Proiectoug 26 Oct 2015 TVA

1
GUVERNUL ROMNIEI
ORDONAN DE URGEN
privind reglementarea unor msuri fiscale
Avnd n vedere interesul general de susinere a creterii economice i
pornind de la interesul Romniei pentru atragerea investiiilor,
n scopul relansrii cadrului fiscal care s susin aceste investiii,
n vederea continurii procesului de cretere a eficienei sistemului fiscal prin
ntreprinderea unor msuri de reducere a sarcinii fiscale, ntr-un cadru fiscal-bugetar
stimulativ pentru dezvoltarea mediului economic privat,
Tinnd cont c, pentru stimularea crerii de noi locuri de munc i pentru
aezarea echitabil a sarcinii fiscale ntre microntreprinderile cu i fr salariai, este
necesar un sistem difereniat de cote de impozitare,
Lund n considerare faptul c, pentru stimularea distribuirii rezultatelor
financiare sub form de dividende i a plii acestora ncepnd cu anul fiscal 2016
precum i pentru stimularea investiiilor i sprijinirea mediului de afaceri care se
poate efectua i prin reducerea cotei de impozit aplicabil veniturilor sub forma
dividendelor,
Necesitatea clarificrii tratamentului fiscal, din punct de vedere al contribuiei
de asigurri sociale de sntate, aplicabil persoanelor fizice care dein o asigurare
pentru boal i maternitate pe teritoriul unui stat cu care Romnia aplic un acord
bilateral de securitate social cu prevederi pentru asigurarea de boal maternitate,
n vederea eliminrii dublei impuneri,
Imposibilitatea elaborrii n timp util a legislaiei secundare, cu consecine
negative asupra comportamentului fiscal al contribuabililor, precum i asupra
colectrii obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat;
Necesitatea introducerii unor clarificri
de natur tehnic pentru a avea
reglementri clare, precise, previzibile i accesibile, n domeniul impozitului pe venit,

contribuiilor sociale obligatorii, impozitelor i taxelor locale precum i n domeniul
procedurilor fiscale.
Lund n considerare faptul c, schimbarea sistemului de impozitare a
cldirilor n funcie de destinaia acestora, n scop rezidenial sau nerezidenial,
necesit modificarea termenului de declarare,
innd cont de importana apei potabile i de necesitatea asigurrii

accesibilitii cetenilor la consumul de ap potabil, i avnd n vedere
nsemntatea apei pentru irigaii pentru sustenabilitatea i dezvoltarea sectorului
agricol,
Avnd n vedere faptul c neadoptarea n regim de urgen a msurilor de
reglementare prevazute n prezentul act normativ va avea un impact negativ cu
privire la:
- nedistribuirea rezultatelor financiare sub form de dividende i amnarea plii
acestora pentru anul 2017 cand s-ar aplica o cota de impozitare mai sczut,
- meninerea inadvertenelor care necesit clarificari, n condiiile n care Codul
fiscal i Codul de procedur fiscal se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016
- creterea volumului de lucru a compartimentelor de specialitate din cadrul
administraiei publice locale care trebuie s prelucreze ntr-un timp foarte scurt datele
cuprinse n declaraiile fiscale depuse de contribuabili ca urmare a schimbrii
sistemului de impunere a proprietii.
Avnd n vedere necesitatea completrii normelor tranzitorii generale, pentru a
clarifica raportul acestora cu procedurile de administrare n curs, n vederea eliminrii
interpretrilor,
innd cont de faptul c actualului Cod de procedur fiscal i s-au adus
modificri prin Ordonana Guvernului nr.17/2015 privind reglementarea unor msuri
fiscal-bugetare i modificarea i completarea unor acte normative, aprobat ulterior
aprobrii noului Cod de procedur fiscal,
Lund n considerare rectificarea Directivei 2014/107/UE de modificare a
Directivei 2011/16/UE n ceea ce privete schimbul automat obligatoriu de informaii
n domeniul fiscal, directiv ce este transpus n noul Cod de procedur fiscal,
n scopul armonizrii procedurii verificrii situaiei fiscale personale cu
prevederile Directivei 95/46/CE a Parlamentului European i a Consiliului privind
protecia persoanelor fizice n ceea ce privete prelucrarea datelor cu caracter
personal,
Lund n considerare necesitatea modificrii unor reguli privind competena
organului fiscal central n domeniul soluionrii contestaiilor, precum i n ceea ce
privete efectuarea executrii silite, n concordan cu noile msuri cu privire la
reorganizarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i a unitilor subordonate,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat, Guvernul
Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.
Art. I Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul
Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015, se modific i se completeaz dup cum
urmeaz:
1.
La articolul 15, alineatul (1) litera b) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
b) pentru unitile de nvmnt preuniversitar i instituiile de nvmnt
superior, particulare, acreditate precum i cele autorizate, veniturile obinute i
utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit reglementrilor legale din
domeniul educaiei naionale;
2.
La articolul 43, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
(2) Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de
5% asupra dividendului brut pltit unei persoane juridice romne. Impozitul pe
dividende se declar i se pltete la bugetul de stat, pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul.
3.
La articolul 43 alineatul (6) se abrog.
4.
La articolul 47, litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins:
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro.

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel valabil la
nchiderea exerciiului financiar n care s-au nregistrat veniturile;
5.
cuprins:
(1) Cotele de impozitare pe veniturile microntreprinderilor sunt:
a)
1 % pentru microntreprinderile care au peste 2 salariai, inclusiv;
b)
2 % pentru microntreprinderile care au un salariat;
c)
3 %, pentru microntreprinderile care nu au salariai.
6.
La articolul 51, dup alineatul (4) se introduc dou noi alineate,
alineatul (5) i (6), cu urmtorul cuprins:

(5) n cazul n care, n cursul anului fiscal, numrul de salariai se modific,
cotele de impozitare prevzute la alin.(1) se aplic n mod corespunztor, ncepnd
cu trimestrul n care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microntreprinderile

care au un salariat, respectiv 2 salariai, i care aplic cotele de impozitare prevzute
la alin.(1) lit. a) i b), al cror raport de munc nceteaz, condiia referitoare la
numrul de salariai se consider ndeplinit dac n cursul aceluiai trimestru sunt
angajai noi salariai.
(6) Pentru microntreprinderile care nu au nici un salariat sau au unul sau 2
salariai,
situaia
care
numrul
acestora
se
modific,
scopul
meninerii/modificrii cotei de impozitare prevzute la alin.(1), noii salariai trebuie

angajai cu contract individual de munc pe durat nedeterminat sau pe durat
determinat pe o perioad de cel puin 12 luni.
7.
La articolul 52, alineatul (1)
se modific i va avea urmtorul
cuprins:
(1) Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai
mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultan i
management n veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaz
impozit pe profit, ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare dintre aceste
limite.
8.
La articolul 68, alineatul (4), litera k) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
k) n cazul activelor neamortizabile prevzute la art.28 alin.(4), cheltuielile
sunt deductibile la momentul nstrinrii i reprezint preul de cumprare sau
valoarea stabilit prin expertiz tehnic la data dobndirii, dup caz.
9. La articolul 68 alineatul (7), litera d) se modific i va avea urmtorul
cuprins :
d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele prevzute la alin. (4) lit.
f), alin. (5) lit. h) i cele efectuate pentru persoanele care obin venituri din salarii i
asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III - Venitul din salarii i asimilate
salariilor;
10.
La articolul 76 alineatul (3),
litera g) se modific i va avea
urmtorul cuprins :
g) primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru angajaii proprii sau alt
beneficiar de venituri din salarii i asimilate salariilor, la momentul plii primei
respective, altele dect cele obligatorii i cele care se ncadreaz n condiiile

prevzute la alin. (4) lit.t);
11.
La articolul 78, alineatul (2), litera b) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16%
asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile
sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii n Romnia sau n
conformitate cu instrumentele juridice internaionale la care Romnia este parte,
precum i, dup caz, a contribuiei individuale la bugetul de stat datorat potrivit legii,
pe fiecare loc de realizare a acestora.
12.
La articolul 97, prima tez a alineatului (7) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
(7) Veniturile sub form de dividende, inclusiv ctigul obinut ca urmare a
deinerii de titluri de participare definite de legislaia n materie la organisme de
plasament colectiv se impun cu o cot de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.
13.
Alineatul (9) al articolului 97 se abrog.
14.
cuprins:
(9) n cazul veniturilor din pensii i/sau al diferenelor de venituri din pensii,
sumelor reprezentnd actualizarea acestora cu indicele de inflaie, stabilite n baza
hotrrilor judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrrilor judectoreti
definitive i executorii, impozitul se calculeaz separat fa de impozitul aferent
drepturilor lunii curente, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil,
impozitul reinut fiind impozit final. Venitul impozabil din pensii se stabilete prin
deducerea din suma total a contribuiei individuale de asigurri sociale de sntate
datorat potrivit legii, i a sumei neimpozabile lunare, stabilit potrivit legislaiei n
vigoare la data plii.
Impozitul se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile
legale n vigoare la data plii i se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei
n care s-au pltit.
15.
La articolul 125, alineatul (1), litera c) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
c) asocierilor fr personalitate juridic, n cazul n care membrii asociai

realizeaz venituri stabilite potrivit art. 69.
16.
La articolul 133, alineatul (2) se abrog.
17.
La articolul 133, dup alineatul (7) se introduce un nou alineat,
alineatul (8), cu urmtorul cuprins:

(8) Cota de impozit de 5 % se aplic asupra veniturilor din dividende distribuite
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016.
18.
cuprins:
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuii de asigurri
sociale i n cazul n care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n
situaiile prevzute la art. 60.
19.
La articolul 141, dup litera c) se introduce o nou liter, litera d)
cu urmtorul cuprins:
d) ajutoarele/sumele acordate potrivit legii, n cazul decesului personalului din
cadrul instituiilor publice de aprare, ordine public i securitate naional, decedat
ca urmare a participrii la aciuni militare i indemnizaiile lunare de invaliditate
acordate personalului ca urmare a participrii la aciuni militare;
20.
La articolul 148, alineatul (4), litera b) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
b) venitul lunar estimat a se realiza potrivit art. 120 alin. (1) depete 35% din
ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse
n sistem real i i ncep activitatea n cursul anului fiscal sau n cazul celor care trec
de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la
impozitarea n sistem real;
21.
cuprins:
(6)
Opiunea
prevzut
la
alin.
(5)
se
exercit
prin
completarea
corespunztoare a declaraiei prevzut la art. 148 alin. (5), depus la organul fiscal
competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se dorete
utilizarea cotei integrale de contribuie de asigurri sociale, n cazul contribuabililor
care au desfurat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 30 de zile de
la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului

fiscal.
22.
cuprins:
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) lit. a) - e), care dein o asigurare pentru
boal i maternitate n sistemul de securitate social din alt stat membru al Uniunii
Europene, Spaiului Economic European i Confederaiei Elveiene sau n statele cu
care Romnia are ncheiate acorduri bilaterale de securitate social cu prevederi
pentru asigurarea de boal-maternitate, n temeiul legislaiei interne a statelor
respective, care produce efecte pe teritoriul Romniei i fac dovada valabilitii
asigurrii, n conformitate cu procedura stabilit prin ordin comun al preedintelui
A.N.A.F. i al Casei Naionale de Asigurri de Sntate, nu au calitatea de
contribuabil la sistemul de asigurri sociale de sntate.
23.
cuprins:
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate sumele prevzute la art. 76 alin. (4) lit. d), 141 lit. d) i 142.
24.
Articolul 183 se modific i va avea urmtorul cuprins:
Persoanele prevzute la art. 180 care ncep s realizeze venituri de natura

celor menionate la art. 155 sau se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate
de la plata contribuiei ori cu plata contribuiei suportat din alte surse vor depune la
organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data la care a intervenit
evenimentul, o cerere de ncetare a calitii de persoan fizic fr venituri, n
vederea recalculrii contribuiei de asigurri sociale de sntate. Modelul cererii se
aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
25.
cuprins:
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuii de asigurri
pentru omaj i n cazul n care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n
situaiile prevzute la art. 60.
26.
La articolul 187, alineatul (1), litara j) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
j) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele

acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, primite pe perioada
deplasrii n Romnia, n interesul desfurrii activitii, de ctre directorii care au
raporturi juridice stabilite cu entiti din strintate, astfel cum este prevzut n
raporturile juridice respective, pentru partea care depete plafonul neimpozabil
stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat personalului romn trimis n strintate
pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului,
corespunztor rii de reziden a entitii, de care ar beneficia personalul din
instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv;
27.
cuprins:
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri pentru
omaj sumele prevzute la art. 76 alin. (4) lit. d), 141 lit. d) i 142.
28.
cuprins:
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuia pentru
concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate i n cazul n care acestea
sunt realizate de persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la art. 60.
29.
cuprins:
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i
indemnizaii de asigurri sociale de sntate sumele prevzute la art. 76 alin. (4) lit.
d), 141 lit. d) i 142.
30.
Articolul 202 se modific i va avea urmtorul cuprins:
(1) Contribuabilii/pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de stat,

prevzui la art. 201, datoreaz, dup caz, contribuia de asigurare pentru accidente
de munc i boli profesionale pentru urmtoarele categorii de venituri:
a)
veniturile din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b)
indemnizaia de omaj primit de omeri pe toat durata efecturii
practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate potrivit legii.

(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuia de asigurare
pentru accidente de munc i boli profesionale i n cazul n care acestea sunt
realizate de persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la art. 60.
31.
cuprins:
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurare pentru
accidente de munc i boli profesionale sumele prevzute la art. 76 alin. (4) lit. d),
141 lit. d) i 142.
32.
cuprins:
(4) Calculul contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale se realizeaz prin aplicarea cotelor prevzute la art. 203 alin. (1) i (2)
asupra bazelor lunare de calcul prevzute la art. 204 i 206, dup caz, cu
respectarea prevederilor art. 205.
33.
cuprins:
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuia la Fondul de
garantare pentru plata creanelor salariale i n cazul n care acestea sunt realizate
de persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la art. 60.
34.
cuprins:
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei la Fondul de garantare
pentru plata creanelor salariale sumele prevzute la art. 76 alin. (4) lit. d), 141 lit. d)
i 142.
35.
urmtorul cuprins:
b) 5% pentru veniturile din dividende prevzute la art. 223 alin. (1) lit. a);
36.
La articolul 291 alineatul (2), dup litera f) se introduce o nou
liter, litera g) cu urmtorul cuprins:

g) livrarea apei potabile i a apei pentru irigaii n agricultur.
37.
cuprins:
La articolul 470,
alineatul (7) se modific i va avea urmtorul

10
(7) n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte
dintr-o combinaie de autovehicule prevzut la alin. (6), impozitul pe mijloacele de
transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor:
Masa total maxim autorizat
Impozit
-lei-
a. Pn la 1 ton, inclusiv
b. Peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone
34
c. Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone
52
d. Peste 5 tone
64
38.
La articolul 471, alineatele (2) i (3) se modific i vor avea
urmtorul cuprins :
(2) n cazul dobndirii unui mijloc de transport, proprietarul acestuia are
obligaia s depun o declaraie la organul fiscal local n a crui raz teritorial de
competen are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, n termen de 30 de
zile de la data dobndirii i datoreaz impozit pe mijloacele de transport ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului urmtor nmatriculrii sau nregistrrii mijlocului de
transport.
(3) n cazul n care mijlocul de transport este dobndit n alt stat dect Romnia,
proprietarul acestuia are obligaia s depun o declaraie la organul fiscal local n a
crui raz teritorial de competen are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup
caz, i datoreaz impozit pe mijloacele de transport ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului urmtor nmatriculrii sau nregistrrii acestuia n Romnia.
39.
litera a) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
a) taxa datorat se stabilete pe baza valorii lucrrilor de construcie declarate
de persoana care solicit autorizaia i se pltete nainte de emiterea acestei.
40.
La articolul 475, alineatele (3) i (5)
se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
(3) Persoanele a cror activitate este nregistrat n grupele CAEN561 - Restaurante, 563 - Baruri i alte activiti de servire a buturilor i 932 - Alte
activiti recreative i distractive potrivit Clasificrii activitilor din economia naional

11
- CAEN, actualizat prin Ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr.

337/2007 privind actualizarea Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN,
datoreaz bugetului local al comunei, oraului sau municipiului, dup caz, n a crui
raz
administrativ
teritorial
se
desfoar
activitatea,
tax
pentru
eliberarea/vizarea anual a autorizaiei privind desfurarea acestor activiti, n

funcie de suprafaa aferent activitilor respective, n sum de:
a)
pn la 4.000 lei, pentru o suprafa de pn la 500 m2, inclusiv;
b)
pn la 8.000 lei pentru o suprafa mai mare de 500 m2.
(5) Autorizaia privind desfurarea activitilor prevzute la alin. (3), n cazul

n care persoana ndeplinete condiiile prevzute de lege, se emite de ctre primarul
n a crui raz de competen se afl sediul sau punctul de lucru.
41.
litera a) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
a) pn la 2% pentru spectacolul de teatru, balet, oper, operet, concert
filarmonic sau alt manifestare muzical, prezentarea unui film la cinematograf, un
spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional ;
42.
La articolul 485, litera f) se modific i va avea urmtorul cuprins:
f) persoanele cu handicap grav sau accentuat, persoanele ncadrate n gradul I

de invaliditate i reprezentanii legali ai minorilor cu handicap grav sau accentuat i ai
minorilor ncadrai n gradul I de invaliditate.
43.
La articolul 493, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat,
alineatul (41), cu urmtorul cuprins:

(41) Necomunicarea informaiilor i a documentelor de natura celor prevzute
la art. 494 alin. (12), precum i depirea termenului de cel mult 15 zile lucrtoare de
la data solicitrii, constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 500 la
2500 de lei.
44.
cuprins:
(6) Taxele locale prevzute la cap. V din prezentul titlu constituie venituri ale
bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor
de urbanism i a autorizaiilor de construire de ctre preedinii consiliilor judeene,

12
cu avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit n proporie de 50% la

bugetul local al comunelor i de 50% la bugetul local al judeului;
45.
La articolul 495, literele a), b), c) i d) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
a) persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2015 au n proprietate cldiri
nerezideniale sau cldiri cu destinaie mixt au obligaia s depun declaraii pn la
data de 31 martie 2016, inclusiv, conform modelului aprobat prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, n termen de 60 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romnei,
Partea I, a prezentului cod;
b) persoanele juridice au obligaia s depun declaraii privind cldirile pe care
le dein n proprietate la data de 31 decembrie 2015, destinaia i valoarea
impozabil a acestora, pn la data de 31 martie 2016, inclusiv;
c) persoanele fizice i juridice care la data de 31 decembrie 2015 dein mijloace
de transport radiate din circulaie conform prevederilor legale din domeniul circulaiei
pe drumurile publice, au obligaia s depun o declaraie n acest sens, nsoit de
documente justificative, la compartimentele de specialitate ale autoritii publice
locale, pn la data de 31 martie 2016, inclusiv;
d) scutirile sau reducerile de la plata impozitului/taxei pe cldiri, a
impozitului/taxei pe teren, a impozitului pe mijloacele de transport prevzute la art.
456, 464 i 469 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016 persoanelor care
dein documente justificative emise pn la data de 31 decembrie 2015 i care sunt
depuse la compartimentele de specialitate ale autoritilor publice locale, pn la
data de 31 martie 2016, inclusiv;.
Art. II Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, publicat n
Monitorul Oficial, Partea I,
nr. 547 din 23 iulie 2015, se modific i se
completeaz dup cum urmeaz:

1.
urmtorul cuprins:
b) nu cuprinde unul dintre elementele acestuia referitoare la numele,
prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i
prenumele ori denumirea contribuabilului/pltitorului, a obiectului actului administrativ

13
sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la

art. 46 alin. (6), precum i organul fiscal emitent;.
2.
La articolul 71, dup alineatul (2) se introduc trei noi alineate,
alineatele (3) - (5), cu urmtorul cuprins:

(3) Agenia Naional de Administrare Fiscal, n calitate de reprezentant
autorizat al Ministerului Finanelor Publice sau, dup caz, al ministrului finanelor
publice, este autoritatea competent din Romnia pentru efectuarea schimbului de
informaii n scopuri fiscale cu statele cu care Romnia s-a angajat printr-un
instrument juridic de drept internaional, altele dect statele membre ale Uniunii
Europene, pentru informaiile prevzute de respectivele instrumente juridice de drept
internaional.
(4) Informaiile se transmit la cererea autoritii solicitante din statele cu care
Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional, altele dect
statele membre ale Uniunii Europene. Termenele prevzute la art. 290 pentru
transmiterea informaiilor se aplic i pentru schimbul de informaii prevzut de
prezentul articol, cu excepia cazului n care prin instrumentul juridic de drept
internaional sunt prevzute alte termene.
(5) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului articol se
realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire
la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu
modificrile i completrile ulterioare.
3.
cuprins:
(6) n cazul n care se depune declaraia de impunere potrivit alin. (5), dup
mplinirea termenului de prescripie prevzut la art. 110, de la data depunerii
declaraiei ncepe s curg un nou termen de prescripie.
4.
cuprins:
(5) Verificarea fiscal prealabil documentar const n compararea ntre, pe
de o parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte,
veniturile estimate determinate n baza situaiei fiscale personale a persoanei fizice.
Aceast verificare se efectueaz avnd n vedere documentele i informaiile

14
deinute/obinute de organul fiscal central care au relevan pentru determinarea

situaiei fiscale, cu notificarea persoanei fizice.
5.
cuprins:
(12) Suma negativ de tax pe valoarea adugat nscris n decontul de tax
pe valoarea adugat aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii
procedurii insolvenei se compenseaz n condiiile prezentului articol cu obligaiile
fiscale ale debitorului nscute anterior deschiderii procedurii.
6.
La articolul 194 alineatul (1), dup litera m) se introduce o nou
liter, lit. n), cu urmtorul cuprins:

n) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii
ntiinrii de plat, obligaiile fiscale datorate de debitorii care fuzioneaz, potrivit
legii, i care nu beneficiaz de ealonarea la plat, cu excepia situaiei n care
debitorul a solicitat ealonarea potrivit art. 195.
7.
Dup alineatul (11) al articolului 195, se introduce un nou alineat,
alin. (12), cu urmtorul cuprins:

(12) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile n mod corespunztor i
pentru obligaiile fiscale ale unui debitor care nu beneficiaz de ealonare la plat i
fuzioneaz, potrivit legii, cu un alt debitor care beneficiaz de ealonarea la plat.
8.
alin. (6), cu urmtorul cuprins.

(6) n scopul aplicrii reducerii prevzute la art. 181 alin. (2) lit. b), prevederile
prezentului articol sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru penalitatea de
nedeclarare aferent obligaiilor fiscale ealonate.
9.
alin. (2 ), cu urmtorul cuprins.

(21) Prin excepie de la prevederile alin. (2), cazurile speciale de executare
silit, precum i structura abilitat cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i
efectuarea procedurii de executare silit, se stabilesc prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
10.
cuprins:
se modific i va avea urmtorul

15
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale prin

care se stabilesc creane fiscale, potrivit prezentului cod, inclusiv pe timpul
soluionrii aciunii n contencios administrativ, executarea silit se suspend sau nu
ncepe pentru obligaiile fiscale contestate dac debitorul depune la organul fiscal
competent o scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie la nivelul
obligaiilor fiscale contestate i neachitate la data depunerii garaniei. Valabilitatea
scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie trebuie s fie de minimum 6 luni
de la data emiterii.
11.
La articolul 272, alineatele (1), (2), (3) i (6) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor
administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, deciziilor pentru regularizarea
situaiei emise n conformitate cu legislaia n materie vamal, a msurii de diminuare
a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie de msuri, precum i mpotriva deciziei de
reverificare, se soluioneaz de ctre structurile specializate de soluionare a
contestaiilor.
(2) Structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor
generale regionale ale finanelor publice n a cror raz teritorial i au domiciliul
fiscal contestatarii este competent pentru soluionarea contestaiilor ce au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei
i deciziile de reverificare, cu excepia celor pentru care competena de soluionare
aparine structurii prevzute la alin. (4).
(3) Contestaiile formulate de contribuabilii nerezideni care nu au pe teritoriul
Romniei un sediu permanent ce au ca obiect creane fiscale n cuantum de pn la
5 milioane lei se soluioneaz de structura specializat de soluionare a contestaiilor
din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice/Direcia General de
Administrare a Marilor Contribuabili competent pentru administrarea creanelor
respectivului contribuabil nerezident. n cazul n care competena de administrare a
creanelor datorate de contribuabilul nerezident revine Direciei Generale de
Administrare a Marilor Contribuabili, iar contestaiile au ca obiect creane fiscale n
cuantum de 5 milioane lei sau mai mare, competena de soluionare a contestaiilor
revine direciei generale prevzute la alin. (4).

16
(...)
(6) Competena de soluionare a contestaiilor formulate mpotriva actelor
administrative fiscale se poate delega altui organ de soluionare, n condiiile stabilite
prin ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contestatorul i
persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei sunt informai cu
privire la schimbarea competenei de soluionare a contestaie.
12.
La articolul 272, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin.
(21) i va avea urmtorul cuprins:

(21) Structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul Direciei
Generale de Administrare a Marilor Contribuabili este competent s soluioneze
contestaiile formulate de marii contribuabili ce au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei, cu excepia celor
emise n conformitate cu legislaia n materie vamal pentru care competena de
soluionare aparine structurii prevzute la alin. (4);
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 5 milioane
lei.
13.
La articolul 272, alineatul (4) litera c) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
c) decizia de reverificare, n cazul contestaiilor formulate de marii
contribuabili;
14.
La articolul 272 alineatul (4), dup litera d), se introduce o nou
liter, lit. e) cu urmtorul cuprins:

e) deciziile de regularizare emise n conformitate cu legislaia n materie
vamal, n cazul contestaiilor formulate de marii contribuabili, indiferent de cuantum.
15.
La articolul 336, alineatul (1) litera i) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
i) nerespectarea de ctre instituiile de credit, precum i de alte persoane care
transmit informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor,
a oricrei obligaii privind furnizarea informaiilor potrivit art. 61, precum i
nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor de decontare prevzute la art. 172;
16.
Dup alineatul (1) al articolului 347 se introduce un nou alineat,
alin. (2), cu urmtorul cuprins:

17
(2) Cauzele de ntrerupere sau suspendare a termenului de prescripie se

supun legii n vigoare la data la care acestea au intervenit.
17.
Dup alineatul (3) al articolului 352 se introduc nou noi alineate,
alin. (4) (12), cu urmtorul cuprins:

(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), executrile silite n curs la
data intrrii n vigoare a prezentei legi se continu potrivit dispoziiilor prezentului
cod, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), dispoziiile art. 6, art. 8, art. 13
i art. 133 se aplic i procedurilor de administrare n derulare la data de 1 ianuarie
2016.
(6) Taxele prevzute la art. 52 se aplic pentru cererile de emitere/modificare a
unui acord de pre n avans sau soluie fiscal individual anticipat, dup caz,
depuse dup data de 1 ianuarie 2016.
(7) Prevederile art. 92 alin. (1) lit. d)-g) se aplic i situaiilor aprute nainte de
intrarea n vigoare a prezentei legi dar constatate dup data de 1 ianuarie 2016.
Prevederile art. 92 alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(8) Prevederile art. 129 se aplic pentru refacerea inspeciei fiscale dispus prin
decizii de soluionare a contestaiilor emise dup data de 1 ianuarie 2016.
(9) Prevederile seciunii a 2-a a Capitolului IV al Titlului VII se aplic i pentru
obligaiile fiscale pentru care au fost acordate ealonri la plat pn la data de 1
ianuarie 2016.
(10) Prevederile art. 213 alin. (7) se aplic i msurilor asigurtorii aplicate
nainte de 1 ianuarie 2016. n acest caz, termenele de 6 luni sau 1 an ncep s curg
de la 1 ianuarie 2016.
(11) Prevederile art. 278 alin. (2) se aplic cererilor de suspendare a executrii
actului administrativ fiscal depuse dup data de 1 ianuarie 2016, precum i cererilor
de suspendare n curs de soluionare la aceast dat.
(12) Prevederile art. 278 alin. (4) se aplic pentru cererile de suspendare a
executrii actului administrativ fiscal admise de instana judectoreasc dup 1
ianuarie 2016.
Art. III n tot cuprinsul Capitolului I al Titlului X, cuvntul precauie se
nlocuiete cu cuvintele diligen fiscal.

18
Art. IV - Prezenta ordonan de urgen intr n vigoare ncepnd cu 1

ianuarie 2016.
PRIM-MINISTRU
Victor-Viorel PONTA

Proiectoug 26 Oct 2015 TVA

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiectoug 26 Oct 2015 TVA

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

1

de natur tehnic pentru a avea

reglementri clare, precise, previzibile i accesibile, n domeniul impozitului pe venit,

innd cont de importana apei potabile i de necesitatea asigurrii

La articolul 15, alineatul (1) litera b) se modific i va avea

La articolul 43, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul

La articolul 43 alineatul (6) se abrog.

La articolul 47, litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins:

c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro.

La articolul 51, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul

1 % pentru microntreprinderile care au peste 2 salariai, inclusiv;

2 % pentru microntreprinderile care au un salariat;

3 %, pentru microntreprinderile care nu au salariai.

La articolul 51, dup alineatul (4) se introduc dou noi alineate,

alineatul (5) i (6), cu urmtorul cuprins:

cu trimestrul n care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microntreprinderile

meninerii/modificrii cotei de impozitare prevzute la alin.(1), noii salariai trebuie

La articolul 52, alineatul (1)

se modific i va avea urmtorul

La articolul 68, alineatul (4), litera k) se modific i va avea

La articolul 76 alineatul (3),

litera g) se modific i va avea

respective, altele dect cele obligatorii i cele care se ncadreaz n condiiile

La articolul 78, alineatul (2), litera b) se modific i va avea

La articolul 97, prima tez a alineatului (7) se modific i va avea

Alineatul (9) al articolului 97 se abrog.

La articolul 101, alineatul (9) se modific i va avea urmtorul

La articolul 125, alineatul (1), litera c) se modific i va avea

c) asocierilor fr personalitate juridic, n cazul n care membrii asociai

La articolul 133, alineatul (2) se abrog.

La articolul 133, dup alineatul (7) se introduce un nou alineat,

alineatul (8), cu urmtorul cuprins:

La articolul 137, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul

La articolul 141, dup litera c) se introduce o nou liter, litera d)

La articolul 148, alineatul (4), litera b) se modific i va avea

La articolul 151, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul

la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului

La articolul 153, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul

La articolul 157, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul

Articolul 183 se modific i va avea urmtorul cuprins:

Persoanele prevzute la art. 180 care ncep s realizeze venituri de natura

La articolul 185, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul

La articolul 187, alineatul (1), litara j) se modific i va avea

j) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele

La articolul 187, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul

La articolul 193, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul

La articolul 195, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul

Articolul 202 se modific i va avea urmtorul cuprins:

(1) Contribuabilii/pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de stat,

indemnizaia de omaj primit de omeri pe toat durata efecturii

practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate potrivit legii.

La articolul 204, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul

La articolul 207, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul

La articolul 210, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul

La articolul 212, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul

La articolul 224, alineatul (4) litera b) se modific i va avea

La articolul 291 alineatul (2), dup litera f) se introduce o nou

liter, litera g) cu urmtorul cuprins:

alineatul (7) se modific i va avea urmtorul

b. Peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone

c. Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone

La articolul 471, alineatele (2) i (3) se modific i vor avea

La articolul 474, alineatul (7)