Impactul modificrilor legislative

Contribuii de asigurri sociale

Adrian Stoian
Senior Manager | Deloitte Tax
15 octombrie 2015
Impactul modificrilor legislative
Activiti dependente vs. Activiti independente
Venit salarial 2015/16 Venit PFA 2015 Venit PFA 2016

Venit 4.000 Venit 4.000 Venit 4.000

CAS 420 CAS 89 CAS 420
CASS 220
CASS 220 CASS 220
omaj 20
Impozit pe venit 591 Impozit pe venit 538
Impozit pe venit 534
Venit net 3.101 Venit net 2.822
Venit net 2.806

Contribuii angajator 920

Cost total 4.920

Concluzii
Diferen venit net 2015: 10.5% (295 lei)

Diferen venit net 2016: 0.5% (17 lei)

Diferen cost total 15/16: 23% (920 lei)

2015 Deloitte Central Europe 2

Impactul modificrilor legislative
Calcul cost fiscal
Venituri sub plafon Venituri peste plafon
Salariu brut: 4.000 lei Salariu brut: 16.000 lei
Venit PFA: 2.000 lei Venit PFA: 20.000 lei
Venit din investiii: 1.200 lei Venit din investiii: 3.000 lei

Valoare taxe Valoare taxe

2015 37% 2.687 lei 2015 32% 12.395 lei
2016 40% 2.863 lei 2016 34% 13.279 lei
2017 41% 2.919 lei 2017 33% 12.913 lei

Concluzii
Cretere cost fiscal 2016: introducere CAS la venit real pentru activiti independente

Cretere cost fiscal 2017: introducere CASS pentru venituri din investiii

Dup atingerea plafonului de 5 salarii medii brute, impactul fiscal exprimat n procente descrete.

2015 Deloitte Central Europe 3

Globalizarea veniturilor
Scenariu 1
Cetean strin, rezident fiscal n Frana
Venituri din salarii din Frana pentru
activiti desfurate n Romnia

Venituri din investiii din Frana

Venituri din activiti independente din Frana

Impozit pe venit datorat in Romnia doar pentru veniturile salariale

Contribuii datorate n Romnia pentru toate veniturile

Depunere declaraii 220 i 201 pentru venituri din strintate

Lips procedur intern eliberare decizii de impunere doar pentru contribuii sociale

2015 Deloitte Central Europe 4

Globalizarea veniturilor
Scenariu 2
Cetean romn, rezident fiscal n Spania
Venituri din salarii din Spania pentru
activiti desfurate n Spania

Venituri din investiii din Romnia

Venituri din chirii din Romnia

Impozit pe venit datorat in Romnia doar pentru veniturile de surs

romn, cu respectarea Conveniei pentru Evitarea Dublei Impuneri

Contribuii datorate n Spania pentru toate veniturile

Procedur privind dovada nregistrrii ntr-un alt sistem de asigurri sociale

A1 ncadrare excepii prevzute de Regulament: se poate invoca pluri-activitatea?

2015 Deloitte Central Europe 5