Evaziunea fiscal, economia subteran i fenomenul corupiei
ntre evaziune i corupie exist un raport de intercondiionare, corupia favoriznd
apariia sau, mai degrab, expansiunea evaziunii fiscale, iar aceasta din urm susine i alimenteaz fenomenul corupiei. Cert este c posibilitatea de eschivare de la plata impozitelor i sanciunilor aplicate, printr-o nelegere cu inspectorii fiscali (romni), uor coruptibili, att din cauza nivelului redus de salarizare a acestora, ct i prin lipsa unei integriti i demniti profesionale date i de o slab educaie fiscal, a ridicat esenial atractivitatea evaziunii fiscale i numrul celor care se complac n aceasta (potrivit unui studiu realizat de Banca Mondial, n anul 2007, aproximativ 27% din firmele romne plteau mit inspectorilor fiscali). Evaziunea fiscal i corupia sunt stri ale economiei, ale comportamentului economic i social al indivizilor i oamenilor politici. La nivelul contribuabilului, persoan fizic, de cele mai multe ori acestea scap dezaprobrii publice sau sunt o parte neglijat, din considerente pragmatice: nu-l ating n mod direct i concret i este binecunoscut faptul c aceste fenomene nu pot fi eradicate, ci cel mult efectele acestora pot fi limitate. Cercettorul acestor fenomene trebuie s fie lucid i s desprind adevratele lor cauze i urmrile benefice, s identifice pe adevraii beneficiari i pe perdani, s arate raportul real de fore dintre cei care sunt protagonitii acestor fenomene i cei care, din diferite raiuni, se opun fenomenelor, i, dac este posibil s vin cu soluii. Fenomene de genul evaziunii fiscale i corupiei i au originea n limitarea de ctre autoritatea de impunere (statul) a unor drepturi naturale ale omului (de a-i desfura activitatea pe care o dorete, de a avea acces la resurse, fr bariere administrativ-birocratice, ci numai pe baz de negociere i concuren). ntinderea acestor fenomene depind i de starea de bunstare a celor care sunt nevoii sau se decid s recurg la ele cu ct aceast stare este mai precar, cu att mai des i mai pronunat vor recurge la ele. Pentru muli analiti, evaziunea fiscal este una din maladiile societilor moderne, alturi de corupie i altele pentru alii, puini se pare, ea este o atitudine i manifestare brut a democraiei. Ca orice fenomen complex, evaziunea fiscal nu se las uor explicat i cu att mai mult eradicat. n acest context apare o teorie a persistenei evaziunii fiscale1 conform creia cercettorul fenomenului trebuie s priveasc echidistant interesul individual i cel al statului n ceea ce privete evaziunea fiscal cu ct nclinaia contribuabilului spre evaziune fiscal este mai mare, cu att va fi nregistrat o pierdere mai mare de venituri fiscale din partea statului. Pe termen scurt, evazionitii au de ctigat, n timp ce statul (bugetul acestuia) are de pierdut. Pe termen lung au de pierdut ceilali contribuabili care nu recurg la evaziune fiscal, prin ridicarea posibil a fiscalitii pentru completarea resurselor financiare publice diminuate de evaziune. 1 Hoan Nicolae, Evaziunea fiscal, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 1997, p. 438 Prin evaziune fiscal, puterea public are de pierdut mai mult dect dect o nerealizare de resurse bugetare. Pierderea efectiv const n nerealizarea programului politic de guvernare i n mpiedicarea ndeplinirii unor aspiraii fireti pentru puterea politic i administraia public: putere, credibilitate, avantaje materiale .a. Pe termen lung, n urma evaziunii fiscale s-ar putea s aib de ctigat economia n ntregul ei, dac eficiena cu care sunt utilizate resursele rezultate din evaziune este mai mare dect cea pe care ar fi obinut-o guvernul pentru aceste fonduri. Este util s esenializm, n faa evaziunii fiscale sunt puse trei pri dou pri active (statul i evazionistul) i o parte pasiv (neevazionistul). Dac cele dou pri active au n mod evident ce pierde, respectiv ce ctiga, a treia parte, aparent, nu are nici ce pierde i nici ce ctiga din evaziunea fiscal a altora. Totui, pe termen lung, cel care nu recurge la evaziune fiscal, aa cum am artat, ar putea s suporte o cretere a sarcinii fiscale datorit golurilor produse n bugetul de stat de ctre evazioniti. El poate anticipa acest proces dar nu este sigur c va lua hotrrea, n acest context s recurg i el la evaziune. Cei mai muli neevazioniti nu o vor face nici n continuare, fie c nu merit riscul (riscul este prea mare comparativ cu beneficiile), fie au aversiune pentru acest gen de fenomene. n acelai timp dac semnalele sunt puternice n legtura cu aria extins a evaziunii fiscale sau puterea public s-a discreditat n faa (prin lipsa msurilor ferme mpotriva evazionitilor sau prin implicarea puterii n aceste fenomene), exist toate ansele ca numrul evazionitilor s creasc, fiind posibil ca fenomenul s scape de sub control. ntre evaziune fiscal i corupie, exist unele diferene, cum ar fi: evaziunea fiscal urmrete ascunderea unei pri din ctigul individual fa de stat, iar corupia urmrete crearea condiiilor ajungerii la ctig prin accesul la resurse, prin intermediul unor mijloace imorale evaziunea fiscal poate fi numai un act unilateral, n timp ce coruzpia este un act bilateral sau multilateral evaziunea fiscal poate fi considerat, din punctul de vedere a celui care recurge la ea, ca un act legitim (i protejeaz sau i apr ctigul realizat prin munc), n timp ce corupia urmrete de, multe ori, accesul la resurse publice pentru creterea ctigului personal prin coruperea celor care le gestioneaz evaziunea fiscal poate fi un act curat, fr s implice compromiterea altora, pe cnd corupia, fiind cu precdere un act bilateral sau multilateral, presupune compromiterea altor persoane (cu precdere publice) n timp ce corupia este ntotdeauna nsoit de evaziune fiscal, evaziunea fiscal nu presupune recurgerea la corupie dei ambele fenomene au, n mare, aceleai cauze generale (existena reglementrii sau a unui exces de reglementare, adic existena puterii publice i a unui sector public), ele au urmri diferite asupra organismului social dac ar fi s ierarhizm, mult mai nocive par efectele corupiei dect cele ale evaziunii fiscale evaziunea fiscal o putem ntlni n cadrul economiei de suprafa, dar mai ales n cel al economiei subterane, unde evaziunea este generalizat, pe cnd corupia are loc numai n economia de suprafa (aceasta nu exclude ca intenia i forele care recurg la corupere s vin, n principal, din economia subteran).
Economia subteran este desprit de economia de suprafa printr-un set de
reglementri i interdicii se poate observa c ceea ce la un moment dat constituie economie subteran poate s devin ulterior economie de suprafa. De exemplu, activitatea constnd din fabricarea i comercializarea alcoolului n perioada de prohibiie a acestuia n SUA (ntre 1920- 1933) a constituit un caz tipic de economie subteran care, dup ncetarea interdiciei a devenit o activitate comun, de suprafa. Plecnd de la nevoia de ncadrare n limitele impuse sau numai sugerate de reglementrile din Uniunea European, atitudinea posibil fa de economia subteran este una singur i anume aceea de reprimare puternic. Rata prelevrilor obligatorii totale are o variaie oarecum independent de msurile fiscale preconizate (anexa 3) uoara cretere a ncasrilor fiscale spre sfritul intervalului analizat poate fi un semn c reducerea economiei subterane ncepe s se materializeze ntr- adevr n creteri ale veniturilor bugetare ncasate din surse fiscale. Dei ponderea economiei n PIB a sczut, dup cum se poate observa i din anexa 4, aceast scdere este una nesemnificativ de doar 3,1% (2007/2002) n acelai timp este vorba de prejudicierea bugetului statului cu milioane de lei, ceea ce nseamn foarte mult, mai ales n contextul acordrii de finane pentru bugetul asigurrilor sociale. n Romnia, economia subteran const n special n activiti nedeclarate i mai puin din activiti ilegale. Sunt eludate din declaraii, nregistrri (parial sau total) tocmai acele activiti i venituri care ar trebui s plteasc taxe, impozite, cotizaii sociale, dar care nu o fac voit sau din nenelegere, neglijen, necunoatere. Economia subteran se manifest n contextul scoaterii n afara legii a unor activiti economice producerea i vnzarea drogurilor, prostituia, unele jocuri de noroc, de ctre stat sau al siturii de ctre nii protagonitii acestei economii la limita sau n afara legii, prin glisarea unui perimetru aflat la suprafa n altul situat la subteran (munca la negru, evaziunea fiscal, corupia).2 n primul caz, se poate vorbi de rolul deciziei politice n formarea unei economii subterane mai mult sau mai puin extins, n timp ce, n al doilea caz, se poate spune c decizia individual creeaz economia subteran. Ambiguitatea i diversitatea sensurilor date evaziunii fiscale a mers pn n acel moment n care n literatura de specialitate s-a definit distinct evaziunea legal de evaziunea ilegal n acest sens, se precizeaz c, dac sustragerea de la ndeplinirea obligaiilor fiscale s-ar realiza prin interpretarea legilor fiscale n favoarea contribuabilului, atunci ne aflm n starea evaziunii legale i dac evaziunea rezult din nclcarea cu tiin a legislaiei fiscale aceasta ar fi evaziune legal3. Se poate da urmtorul exemplu pentru a evidenia aceast ambiguitate - instituit ca o practic de evaziune legal practica offshore poate fi legat n unele cazuri de societi frauduloase pe aciuni, societi de investiii i bnci dubioase simplitatea formalitilor de ncorporare i lipsa controlului autoritilor face ca mai toate jurisdiciile offshore s fie infiltrate de diferite specii de escroci.4