adapta la stilul i ritmul de munc al echipei
- spiritul de echip
Cunotine
- tehnici de audit intern
- terminologia de specialitate
- generale de comunicare i de lucru n echipa
Aptitudini/atitudini:
- solicitudine
- corectitudine
- punctualitate
- asumarea responsabilitii
- flexibilitate i adaptabilitate
- spirit de echip
_

Perfecionarea pregtirii profesionale

Descrierea unitii
ELEMENTE DE COMPETEN
1. Identific necesarul de instruire

CRITERII DE REALIZARE
1.1.Nivelul de pregtire este evaluat cu obiectivitate prin raportare la
cerinele din domeniu.
1.2. Necesarul de instruire este identificat printr-un proces de
autoevaluare obiectiv.

2. Particip la forme de instruire

organizat

1.3. Necesarul de instruire este determinat pe baza interpretrii corecte a

observaiilor primite de la efii ierarhici.
2.1. Modalitile de perfecionare profesional ntr-un cadru organizat
sunt identificate n funcie de necesitile de instruire identificate.
2.2. Participarea la formele de instruire organizat este susinut prin
dovezi obiective.

3. Autoinstruirea

2.3. Participarea la forme de instruire organizat este eficient i eficace

asigurnd dobndirea cunotinelor noi din domeniu i capacitatea de
aplicare a lor n activitatea curent.
3.1. Autoinstruirea este realizat permanent.
3.2. Autoinstruirea este realizat prin consultarea materialelor de
specialitate.
3.3. Autoinstruirea este eficace i este reflectat n activitatea curent
prin aplicarea cunotinelor dobndite i a bunelor practici.

Gama de variabile

Forme de instruire organizat:

- seminarii, simpozioane, cursuri. sau alte forme de instruire stabilite de instituiile abilitate.
Dovezi obiective:
- diplome, certificate care atest participarea i/sau absolvirea unor forme de instruire organizat.
Ghid pentru evaluare

La evaluare se va urmri:
- obiectivitatea n autoevaluare;
- identificarea corect a necesarului de instruire;
- reflectarea perfecionrii profesionale n activitatea curent.
Cunotine:
- legislaia n domeniu;
- sursele de informare privind noutile n domeniu
Aptitudini i atitudini:
- capacitate de autoevaluare obiectiv;
- deschidere ctre nou ;
- seriozitate;
- dorin de perfecionare continu;
- capacitatea de asimilare i aplicare.

Comunicarea specific activitii de audit intern

Descrierea unitii
Unitatea descrie competena de comunicare a auditorului intern cu persoanele cu care vine n contact n timpul
activittii de pregtire a auditului, de desfsurare a auditului si a discutiilor cu echipa de audit (atunci cnd se lucreaz
in echipa).
ELEMENTE DE COMPETEN
1. Stabilete relaii de comunicare cu
factorii implicai n activitatea de audit
intern

CRITERII DE REALIZARE
1.1. Relaiile de comunicare cu factorii implicai sunt stabilite utiliznd
mijloacele i metodele adecvate.
1.2. Comunicarea este fcut prin utilizarea unui limbaj specific
domeniului, adecvat situaiei i interlocutorului.

2. Preia i transmite informaii

1.3. Relaiile de comunicare sunt stabilite cu persoanele i n condiiile

prevzute n planul de audit.
2.1. Informaiile preluate i transmise sunt analizate i selectate cu
discernmnt pentru a se asigura obiectivitatea i relevana acestora n
raport cu scopul comunicrii.
2.2. Informaiile transmise sunt focalizate pe domeniul de interes.
2.3. Limbajul folosit este specific naturii informaiilor i tipului de audit.

2.4. Informaiile sunt transmise prin utilizarea mijloacelor i metodelor

de comunicare cele mai adecvate.
3. Iniiaz i conduce discuii

3.1. Discuiile sunt iniiate i conduse n sensul obinerii informaiilor

necesare realizrii obiectivului urmrit n timpul stabilit.
3.2. Discuiile sunt conduse respectndu-se punctul de vedere al
interlocutorului.
3.3.. Discuiile sunt orientate n sensul concentrrii pe subiectul de interes

3.4. Informaiile suplimentare sunt obinute prin ntrebri pertinente i

logice.

Gama de variabile

Factori implicai:
instituiile publice ierarhic superioare
conducerea instituiei publice auditate
responsabilii activitilor/aciunilor/operaiilor auditate
Mijloace de comunicare:
telefon, fax, email , corespondena formal
Metode de comunicare: verbal sau scris
Domeniu de interes: financiar - contabil, management, tehnic
Tipul auditului: audit financiar contabil, audit managerial, audit tehnic
Ghid pentru evaluare

La evaluare se va urmri:
- capacitatea de a comunica eficient n situaii concrete;
- atitudinea fa de interlocutor;
- capacitatea de argumentare;
- capacitatea de a se adapta la interlocutori i la situaii diverse;
- capacitatea de a conduce i de a orienta discuiile n sensul dorit.
Cunotine:
- tehnici de comunicare
- terminologia de specialitate
Aptitudini i atitudini:
- comunicare eficient
- deschidere
- capacitate de ascultare activ
- fluen i coeren n exprimare
- claritate i concizie n exprimare
- orientarea discuiilor spre obiectivul urmrit
_

Efectuarea auditului activitii manageriale

Descrierea unitii
Unitatea descrie competentele necesare auditorului intern pentru evaluarea calittii si a eficientei cu care
conductorul institutiei publice organizeaz, conduce si finalizeaz operatiunile, activittile si actiunile specifice
instituiei publice auditate.
ELEMENTE DE COMPETEN
1. Stabilete criteriile de evaluare a
managementului

CRITERII DE REALIZARE
1.1. Criteriile de conformitate sunt stabilite astfel nct s permit
aprecierea modului de respectare a prevederilor legale n ceea ce privete
obiectul de activitate i a procedurilor, metodologiilor i tehnicilor
privind fundamentarea deciziilor.
1.2. Criteriile de performan sunt stabilite astfel nct s permit
aprecierea nivelului de realizare a obiectivelor manageriale.

2. Determin gradul de asumare i

acoperire a riscurilor n fundamentarea
i implementarea deciziei manageriale

3. Evalueaz performana de
management

1.3 Criteriile de performan stabilite permit determinarea cuantificat

sau calitativ, a abaterilor dintre obiectivul managerial planificat i cel
2.1. Determinarea gradului de asumare i acoperire a riscurilor este
realizat pe baza analizei eficacitii msurilor, sistemelor i
mecanismelor proiectate n acest scop.
2.2. Determinarea gradului de asumare i acoperire a riscurilor este
determinat prin identificarea i analizarea efectelor pe care acestea le
au/avut asupra sistemului sau asupra funcionrii lui.
3.1. Evaluarea performanei de management este efectuat pe baza
aprecierii modului de ndeplinire a criteriilor de conformitate i de
performan.
3.2. Evaluarea performantei de management este fcut pe baza
aprecierii gradului de prevenire, reducere sau compensare a riscurilor att
la nivelul deciziei ct i la nivelul implementrii acesteia.
3.3. Evaluarea performanei operaiunii derivate dintr-o decizie
managerial este efectuat pe baza analizrii i aprecierii ndeplinirii
criteriilor specifice.

Gama de variabile

Tipuri de riscuri:
- interne, de natur economic i financiar;
- interne, de natur structural i funcional;
- externe sau de sistem modificri structurale, legislative sau de alt natur care au loc n mediul economic i
social-politic n care funcioneaz sistemul auditat
Criterii de conformitate
- respectarea procedurilor, metodologiilor, metodelor i tehnicilor adecvate.
Criterii de performan
- ndeplinirea obiectivelor manageriale la nivel maxim
Criterii specifice
- economicitate, eficacitate, eficien
Ghid pentru evaluare

La evaluare se va urmri:
- modul n care stabilete criteriile de evaluare a managementului
- modul n care stabilete justeea fundamentrii deciziei manageriale
- modul n care determin gradul de asumare i acoperire a riscului economico-financiar
- modul n care determin gradul de asumare i acoperire a riscului structural i funcional
- modul n care determin gradul de asumare i acoperire a riscului de sistem
- modul obiectiv n care evalueaz performana de management
Cunotine:
- legislaie
- metodologie
- management
terminologie de specialitate
- tehnici de audit intern
Aptitudini i atitudini:
- capacitate de sintez i analiz
- capacitate de decizie
- sim de rspundere
- capacitate de comunicare
- responsabilitate
- obiectivitate
- discernmnt
- operativitate
- contiinciozitate
_

Efectuarea auditului financiar-contabil

Descrierea unitii
Unitatea descrie competentele auditorului intern de a efectua verificarea trimestrial si anual a legalittii, realittii
si exactittii evidentelor contabile si ale actelor financiare si de gestiune cu scopul de a oferi conductorului
institutiei publice o imagine fidel, clar si complet privind buna gestiune financiar. De asemenea, unitatea se
refer la competentele auditului intern de a realiza din punct de vedere al fezabilittii si fiabilittii analiza si
evaluarea proiectelor de buget.
ELEMENTE DE COMPETEN
1. Identific documentele necesare
efecturii auditului financiar - contabil

CRITERII DE REALIZARE
1.1. Documentele sunt identificate corespunztor obiectului auditului.
1.2.. Documentele sunt identificate n conformitate cu legislaia n
vigoare.
1.3. Documentele sunt identificate prin comparare cu cele stabilite prin
planul de audit.

2.Examineaz documentele necesare

efecturii auditului financiar-contabil

1.4. Documentaia necesar certificrii este identificat conform

principiilor care stau la baza certificrii
1.5. Documentele necesare efecturii auditului financiar contabil sunt
2.1. Examinarea documentelor este efectuat conform scopului i
obiectivelor auditului.
2.2. Documentaia necesar certificrii proiectului de buget este
examinat prin verificarea aspectelor minimale/de baz.
2.3. Modul de ntocmire a documentelor folosite ca acte justificative n
contabilitate este verificat cu responsabilitate din punct de vedere al
autenticitii, valabilitii i exactitii acestora.
2.4. Documentele primare sunt examinate pentru verificarea legalitii,
realitii i eficienei operaiilor economice efectuate.
2.5. Modul de ntocmire al documentelor primare este verificat cu
responsabilitate din punct de vedere al formei i al coninutului
documentului.
2.6. Formularele cu regim special sunt verificate operativ pentru a evalua
corecta gestionare a acestora.
2.7. Datele selectate sunt relevante pentru scopul i obiectivele auditului.

3. Controleaz conturile

2.8. Examinarea documentelor este efectuat n conformitate cu

3.1. Conturile sunt controlate cu responsabilitate pentru a verifica modul
de respectare a principiilor contabilitii i a normelor legale.
3.2. Controlarea conturilor este efectuat prin utilizarea tehnicilor
specifice pentru selectarea datelor relevante supuse verificrii.
3.3. Eventualele erori i abateri rezultate n urma controlului sunt
nregistrate n documente anexe.

4. Verific bilanul contabil

4.1. Posturile din bilan sunt verificate pentru conformitate cu datele

nregistrate n contabilitate.
4.2. Modul de ntocmire a bilanului contabil este examinat prin
comparare cu balana de verificare a conturilor sintetice, conform
metodologiei.

5. Auditeaz proiectul de buget

4.3. Bilanul contabil este verificat pentru a constata modul de respectare

5.1. Proiectele de buget sunt analizate din punct de vedere al fiabilitii i
fezabilitii pentru minimizarea riscurilor i pentru fundamentarea
echilibrelor bugetare
5.2. Proiectul de buget este auditat prin analizarea modului de realizare a
programelor pe termen scurt i mediu.
5.3. Auditarea proiectelor de buget este efectuat cu respectarea legii
anuale a bugetului de stat.

6.Analizeaz datele selectate

5.4 Posibilitatea de rectificare a proiectelor de buget este studiat cu

obiectivitate cu respectarea normelor metodologice.
6.1. Datele sunt analizate pe baza criteriilor i a principiilor specifice
scopului auditului.
6.2 Metodele i tehnicile de analiz sunt corespunztoare scopului
auditului

7. Stabilete concluziile/constatrile

7.1 Concluziile/constatrile sunt fundamentate pe baza analizei obiective

a datelor selectate.
7.2 Concluziile/constatrile sunt formulate n termeni adecvai scopului
auditrii.
7.3 Concluziile/constatrile sunt nsoite de documente anexe, n funcie
de scopul i obiectivele auditului.

Gama de variabile

Obiectul auditului financiar-contabil:

- proiect de buget;
- bilan contabil;
- cont de execuie bugetar.
Scopul auditului financiar-contabil:
- evaluarea fezabilitii i a fiabilitii proiectelor de buget;
- certificarea bilanului contabil i a contului de execuie bugetar.
Obiectivele auditului financiar -contabil:
- examinarea legalitii, regularitii i conformitii operaiunilor economice
- examinarea legalitii, realitii i exactitii evidenelor contabile i ale actelor financiare i de gestiune
- identificarea erorilor, risipei, gestiunii defectuoase i a fraudelor
- propunerea de msuri pentru corectarea deficienelor constatate, recuperarea pagubelor i sancionarea celor
vinovai, dup caz
- minimizarea riscurilor privind colectarea veniturilor bugetare;
- stabilirea legalitii, a regularitii i a conformitii,
- stabilirea realitii i exactitii evidentelor contabile;
- identificarea erorilor i a eventualelor fraude.
Documente primare:
- documente justificative ntocmite la locul i n momentul desfurrii evenimentului patrimonial, pe care l
descrie pe un formular specific fiecrei gen de operaie.
Formulare cu regim special:
- factura, chitana, cecul, avizul de nsoire a mrfii, polia de asigurare, etc.
Tehnici specifice:
- tehnica sondajului pe diferite eantioane selecionate prin diverse metode: statistice, integratoare, specifice,
bazate pe teoria riscului.
Tehnici de audit
- sondajul
- observarea fizic
- confirmarea direct
- examinarea conturilor din bilan i a dinamici lor
- examinarea bilanului n raport cu anexele i cu evidena contabil i cu balanele de verificare
- controlul ncruciat
Principiile contabilitii:
- principiul prudenei
- principiul permanenei metodelor
- principiul continuitii activitii
- principiul independenei exerciiului
- principiul intangibilitii bilanului de deschidere
- principiul necompensrii
Documentaie necesar certificrii
- bilanul contabil
- contul de execuie bugetar
- acte financiare i de gestiune, evidene contabile
- orice alte documente justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate
Erori, abateri:
- privind colectarea veniturilor bugetare, depirea cheltuielilor publice, etc
Principiile care stau la baza certificrii:
- exhaustivitatea
- realitatea
- corecta nregistrare n contabilitate i corecta prezentare n conturile anuale a operaiilor
Documente anexe:
- referat de opinie, raport de certificare, procese verbale, acte justificative, probatorii, altele conform legislaiei.
Aspectele minimale/de baz ale proiectului de buget:
- dimensionarea veniturilor bugetare
- gradul de certitudine a veniturilor
- dimensionarea i fundamentarea cheltuielilor bugetare

- fundamentarea investiiilor i a achiziiilor publice

- riscul depirii cheltuielilor proiectate

- finanarea deficitelor bugetare i datoria public implicit
- fezabilitatea propunerilor de buget pe baze de programe
- cofinanri de proiecte i programe
- transferuri ntre categorii de bugete
- corelarea diverilor indicatori bugetari
- alte elemente relevante
Verificarea formei documentului din punct de vedere al autenticitii, valabilitii i exactitii ntocmirii
documentului i efecturii corecte a calculelor
Verificarea coninutului documentului din punct de vedere al legalitii, realitii-exactitii i eficienei
operaiunilor economice i financiare consemnate n documente
Ghid pentru evaluare

La evaluare se va urmri:
- modul n care identific i examineaz documentele primare supuse auditului
- modul n care controleaz conturile i determin eventualele erori i abateri
- modul n care verific posturile din bilan i reglementrile de ordin fiscal
- capacitatea de argumentare n documentele anexe
- capacitatea de sintez i de decizie la analizarea datelor selectate
- modul n care ntocmete referatul de opinie pentru un proiect de buget.
Cunotine:
- legislaie
- metodologie
- terminologie de specialitate
- contabilitate
- tehnici de audit intern
Aptitudini i atitudini:
- capacitate de sintez i de analiz
- atenie distributiv
- capacitate de decizie
- capacitate de lucru n echip i de comunicare
- obiectivitate
- discernmnt
- corectitudine
- operativitate
_

Efectuarea auditului tehnic

Descrierea unitii
ELEMENTE DE COMPETEN
1. Stabilete activitatea / aciunea /
operaia de auditat

CRITERII DE REALIZARE
1.1. Activitatea/aciunea/operaia verificat prin audit intern este stabilit
pe baza solicitrii instituiei publice ierarhic superioare.

2. Identific caracteristicile
activitii/aciunii/operaiei de audit

1.2. Stabilirea activitatii/aciunii/operaiei de audit, conform

prevederilor legale, este cuprins n planul de audit.
2.1. Caracteristicile verificate sunt identificate n funcie de natura
activitii/aciunii/operaiei.
2.2. Caracteristicile verificate de audit sunt identificate conform
normelor metodologice n vigoare.

3. Verific i analizeaz caracteristicile

activitii/aciunii/operaiei de auditat

2.3.. Identificarea caracteristicilor este efectuat prin studierea

documentaiei pentru determinarea performanei operaiunii.
3.1. Verificarea caracteristicilor este fcut prin metode i proceduri
specifice activitii / aciunii / operaiei.
3.2 Analizarea caracteristicilor verificate prin auditul intern este realizat
prin compararea datelor selectate cu cele prestabilite sau, dup caz,
previzionate.

4. Stabilete concluziile/constatrile
auditului tehnic

3.3. Caracteristicile sunt analizate pentru evaluarea gradului de adecvare a

activitii / aciunii/operaiei supus auditului la obiectivele strategice sau
tactice ale sistemului auditat / criteriilor generale.
4.1. Constatrile auditului tehnic sunt fundamentate pe baza analizei
obiective a caracteristicilor activitilor / aciunilor / operaiilor auditate.

4.2. Concluziile/constatrile sunt formulate n termeni adecvai, specifici

activitii / aciunii / operaiei auditate.
4.3 Concluziile/constatrile sunt nsoite de documente anexe, dup caz.

Gama de variabile

Performana operaiunii
- performana deciziei economice
- aspectul social
- aspectul ecologic
Caracteristicile activitilor/aciunii/operaiei verificate prin auditul intern:
- conformitate, legalitate, regularitate, ncadrarea n plafoane valorice, economicitate, eficacitate, eficien,
oportunitate temporal a realizrii obiectivului auditat, acoperirea riscului intern, acoperirea riscului de sistem
asociat, conectarea sistemului
Criterii generale
- economicitate, eficien, eficacitate
Documente anex
- procese verbale, note explicative, acte, documente, note de constatare bilaterale
Caracter fundamentat
- s fie pertinente, s conduc la eliminarea deficienelor constatate, s fie fezabile, economice, s aib caracter
de anticipare, s contribuie la crearea stimulentelor sistemice de dezvoltare a activitilor, etc.
Ghid pentru evaluare

La evaluare se va urmri:
- modul de stabilire a activitii/aciunii/operaiei supus auditului intern cu determinarea caracteristicilor acesteia
- modul n care identific caracteristicile activitii/aciunii/operaiei supus auditului intern
- modul n care verific i analizeaz caracteristicile activitii/aciunii/operaiei supus auditului intern
- modul obiectiv n care stabilete concluziile auditului tehnic
Cunotine:
- legislaie
- norme metodologice de specialitate
- terminologie de specialitate
- tehnici de audit intern
Aptitudini i atitudini:
- capacitate de sintez i analiz
- capacitate de decizie
- capacitate de argumentare
- obiectivitate
- discernmnt
- contiinciozitate
- capacitate de comunicare
_

Efectuarea inspeciilor de audit intern

Descrierea unitii
Unitatea descrie competentele auditorului intern necesare pentru verificarea efectuat la fata locului, n cursul
derulrii unei operatiuni, n scopul constatrii unor eventuale abateri de la legalitate sau regularitate si al lurii de
msuri pentru protejarea fondurilor publice, a patrimoniului public si pentru repararea prejudiciului adus.
ELEMENTE DE COMPETEN
1. Stabilete scopul i obiectivele
inspeciei

CRITERII DE REALIZARE
1.1. Scopul i obiectivele inspeciei sunt stabilite pe baza sesizrilor
instituiilor i/sau persoanelor abilitate.

2. Alege metodele, tehnicile i

procedurile de lucru

1.2. Scopul i obiectivele inspeciei sunt stabilite pe baza indiciilor de

orice natur privind unele abateri de la legalitate sau regularitate n
efectuarea de operaiuni, desfurarea de activiti sau realizarea de
2.1. Metodele, tehnicile i procedurile de lucru sunt alese corespunztor
naturii operaiunii, activitii sau aciunii care face obiectul inspeciei.
2.2. Metodele, tehnicile i procedurile de lucru sunt alese conform tipului
de abatere sesizat.
2.3. Metodele, tehnicile i procedurile alese sunt operative i eficiente.

3. Verific aciunile, activitile sau

operaiunile sesizate

2.4. Metodele, tehnicile i procedurile alese asigur estimarea cantitativ

a eventualelor prejudicii efective sau poteniale.
3.1. Verificarea aciunilor, activitilor sau a operaiunilor sesizate este
realizat prin metodele, tehnicile i procedurile stabilite.
3.2. Verificarea este fcut la faa locului, punctual.

4. ntocmete procesul verbal de

inspecie de audit intern

3.3. Verificarea este fcut n mod operativ, fiind luate i msurile

operative minimale pentru stoparea sau limitarea fenomenelor negative
generatoare de prejudicii efective sau poteniale.
4.1. Procesul verbal de inspecie, ca act constatator, este ntocmit
conform legislaiei n vigoare.
4.2. Constatrile nscrise n procesul verbal de inspecie sunt
fundamentate prin trimiteri la textul legal nclcat i la documentaia
anex la procesul verbal.

Gama de variabile

Scopul inspeciei :
- verificarea legalitii sau a regularitii
- luarea de msuri pentru protejarea fondurilor publice i a patrimoniului public
- repararea prejudiciului produs
Instituii abilitate:
- structurile de control financiar preventiv propriu ale instituiilor publice
Persoane abilitate: contabilul ef al structurii de control financiar preventiv propriu
Indicii:
- sesizri din interiorul sau din exteriorul sistemului inspectat;
- autosesizri ale organului de inspecie;
- concluzii cuprinse n acte de audit anterioare, n alte acte de control ale diverselor instituii de control;
- informaii din mass-media;
- orice alte indicii relevante.
Ghid pentru evaluare

La evaluare se va urmri:
- modul de stabilire a scopului i a obiectivelor inspeciei pe baza sesizrilor instituiilor /persoanelor abilitate
- modul obiectiv n care stabilete indicii privind abaterile de la legalitate
- modul n care alege metodele, tehnicile i procedurile de lucru la efectuarea inspeciei n cazul unei sesizri
- modul n care verific aciunile, activitile sau operaiile sesizate
- modul de ntocmire a procesului verbal de inspecie
Cunotine:
- legislaie
- norme metodologice
- terminologie de specialitate
- management
- contabilitate
- tehnica auditului
Aptitudini i atitudini:
- capacitate de analiz i sintez
- capacitate de decizie
- atenie distributiv
- capacitate de comunicare
- capacitate de argumentare
- obiectivitate
- discernmnt
- etic profesional
- imparialitate
- consecven
_

Elaborarea documentelor specifice activitii de audit intern

Descrierea unitii
ELEMENTE DE COMPETEN
1. Identific documentele i datele
necesare

CRITERII DE REALIZARE
1.1. Documentele necesare sunt identificate n funcie de scopul i
obiectivele auditului intern i conform planului de audit.
1.2. Documentele necesare sunt identificate n funcie de solicitarea
autoritii publice ierarhic superioare.
1.3. Documentele necesare sunt identificate n conformitate cu
prevederile legislaiei n domeniu.
1.4.. Datele necesare sunt identificate i selectate cu discernmnt, n
funcie de tipul documentului de ntocmit, ntr-un mod care s permit
completarea corect a acestuia.

2. Intocmete/completeaz
documentele necesare desfurrii

1.5. Datele selectate sunt corecte i relevante pentru tipul de document.

2.1. Documentele sunt ntocmite /completate conform metodologiei n
vigoare.
2.2. Documentele sunt ntocmite/completate corect, concis , cu acuratee
folosind terminologia de specialitate.
2.3. Documentele ntocmite sunt relevante i oportune pentru scopul
auditului intern.

3. Pstreaz i arhiveaz documentele

2.4. Documentele sunt ntocmite/completate cu toate elementele

necesare atingerii scopului pentru care au fost elaborate.
3.1. Documentele ntocmite/completate sunt pstrate i arhivate
conform legislaiei n vigoare.
3.2. Pstrarea i arhivarea documentelor este efectuat cu respectarea
principiului confidenialitii.
3.3. Documentele sunt difuzate la termenele stabilite.
3.4. Documentele sunt difuzate numai persoanelor abilitate prin lege.

Gama de variabile

Tipuri de documente:
- planul de audit intern;
- raportul de audit intern;
- procese verbale;
- referate de opinie;
- note de constatare bilaterale;
- note de relaii;
- situaii, acte, materiale probante i justificative.
Scopul auditului intern:
- evaluarea proiectelor de buget ;
- certificarea bilanului contabil i a contului de execuie bugetar;
- evaluarea performanei de management;
- evaluarea performanei economice.
Obiectivele auditului intern:
- verificarea conformitii;
- verificarea legalitii, regularitii, identificarea erorilor i/sau a fraudelor;
- aprecierea economicitii, eficacitii i a eficienei.
Ghid pentru evaluare

La evaluare se va urmri:
- capacitatea de sintez i de analiz la ntocmirea documentelor specifice
- modul de utilizare a formularelor tip
- modul de completare a formularelor tip
- modul de administrare, difuzare, pstrare a documentelor
Cunotine:
- legislaie
- metodologia de completare a documentelor
- terminologia de specialitate
- tipuri de documente specifice
- tehnici de audit intern
Aptitudini i atitudini:
- capacitate de analiz i sintez
- discernmnt
- capacitate de decizie
- corectitudine
- obiectivitate
_

Elaborarea planului de audit intern

Descrierea unitii
ELEMENTE DE COMPETEN
1. Identific riscul n structura
instituiei publice

CRITERII DE REALIZARE
1.1. Riscul este identificat n funcie de criteriile semnal.
1.2. Identificarea riscului este efectuat prin consultarea surselor
alternative.

1.3. Riscul este identificat conform metodologiei instituiilor publice

2. Stabilete structura planului anual de 2.1. Structura planului de audit este corespunztoare scopului i
audit intern
obiectivelor auditului intern.
2.2. Structura planului anual de audit este stabilit cu respectarea
principiilor specificate prin legislaie i a normelor metodologice n
vigoare.

3. Dezvolt coninutul planului anual

de audit intern

2.3. Structura planului anual de audit este stabilit cu respectarea

tematicilor generale de control stabilite de Ministerul Finanelor.
3.1. Coninutul planului de audit este dezvoltat astfel nct s se asigure c
toate elementele specificate de legislaia i de normele metodologice in
vigoare.
3.2. Coninutul planului anual de audit este defalcat pe structuri proprii,
descentralizate, dup caz.

4. Modific dinamic planul anual de

audit intern

3.3. Elementele planului de audit intern sunt descrise complet, corect i

clar.
4.1. Planul anual de audit este elaborat anual corespunztor scopului
auditului, conform legislaiei n vigoare.
4.2. Modificarea planului anual de audit intern este efectuat n funcie de
condiiile derivate din desfurarea procesului de audit, aa cum sunt
acestea definite de legislaia n vigoare.
4.3. Planul anual de audit intern este modificat n funcie de condiiile
externe aprute pe durata desfurrii procesului de audit, conform
legislaiei n vigoare.

Gama de variabile

Scopul auditului intern:

- evaluarea proiectelor de buget ;
- certificarea bilanului contabil i a contului de execuie bugetar;
- evaluarea performanei de management;
- evaluarea performanei economice.
Obiectivele auditului intern:
- verificarea conformitii;
- verificarea legalitii, regularitii, identificarea erorilor i/sau a fraudelor;
- aprecierea economicitii, eficacitii i a eficienei.
Criteriile semnal (conform Normelor Metodologice de aplicare a O.G. nr. 119/1999):
- deficiene constatate n rapoarte de audit anterioare
- deficiene constatate n procesele verbale n urma inspeciilor de audit intern
- deficiene constatate de Curtea de Conturi
- informaii i indicii deinute sau obinute cu privire la disfuncionaliti sau abateri altele dect cele de natura
legalitii i regularitii
- aprecieri ale unor specialiti, experi cu privire la structura i dinamica unor riscuri interne sau de sistem
- analiza unor trenduri pe termen lung privind unele aspecte ale funcionrii sistemului
- evaluarea impactului unor modificri petrecute n mediul n care evolueaz sistemul auditat
Riscul:
- privind realizarea veniturilor i ncasarea cheltuielilor n diferite proiecte
- privind servicii excesive ale datoriei publice interne n finanarea, co-finanarea sau refinanarea proiectelor /
programelor prevzute
puncte slabe ale proiectelor de buget
Principiile (conform Normelor Metodologice de aplicare a O.G. nr. 119/1999):
- principiul completitudinii
- principiul prudenei
- principiul permanentei observri
- principiul oportunitii
- principiul ierarhizrii competenei teritoriale
Elementele planului de audit:
- scopul activitii de auditare
- obiectivele aciunii de auditare
- identificarea/descrierea activitii sau a operaiunii supuse auditului intern
- identificarea/descrierea unitii sau a structurii organizatorice la care va fi desfurat activitatea de auditare
- durata aciunii de auditare
- perioada supus auditrii
- numrul de auditori antrenai/atrai n activitatea de auditare
Condiii care impun modificarea planului de audit intern (conform Normelor Metodologice de aplicare a O.G. nr.
119/1999):
- identificarea pe parcursul derulrii aciunii de auditare a unor obiective, activiti, operaiuni a cror auditare
pare a avea o valoare semnificativ
- obiective de control introduse pe parcursul derulrii planului de audit intern de ctre instituia public ierarhic
superioar
- modificri legislative sau organizatorice importante de natur s modifice gradul de semnificaie al auditrii
anumitor operaiuni, activiti sau aciuni ale sistemului
- necesitate de diagnoz ad-hoc ale conducerii instituiei publice respective.
Ghid pentru evaluare

La evaluare se va urmri:
- capacitatea de analiz i sintez n determinarea riscurilor pe baza criteriilor semnal
- capacitatea de evaluare a complexitii sarcinilor i elementelor planului de audit
- capacitatea de sintez n dezvoltarea coninutului planului anual de audit
- flexibilitatea de a introduce modificri n planul de audit pe baza unor condiii
Cunotine:
- legislaie

- planificare

- norme metodologice
- tehnici de audit intern
Aptitudini i atitudini:
- capacitate de sintez i analiz
- responsabilitate
- flexibilitate
- corectitudine
- obiectivitate
_

Elaborarea raportului de audit intern

Descrierea unitii
ELEMENTE DE COMPETEN
CRITERII DE REALIZARE
1. Selecteaz datele necesare ntocmirii 1.1. Datele selectate pentru ntocmirea raportului sunt relevante i
raportului de audit intern
corecte conforme cu activitatea de audit intern efectuat.
1.2. Datele sunt suficiente pentru a reflecta ct mai realist rezultatele
auditului intern.

2. Dezvolt coninutul raportului de

audit intern

1.3. Datele sunt structurate conform specificaiilor normelor

metodologice n vigoare
2.1. n raportul de audit sunt cuprinse toate elementele specificate n
normele metodologice n vigoare.
2.2. n raportul de audit sunt reflectate cu fidelitate i obiectivitate modul
de desfurare i coninutul auditului efectuat.
2.3. Raportul de audit este complet n conformitate cu legislaia i
normele metodologice n vigoare
2.4. Constatrile auditului sunt susinute i fundamentate cu dovezi valide.

2.5. Concluziile i recomandrile sunt pertinente, fezabile, anticipative i

n raport nedisproporionat cu constatrile pe care se bazeaz.

3. Prezint i arhiveaz raportul de

audit intern

2.6. Documentaia anex la raportul de audit intern este ataat pentru a

fundamenta, explica, proba i justifica recomandrile i constatrile
3.1.Modul de prezentare a raportului de audit intern respect condiiile
minimale specificate de normele metodologice n vigoare.
3.2. Raportul de audit intern este arhivat conform legislaiei in vigoare.
.

Gama de variabile

Elementele raportului de audit intern:

- scopul i obiectivele auditului ;
- date de identificare a aciunii de audit;
- modul de desfurare a auditului;
- constatrile efectuate;
- concluziile i recomandrile ;
- documentele anex.
Legislaia n vigoare:
O.G. nr.119/1999 i normele metodologice de aplicare;
Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996
Ghid pentru evaluare

La evaluare se va urmri:
- capacitatea de sintez la selectarea datelor necesare ntocmirii raportului de audit intern
- modul obiectiv n care cuprinde toate elementele constatate pe timpul desfurrii auditului
- capacitatea de argumentare la elaborarea constatrilor auditului
- modul de respectare a metodologiei n vigoare
- modul n care arhiveaz raportul de audit intern
Cunotine:
- legislaie
- norme metodologice
- terminologie de specialitate
Aptitudini / Atitudini:
- capacitate de sintez i de decizie
- spirit de organizare
- etic profesional
- capacitate de argumentare
- obiectivitate
- imparialitate
- capacitate de exprimare
- consecven

Planificarea activitii de audit intern

Descrierea unitii
ELEMENTE DE COMPETEN
1. Identific activitile / aciunile /
operaiile care fac obiectul auditului
intern

CRITERII DE REALIZARE
1.1. Obiectul auditului intern este identificat pe baza tematicilor generale
de control.
1.2. Obiectul auditului intern este identificat conform legislaiei n
vigoare.

2. Stabilete metodele i procedurile de

lucru

3. Stabilete i aloc resursele necesare

2.1. Metodele i procedurile de lucru sunt stabilite corespunztor

obiectului i scopului auditului intern.
2.2. Metodele i procedurile de lucru sunt stabilite n conformitate cu
legislaia i normele metodologice n vigoare.
3.1. Resursele necesare sunt determinate astfel nct s se asigure
respectarea termenelor stabilite.
3.2. Resursele necesare sunt stabilite conform legislaiei i metodologiei
n vigoare, n funcie de obiectul i scopul auditului.

4. Stabilete etapele de realizare a

auditului intern

3.3. Alocarea resurselor respect principiile eficacitii i eficienei.

4.1. Etapele de realizare a auditului intern sunt stabilite n funcie de
obiectul i de scopul auditului .
4.2. Etapele de realizare i succesiunea lor sunt stabilite conform
legislaiei i normelor metodologice n vigoare.
4.3. Durata fiecrei etape este stabilit astfel nct termenul de finalizare
a auditului s fie respectat.

Gama de variabile

Obiectul auditului intern:

- proiecte de buget;
- bilan contabil;
- cont de execuie bugetar;
- activitatea de management;
- activiti/operaii de natur tehnic.
Scopul auditului intern:
- evaluarea proiectelor de buget ;
- certificarea bilanului contabil i a contului de execuie bugetar;
- evaluarea performanei de management;
- evaluarea performanei economice.
Obiectivele auditului intern:
- verificarea conformitii;
- verificarea legalitii, regularitii, identificarea erorilor i/sau a fraudelor;
- aprecierea economicitii, eficacitii i a eficientei.
Metode i proceduri de lucru:
- analiza documentelor existente;
- analize comparative;
- interviu
Resurse necesare:
- resurse de timp;
- specialiti n diverse domenii, dup caz;
- resurse materiale.
Criteriile semnal (conform Normelor Metodologice de aplicare a O.G. nr. 119/1999):
- deficiene constatate n rapoarte de audit anterioare
- deficiene constatate n procesele verbale n urma inspeciilor de audit intern
- deficiene constatate de Curtea de Conturi
- informaii i indicii deinute sau obinute cu privire la disfuncionaliti sau abateri altele dect cele de natura
legalitii i regularitii
- aprecieri ale unor specialiti, experi cu privire la structura i dinamica unor riscuri interne sau de sistem
- analiza unor trenduri pe termen lung privind unele aspecte ale funcionrii sistemului
- evaluarea impactului unor modificri petrecute n mediul n care evolueaz sistemul auditat
Ghid pentru evaluare

La evaluare se va urmri:
- capacitatea de a identifica activitile/aciunile/operaiile care fac obiectul auditului intern
- capacitatea de sintez i discernmntul n stabilirea metodelor i procedeelor de lucru
- corectitudinea n stabilirea i alocarea resurselor de timp necesare desfurrii activitii de audit intern
Cunotine:
- legislaie n vigoare
- norme metodologice
- planificare
Aptitudini / atitudini
- capacitate de sintez i analiz
- capacitate de planificare
- discernmnt
- obiectivitate
- corectitudine
- flexibilitate
_