CAPITOLUL III - Venituri din salarii i asimilate salariilor

ART. 76 - Definirea veniturilor din salarii i asimilate salariilor

(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan
fizic rezident ori nerezident ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc, a
unui raport de serviciu, act de detaare sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada
la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile
pentru incapacitate temporar de munc acordate persoanelor care obin venituri din salarii i asimilate
salariilor.
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de venituri,
considerate asimilate salariilor:
a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite
potrivit legii;
b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice
fr scop patrimonial;
c) solda lunar acordat potrivit legii;
d) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor, potrivit legii sau actului constitutiv,
dup caz, precum i participarea la profitul unitii pentru managerii cu contract de management,
potrivit legii;
e) sume reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit legii;
f) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile
administrate n sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum i drepturile
cuvenite managerilor, n baza contractului de management prevzut de lege;
g) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza
contractului de mandat, potrivit Legii nr. 230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea
asociaiilor de proprietari, cu modificrile i completrile ulterioare;
h) sumele primite de membrii fondatori ai societilor constituite prin subscripie public;
i) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum i sumele
primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete i altele asemenea;
j) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;
k) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare, primite de salariai, potrivit legii, pe perioada delegrii/detarii,
dup caz, n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru partea care depete
plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a Guvernului pentru
personalul autoritilor i instituiilor publice;
(ii) strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn prin hotrre a Guvernului pentru personalul
romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
l) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu
angajatori nerezideni, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n Romnia, n interesul serviciului,
pentru partea care depete plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat
personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin
hotrre a Guvernului, corespunztor rii de reziden a angajatorului nerezident de care ar beneficia
personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv;
m) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare primite pe perioada deplasrii, n alt localitate, n ar i n
strintate, n interesul desfurrii activitii, astfel cum este prevzut n raportul juridic, de ctre
administratorii stabilii potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de ctre
directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat potrivit legii, de ctre membrii
directoratului de la societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit
legii, precum i de ctre manageri, n baza contractului de management prevzut de lege, pentru partea
care depete plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a Guvernului pentru
personalul autoritilor i instituiilor publice;
(ii) n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn prin hotrre a Guvernului pentru
personalul romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
n) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare, primite pe perioada deplasrii n Romnia, n interesul desfurrii
activitii, de ctre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entiti
nerezidente, astfel cum este prevzut n raporturile juridice respective, pentru partea care depete
plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat personalului romn trimis n
strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului,
corespunztor rii de reziden a entitii nerezidente de care ar beneficia personalul din instituiile
publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv;
o) remuneraia administratorilor societilor, companiilor/societilor naionale i regiilor autonome,
desemnai/numii n condiiile legii, precum i sumele primite de reprezentanii n adunarea general a
acionarilor i n consiliul de administraie;
p) sume reprezentnd salarii/solde, diferene de salarii/solde, dobnzi acordate n legtur cu acestea,
precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii;

q) indemnizaiile lunare pltite conform legii de angajatori pe perioada de neconcuren, stabilite

conform contractului individual de munc;
r) remuneraia brut primit pentru activitatea prestat de zilieri, potrivit legii;
s) orice alte sume sau avantaje n bani ori n natur.
(3) Avantajele, n bani sau n natur, cu excepia celor prevzute la alin. (4), primite n legtur cu o
activitate menionat la alin. (1) i (2) includ, ns nu sunt limitate la:
a) utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau nchiriat de la
o ter persoan, n scop personal, cu excepia deplasrii pe distan dus-ntors de la domiciliu sau
reedin la locul de munc/locul desfurrii activitii;
b) cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii
oferite gratuit ori la un pre mai mic dect preul pieei;
c) mprumuturi nerambursabile;
d) anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal;
f) permise de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal;
g) primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru angajaii proprii sau alt beneficiar de venituri
din salarii i asimilate salariilor, la momentul plii primei respective, altele dect cele obligatorii i
cele care se ncadreaz n condiiile prevzute la alin. (4) lit. t);
h) tichete cadou acordate potrivit legii, cu excepia destinaiilor i limitelor prevzute la alin. (4) lit. a),
tichete de mas, vouchere de vacan i tichete de cre, acordate potrivit legii.
(4) Urmtoarele venituri nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru dispozitive
medicale, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare
a calamitilor naturale, veniturile reprezentnd cadouri n bani i/sau n natur, inclusiv tichete cadou,
oferite salariailor, ct i cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la i
de la locul de munc al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice i/sau de tratament, inclusiv
transportul, pe perioada concediului, pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate
de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc.
Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariailor, ct i cele oferite n beneficiul
copiilor minori ai acestora, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale
altor culte religioase, precum i cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de
8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea acestora pentru fiecare persoan n parte, cu
fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depete 150 lei.

Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevzute
mai sus, realizate de persoane fizice, dac aceste venituri sunt primite n baza unor legi speciale i
finanate din buget;
b) drepturile de hran acordate de angajatori angajailor, n conformitate cu legislaia n vigoare;
c) hran acordat de angajatori angajailor, n cazul n care potrivit legislaiei n materie este interzis
introducerea alimentelor n incinta unitii;
d) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii ori cminului militar
de garnizoan i de unitate, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii
activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensaia lunar pentru chirie
pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i
compensarea diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale;
e) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia persoanelor cu rol de
reprezentare a intereselor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n
conformitate cu legislaia n vigoare;
f) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a
alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind
sntatea i securitatea n munc, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce
se acord potrivit legislaiei n vigoare;
g) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au
reedina i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, pentru situaiile n care nu se asigur
locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii;
h) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai, potrivit legii, pe perioada
delegrii/detarii, dup caz, n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita
plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. k), precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor
de transport i cazare;
i) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de
munc cu angajatori nerezideni, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n Romnia, n interesul
serviciului, n limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. l), precum i cele primite pentru
acoperirea cheltuielilor de transport i cazare;
j) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite pe perioada deplasrii, n alt localitate, n
ar i n strintate, n interesul desfurrii activitii, astfel cum este prevzut n raportul juridic, de
ctre administratorii stabilii potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de ctre
directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat potrivit legii, de ctre membrii
directoratului de la societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit
legii, i de ctre manageri, n baza contractului de management prevzut de lege, n limita plafonului
neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. m), precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de

transport i cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acord numai dac durata deplasrii este mai mare de
12 ore, considerndu-se fiecare 24 de ore cte o zi de deplasare n interesul desfurrii activitii;
k) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite pe perioada deplasrii n Romnia, n
interesul desfurrii activitii, de ctre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite
cu entiti nerezidente, astfel cum este prevzut n raporturile juridice respective, n limita plafonului
neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. n), precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport
i cazare.
Plafonul zilnic neimpozabil se acord numai dac durata deplasrii este mai mare de 12 ore,
considerndu-se fiecare 24 de ore cte o zi de deplasare n interesul desfurrii activitii;
l) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur primite de persoanele fizice care desfoar o
activitate n baza unui statut special prevzut de lege pe perioada deplasrii, respectiv delegrii sau
detarii, n alt localitate, n ar i n strintate, n limitele prevzute de actele normative speciale
aplicabile acestora, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare;
m) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul
serviciului;
n) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt
localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui
salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate personalului din
instituiile publice, potrivit legii;
o) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate ntr-un stat
strin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, inclusiv din activiti dependente desfurate
la bordul navelor n apele internaionale. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele
unui angajator care este rezident n Romnia ori are sediul permanent n Romnia, care sunt impozabile
n Romnia numai n situaia n care Romnia are drept de impunere;
p) cheltuielile efectuate de angajatori/pltitori pentru pregtirea profesional i perfecionarea
angajailor, administratorilor stabilii potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat i
directorilor care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este
prevzut n raporturile juridice respective, pregtire legat de activitatea desfurat de persoanele
respective pentru angajator/pltitor;
q) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate
n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu;
r) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii
acestora;
s) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe
pia, pentru credite i depozite;

) contribuiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i

completrile ulterioare, i cele reprezentnd contribuii la scheme de pensii facultative, calificate astfel
n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere
Financiar, administrate de ctre entiti autorizate stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau
aparinnd Spaiului Economic European, suportate de angajator pentru angajaii proprii, n limita a
400 euro anual pentru fiecare persoan;
t) primele de asigurare voluntar de sntate conform Legii nr. 95/2006, republicat, suportate de
angajator pentru angajaii proprii, n limita a 400 euro anual pentru fiecare persoan;
) avantajele sub forma utilizrii n scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile
n cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) i art. 68 alin. (7) lit. k).
(5) Avantajele primite n bani i n natur i imputate salariatului n cauz nu se impoziteaz.
(6) Indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, impozabile, primite pe perioada delegrii n alt
localitate, n Romnia i n strintate, se consider venituri aferente lunii n care se aprob decontul.
Impozitul se calculeaz i se reine prin cumularea cu veniturile din salarii i asimilate salariilor
aferente lunii respective, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaz lunar sau trimestrial,
potrivit prevederilor art. 80 i 82, dup caz.
(7) Pentru indemnizaii i orice alte sume de aceeai natur, impozabile, primite pe perioada
detarii/deplasrii, potrivit prevederilor alin. (2) lit. k) - n), impozitul se calculeaz i se reine la
fiecare plat, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaz lunar sau trimestrial, potrivit
prevederilor art. 80 i 82, dup caz.