Seminar 06.

Planificarea costurilor
Planificarea costurilor pornete de la o previziune a volumului fizic al vnzrilor. nmulind
volumul previzibil al vnzrilor cu preul mediu de vnzare previzionat, se obine valoarea vnzrilor.
A. Bugetul vnzrilor
Volumul vnzrilor - octombrie
Volumul vnzrilor planificate
- noiembrie
Pre unitar de vnzare

U.M.

Mod de calcul

buc.

qvapr

buc.

Mese

Scaune

850,00

1.600,00

6.400,00

qvnoiembrie

850,00

1.750,00

7.000,00

pv

520,0

250,0

100,0

442.000

437.500

700.000

lei/buc.

Valoarea vnzrilor

lei

Qv=qvnoiembrie x

Dulapuri

pv

TOTAL

1.579.500

Volumul produciei depinde de volumul vnzrilor i de stocurile dorite de produse finite,

precum i stocurile existente iniial.
B. Bugetul produciei

U.M.

Mod de calcul

Volumul vnzrilor

buc.

qv

850

1.750

7.000

Stocuri finale previzionate

buc.

qSF

20

40

100

Total nevoi

buc.

qv + qSF

870

1.790

7.100

Exclusiv: stocul iniial

buc.

qSI

20

40

100

Volum de fabricat

buc.

qp=qv + qSF - qSI

850

1.750

7.000

Dulapuri

Mese

Scaune

TOTAL

Bugetul achiziiei de materii prime depinde de cantitatea de producie previzionat a se fabrica

i de consumul specific de materie prim pentru o unitate fizic de produs din fiecare sortiment. Acest
consum specific se determin fie tehnologic (prin calcule inginereti), fie prin statistici ale
consumurilor din perioadele anterioare, metod prin care am calculat i noi acest consum (bazndu-ne
pe datele perioadei anterioare). Pentru determinarea consumului specific de materie prim, s-a raportat
totalul materiei prime consumate n luna octombrie pentru fiecare sortiment la cantitatea de producie
din acel sortiment fabricat n octombrie. Prin nmulirea cantitii previzionate de materie prim cu
preul su previzionat de achiziie se obine valoarea costurilor cu materia prim.
Mod de calcul Dulapuri
Mese
C. Bugetul achiziiei de materii prime U.M.
Volum de fabricat
buc.
qp
850
1.750
Consum specific
mc/buc.
cs
0,480
0,260
Cantitatea necesar de materii prime
mc
qv x cs
408,00 455,00
Stocul final dorit de materii prime
mc
qMP SF
30
30
Total nevoi de materii prime
mc
qMP + qMP SF
438,00 485,00
Exclusiv: stocul iniial de materii prime
mc
qMP SI
30
30
Total achiziii de materii prime
mc
qMP+qMP SF-qMP SI
408,00 455,00
Pre unitar de achiziie
lei/mc
pa
325
Costul total de achiziie
lei
CMP=qMP x pa
132.600 147.875

Scaune
7.000
0,095
665,00
40
705,00
40
665,00
216.125

TOTAL

1.528,00
100,00
1.628,00
100,00
1.528,00
496.600

n cazul bugetului materialelor consumabile directe s-a procedat n mod similar cu previziunea
costului cu materiile prime
D. Bugetul achiziiei de
materiale consumabile
Volum de fabricat
Consum specific de
materiale consumabile
- lacuri

U.M.

Mod de calcul

Dulapuri

Mese

Scaune

mc

qp

850

1.750

7.000

kg/buc

csl

0,48

0,34

0,12

TOTAL

D. Bugetul achiziiei de
materiale consumabile

U.M.

Mod de calcul

Dulapuri

Mese

Scaune

TOTAL

- vopsele

kg/buc

csv

0,15

0,10

0,06

- adezivi

kg/buc

csad

0,20

0,08

0,04

seturi/buc

csf

1,00

0,00

0,00

- sticla

mp/buc

css

2,25

0,00

0,00

- piciorue metalice

mp/buc

csp

4,00

0,00

0,00

- ambalaje
Cantitatea necesar
de materiale auxiliare

mp/buc

csa

0,00

2,80

1,20

- lacuri

kg

ql=qp x csl

408,00

595,00

840,00

1.843,00

- vopsele

kg

qv=qp x csv

127,50

175,00

420,00

722,50

- adezivi

kg

qad=qp x csad

170,00

140,00

245,00

555,00

seturi

qff=qp x csf

850,00

0,00

0,00

850,00

- sticla

mp

qs=qp x css

1.912,50

0,00

0,00

1.912,50

- piciorue metalice

mp

qpl=qp x csp

3.400,00

0,00

0,00

3.400,00

mp

qa=qp x csa

0,00

4.900,00

8.400,00

13.300,00

- lacuri

lei/kg

pal

20

- vopsele

lei/kg

pav

30

- adezivi

lei/kg

paad

25

- feronerie

lei/set

paf

20

- sticla

lei/mp

pas

40

- piciorue metalice

lei/mp

pap

- ambalaje
Costul total de achiziie

lei/mp

paa

1,80

- lacuri

lei

ql x pal

8.160,0

11.900,0

16.800,0

36.860,0

- vopsele

lei

qv x pav

3.825,0

5.250,0

12.600,0

21.675,0

- adezivi

lei

qad x paad

4.250,0

3.500,0

6.125,0

13.875,0

- feronerie

lei

qf x paf

17.000,0

0,0

0,0

17.000,0

- sticla

lei

qs x pas

76.500,0

0,0

0,0

76.500,0

- piciorue metalice

lei

qpl x pap

6.800,0

0,0

0,0

6.800,0

lei

qa x paa

0,0
116.535,0

8.820,0
29.470,0

15.120,0
50.645,0

23.940,0
196.650,0

- feronerie

- feronerie

- ambalaje
Costul unitar de achiziie

- ambalaje
TOTAL

Bugetul costurilor de personal direct pentru dulapuri nu difer fa de cel din lunile anterioare,
deoarece volumul fizic estimatal cabanelor precum i numrul, structura i salariul unitar rmn
aceleai. Prin urmare se presupune c distribuia costurilor cu remunerarea personalului direct pentru
dulapuri va fi aceai ca i n luna anterioar octombrie. Spre deosebire de aceasta situaie la mese i
scaune situaia este diferit, fapt pentru care n estimrile pentru luna noiembrie vor apare discrepane
n ceea ce privete valoarea salariilor n plus sau n minus fa de luna octombrie, dup cum i volumul
produciei a fost mai mare sau mai mic fa de luna anterioar pentru fiecare sortiment de produs.
E. Bugetul costurilor de personal
Volum fizic al produciei
Timpi normai pe sortiment
Gateriti
Ajutori de gateriti
Circulariti

U.M.
mc

Mod de calcul

Dulapuri
850,00

Mese
1.750,00

Scaune
7.000,00

ore/buc.
ore/buc.
ore/buc.

tn = nhoct./qpoct.

0,19
0,19
0,28

0,06
0,06
0,08

0,02
0,02
0,02

TOTAL
9.600,00

E. Bugetul costurilor de personal

Sortatori
Analiti-programatori
Tmplari
Fasonator
Muncitori
Operatori
Total timpi normai
Timpi de munc pe sortimente
Gateriti
Ajutori de gateriti
Circulariti
Sortatori
Analiti-programatori
Tmplari
Fasonator
Muncitori
Operatori
Total timp de munc pe sortimente
Salarii aferente personalului
direct productiv

U.M.
ore/buc.
ore/buc.
ore/buc.
ore/buc.
ore/buc.
ore/buc.
ore/buc.

Mod de calcul

Dulapuri
0,25
0,10
0,62
0,08
1,66
1,35
4,71

Mese
0,10
0,02
0,15
0,03
0,66
0,31
1,47

Scaune
0,03
0,01
0,05
0,01
0,22
0,10
0,48

TOTAL

ore
ore
ore
ore
ore
ore
ore
ore
ore
ore

nhno =tn x qpno

158,4
158,4
237,6
211,2
88,0
528,0
70,4
1408,0
1144,0
4.004

96,3
96,3
144,4
173,3
42,4
254,1
57,8
1155,0
550,6
2.570

115,5
115,5
173,3
231,0
53,9
323,4
77,0
1540,0
700,7
3.330

370
370
555
615
184
1106
205
4103
2395
9.904

1.800
1.440
2.700
1.745
1.100
6.600
582
10.909
13.000
39.876

1.094
875
1.641
1.432
529
3.176
477
8.949
6.256
24.429

1.313
1.050
1.969
1.909
674
4.043
636
11.932
7.963
31.487

4.206
3.365
6.309
5.086
2.303
13.819
1.695
31.790
27.219
95.793

10988

10988

6731

8676

496
397
744
481
303
1.819
160
3.006
3.582
10.988

301
241
452
395
146
875
132
2.466
1.724
6.731

362
289
542
526
186
1.114
175
3.288
2.194
8.676

1.159
927
1.739
1.402
635
3.808
467
8.760
7.500
26.396

Gateriti
Ajutori de gateriti
Circulariti
Sortatori
Analiti-programatori
Tmplari
Fasonator
Muncitori
Operatori
Total
Contribuii angajator aferente
personalului direct productiv

lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei

Salariu
mediu orar
11,3636
9,0909
11,3636
8,2645
12,5000
12,5000
8,2645
7,7479
11,3636
9,4549

Gateriti
Ajutori de gateriti
Circulariti
Sortatori
Analiti-programatori
Tmplari
Fasonator
Muncitori
Operatori
Total

lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei

Contr.
medii orare
3,1313
2,5050
3,1313
2,2773
3,4444
3,4444
2,2773
2,1349
3,1313
2,6053

Bugetul costurilor cu energia se bazeaz pe consumurile de energie productiv previzionate a

se realiza, innd cont de producia fizic ce urmeaz a se fabrica n luna noiembrie.
F. Bugetul costurilor
cu energia electric productiv

U.M.

Mod de calcul

Volum de fabricat

buc.

qp

850

1.750

7.000

Consum specific

kWh/buc.

csen

6,20

3,60

0,80

kWh

qen

5.270,00

6.300,00

5.600,00

17.170

lei/kWh

taen

lei

Cen = qen x taen

2.520,00

7.726,50

Total energie consumat

Tarif de achiziie
Total cost cu energie electric
pentru producie

Dulapuri

Mese

Scaune

TOTAL
9.600

0,45
2.371,50

2.835,00

Bugetul costurilor cu transportul se determin funcie de cantitatea de materie prim ce urmeaz

a fi aprovizionat.
G. Bugetul costurilor cu transportul
Cantitatea de buteni aprovizionat
Tariful unitar
Distana medie de transport
Costul total cu transportul pe sortiment

U.M.
mc
lei/mc*km
km
lei

Mod de calcul
qb
tu
d
Ctt = qb x tu x d

Dulapuri
408,00
70
14.280

Mese
455,00
0,5
70
15.925

Scaune
665,00

TOTAL
1.528,00

70
23.275

53.480

Costul cu remedierea defectelor este ultimul element de cost direct, acesta fiind dependent de
valoarea vnzrilor de produse la care organizaia acord garanii. Se consider, ca i n lunile trecute,
c incidena costurilor cu remedierea defectelor este de cca. 1,2% din valoarea vnzrilor.
H. Bugetul costurilor cu remedierea defectelor
Valoarea vnzrilor pentru produsele pentru
care se asigur garanie
Ponderea statistic a costurilor cu remedierea
defectelor n total valoare a vnzrilor
Costul cu remedierea defectelor

U.M.

Dulapuri

Mese

Scaune

TOTAL

lei

442.000

437.500

700.000

1.579.500

1,2%
5.304

1,2%
5.250

1,2%
8.400

13.650

Costurile indirecte se determin forfetar, considerndu-se ca produs ntre consumul din

elementele respective i preurile de achiziie unitare, sau prin meninerea costurilor nregistrate n
lunile anterioare. Astfel, cantitatea de combustibil crete n estimrile pentru luna noiembrie de la 500
litri pe lun la 600 litri, cantitatea de piese de schimb de la 105 de uniti la 110, energia electric
pentru consum administrativ scade de la 2200 kWh la 2100 kWh, n timp ce toate elelalte elemente de
cost rmn neschimbate fa de valorile nregistrate n octombrie.
I. Bugetul costuri indirecte
Combustibilul
Cantitatea de combustibil
Pre unitar
Cost cu combustibilul
Piesele de schimb
Cantitatea de piese de schimb
Pre unitar
Cost cu piese de schimb
Personalul indirect
Salarii indirecte
Contribuii sociale aferente salariilor indirecte
Utiliti indirecte
- en. el. pentru consum administrativ
Consum fizic de en. el. n scop administrativ
Tarif unitar
Cost cu en. el. pentru consum administrativ
- ap i canalizare
Consum fizic de ap
Tarif unitar
Cost cu apa i canalizarea
Servicii indirecte
- telecomunicaii
- catering
- servicii bancare
- leasing
- promovare&publicitate
Alte costuri
- costuri cu impozite, taxe i vrs. asimilate
- deprecierea imobilizrilor
Total costuri indirecte

U.M.

TOTAL

litri
lei/litru
lei

600
5,5
3300

uniti
lei/uniti
lei

110
200
22000

lei
lei

23.600
5.428

kWh
lei/kWh
lei

2100
0,45
945

mc
lei/mc
lei

250
6,31
1577,5

lei
lei
lei
lei
lei

2.200
15.372
6.700
3.700
6.000

lei
lei
lei

3.732
6.917
101.472

Pentru determinarea costului total se adun toate elementele de mai sus. Pentru determinarea
costurilor directe totale se adun doar elementele de costuri directe, prezentate n centralizatorul de
mai jos. Repartizarea costurilor indirecte pe sortimente, determinarea costurilor complete pe
sortimente, calculul costurilor unitare, a profitului i a ratei de profitabilitate se realizeaz similar cu
ceea ce s-a realizat n cazul calculaiei de cost pentru lunile septembrie si octombrie (metoda
funcional).
Lista elementelor de cost
Costuri cu materia prim
Costuri cu materialele auxiliare, din care:
- lacuri i vopsele
- adezivi
- feronerie
- sticla
- piciorue metalice
- combustibil
- piese de schimb
- ambalaje
Costuri cu personalul, din care:
- salarii directe
- salarii indirecte
- contribuii sociale aferente salariilor directe
- contribuii sociale aferente salariilor indirecte
Costuri cu utilitile, din care:
- energia electric pentru producie
- energia electric pentru consum administrativ
- ap i canalizare
Costul serviciilor de la teri, din care:
- transport
- telecomunicaii
- catering
- servicii bancare
- leasing
- promovare-reclam
Alte costuri
- costuri cu impozite, taxe i vrsminte asimilate
- deprecierea imobilizrilor
- costuri de remediere a defectelor
Costuri totale
Costuri directe
Costuri indirecte
Rata de repartizare a costurilor indirecte
(manopera direct pe sortiment)
Costuri indirecte repartizate pe sortimente
Costuri complete pe sortiment
Volumul fizic al produciei
Costul unitar previzionat
Pre unitar de vnzare
Profit unitar
Rata profitabilitii
Diferene fa de costurile lunii anterioare
Diferene fa de profitabilitile lunii anterioare

Dulapuri
132.600

Mese
147.875

Scaune
216.125

TOTAL
496.600

11.985
4.250
17.000
76.500
6.800

17.150
3.500
0
0
0

29.400
6.125
0
0
0

8.820

15.120

58.535
13.875
17.000
76.500
6.800
3.300
22.000
23.940

39.876

24.429

31.487

10.988

6.731

8.676

2.372

2.835

2.520

7.727
945
1.578

14.280

15.925

23.275

53.480
2.200
15.372
6.700
3.700
6.000

5.304

5.250

8.400

321.955

232.516

341.129

41,63%
42.240
364.195
850
428,47
520,00
91,53
17,60%

25,50%
25.878
258.393
1.750
147,65
250,00
102,35
40,94%

32,87%
33.354
374.483
7.000
53,50
100,00
46,50
46,50%

1,99
-0,38%

0,47
-0,19%

0,18
-0,18%

95.793
23.600
26.396
5.428

3.732
6.917
18.954
997.071
895.599
101.472
100,00%
101.472
997.071

Se constat c nivelul previzionat al costurilor celor trei sortimente este apropiat de cel obinut
n luna octombrie, cu mici depiri care induc o reducere a profitabilitii.