Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
TITLUL IV
Impozitul specific unor activiti
Contribuabili
Art. 57. - (1) Pltitori ai impozitului specific unor activiti, denumit n continuare
impozit specific, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt persoanele juridice
romne care la data de 31 decembrie a anului precedent, indeplinesc cumulativ urmtoarele
condiii:
a) au nscris n actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principal sau secundar
una dintre urmtoarele activiti corespunztoare codurilor CAEN: 4520-,,ntreinerea i
repararea
autovehiculelor,
5510-,,Hoteluri
alte
faciliti
de
cazare
similare,
- Proiect f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de
ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru
pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile aferente reducerilor comerciale acordate.
Reguli generale de aplicare a impozitul specific unor activiti
Art. 58. - (1) Persoanele juridice romne care se nfiineaz n cursul anului, inclusiv
contribuabilii nou-nfiinai ca efect al unor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii,
i care au nscris n actele constitutive, ca activitate principal sau secundar una dintre
activitile corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 57 alin.(1) lit.a) pltesc impozitul
specific, ncepnd cu anul urmtor nfiinrii, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art.
57 alin.(1).
(2) n cazul n care, n cursul unui an, un contribuabil intra n inactivitate temporar
nscris n Registrul Comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente,
dup caz, acesta ramne n sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu i nu mai
datoreaz impozitul specific ncepnd cu trimestrul urmtor. n cazul n care perioada de
inactivitate nceteaz n cursul anului, contribuabilul datoreaz impozitul specific ncepnd cu
trimestrul urmtor celui n care nceteaz perioada de inactivitate.
(3) Persoanele juridice romne nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul
urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art.112 12 alin.(1),
cu excepiile prevzute de prezentul titlu.
(4) Termenii/expresiile utilizate n prezentul titlu au nelesul prevzut de legile de
organizare i funcionare a domeniilor de activitate specifice.
(5) n aplicarea prevederilor prezentului titlu, Ministerul Finanelor Publice i
Ministerul Economiei/ministrul delegat pentru ntreprinderi mici i mijlocii, mediul de afaceri
i turism elaboreaz norme privind calculul impozitului specific anual i explicitarea
termenilor/expresiilor utilizate. Normele se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor
publice i al ministrului delegat pentru ntreprinderi mici i mijlocii, mediul de afaceri i
turism.
(6) Contribuabilii care au mai multe uniti, determina impozitul specific anual prin
nsumarea impozitului specific aferent fiecrei uniti calculat conform formulei stabilite n
anexa corespunztoare codului CAEN.
(7) n situaia n care, n cursul unui an, intervin modificri datorate nceperii/ncetrii
unei activiti prevzute n formula de calcul stabilit n anexa corespunztoare codului CAEN,
92
- Proiect sau intervine modificarea suprafeelor aferente desfurarii fiecarei activiti, ncepnd cu
trimestrul urmtor acestor modificri, contribuabilii recalculeaz, n mod corespunztor,
impozitul specific aferent perioadei rmase din an.
(8) n cazul retragerii definitive de catre autoritile competente a autorizaiei
tehnice/autorizaiei
de
funcionare
pentru
toate
activitile
prevzute
anexele
corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art.57 alin.(1) lit.a), acetia devin pltitori de
impozit pe profit ncepnd cu trimestrul urmtor retragerii autorizaiei tehnice/autorizaiei de
funcionare.
Anul fiscal/perioada impozabil
Art. 59. Persoanele juridice pltitoare de impozit specific aplic n mod corespunztor
prevederile art.16 alin.(1) i (2) referitoare la anul fiscal i perioada impozabil, aplicabile
pltitorilor de impozit pe profit.
Reguli pentru calculul impozitului specific anual
Art. 60. (1) Impozitul specific anual corespunztor codului CAEN 4520 ntreinerea
i repararea autovehiculelor se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n
anexa nr.1 care face parte integrant din prezentul titlu.
(2) Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5610Restaurante,
5621Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629Alte servicii de alimentaie
n.c.a. se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr.2 care face parte
integrant din prezentul titlu.
(3) Impozitul specific anual corespunztor codului CAEN 5630 Baruri i alte activiti
de servire a buturilor, se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa
nr.3 care face parte integrant din prezentul titlu.
(4) Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5510 Hoteluri i alte
faciliti de cazare similare 5520Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt
durat, 5530Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere, 5590Alte servicii de cazare, se
calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr.4 care face parte integrant
din prezentul titlu.
(5) Valoarea impozitului standard k, prevzut n anexa nr.4, este cel corespunztor
categoriei i/sau tipului de structur de primire turistic menionate n certificatul de clasificare.
(6) n situaia n care, n cursul unui an, au aprut modificri cu privire la ndeplinirea
condiiilor care au stat la baza eliberrii certificatului de clasificare, prevzut la alin.(5), sau la
93
- Proiect numrul locurilor de cazare, contribuabilii calculeaz impozitul specific, n mod corespunztor,
ncepnd cu trimestrul urmtor acestor modificri.
(7) n cazul radierii de ctre autoritile administraiei publice centrale responsabile n
domeniul turismului a certificatului de clasificare, prevzut la alin.(5), precum i n situaia n
care contribuabilii nu desfoar alte activiti corespunztoare codurilor CAEN prevzute la
art.57 alin.(1) lit.a), acetia devin pltitori de impozit pe profit ncepnd cu trimestrul urmtor
radierii certificatului de clasificare.
Reguli generale de determinare a impozitului specific unor activiti
Art. 61. (1) Pentru contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului, impozitul
specific se recalculeaz n mod corespunztor, prin mprirea impozitului specific anual la 365
zile calendaristice i nmulirea cu numrul de zile aferent perioadei fiscale corespunztoare
fiecrui contribuabil, lund n considerare, dac este cazul, i modificarea impozitului specific
n cursul anului.
(2) Contribuabilii care desfasoara mai multe activitati cu codurile CAEN prevazute la
art.57 alin.(1) lit.a), cu exceptia celor care desfasoara activitati prin intermediul unui complex
hotelier, determina impozitul specific prin insumarea impozitului stabilit potrivit art.60, pentru
fiecare activitate desfasurata.
(3) Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui complex hotelier,
reprezentnd structura de primire turistic amenajat n cldiri sau n corpuri de cldiri, care
pune la dispoziia turitilor spaii de cazare i servicii suplimentare specifice de tip frizerie
coafur, spa, tratamente balneo, curattorie haine, dispun de hol de primire/recepie i de spaii
de alimentaie public de tip restaurant, bar, club, spaii verzi, zone de agrement, terenuri
ambientale i alte dotri exterioare specifice, toate aceste servicii specifice fiind activiti ale
aceleiai societi comerciale care desfaoar activitatea de cazare, nefacnd obiectul nchirierii
sau asocierii ctre/cu alte societi comerciale, determin impozitul specific potrivit formulei
stabilite la art. 60 alin. (4) i formulei stabilite la art. 60 alin. (1), dac este cazul.
(4) n situaia n care, n cursul unui an, intervin modificri datorate nceperii unei alte
activiti corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art.57 alin.(1) lit.a), precum i n cazul
n care n cursul anului se infiineaz o nou unitate, ncepnd cu trimestrul urmtor acestor
modificri, contribuabilii recalculeaz, n mod corespunztor, impozitul specific aferent
perioadei rmase din an.
(5) Clasificarea activitilor vizate de prezentul titlu intr n competena autoritilor
administraiei publice centrale responsabile n domeniul respectiv.
94
- Proiect (6) Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui hotel, hotel
apartament, motel, pensiuni turistice, pensiuni turistice rurale, pensiuni turistice urbane,
pensiuni agroturistice, apartamente de nchiriat, hotel tineret, bungalow-uri, vile, reprezentnd
structuri de primire turistic amenajat n cldiri sau n corpuri de cldiri, care pune la
dispoziia turitilor spaii de cazare i spaii de alimentaie public de tip restaurant, bar, toate
aceste servicii specifice fiind activiti ale aceleiai societi comerciale care desfoar
activitatea de cazare, nefcnd obiectul nchirierii sau asocierii ctre/cu alte societi
comerciale, determin impozitul specific conform formulei stabilite la art.60 alin.(4) i
formulei stabilite la art.60 alin.(1), dac este cazul.
Plata impozitului specific unor activiti i depunerea declaraiilor fiscale
Art. 62. (1) Declararea i plata impozitului specific se efectueaz trimestrial, pn la
data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care datoreaz impozitul. Suma de
plat reprezint o ptrime din impozitul specific anual, stabilit potrivit prezentului titlu.
(2) Prin excepie de la prevederile alin.(1), contribuabilii care nceteaz s existe n
cursul anului, declar i pltesc impozitul specific determinat potrivit art.61 alin.(1), pn la
data ncheierii perioadei impozabile, potrivit legii, lund n calcul, dac este cazul, i impozitul
specific declarat i pltit n trimestrele anterioare.
(3) Obligaiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat.
Impozitul specific unor activiti n cazul realizrii i altor venituri
Art.63. (1) n situaia n care, n cursul anului, contribuabilii desfoar i alte
activiti dect cele corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art.57 alin.(1) lit.a), acetia
datoreaz un impozit specific de 3%, aplicat asupra diferenei dintre totalul veniturilor realizate
din aceste activiti i veniturile prevzute la art.57 alin.(2).
(2) n cazul contribuabililor care desfoara activiti prin intermediul unui complex
hotelier, i care realizeaz venituri i din desfurarea altor activiti dect cele corespunztoare
complexului hotelier, astfel cum acesta este definit la art. 61 alin.(3), acetia datoreaz
impozitul specific de 3% la diferena dintre totalul veniturilor realizate din aceste activiti i
veniturile prevzute la art.57 alin.(2) i dac este cazul, a celor aferente desfurrii activitilor
corespunztoare codurilor CAEN 4520 ntreinerea i repararea autovehiculelor.
(3) Veniturile din alte activiti luate n calcul sunt cele de la 31 decembrie a anului
respectiv.
95
- Proiect (4) Prin excepie de la prevederile art.62, declararea i plata impozitului specific n
cazul realizrii i altor venituri, se efectueaz anual pn la data de 25 martie inclusiv a anului
urmtor celui pentru care se datoreaz impozitul.
(5) Prin excepie de la prevederile alin.(4):
a) contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului i care realizeaz i alte
venituri, au obligaia de a declara i plti impozitul specific pn la data ncheierii perioadei
impozabile, potrivit legii.
b) contribuabilii care intr n cursul unui an n inactivitate temporar nscris n
Registrul Comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente, au obligaia
de a declara i plti impozitul specific, corespunztor veniturilor din alte activiti nregistrate
n perioada din an n care i-au desfaurat activitatea, pn la data de 25 a lunii urmtoare
trimestrului pentru care se datoreaz impozitul specific.
Termenele de declarare a meniunilor
Art.64. (1) Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit/impozit pe
veniturile microntreprinderilor comunic organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului
specific, pn la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se pltete impozitul specific.
(2) n cazul n care, la data de 31 decembrie, inclusiv, condiiile prevzute la art.57alin.
(1) nu mai sunt ndeplinite, contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din
acest sistem de impunere, pn la data de 31 martie inclusiv a anului urmtor.
(3) n cazurile prevzute la art.58 alin.(8) si art.60 alin.(7), contribuabilii comunic
organelor fiscale teritoriale ieirea din sistemul de impunere specific, potrivit Codului de
procedura fiscala.
Prevederi fiscale referitoare la amortizare, impozitul pe dividende i registrul de
eviden fiscal
Art.65. (1) Persoanele juridice pltitoare de impozit specific in evidena amortizrii
fiscale, potrivit prevederilor art.28, aplicabil pltitorilor de impozit pe profit.
(2) Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividende de ctre persoanele juridice
pltitoare de impozit specific se face potrivit prevederilor art.43.
(3) Persoanele juridice pltitoare de impozit specific nscriu n registrul de evidena
fiscal elementele care sunt luate n calcul la stabilirea impozitului cum ar fi: tipurile de
activiti desfurate, coeficienii i variabilele utilizate pentru fiecare activitate care intra sub
incidena impozitului specific, numr de uniti, suprafee de desfurare a activitilor precum
i amortizarea fiscal.
96
- Proiect Anexa 1
Formula de calcul a impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca
activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN 4520 ntreinerea i repararea
autovehiculelor,
Impozit forfetar anual/unitate = 12*(s*A +z *A +t* A+m*A+v*A), unde:
12 numrul de luni
s coeficient activiti de spltorie auto
z coeficient activiti de vopsitorie
t coeficient activiti de tinichigerie
m coeficient activiti de mecanic i ITP
v coeficient activiti de vulcanizare
A suprafaa n care se desfoar fiecare activitate (m2)
unitate = locaie de desfurare a activitilor
Tabel indici
Efectueaz activiti de:
Spltorie auto
Vopsitorie /
Tinichigerie auto
Staie ITP/ mecanic auto
Vulcanizare auto
Coeficient
activitate:
s=
z=
t=
m=
v=
97
Lei/mp
3,75
4
4,5
5
3
- Proiect Anexa 2
Formula de calcul a impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca
activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN: 5610* Restaurante, 5621
Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de
alimentaie
Impozit forfetar anual/unitate = k*(x + y*q)*z, unde:
k - 1400, valoarea impozitului standard (lei)
x - variabil n funcie de rangul localitii
y variabil n funcie de suprafaa util a locaiei
z coeficient de sezonalitate
q 0,8 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic
unitate = locaie de desfurare a activitilor
Bucureti
7 Poli ( Braov, Cluj
Napoca, Constana,
Craiova, Iai, Ploieti,
Timioara)
Municipiu
Ora
Comun
Staiuni
Zona A
Zona B
Zona C
Zona D
Zona A
Zona B
Zona C
x=
x=
x=
x=
x=
x=
x=
Zona D
x= 11,0
x= 11,0
x= 10,0
x= 8,0
x= 4,0
x= 2,0
x= 0,5
x= 2,0
Variabila n
Zona A
Zona B
Zona C
Zona D
Suprafaa
funcie de
cuprins
suprafaa
ntre:
util a locaiei
-0 - 30mp
-31mp - 50mp
-51mp - 70mp
-71mp - 90mp
16,0
15,0
14,0
12,5
14,0
13,0
12,0
(Variabila y)
y=
2,0
y=
4,0
y=
6,0
y=
8,0
98
y=
10,0
y=
14,0
y=
16,0
y=
18,0
y=
20,0
y=
25,0
99
- Proiect Anexa 3
Formula de calcul a impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca
activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN 5630* - Baruri i alte
activiti de servire a buturilor
Impozit forfetar anual/unitate = k*(x + y *q)* z, unde:
k - 900, valoarea impozitului standard
x - variabil n funcie de rangul localitii
y variabil n funcie de suprafaa util a locaiei
z coeficient de sezonalitate
q 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic
unitate = locaie de desfurare a activitilor
Suprafaa
cuprins
ntre:
-0 - 30mp
-31mp - 50mp
-51mp - 70mp
-71mp - 90mp
-91mp - 120mp
-121mp 160mp
-161mp 200mp
-201mp 240mp
-241mp 300mp
-peste 300mp
Variabila n funcie
de suprafata
util a locaiei
(Variabila y)
y=
2,0
y=
4,0
y=
6,0
y=
8,0
y=
10,0
y=
14,0
y=
16,0
y=
18,0
y=
20,0
y=
25,0
0,45
0,4
0,35
0,3
0,15
- Proiect _____________
* Pentru activitatea - standuri mobile de vnzare a buturilor - aferenta codului CAEN 5630, impozitul specific
anual/unitate este in suma de 198 lei.
101
- Proiect -
Anexa 4
Formula de calcul a impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul
CAEN: 5510 Hoteluri i alte faciliti de cazare, 5520 Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat, 5530
Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere, 5590 Alte servicii de cazare
Impozit forfetar anual/unitate = k* nr. locuri de cazare, unde:
Impozit forfetar standard k - LEI / loc cazare / an
TABEL 1
Hotel 1*,
LEI / loc cazare/ an
Bucuresti zona A
Bucuresti zona B
Bucuresti zona C
Bucuresti zona D
2*
223
214
196
187
Hotel 3*
334
321
294
281
Hotel 4*
557
535
490
468
Hotel 5*
891
856
784
749
Pensiune 1*, 2*
178
171
157
150
Pensiune 3*
267
257
235
225
Pensiune 4*
446
428
392
374
Pensiune 5*
713
684
627
599
Hotel 3*
244
233
214
205
Hotel 4*
406
389
356
342
Hotel 5*
650
622
570
548
Pensiune 1*, 2*
130
124
114
110
Pensiune 3*
195
187
171
164
Pensiune 4*
325
311
285
274
Pensiune 5*
520
497
456
550
Hotel 3*
Hotel 4*
Hotel 5*
Pensiune 1*, 2*
Pensiune 3*
Pensiune 4*
Pensiune 5*
TABEL 2
Hotel 1*,
LEI / loc cazare/ an
Municipii zona A
Municipii zona B
Municipii zona C
Municipii zona D
2*
163
155
143
137
TABEL 3
Hotel 1*,
LEI / loc cazare/ an
2*
102
- Proiect -
Orase zona A
Orase zona B
Orase zona C
Orase zona D
147
143
140
135
220
217
214
210
367
360
356
349
587
577
570
559
117
114
112
107
176
171
168
164
294
289
285
279
Pensiune 1*, 2*
Pensiune 3
Pensiune 4
470
463
453
447
TABEL 4
LEI / loc cazare/ an
Delta Dunarii
Zona rurala, statiuni de interes local
Hotel 1*,
Hotel 3*
Hotel 4*
Hotel 5*
sau 1, 2
sau 3
sau 4
Pensiune 5
64
67
107
111
171
178
margarete
34
36
margarete
51
53
margarete
86
89
sau 5 margarete
137
143
Hotel 3*
103
98
94
89
Hotel 4*
172
169
164
160
Hotel 5*
275
272
267
262
Pensiune 1*, 2*
58
55
49
45
Pensiune 3*
89
83
79
76
Pensiune 4*
138
134
131
125
Pensiune 5*
220
214
210
205
2*
120
115
109
107
Hotel 3*
178
172
169
164
Hotel 4*
290
287
276
273
Hotel 5*
459
455
441
437
Pensiune 1*, 2*
98
92
87
85
Pensiune 3*
138
134
131
125
Pensiune 4*
229
227
223
218
Pensiune 5*
367
361
352
349
Hotel 1*,
Hotel 3*
Hotel 4*
Hotel 5*
Pensiune 1*, 2*
Pensiune 3*
Pensiune 4*
Pensiune 5*
2*
43
45
TABEL 5
Hotel 1*,
LEI / loc cazare/ an
Statiuni de interes national zona A
Statiuni de interes national zona B
Statiuni de interes national zona C
Statiuni de interes national zona D
2*
71
69
62
58
TABEL 6
Hotel 1*,
LEI / loc cazare/ an
Statiuni montane de interes national zona A
Statiuni montane de interes national zona B
Statiuni montane de interes national zona C
Statiuni montane de interes national zona D
TABEL 7
LEI / loc cazare/ an
103
- Proiect -
2*
53
49
44
40
58
53
49
45
120
115
109
107
187
184
178
175
43
39
35
32
Structura
LEI / loc cazare/ an
1* , 2* si
Structura
3*
4*
22
31
Structura
Structura
Structura
Structura
Structura
1*
2*
3*
4*
5*
36
53
89
111
143
-vezi nota
TABEL 10
LEI / loc cazare/ an
Structura
Structura
1* , 2* si
4*
104
49
45
39
36
96
92
87
86
150
147
143
140
- Proiect -
3*
Cod CAEN 5520
Hosteluri
22
31
105